加强财务控管及落实会计审核方案

/加強財務控管及落實會計審核方案緣起馬總統鑒於現行有部分機關（構）未依規定支用經費，發生浪費公帑及不經濟支出情事,於競選政見提出:「檢討現行主計與審計制度,以杜絕政府支出的各種浪費。」另審計部審核96年度決算，亦對各機關（構）提出多項不當支用經費或公款疑遭侵吞等違失查核意見，其中涉及公務人員未盡職責、效能過低或重大違失之事項，並分別函送監察院處理或移送檢調單位偵辦在案。因此,為增進機關人員對財務責任瞭解,檢討改進財務控管缺失，特訂定本方案，以提升財務效能及杜絕各種浪費。改進作法一、各機關（構）首長應對所屬人員加強宣導預算支用之財務責任，增進審計法及會計法所定財務責任規定(詳附件)之瞭解,及審計機關查處違失責任案例之認知,促使合規支用預算，以利財務責任之解除。二、為加強財務控管,各機關（構)首長應指派副首長(或主任秘書)督導檢討改進下列事項：（一）現存審計、主計或上級等相關機關要求改進事項，應切實檢討處理,並持續追蹤辦理情形。（二)對於暫收款、暫付款、保管款、代收款等科目內之懸記帳項及其他應清結繳庫款項,應責成相關單位加強清理,並針對未能妥適處理或遭遇困難問題研議解決方案。（三)依照「行政機關貫徹十項革新要求實施要點」及預算執行等相關規定，督促各部門檢討相關業務支出，鼓勵提出減少不經濟支出、檢修過於寬鬆之支用標準或提升財務效能之建議，以避免產生資產閒置或財務效能低落等情事.對於撙節支出確有成效者,得依相關規定予以獎勵。（四）檢視現有各項業務,對於財務風險控管不足者,如財務收支、採購及財產管理等作業，應建立積極有效的管控機制。（五）以上相關事項之檢討改進情形，應適時簽報機關（構)首長瞭解。三、為落實會計審核，各機關（構)會計人員應注意辦理下列事項:（一)落實以服務導向之內部審核工作,在符合法令規定範圍內積極協助機關(構)業務推動，並加強與業務單位間之溝通,以發揮興利與防弊功效.（二）利用適當時機或方式對業務單位宣導支出憑證處理要點及其他經費報支、會計審核等相關規定,並提供審計機關查核發現財務違失、浪費公帑、執行計畫效能低落等案例作為參考,俾使其支用預算符合規定。(三）對於各項預算執行如發現有不合法之會計程序或會計文書,應適時提出意見妥善處理。(四)各主辦會計應加強對所屬會計人員之教育訓練工作，以增進其會計審計專業職能及機關（構)業務作業情形之瞭解，俾協助機關（構）妥適運用經費及提升預算執行績效。

附件一─審計法及會計法所定財務責任規定一、各機關執行預算人員之財務責任：(一)各機關人員對於財務上行為應負之責任，非經審計機關審查決定,不得解除。（審計法第71條，以下各類人員同）（二）審計機關決定剔除或繳還之款項，應依限悉數追還。如未能悉數追還,經查明該機關長官或其授權代簽人及主辦會計人員,對於簽證該項支出有故意或過失者,應連帶負損害賠償責任。（審計法第74條)二、各機關經管財物人員之財務責任:（一）各機關經管現金、票據、證券、財物或其他資產,如有遺失、毀損，或因其他意外事故而致損失者,經審計機關查明未盡善良管理人應有之注意時,該機關長官及主管人員應負損害賠償之責。（審計法第７2條）(二)由數人共同經管之遺失、毀損或損失案件，不能確定其中孰為未盡善良管理人應有之注意或故意或重大過失時，各該經管人員應連帶負損害賠償責任；造意人視為共同行為人.（審計法第73條）三、各機關出納人員之財務責任：(一）各機關主辦及經辦出納人員簽發支票或給付現金，如查明有超過核准人員核准數額，或誤付債權人者，應負損害賠償責任。