2021年江西省鹰潭市中级会计实务中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年江西省鹰潭市中级会计实务中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(10题)1.

第

4

题

债务人以固定资产清偿债务的业务，不应通过（）科目核算。

A.固定资产清理B.固定资产C.待处理财产损溢D.累计折旧

2.某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入“资本公积”科目的金额为（）万元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

3.第

3

题

下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.使用寿命不确定的无形资

4.

第

24

题

《价格法》中价格监测制度不包括（）。

5.下列各项中，不应计入其他综合收益的是（）。

A.应享有的联营企业除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动

B.应享有联营企业其他综合收益变动

C.其他债权投资公允价值变动

D.自用房地产转换公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值的差额

6.

第

8

题

下列各项中，不属于现金流量表中“支付，给职工以及为职工支付的现金”项目应反映内容的是（）。

A.企业为销售人员支付的商业保险金

B.企业为经营管理人员支付的困难补助

C.企业为在建工程人员支付的社会保险金

D.企业付给生产部门人员的住房公积金

7.甲公司2010年11月30日将一项账面原价为1500万元、已计提累计折旧1050万元的生产线更新改造，该生产线预计使用寿命为10年，已使用7年，预计净残值为0，更新改造当中领用生产用原材料450万元，发生人工费用120万元，该改造工程于当年12月末达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为5年，预计净残值率为4%，更新改造后采用双倍余额递减法计提折旧，则2014年计提的折旧额为（）万元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

8.

第

4

题

下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额变动的是（）。

A.根据经过批准的利润分配方案向股东实际发放现金股利

B.为企业福利部门购置医疗设备一台

C.以低于债务账面价值的现金清偿债务

D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份

9.

第

12

题

下列有关借款费用资本化的论断中，不正确的是（）。

10.

二、单选题(10题)11.

12.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元。D公司向A公司支付补价5万元，甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。假定不考虑相关税费，则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。

A.65B.55C.60D.95

13.A公司拥有四个生产车间，分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间负责运输。甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力组装其他非A公司产品，丁车间可以独立承接外单位运输劳务。则下列对于资产组的划分正确的是()。

A.甲车间、乙车间、丙车间和丁车间构成资产组

B.甲车间、丙车间和丁车间构成资产组

C.甲车间、乙车间和丁车间构成资产组

D.甲车间、乙车间和丙车间构成资产组

14.下列交易或事项中，产生可抵扣暂时性差异的是()。

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

15.甲上市公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月10日。公司在2017年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2016年度利润分配方案为每10股送3股

D.公司支付2016年度财务报告审计费50万元

16.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为（）万元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

17.甲公司2007年1月采用经营租赁方式租人生产线，租期3年，生产的产品获利。每年租金50万元，2008年12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租，若撤销合同，要支付违约金60万元。则2008年12月31日甲公司应确认的预计负债为（）万元。A.A.60B.10C.50D.0

18.2015年1月31目，甲公司欠乙企业货款234万元（含增值税）。由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还货款。经双方协商同意，甲公司以60万股普通股偿还债务，普通股的面值为l元／股，市场价格为3元／股。乙企业已提取坏账准备l2万元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算，且不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。

A.234B.180C.42D.54

19.

第

19

题

东风公司2002年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。2004年4月1日，东风公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为（）万元。

A.8.2B.7.4C.7.2D.6.4

20.下列各项中，属于企业收入的是（）

A.收到投资者投入的资金B.让渡资产使用权所取得的收入C.出售无形资产取得的净收益D.收取的包装物押金

三、单选题(10题)21.

第

14

题

乙公司6月初A．材料结存600公斤，单价为80元；6月10日和25日分别购买A．材料500公斤、500公斤，单价分别为82元和85元；6月12日和6月28日分别领用A．材料400公斤、500公斤；6月30日盘亏A．材料10公斤，单价为80元。采用加权平均法核算发出存货成本，计算A．材料期末结存金额为（）元。

A.56709.38B.65718.87C.56718.87D.65709.38

22.下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（）。A.A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销

C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化

D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

23.2011年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期还本付息的一批国债，实际支付价款1022．35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2011年12月31日该项持有至到期投资产生的暂时性差异为（）万元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

24.

第

5

题

甲公司将生产的产品用于在建工程。该产品成本为10万元，计税价格（公允价值）为20万元，适用的增值税税率为17％。甲公司的在建工程应借记（）万元。

A.23.4B.20C.20.4D.13.4

25.

