2021年广东省梅州市中级会计实务中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年广东省梅州市中级会计实务中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(10题)1.第

12

题

甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（）万元。

A.OB.400C.100D.500

2.某事业单位当年实现事业结余500000元,经营结余800000元,假设该单位经营结余按30%的税率缴纳所得税,按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。则该单位结转到“事业基金———一般基金”的未分配结余为()元。A.A.1060000B.1170000C.954000D.930000

3.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

4.第

15

题

2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。2008年3月4日，A公司发现2006年-项财务报表舞弊或差错，甲公司应调整（）。

A.2006年会计报表资产负债表的期末余额和利润表本期金额

B.2007年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额

C.2006年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额

D.2007年会计报表资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数

5.甲公司2016年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品4000件，单位售价0.13万元(不含增值税)，增值税税率为17%;合同约定乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.1万元。甲公司于2016年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。截至2016年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回。截至2017年5月3日(2016年财务报表已经报出)，该批A产品实际退货率为35%。下列关于甲公司销售该批A产品，有关会计处理的表述，不正确的是()。

A.2016年12月10日确认收入520万元，结转销售成本400万元

B.2016年12月31日确认预计负债为36万元

C.对2016年度利润总额的影响为84万元

D.实际退货率35%高于原估计退货率30%的部分在退货发生时冲减2016年度的收入、成本

6.下列各项中，属于民间非营利组织的会计要素的是（）

A.支出B.利润C.净资产D.所有者权益

7.下列情况中，属于股份支付的是()。

A.发生在企业与其职工之间的以股份为基础的支付

B.同一控制下的企业合并中，发生在合并方与被合并方原股东之间的以股份为基础的支付

C.发生在企业与股东之间的以股份为基础的支付

D.发生在企业与企业之间的以股份为基础的支付

8.

第

1

题

下列各项，属于企业的无形资产的是（）。

9.下列各项中，不应计入外购存货成本的是()。A.A.保险费B.运输、装卸费C.入库前的挑选整理费D.入库后的定额内自然损耗

10.甲公司为了扩展美国市场，决定在当地建造生产公司。2011年1月1日，为该项目专门向当地银行借入1000万美元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与借款相关的辅助费用，合同约定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期偿还借款本金。该项工程还占用一笔系2011年6月1日借入的100万美元、期限为1年、年利率为6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日开工建造，年底完工。2011年工程项目有关资产支出为：1月1日支付工程款200万美元;5月1日支付工程款500万美元;12月31日支付剩余工程400万美元。2011年1月1日，市场汇率为1美元=7．0元人民币;5月1日，市场汇率为1美元=7．2元人民币;6月1日，市场汇率为1美元=7．5元人民币;12月31日，市场汇率为1美元=8．0元人民币。则2011年外币借款汇兑差额资本化金额为（）万元人民币。

A.1000B.1080C.1050D.1133

二、单选题(10题)11.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.无形资产按照市场价格计量

B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

C.交易性金融资产期末按照历史成本计量

D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

12.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是()。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

13.A公司和B公司有关债务重组的资料如下：2×21年1月3日，A公司因购买材料而欠B公司购货款及税款合计2500万元。该笔应付账款到期时，A公司无力偿付。2×21年5月2日，经双方协商同意，A公司以300万股普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，每股市价为8元。同日，A公司办理完毕增资手续，同时以银行存款支付发行股票的手续费20万元。B公司将收到的股权作为交易性金融资产核算，另以银行存款支付相关交易费用20万元。B公司已经对该项应收账款提取坏账准备50万元，该项应收账款在重组日的公允价值为2400万元。下列有关A、B公司与债务重组相关的会计处理中，不正确的是（）。

A.A公司确认资本公积——股本溢价2080万元

B.A公司确认的损益为100万元

C.B公司确认的交易性金融资产入账价值为2400万元

D.B公司确认的损益为-80万元

14.第

8

题

甲公司2003年1月9日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为750万元，摊销年限为10年。2007年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为270万元。计提减值准备、后，该无形资产原摊销年限不变。2008年12月31日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为（）万元。

A.405B.216C.300D.321

15.承租入采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租入租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，预计该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的期限为()年。

A.6B.8C.2D.7

16.2014年4月113，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2014年5月开工，预计2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完成进度，2014年12月31日甲公司对该合同应确认的合同预计损失为()万元．

A.40B.100C.32D.8

17.

第

20

题

资产负债表日，可供出售金融资产（债券）的公允价值高于其摊余成本的差额时，会计处理为，借记“可供出售金融资产”科目，贷记（）科目。

A.资本公积——其他资本公积B.投资收益C.资产减值损失D.公允价值变动损益

18.下列各项关于甲公司就设备维修保养和更新改造的会计处理的表述，不正确的是（）。

A.维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用

C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

D.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

19.