（審計法第75條）（二)支票之經主辦會計人員及主管長官或其授權代簽人核簽者，如前項人員未能依限悉數賠償時,應連帶負損害賠償責任。（審計法第７５條）四、各機關會計人員之財務責任：（一)會計報告、帳簿及重要備查簿或憑證內之記載,因繕寫錯誤或所載事項與原始憑證不符,致使公款遭受損害者，該主辦及經辦會計人員應負損害賠償責任.(審計法第76條、會計法第６7條)（二）會計人員執行內部審核事項,應依照有關法令辦理;非因違法失職或重大過失,不負損害賠償責任.(會計法第10３條）五、上開人員經管業務遭審計機關決定剔除、繳還或賠償之財務責任：(一）審計機關決定剔除、繳還或賠償之案件,應通知該負責機關之長官限期追繳,並通知公庫、公有營業或公有事業主管機關；逾期，該負責機關長官應即移送法院強制執行;追繳後，應報告審計機關查核。（審計法第78條)(二）前項負責機關之長官，違反前項規定，延誤追繳，致公款遭受損失者,應負損害賠償之責，由公庫、公有營業或公有事業主管機關,依法訴追，並報告審計機關查核。(審計法第78條）附件二行政院７7年12月22日台77人政參字第號函修正一、權責劃分：(一）機關首長：除應以身作則實踐力行外,並應責成其所屬各級主管加強教育宣導，使所屬人員瞭解革新真義，啟發自動奉行精神，並對屬員嚴加考核，對違反規定者,確實予以查處.(二）研考單位:1.督導管制考核各單位之執行情形,並依考核結果對執行特優或不力之機關提出獎懲建議。2。研究改進公文時效及減少不必要之會議。３。考核各機關人員出國計畫及所具專長與外文能力.（三）會計單位：嚴格控制預算,覈實審核各項經費支出，防止假借名目,移作其他用途。(四)警察單位：依規定查察違規事件,送各主管機關處理。（五）新聞單位：視實際需要，由人事行政局會同新聞局透過大眾傳播媒體，將有關之規定予以刊載報導，促請公教人員注意實踐,澈底奉行,並籲請社會各界人士合作支持，蔚成良好風氣。(六）人事單位：協助機關首長加強教育宣導，並運用規劃、輔導、倡導正當娛樂等方式貫徹推行革新要求，對於違反規定或踐行績優人員依規定查明分別簽請議處或議獎。如發現所在機關人員有違反規定情事，人事人員未予採取適當措施者，應予以連帶處分。二、具體做法:(一）各機關辦公房舍,確已不堪或不敷使用者,得本節約實用原則編列預算報經核定後，改建或興建之.（二）各種公共工程之開工與完工,其有宣導必要者,得舉行簡單隆重之典禮儀式，其餘以公告方式行之。(三）各機關派員出國應依「公教人員申請出國案件審核要點」及「公教人員出國進修研究實習要點」之規定辦理。（四）各機關首長應負責嚴格管制其所屬,不得作不必要之視察,尤應要求視察人員，不得煩擾被視察單位.(五）各機關首長及公教人員,除參加政府所規定之正式宴會及招待外賓者外，不得設宴招待賓客或接受宴會招待。其因業務聯繫有特殊需要者，得以便餐接待,但不得舖張浪費。（六)公教人員於婚喪壽慶，應儘量儉樸節約,以茶點或酒會招待為原則，不得舖張浪費;除有親戚關係或深交者外,不得假借職務濫發喜帖或訃告。各機關對所屬人員認有違反上述規定之情事者,得令當事人詳為報告，並提供有關資料，經查核確有不當者,應視其情節予以議處，發現有藉機歛財者，應予嚴懲。（七）公教人員如因涉足色情場所，導致有損公教人員聲譽或形象之情事時，應視其情節從嚴議處。(八）各級首長主管應辭謝剪綵或揭幕之邀請，但典禮或活動宗旨純正,具有教育或紀念意義者，不在此限。(九）其他未列舉之革新要求,如加班與出差費之覈實支用，加強辦理公教人員福利措施,提高行政效率，不辦沒有效果的公文，不開不必要的會議等，各機關及公教人員,均應自動奉行，確實遵行。