第

10

题

省、自治区、直辖市人民政府采取价格干预措施，应当报（）备案。

26.2018年1月，甲公司因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金200万元；5月，因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元；年底，由于重组等原因，经政府批准减免所得税90万元。甲公司2018年度获得的政府补助金额为（）万元A.280B.200C.290D.370

27.甲公司将一栋写字楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该写字楼账面原值为2800万元，已提折旧150万元，已提减值准备50万元，转换日的公允价值为3000万元，不考虑所得税等其他因素，下列说法中不正确的是()。

A.投资性房地产的入账价值为3000万元

B.投资性房地产在后续期间不计提折旧

C.公允价值与账面价值的差额400万元计人其他综合收益

D.公允价值与账面价值的差额400万元计人公允价值变动损益

28.

第

8

题

企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元,2008年应该计提的折旧额为（）万元。

A.OB.25C.24D.22

29.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（）

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表

30.

第

11

题

根据《合伙企业法》的规定，除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项中，不须经全体合伙人一致同意的是（）。

四、单选题(10题)31.

32.下列关于非财政补助结转的表述中，不正确的是（）。A.A.非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

B.设置“非财政补助结转”科目

C.满足了专项资金专款专用的管理要求

D.设置“非财政补助结转资金”科目

33.第

8

题

某事业单位2007年年初事业基金中．一般基金结余为250万元。2007年该事业单位事业收入为51（）（）万元．事业支出为1600万元；拨入专款为500万元。专款支出为400万元。结余的60%上交．40%留归该事业单位，该项目年未已完成；对外投资为300万元。假定不考虑交纳所得税和计提专用基金，则该事业单位2007年年末事业基金中，一般基金结余为（）万元。

A.490B.390C.690D.350

34.某中外合资经营企业注册资本为6000万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：7.0。中、外投资者分别于2013年1月1日和3月1日投入2000万美元和4000万美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为()万元人民币。

A.42000B.37400C.37500D.37800

35.企业对具有商业实质、且换人资产或换出资产公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出无形资产的情况下，下列会计处理中正确的是（）。

A.按无形资产的公允价值确认主营业务收人

B.换出无形资产发生的营业税计入换入资产的成本

C.以无形资产的公允价值为基础计算换入资产的成本

D.按无形资产公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

36.

第

9

题

甲公司就应收A公司账款250万元与A公司进行债务重组，甲公司同意免除A公司50万元，并将剩余债务延期两年偿还，按年利率5%计息；同时约定，如果A公司一年后有盈利，每年按8%计息。甲公司债务重组损失是（）万元。

A.30B.24C.50D.18

37.

38.2×10年6月30日，某捐资举办的民办聋哑学校接受了一批电脑捐赠，价值为120万元，捐赠人要求该学校将这项电脑用作教学工作，不得出售或挪为他用。假设收到时电脑为全新的，预期其使用年限为4年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。假设该民办聋哑学校仅编制年报，截至2×11年年末限定性净资产累计结转为非限定性净资产的金额为()万元。

A．120

B．30

C．45

D．0

39.五好企业于2014年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2017年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。关于该事项下列表述正确的是该设备2017年的折旧额为（）万元

A.更改固定资产折旧方法属于会计政策变更

B.该设备2017年的折旧额为0.73万元

C.该设备2017年的折旧额为0.33万元

D.该事项需调整2017年年初未分配利润

40.甲企业的记账本位币为人民币，2021年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元，投资活动约定的汇率为1美元=6．94人民币元。其中2021年12月10日收到第一笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6．93人民币元；2021年12月20日收到第二笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6．96人民币元。2021年12月31日的即期汇率为1美元=6．95人民币元。2021年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为（）人民币万元。

A.13890B.13880C.13900D.13700

五、单选题(2题)41.下列选项体现实质重于形式原则的是（）

A.固定资产按历史成本计量

B.售后租回商品形成融资租赁不确认销售收入

C.编制合并报表时长期股权投资采用权益法

D.将购买办公用品的支出直接计入当期费用

42.甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2011年末支付300万元，2012年末支付400万元，2013年末支付300万元，该生产线的安装期为12个月，2011年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为100万元；另支付其他安装费用10万元。同期银行借款利率为10%，假设不考虑其他因素，该生产线完工后的入账价值为()万元。

A．918.7

B．1021.57

C．1001.57

D．1018.57

六、单选题(2题)43.下列关于收入的表述中，不正确的是（）

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入

44.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

参考答案

1.C不应通过待处理财产损溢科目核算。

2.B账务处理为

（1）接受捐赠时借：在建工程101.5

贷：待转资产价值100银行存款1.5

（2）工程达到预定可使用状态后借：固定资产101.5

贷：在建工程101.5

（3）期末计算应交所得税借：待转资产价值100

贷：资本公积67应交税金－应交所得税33

3.D因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

4.D本题考核价格监测制度。价格特别干预制度，与价格监测制度，同属于价格调控制度。

5.A选项A，应记入“资本公积——其他资本公积”科目。

6.C选项C属于投资活动，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。

7.C达到预定可使用状态时该固定资产的入账价值=1500-1050+450+120=1020（万元）,2011年计提折旧额=1020×2÷5=408（万元）;2012年计提折旧额=（1020-408）×2÷5=244．8（万元）;2013年计提的折旧额=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（万元）;2014年年初固定资产账面价值=1020-408-244．8-146．88=220．32（万元）;2014年度应计提的折旧额=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（万元）。