20.民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，借记（）科目

A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产

三、单选题(10题)21.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.无形资产按照市场价格计量

B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

C.交易性金融资产期末按照历史成本计量

D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

22.甲公司2013年12月31日库存配件80套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为30件A产品，将配件加工成单位A产品尚需投入l6万元。A产品2013年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2013年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()万元。

A.356B.300C.0D.120

23.下列业务中，发出商品时不确认收入的是（）。

A.附有销售退回条件的试销商品

B.预收货款方式销售商品

C.不附退回条款的视同买断代销商品

D.具有融资性质的分期收款销售商品

24.

第

10

题

.某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。

A.5250元B.6000元C.6250元D.9000元

25.甲公司于2011年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的一般公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5％，面值总额为300000万元，发行价格总额为313497万元，含发行费用120万元，债券发行的实际利年率为4％。2011年12月31日该应付债券的账面余额为()万元。

A.313377B.310912．08C.308348．56D.324．536．88

26.

第

4

题

某民间非营利组织2009年初“限定性净资产”科目余额为620万元。2009年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——限定性收入”1100万元、“政府补助收入——限定性收入”100万元。不考虑其他因素，2009年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。

27.2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50000美元，当日的市场汇率为1美元=6．58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6．40元人民币和1美元=6．50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

28.某事业单位2017年有关科目余额如下：“经营收入”500万元，“经营支出”575万元，“销售税金”25万元（经营业务）。年度终了，该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（）万元

A.100B.75C.0D.25

29.2011年7月10日甲公司从二级市场购入M公司股票1000万股，每股市价2元，假定不考虑相关交易费用，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日该股票的公允价值为每股2．5元。至2011年年末该股票尚未对外出售。税法规定，可供出售金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项金融资产2011年12月31日对递延所得税的影响为（）。

A.应确认递延所得税资产125万元

B.应确认递延所得税负债125万元

C.不应确认递延所得税资产或递延所得税负债

D.应确认递延所得税负债500万元

30.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为90万元。公允价值为100万元。乙企业该项无形资产的账面价值为80万元。公允价值为l00万元。甲企业在此项交易中发生了5万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为（）万元

A.90B.80C.105D.85

四、单选题(10题)31.下列各项中，属于直接计入当期损益的是()。

A.可供出售金融资产的公允价值变动

B.交易性金融资产的公允价值变动

C.自用房地产转换为投资性房地产，转换公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时形成的资本溢价

32.甲企业2013年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行。2013年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2013年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。不考虑其他因素，则2013年甲企业应确认的营业外收入为（）万元。

A.20B.0C.30D.600

33.关于以权益结算的股份支付的会计处理原则，下列说法中不正确的是()。

A.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量

B.在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在行权El调整至实际可行权的权益工具数量

C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用

D.在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

34.

35.2015年1月31目，甲公司欠乙企业货款234万元（含增值税）。由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还货款。经双方协商同意，甲公司以60万股普通股偿还债务，普通股的面值为l元／股，市场价格为3元／股。乙企业已提取坏账准备l2万元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算，且不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。

A.234B.180C.42D.54

36.甲公司2018年1月2日对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的70%，能够控制乙公司的财务和经营决策。2018年8月19日甲公司出资2000万元从乙公司少数股东处再次购入乙公司5%的股权，当日甲公司资本公积500万元，乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为38000万元。不考虑其他因素，合并报表中正确的会计处理是()。

A.确认投资收益100万元B.冲减资本公积100万元C.确认投资收益25万元D.冲减资本公积25万元

37.

第

8

题

A公司于2007年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84000元，预计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。2011年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2000元，所得税税率为25%，则该估计变更对2011年度净利润的影响金额是（）元。

38.京华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2018年以100万元采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元，另支付采购费用20万元。则该批原材料的入账价值为（）万元

A.1341B.120C.100D.154

39.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为5000元,收回残料价值200元,保险公司赔偿2300元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是()。A.A.2500元B.4800元C.2700元D.3350元

40.新华公司2010年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为300万元，2011年实际发生产品质量保证费用180万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用130万元。税法规定，企业计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2011年12月31日该项预计负债产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A.0B.250C.300D.430

五、单选题(2题)41.2015年12月31日，DUIA公司一台设备的原值为200万元，累计折旧为60万元，已计提减值准备10万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，2015年12月31日，该项设备的计税基础为（）万元A.200B.140C.130D.0

42.下列事项不影响营业利润的是（）

A.固定资产报废产生的净损失

B.管理部门使用的固定资产计提的折旧费

C.企业销售商品发生的现金折扣

D.期末存货成本大于可收回金额

六、单选题(2题)43.