三、獎懲標準:（一）獎勵：公教人員踐行十項革新要求有具體優良事蹟者,各機關首長得依其事蹟影響程度,酌予獎勵。（二)處分：公教人員違反本要點規定者,應視其情節輕重依公務人員考績法及有關規定予以議處,涉及刑責者,應移送法辦。附件三審計部高雄市審計處審核通知機關名稱：高雄市政府教育局審核事項：審核結果:一、查明處理事項（一）貴局為充實各校圖書設備，於９6年度12月份動支第2預備金65８萬餘元補助各校採購圖書設備。是項款項係分由各校自行辦理,分配金額數萬元不等，多數係逕向廠商採購，亦有以共同契約辦理,主要是採購高單價之套書，定價8萬餘元至數百元不等。經查各校採購情形,核有多數學校向同一家廠商購買，卻有7。3折至９.6折不等之優惠,懸殊頗鉅；或有含加工編目之價格高於未含加工編目者；或向同一廠商購置相同圖書,逕洽其購買者之價格多高於以共同供應契約採購者(詳如附表一）。查96年度教育部補助鳳陽國小等4校充實圖書及設備70萬餘元，即要求主管教育行政機關統籌規劃辦理，且該部於96年1０月30日召開「教育部補助充實公立國民中小學圖書館（室）圖書及設備計畫縣市聯繫會議」結論略以:購置圖書折數約達5—7折，其中圖書折數低於6折者以最低標方式或採取公開招標下最低標精神辦理，各縣市明年續辦時參酌此模式辦理。鑑於小額採購之折數偏高,及教育部圖書採購折數調查，其折扣隨採購方式而有不同,貴局未研議統一採購之可行性，或參照教育部建議之模式辦理，將動支為因應緊急需要的第2預備金6百餘萬，以化整為零方式分交各級學校逕向廠商以較高價格採購，此漠視上級機關之提示事項及以量取價之市場經濟特性，致使本案之執行未能充分發揮財務效能,請查究疏失責任處理見復。（二)該基金96年度補助團體私人辦理體育活動各項經費,查其辦理情形核有下列缺失，請查明妥處見復。1。補助對象是否為依法核准成立之體育團體，尚待查證依「高雄市政府教育局審核體育團體申請補助須知」第2條規定「本須知所稱體育團體,指依法核准成立之體育團體；所稱體育活動，指各項體育競賽、體育學術實務研討會、體育運動觀摩表演等」,經查補助高雄市體育會鐵人三項委員會辦理2007年西子灣國際鐵人三項競賽經費250,０00元，檢附高雄市體育會鐵人三項委員會負責人為姜○生之收據核銷;又查補助高雄市體育會巧固球委員會辦理200７年第1屆國際巧固球球總會教練研習會及第2屆裁判研習會經費5０,000元，申請補助相關資料及同意補助行文對象均為巧固球委員會，惟檢附「高雄市體育會」負責人為黃○源之收據核銷，黃員為巧固球委員會負責人，而非高雄市體育會負責人,補助高雄市體育會各單項運動委員會經費核銷方式未臻一致，且檢附核銷收據之委員會與負責人未臻吻合,致憑證未符法定要件,其列支之適法性，請查明見復。又96年度補助對象為高雄市體育會所屬各單項運動委員會計有55案，金額高達7，４33,35６元，經抽核檢附核銷之收據,均未註明核准立案字號，各單項運動委員會是否符合上揭規定所指依法核准設立之體育團體，併請查復。2.補助體育團體全年次數已逾規定上限依「高雄市政府教育局審核體育團體申請補助須知」第3條規定「體育團體在高雄市舉辦全市性以上規模之體育活動或代表本市參加全國性各單項錦標競賽得依本須知,檢附活動計畫、經費預算表函報本局申請補助.每一體育團體每年申請補助以3次為限.」經查96年度補助高雄市體育會辦理體育活動計有7次，金額總計１,1１1，5６9元；另補助高雄市體育會所屬各單項運動委員會辦理體育活動更高達5５次,金額7,43３，356元，其與上揭每一體育團體每年申請補助以３次為限之規定有無逾越，宜請查明見復。