财务报告报表演示文稿

财务报告报表演示文稿当前1页，总共47页。财务报告报表当前2页，总共47页。本章提示本章主要讲解：财务会计报告体系及财务报告、财务报表和财务报表附注等一些基本概念的区别；资产负债表的作用和格式、资产负债表的编制方法；利润表的作用和格式、利润表的编制方法；现金流量表的作用、内容和编制方法；所有者权益变动表的基本格式。当前3页，总共47页。内容财务报告体系概述

1资产负债表及其编制2利润表的编制

3现金流量表

4所有者权益变动表

5财务报表附注

6当前4页，总共47页。财务报告体系概述

1当前5页，总共47页。图12－2：财务报告、财务报表等基本概念的区别

表内确认财务报表符合GAAP，并需要接受审计附注披露财务报告辅助(补充)资料(表述)其它财务报告披露可不符合GAAP，但需审阅财务报表的其它手段会计报表包括对外提供的财务报表和对内提供的成本报表。年度财务报告不仅包括财务报表，而且包括对企业自身发展前景、企业竞争形势的有关分析。但这些都是企业自己发布的分析信息。对投资、信贷及相关决策的全部信息还包括外部分析师报告、政府部门论证报告、新闻报道等各种信息。GAPP:GenerallyAcceptedAccountingPrinciple,公认会计准则当前6页，总共47页。财务报表名称企业须编制的财务报表当前7页，总共47页。资产负债表及其编制2当前8页，总共47页。一、资产负债表的概念与作用资产负债表，又叫财务状况表，是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。它的作用如下：1有助于分析、评价、预测企业的偿债能力2有助于评价企业的变现能力和财务弹性3有助于评价企业的经营业绩4有助于了解企业财务状况的发展趋势当前9页，总共47页。二、资产负债表的基本内容与格式1资产负债表的基本内容2资产负债表的基本格式当前10页，总共47页。表12－1账户式资产负债表(简式)项目金额项目金额资产负债流动资产流动负债货币资金非流动负债

……负债合计非流动资产所有者权益长期股权投资实收资本固定资产资本公积无形资产盈余公积……未分配利润所有者权益合计资产总额负债及所有者权益总额当前11页，总共47页。表12-2报告式资产负债表(简式)资产＝负债＋所有者权益资产－负债＝所有者权益资产资产

……

……资产总计资产总计负债减：负债

……

……负债合计负债合计所有者权益所有者权益

……

……所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益总计第四章财务报告北京大学当前12页，总共47页。表12-3财务状况式资产负债表（简式）项目金额流动资产xxx减：流动负债xxx营运资本净额xxx加：长期资产xxx小计xxx减：长期负债xxx股东权益xxx第四章财务报告北京大学当前13页，总共47页。资

产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计表12-4资产负债表会企01表编制单位: 年 月 日单位:元第四章财务报告北京大学当前14页，总共47页。可供出售的金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产无形资产所有者权益（股东权益）：开发支出实收资本（或股本）商誉资本公积长期待摊费用减：库存股递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计第四章财务报告北京大学当前15页，总共47页。三、资产负债表的编制方法1、年初余额栏的填列方法“年初余额”栏内各项目数字，通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。企业在首次执行新准则时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》对首次执行新准则当年的“年初余额”栏及相关项目进行调整；以后期间，如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对“年初余额”栏中的有关项目进行相应调整。此外，如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。当前16页，总共47页。三、资产负债表的编制方法2、期末余额栏的填列方法资产负债表各项目的“期末余额”，分别按照以下方式填列：（1）根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”等（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。（3）根据总账科目和明细账科目余额分析填列。如“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目等(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“固定资产”、“无形资产”、“应收账款”等。(5)综合运用上述填列方法分析填列。如“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。当前17页，总共47页。四、资产负债表实例北京汽车集团2011年半年度资产负债表当前18页，总共47页。利润表的编制

3当前19页，总共47页。一、利润表的概念与作用利润表，又称损益表，是用以反映企业一定期间（如年度、季度、月份）经营成果的会计报表。具体地说，利润表的作用主要表现在以下几个方面：1有助于评价企业管理当局的经营绩效2有助于分析企业盈利能力和预测企业未来一定时期的盈利趋势3作为对企业经营成果分配的重要依据当前20页，总共47页。二、利润表的基本内容与格式1利润表的基本内容2利润表的基本格式当前21页，总共47页。单步式利润表

表12－8：利润表（单步式，简式）2010年度收入：营业收入xxx投资收益营业外收入xxxxxx成本与费用产品销售成本xxx产品销售费用xxx管理费用xxx财务费用xxx其他费用xxx所得税xxxxxx净利润xxx当前22页，总共47页。多步式利润表

表12－9：利润表（多步式简式）2010年度营业收入xxx减：销货退回、折让及折扣xxx营业收入净额xxx减：产品销售成本xxx产品销售费用xxx销售费用xxx管理费用xxxxxxxxx营业利润xxx加（减）：营业外收支xxx利润xxx减：所得税xxx净利润xxx当前23页，总共47页。表12－10利润表