第

6

题

M企业于2007年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为40万元，增值税率为17%，按合同规定，乙企业应于2007年5月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于8月1日进行债务重组：M企业同意减免乙企业6万元债务，同时乙企业用现金10万元和一项固定资产抵偿债务，固定资产的公允价值为35万元。M企业已于8月10日收到乙企业通过转账偿还的款项和固定资产。假定M企业已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。则M企业的债务重组损失为（）万元。

A.OB.6C.2D.1.8

44.关于以权益结算的股份支付的会计处理原则，下列说法中不正确的是()。

A.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量

B.在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在行权El调整至实际可行权的权益工具数量

C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用

D.在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

参考答案

1.B该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为O。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20×6年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

2.D解析：该单位结转到“事业基金———一般基金”的未分配结余为:(500000+800000)-800000×30%-(500000+800000)×10%=930000(元)。

3.B当年计提预计负债=1000×(3％+5％)／2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年末资产负债表中预计负债=40-15=25(万元)。

4.B【解析】年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的财务报表舞弊或差错，应当调整以前年度的相关项目。

5.D选项B，2016年确认预计负债=4000×(0.13-0.1)×30%=36(万元);选项C，对2016年度利润总额的影响=4000×(0.13-0.1)×(1-30%)=84(万元);选项D，2017年销售退回，实际退货率高于原估计退货率的部分，在退货发生时冲减退货当期即2017年的收入和成本，而不冲减2016年度的收入和成本。

6.C选项ABD不属于，选项C属于，民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。

综上，本题应选C。

7.A发生在企业与其职工之间的以股份为基础的支付属于股份支付。

8.D

9.D解析：选项D，应计入管理费用，不计入存货成本。

10.A2011年外币专门借款汇兑差额=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（万元人民币），资本化期间，只考虑外币专门借款本金及利息汇兑差额的资本化金额，外币一般借款本金及利息产生的汇兑差额应作为财务费用计入当期损益。

11.BB。无形资产按照历史成本计量，选项A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项B正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；存货减值准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

12.B解析：持有至到期投资减值准备可以转回；固定资产减值准备、商誉减值准备、长期股权投资减值准备不得转回。

13.DA公司的会计分录为：借：应付账款2500贷：股本(300×1)300资本公积(300×7-20)2080投资收益(2500-2400)100银行存款20B公司的会计分录为：借：交易性金融资产(300×8)2400坏账准备50投资收益(2450-2400+20)70贷：应收账款2500银行存款20

14.B【解析】2007年末账面价值为375万元(750-750÷10×5)高于预计可收回金额270万元，2007年末无形资产期末账面价值应按预计可收回金额为270万元计价。2068年12月31日账面价值=270-270÷5=216(万元)。

15.B对于融资租入的资产，计提租赁资产折旧时，承租入应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。本题由于承租入在租赁期届满时优惠购买价低于租赁期满时的公允价值，能够合理确定租赁期届满时，承租入将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为8年。

16.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司对该合同应确认的合同预计损失=(820—780)×(1—80％)=8(万元)。

17.A资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

18.A维修保养发生的费用应费用化,应予发生时直接计入当期损益。

19.B

20.C民间非营利组织发生的业务活动成本，应当按照其发生额计入当期费用。业务活动的主要账务处理如下：

（1）发生的业务活动成本，应当借记“业务活动成本”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“存货”、“应付账款”等科目。

（2）会计期末，将“业务活动成本”科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“业务活动成本”科目。

综上，本题应选C。

21.BB。无形资产按照历史成本计量，选项A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项B正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；存货减值准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

22.AA产品成本=15×80+16×30=1680(万元)，可变现净值=45×30-1．2×30=1314(万元)，成本小于可变现净值，说明配件发生了减值；配件可变现净值一A产品预计售价45×30--A产品预计销售费用及相关税费1．2×30一将配件加工成产品尚需投入的成本16×30=834(万元)；期末配件应提足的存货跌价准备=15×80834=366(万元)；相比已经提过的存货跌价准备10万元，应补提356万元存货跌价准备。

23.A【解析】选项A，试销商品一般不能合理估计退货率，应在退货期满后确认收入；选项B、C、D均在发出商品时确认收入。

24.A

25.B2011年1月1日应付债券的账面余额=313497-120=313377(万元)，2011年12月31日应付债券的账面余额=313377+313377×4％-300000×5％=310912．08(万元)。

26.A

27.A9月份计入当期损益的金额=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民币)。

28.C本题经营结余=500-575-25=-100（万元），为经营亏损，不予结转。

综上，本题应选C。

为了核算事业单位按照规定应负担的销售税金及附加，事业单位应设置“销售税金”（支出类）科目，期末将余额转入“经营结余”科目。仅作了解即可。

29.B2011年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值=1000×2．5=2500（万元），计税基础=1000×2=2000（万元），资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，故应确认递延所得税负债=（2500-2000）×25%=125（万元）。

30.C暂无解析，请参考用户分享笔记

31.B

32.A2013年应确认的营业外收入＝600／10×4／12＝20(万元)

33.B选项B，应是在可行权日而非行权日调整至实际可行权的权益工具数量。

34.C

35.D【解析】甲公司应确认的债务重组利得的金额=234－60×3=54(万元)。

36.B母公司购买子公司少数股东拥有的子