３.補助計畫成果效益評估相關資料付之闕如依「高雄市政府教育局審核體育團體申請補助須知」第9條規定「本局為瞭解補助體育團體之效益，得就補助之實際執行情況、內容品質、成果效益等事項予以評估。評估結果得列入爾後審核補助參考。」96年度補助團體私人款項有關推行體育活動計畫者計有101案，金額總計１3，560，６5２元，經抽核部分補助案件僅檢附活動相關照片，成果效益評估相關資料付之闕如，補助機關應確依上揭規定就補助之實際執行情況、內容品質、成果效益等事項予以評估，以期能提昇補助計畫執行效益。（三）依「預算法」第59條規定「各機關執行歲入分配預算，應按各月或各期實際收納數額考核之;其超收應一律解庫,不得逕行坐抵或挪移墊用.」（預算法第90條附屬單位預算準用）經查該基金所屬勝利國民小學遷校後之舊校舍，除1樓午餐供應之廚房保留外,其餘均出租予美國學校,出租土地面積28，6６0平方公尺，建物面積約8，７８3。5平方公尺，房屋課稅現值１1，7０5，００0元，依規定核列年租金為6，０７1,３６０元。惟依租賃契約書第12條回饋方案規定，美國學校需派２位外籍專任英語教師對勝利國小親師生實施英語教學及配合貴局辦理英語教學研習及活動，２位外籍專任英語教師每年薪資約3，500，０００元,另因勝利國小第一校區校舍老舊，美國學校需花費約2７，000，00０元裝修費用,租賃期間９年，平均每年負擔３,000，０００元，核算租金經折抵上列2項費用後，該校實際收得年租金僅48０，0００元（每月租金4０，０００元)，扣除繳付房屋稅１71,482元，實質收益為308,518元，租金收繳方式核與上揭各機關收入款項不得逕行坐抵之規定未合，核列租金坐抵相關費用之依據為何？請查復.又本案裝修費用高達２7,000，0００元,其租賃物之裝修費用未經預算程序及政府採購法之規定辦理工程採購，逕由承租者辦理並以租金抵充;另２位外籍專任英語教師每年薪資高達3,500,0０0元之計算依據等事項，經查並無相關資料可供說明，為瞭解預算之執行及財產之處置,請貴局將該等事項之相關法令、執行過程併請查明見復。（四)依據「幼兒教育券實施方案」肆、實施原則：全國滿五足歲之幼兒，實際就讀(托)於已立案私立幼稚園、托兒所或其他合法托育機構者；每人每學期限領乙次，重讀生及轉學生已領有補助者，不得重複請領;直轄市、縣（市）政府應統一填列所轄各私立幼稚園及托兒所五歲幼兒就讀（托）領受幼兒教育券數量動態(以園、所為單位），並以每一學期新台幣伍仟元標準，製據分別報教育部、內政部請款。經查貴局與社會局發放95學年度第2學期（96年度５月發放)幼教券情形，核有幼稚園及托兒所同時請領同一幼兒之幼教券(如附表二)，請查明妥處。二、注意事項(一)近年受到少子化的影響，學齡人口下降，學生數逐年減少,除了日漸增加的閒置校區和空餘教室,也產生許多小校經營與存續的問題，經查高雄市市立各國中小學現況及貴局對此現象採取因應措施，核有下列情事,請注意檢討研謀改善。1。活化校園閒置空間之辦理情形,尚待提昇高雄市各國中小學教室使用情形,經依相關統計表報分析，如附表三，９6學年度各國民小學教室間數與班級數比(教室數/班級數)平均值為172．３1%，最低者為尚在興建校舍之福山國小，其中超過2００％者，計有32校,尤以壽山、仁愛、成功國小3校為最高,而教室間數與班級數之差，又以博愛國小75間與信義國小107間最多;96學年度各國民中學教室間數與班級數比平均值為１7２．