会企02表

编制单位： 年 月 单位：元表12－10利润表

会企02表编制单位：

年

月

单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益当前24页，总共47页。三、利润表的列报方法⑴营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资损益⑵利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出⑶净利润＝利润总额－所得税当前25页，总共47页。四、损益表的编制示例表12－11：笃行公司2010年度损益类科目累计发生净额单位：元当前26页，总共47页。表12－12：利润表

会企02表

编制单位：笃行公司2010年 单位：元项 目本期金额上期金额(略)一、营业收入1250000减：营业成本750000营业税金及附加2000销售费用20000管理费用157100财务费用41500资产减值损失30900加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）0投资收益（损失以“－”号填列）31500其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润（亏损以“－”号填列）280000加：营业外收入50000减：营业外支出19700其中：非流动资产处置损失(略)三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）310300减：所得税费用112596四、净利润（净亏损以“－”号填列）197704五、每股收益：(略)（一）基本每股收益（二）稀释每股收益第四章财务报告北京大学当前27页，总共47页。五、每股收益计算简介1基本每股收益(BasicEPS)归属于普通股股东的当期净利润基本每股收益＝——————————————————当期发行在外的普通股算数加权平均数(1)确定当期应归属于普通股的税后净利润。(2)当期发行在外的普通股的算术加权平均数。发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间－当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间。当前28页，总共47页。【例12-3】假定笃行公司2010年的税后利润为79000000元，公司当年流通在外的累积优先股2000000股，面值100元，股利率8％，2010年未支付股利。则：净利润79000000减：优先股股利（2000000×100×8%）

16000000应归属于普通股的净利润63000000第四章财务报告北京大学当前29页，总共47页。【例12-4】笃行公司2010年1月1日有流通在外的普通股8000000股，2010年4月1日发行普通股4000000股，2010年7月1日发行普通股2000000股。计算加权平均数，如表12－13所示。那么，基本的每股收益＝63000000/12000000＝5.25元/股表12-13加权平均股数计算表⑴股票流通情况股票数流通在外的月份占一年之比加权平均股数180000001212/1280000002400000099/1230000003200000066/121000000合计12000000当前30页，总共47页。2稀释每股收益（DilutedEPS）其中：A：归属于普通股股东的当期净利润B：当期已作为费用确认的具有稀释性潜在普通股的利息；C：具有稀释性的潜在普通股转换时将产生的收益；D：具有稀释性的潜在普通股转换时将发生的费用；E：计算基本每股收益的普通股加权平均数；F：假定具有稀释性的潜在普通股已转换为普通股，将要发行普通股的加权平均数。T：所得税税率当前31页，总共47页。【例12-6】笃行公司2010年的税后收益为4000000元，全年流通在外的普通股为2000000股。笃行公司2006年曾发行三年期的可转换债券20000000元，每年的利息费用为2000000元，债券持有人可按5：1的比例将债券转换为普通股，即转换400000股普通股。

不考虑可转换债券的基本每股收益：稀释的每股收益＝4000000÷2000000＝2.00元/股考虑可转换债券，若该债券于本年初全部转换为普通股，所得税率为15％，则债券不用付息导致的收益增加额为：2000000×(1-15％)＝1700000元，经过稀释的每股收益：

4000000+1700000稀释的每股收益＝—————————————=2.375元/股

2000000+400000当前32页，总共47页。现金流量表

4当前33页，总共47页。一、现金流量表的作用1现金流量表信息是资产负债表和利润表信息的必要补充2现金流量表能够总括反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的信息3现金流量表有利于分析、评价和预测企业现金流量、偿债能力当前34页，总共47页。图12－3：现金流量表与资产负债表和利润表之间的勾稽关系资产负债表利润表资产流动资产××其中：现金××长期资产××收入××其他资产××

××

负债流动负债××费用××长期负债××股东权益××

净利润××

××

现金流量表经营活动产生的现金流量净额××

投资活动产生的现金流量净额××筹资活动产生的现金流量净额××当期现金增加净额××加：现金期初余额××现金期末余额××当前35页，总共47页。二、现金流量表的编制基础－现金及现金等价物现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。当前36页，总共47页。三、现金流量的分类1经营活动产生的现金流量2投资活动产生的现金流量3筹资活动产生的现金流量当前37页，总共47页。四、现金流量表的结构表12－14

×××公司现金流量表编制单位：200×年度单位：元表12－14

×××公司现金流量表编制单位：200×年度单位：元项目行次本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计表12－14

×××公司现金流量表编制单位：200×年度单位：元当前38页，总共47页。构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额期初现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额第四章财务报告北京大学当前39页，总共47页。表12－15补充资料行次本年金额上年金额1．将净利润调解为经营活动现金流量净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）固定资产报废损失（收益以“－”号填列）公允价值变动损失（收益以“－”号填列）财务费用（收益以“－”号填列）投资损失（收益以“－”号填列）递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）存货的减少（增加以“－”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额第四章财务报告北京大学当前40页，总共47页。2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净变动情况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额第四章财务报告北京大学当前41页，总共47页。所有者权益变动表

5当