8.C【解析】选项C会引起资产减少，营业外收入增加，最终所有者权益总额也增加。

9.D外币一般借款在资本化期间内的汇兑差额应费用化，计人当期损益。

10.A

11.A

12.BA公司换入乙设备的入账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。

13.D因为甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力包装其他非A公司产品，而丁车间可以独立创造现金流量，所以应将甲乙丙车间作为一个资产组。

14.D选项D，税法允许税前弥补的亏损额产生的是可抵扣暂时性差异；选项A、B、C产生的是应纳税暂时性差异。

15.A选项B、C，属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，属于2017年的正常事项，不属于资产负债表日后事项。

16.A新华公司2011年度应交所得税的金额=（1500-20+20+10+30）×25%=385（万元）。注：可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积，既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额，所以不必纳税调整。

17.C预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即50万元。

18.D【解析】甲公司应确认的债务重组利得的金额=234－60×3=54(万元)。

19.B转让该专利权形成的净损益=20－[48－（48/5÷12）×27]－20×5%=－7.4（万元）

20.B收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

选项A，收到投资者投入的资金与所有者投入有关，应当确认为所有者权益而非收入；

选项B，让渡资产使用权取得的经济利益属于收入；

选项C，出售无形资产属于非日常活动，取得的净收益应当确认为利得而非收入；

选项D，收取的押金应当于期满退还给支付押金方，企业应将收取的金额确认为一项负债（其他应付款）而非收入。

综上，本题应选B。

21.C【解析】(600+500+500－400－500－10)×[(600×80+500×82+500×85－10×80)/(600+500+500－10)]=56718.87(元)【注意盘亏材料应扣除，并采用月初单价计算；“加权平均法”指月末一次加权平均法，不是“移动加权平均法”。】

22.C无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。

23.D2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=1022．35×（1+4%）=1063．24（万元），税法对持有至到期投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。

24.A甲公司将自产的产品用于工程建设属于视同销售业务，本题的账务处理如下：

借：在建工程23.4

贷：主营业务收入20

应交税费——应交增值税(销项税额)3.4

借：主营业务成本10

贷：库存商品10

25.B本题考核价格干预制度。省、自治区、直辖市人民政府采取法律规定的干预措施，应当报国务院备案。

26.A政府补助的主要特征为：①无偿性；②政府补助是来源于政府的经济资源。

政府补助不包含直接减免的所得税，直接减免的所得税不符合政府补助中“企业从政府直接取得资产”的特点。该企业2018年度获得的政府补助金额=200+80=280（万元）。

综上，本题应选A。

政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源；政府补助是无偿的。

27.D转换日的分录为：借：投资性房地产——成本3000累计折旧150固定资产减值准备50贷：固定资产2800其他综合收益400

28.A采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。

29.C选项ABD均可以调整；

选项C，现金流量表正表不调整，但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响经营活动现金流量的总额。

综上，本题应选C。

30.B

31.C选项C，以外币反映的固定资产项目，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额．不产生汇兑差额。

32.D【该题针对“非财政补助结转的核算”知识点进行考核】

33.A一般基金结余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(万元)

34.B企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日即期汇率折算。因此，该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=2000×6.2+4000×6.25=37400(万元人民币)。

35.C这种情况下应将无形资产作为处置处理。公允价值与账面价值的差额作为处置损益计入营业外收支，为换出无形资产发生的营业税不计入换入资产的成本，作为处置损益计人营业外收支。

36.C甲公司应确认的债务重组损失=应收债权账面价值一将来应收金额=250一(250—50)=50(万元)

37.C

38.C【答案】C

【解析】在对固定资产或无形资产设置用途限制而形成限定性净资产的情况下，应当在计提固定资产折旧或无形资产摊销时视这部分资产的用途已经实现，按照实际计提的金额，将限定性净资产转为非限定性净资产。

2×10年6月30日：

借：固定资产120

贷：捐赠收入——限定性收入120

该固定资产的年折旧额为：120/4=30（万元），2×10年应提取6个月的折旧

借：管理费用15

贷：累计折旧15

同时，随着折旧的提取，固定资产的限制条件逐渐满足，由于是在捐赠当年，因此应当对捐赠收入明细科目进行重分类，那么提取折旧时，该民办聋哑学校还应当编制以下分录：

借：捐赠收入——限定性收入15

贷：捐