51%，最低者為福山國中，其中超過200％者，計有１5校，尤以鳳林、立德、興仁國中3校為最高，而教室間數與班級數之差,又以民族國中59間與瑞豐國中６4間最多,顯見高雄市所轄各國中小學校空餘教室問題普遍存在。教育部為了活化校園空餘空間，於96學年度推動「空間無間，學習無限」活化校園空間總體規劃方案，包括建立社區終身學習中心等5項子計畫,高雄市提出申請並經核定配合辦理者有3項，計有8校據以執行，分別為仁愛國小建立「社區終身學習中心」，立德國中、明德及華山國小等3校設置「樂活運動站」,七賢國中及旗津、壽山、大同國小等4校推動「發展特色學校」，配合中央政策辦理之學校數不多，且空餘教室比率最高之成功國小、興仁國中等校均未配合計畫辦理。少子化現象造成學生數減少,閒置空餘教室情形日趨嚴重，學校應導入企業化管理概念，重新規劃空餘的教室運用措施，以提高辦學效益.貴局更應本主管機關權責,積極輔導閒置空間較為嚴重的學校，配合中央政策方案，妥為研擬活化校園資產計畫，以提昇校舍使用效益。2．規模較小學校,允宜妥為評估學校整併之可行性依相關統計表報分析結果,高雄市市立國民中小學校每校班級數18班以下，學生數未達50０人者,計有光榮國小等11校，鳳林國中等3校（如附表四),平均每班學生僅20餘人，其中壽山國小、明德國小平均每班人數更低於２0人,且每所學校每年度需投注數千萬元的經費,造成教育成本相對提高；另９６年度高雄市政府主計處針對少子化現象撰寫「高雄市國民教育資源配置」分析報告,該文建議事項第１點有關學校設置方面之意見略以:針對學區人口減少之區域,建議朝向學校整併或學區調整設置等策略。」研考會回應此建議事項提出相關意見,經秘書長簽請貴局參考研考會意見及早規劃高雄市中長期教育資源之整體規劃以應未來人口結構改變，並於96年７月１7日奉市長批示在案，惟截至9７年4月２3日止，已歷8個月餘,貴局仍未針對此案研提相關具體因應措施，顯見面對少子化衝擊，尚乏積極之作為,身為教育主管單位，允宜全面檢討規模較小學校，鄰近是否有學區相近並有空餘教室的學校，例如地緣相近且規模日益縮減之鹽埕國小、忠孝國小及光榮國小等校。參酌教育部政策，妥為評估學校整併之可行性,及研謀規劃最適教育經濟規模.(二）96年度辦理老舊校舍拆除整建計畫之學校計有1９個,其執行情形核有下列缺失情事,請督促注意檢討改進。1.部分校舍拆除整建計畫執行情形欠佳，宜積極辦理並追蹤管制依據「高雄市政府附屬單位預算執行要點」第19點規定「各基金管理機構資本支出或購建固定資產預算之執行,應於預算案編成時,即展開準備工作，並周詳考量,妥善規劃。於分期實施計畫及收支估計核准後，應即依工程及採購進度切實執行，追蹤管制…。」查部分老舊校舍拆除整建計畫執行情形欠佳,其中甚有工程執行進度或預算執行率未達6０％者計7個學校，其主要原因係:1.未審慎考量近年物價上漲急劇，審度經費額度，設計適切計畫規模、或預算籌編未盡周延，計畫經費編列不足,致工程多次招標均告流標，經採行減量或減項等措施，於年底始完成發包(如獅甲國小、愛群國小及三民國小等)；2。貴局未依計畫分年經費需求撥款，96年度撥付教育部補助款，超逾當年度計畫經費需求數達６倍,肇致預算執行率偏低(如鹽埕國中);3.館舍遭祝融之災,致原擬訂之校舍改建工程計畫變更，影響期程(如五福國中)。以上允宜督促檢討改進,研謀改善措施，切實依上開規定積極辦理並追蹤管制,以提昇財務資源運用效能。又五福及鹽埕等2所國中校舍改建工程尚在規劃設計階段，允宜督促注意物價上漲情形，適時檢討其預算及計畫設計規模，俾免重蹈獅甲國小等校工程履次流標情事。2．校舍改建之教室數量宜考量未來學生人數妥予控管內惟、楠梓及五權等3所國小辦理老舊校舍拆除整建工程總經費計１億4,610萬餘元、9，00０萬元及7,71０萬元，合計3億1,３20萬餘元,該等學校重建新校舍之教室數量較拆除數為多，惟查其最近5個學年度學生人數呈遞減或持平狀態，且預估102學年度學生人數較96學年度減少幅度計12%至29％不等，其對於教室之需求量應隨學生人數減少而相對減少.又該等學校截至97年４月30日止實際設置教室數量（含新建校舍,不含未使用老舊校舍部分）,均已超逾教育部規定教室設置數量標準(詳如附表五).該等學校辦理老舊校舍拆除整建計畫，教室建置數量宜考量未來學生人數妥予控管，以免日後產生閒置教室或使用率不佳等情事。(三）貴局配合教育部政策，委託高雄銀行辦理公私立高中職以上學校就學貸款業務，並由財團法人中小企業信用保證基金提供保證，訂有「財團法人中小企業信用保證基金接受教育部、台北市政府、高雄市政府委託代為辦理高級中等以上學校學生就學貸款信用保證要點」為銀行、信用保證基金及教育主管機關共同遵循.其中第１0條規定,教育主管機關得派員瞭解銀行總行或其所屬授信單位辦理本項貸款之情形是否符合相關規定等管考機制。據統計截至95及96年度底止，貸款人數分別為22，420人及24，691人、貸款餘額1,610，６49，５92元及１，7９4，925,４02元、逾放金額149,279，970元及1９4，79７,８83元、逾放比率9．27％及１0.85%。查是項貸款95及9６年度逾放比率高於同期間本國銀行逾放比率（註：本國銀行逾放比率95年底2.13％；96年底１。84％)，承作金融機構於9６年度已向信保基金申請代位清償２千餘萬元;又是項貸款之呆帳損失大部分(8成)由政府負擔,惟貴局對於銀行逾期放款之催收或已代位清償案件之後續催收作業是否積極辦理，迄今尚未派員瞭解,無相關資料可稽，請研謀改善，以維政府權益。（四）96年度辦理中央補助「挑戰2008:國家發展重點計畫」計５項,其辦理情形核有下列缺失情事，請注意檢討改進.1.資訊融入教學校數未達規定，亦未調查受補助情形教育部補助貴局辦理「96年度資訊教育推動細部計畫—中小學資訊融入教學」計畫182萬元,依「教育部補助辦理96年度資訊教育推動細部計畫『資訊融入教學計畫』【高雄市】補助經費說明」三（二)「鼓勵學校教師組織網路學習工作坊,建立網路合作學習社群２０07年最低指標校數27校」查貴局96年度遴選辦理該計畫之資訊種子學校僅24校,核與規定未符。又依上揭補助經費說明三(二）工作項目４「請將91年起未曾接受本部資訊融入教學相關經費補助學校列為優先補助名單。」查貴局辦理該項補助計畫,係由有意願申請補助之學校提報計畫送貴局遴選，惟並未調查所屬學校未曾接受該項補助經費情形,及瞭解其原因,妥予協助及輔導參與，允宜檢討改進,以提昇學校資訊教育水準，豐富其教學資源.２。計畫執行項目變更未先報經補助單位核准行政院體育委員會補助貴局「96年度運動人口倍增計畫」１00萬元，核定辦理58項休閒活動，實際辦理51項，其餘「八人制與親子四人制拔河錦標賽」等7項活動停辦，未事先報請行政院體育委員會同意逕流用其補助經費51,000元於其他活動，有欠妥適，嗣後宜先行報准，以符程序。（五)教育部補助辦理「推動國民中小學活化校園空間暨發展特色學校方案」，高雄市經核准辦理計有七賢國中及旗津、壽山、大同國小等4校，核定計畫經費２10萬元,補助金額１0５萬元，自籌配合款10５萬元,其辦理情形核有下列缺失，請注意檢討辦理。１．補助經費收支結算表未覈實填報貴局於民國97年１月7日函報教育部本案補助經費收支結算表所列,實支總額2,０８4，９5５元，計畫結餘款15,０４５元，與實際支用數2，061,75５元（如附表六），結餘數３8,２45元未合,經費收支結算表未依實際執行情形填報,核有未實。2．調整計畫經費未依規定報部依「教育部補助及委辦經費核撥結報作業要點」第6點第7款規定「補助及委辦計畫因業務實際執行需要,須變更計畫預算規模或調整經費支用項目者，應檢送『教育部補助(委辦)計畫經費調整對照表』報本部辦理。」該基金所屬壽山國小接受教育部補助「推動國中小發展特色學校計畫」經費400，00０元，自籌配合款4０0，000元,實際執行結果，該校調整部分計畫經費支用項目，僅由承辦人簽辦並奉校長核定後,即據以辦理，未依上揭規定函報原補助單位教育部同意，經費動支程序未臻周全。3.公款支付程序未臻嚴謹依行政院主計處編訂「支出標準及審核作業手冊」有關付款憑單之審核步驟(一）略以：受款人欄位應注意以原始憑證之受款人及金額合計與付款憑單受款人及金額欄核對，並應詳細核對受款人戶名、金融機構名稱、帳號、金額與公文、簽呈、原始憑證上營業人等相關資料。該基金所屬七賢國中辦理推動國中小發展特色學校計畫經費,經查９6年12月31日付款憑單第3005３6號，列支圍牆景觀燈箱工程款174，00０元，該案承包商為八方廣告工程行並檢附該廠商開立統一發票核銷,惟該筆款項卻逕為存入公司負責人張○琴帳戶，為維公款安全,請注意依上揭規定加強付款憑單審核工作。(六)教育部補助辦理「國民中小學設置樂活運動站實施計畫」,高雄市核准辦理者,計有立德國中、明德國小及華山國小3校，計畫經費總計36０萬元，核定補助經費１80萬元,自籌配合款180萬元，查其辦理情形核有下列缺失,請注意檢討辦理見復。1。未依規定自籌配合款依「教育部補助國民中小學設置樂活運動站實施計畫」第9點第3款規定「前項補助款應符合本部對直轄市及縣(市）政府計畫型補助款處理原則，對直轄市政府最高補助比率不得超過百分之五十」經查立德國中等３校原提各項計畫，教育部補助經費及自籌款分別為６0萬元,經教育部核定補助款項總計180萬元,相對自籌款亦為1８0萬元,實際執行結果，貴局未依計畫核撥相對配合款5０％部分(補助申請表註明為貴局補助）予各校，肇致該3校僅執行教育部補助款項相關計畫項目，實際支用1,726,80０元，原提自籌配合款之計畫項目均未執行，是否應按原補助比率５0%繳回教育部,請查復。而事前未依實施計畫衡酌自籌配合款之負擔,即貿然提出計畫申請,肇致無法依計畫執行,核有欠妥,允宜檢討改進.2．部分採購項目核與原定計畫未符依「教育部補助及委辦經費核撥結報作業要點」第6點第７款規定「補助及委辦計畫因業務實際執行需要，須變更計畫預算規模或調整經費支用項目者，應檢送『教育部補助(委辦）計畫經費調整對照表』報本部辦理.」查該基金所屬明德國小接受教育部補助設置樂活運動站經費６0０,000元,依計畫採購補助項目之樂活教室整修工程及電動跑步機等運動器材，金額合計462,4７０元，尚餘１37，５3０元，該校動支該筆賸餘款採購數位式階梯登山機等非屬原核定補助項目之運動器材,僅由承辦人簽辦並奉校長核定後，即據以辦理，未依上揭規定函報原補助單位教育部同意，動支程序未臻完備。3.計畫書未依現況核實填列,核有欠妥依「教育部補助國民中小學設置樂活運動站實施計畫」第3點第2款規定「符合下列條件者，得提出申請：1。能提供二至三間空餘教室。2。學校班級數達十二班以上、學生數達三百人以上.3．最近二年內，獲主管教育行政機關補助運動場館設施相關經費累計未達新臺幣五十萬元。」該基金所屬明德國小提報教育部補助設置樂活運動站計畫書，基本資料內列96學年度班級數15班，學生人數３５8人，預估97學年度班級數17班，學生數4０２人。惟查該校96學年度實際班級數為1２班，學生人數僅21２人，９5學年度班級數亦僅為１2班,學生人數2３５人，實際現況未符合實施計畫所規定條件，該校所提計畫書核有浮列班級數及學生數之情形,申請計畫書未核實填報，核有欠當。（七）該基金補助私校及民間社團辦理96年度第1期市民學苑經費，每班補助6萬元,總計補助132萬元,執行情形核有下列缺失，請注意檢討改進。1。補助經費支用原則未明確規範,核銷標準不一（1）講師鐘點費部分：依市民學苑經費補助開班經費明細表-說明１「鐘點費以每學期1８週、內聘師資４25元/節、每週上課二次，外聘師資8５０元／節、每週上課一次，…」及2「民間社團…，若因課程需要需調整為每週上課二次者，鐘點費則按內聘師資自行調整.」惟貴局未明確規範課程節數之時間，肇致部分課程上課時數不同,卻請領同額鐘點費(如附表七),允宜為一致規範。(2)行政工作費部分：依市民學苑經費補助開班經費明細表-說明4「行政工作費於部分市立各級學校請以加班費辦理核銷。」貴局僅規範市立學校行政工作費之核銷原則，至私校及民間社團部分，則未予規範，致其行政工作費核銷標準不一(如附表八)，允宜為一致規範。2.檢附憑據未符規定或期程仍予核銷，內部審核未盡周延（1)未符經費核銷規定：依市民學苑經費補助開班經費明細表—二、辦理核結應注意事項「…請附課程時間表（含上課日期及時間)及課程內容…」查正修科技大學核銷講師鐘點費３8，3４0元及助教鐘點費7，56０元,檢附之「個性與人生班」課程表內容,未列示上課時間，核與規定不符。（2)未符課程期間:高雄市攝影家協會於96年度２月2７日至7月3日間辦理數位攝影初級班，核銷水電費4，100元，其檢附之單據所列計費期間，核有與課程期間不符情形（如附表九），內部審核欠周。(八)該基金所屬左營國民中學遷校後之舊校舍財物管理情形,經核有下列情事，請注意檢討改進辦理.1。舊校舍出租率偏低，允宜積極規劃閒餘空間該校自９6年９月由高雄市左營區新莊仔路遷移至曾子路，舊校舍土地面積５6，9８6平方公尺，建物面積22,628．3５平方公尺,截至96年底均閒置未用，因無人看管於同年１２月份間３次遭竊，並有多間教室鋁門窗被偷。該校自９７年２月1日起,出租第2棟明德樓２樓10間教室予財團法人福智文教基金會使用，出租使用建物面積1,327平方公尺,出租率僅5.8６%，每年租金440,２70元，舊校舍空間大都閒置未用，允宜積極規劃空餘教室運用計畫，以活化閒置校園空間,增裕基金收入，並應加強財產管理工作，以杜防失竊案件發生.２。合作計畫未依約履行，允宜研謀改善依租賃契約書第10點規定『舊校舍再利用合作計畫書列為契約書之一部分，不得供作其他用途，其中有關「可利用學校現有……塑造有機栽培校園」部分，不得有營利行為，並應回饋學校及社區弱勢學生;若有違反者，沒收履約保證金』,經查舊校舍再利用合作事項中「辦理學校教育」、「辦理社區教育」二項，截至９７年4月2３日止，多項細部計畫尚未依約履行，且「開設有機作物栽培課程」乙項，作物栽培地點位於新校區，該合作計畫係為提高舊校舍閒置空間再利用而訂定，卻捨棄舊校區，於新校舍實施,核與原立意旨相違,允宜積極督促該基金會確實依約履行，期能達到預期之效益。（九）各級學校經管國有公用土地面積總計９8０,７73．49平方公尺，價值7,４29，０03,7７8元，其管理情形核有下列缺失,請督促注意檢討改進。1．土地被占用未研訂處理計畫,亦未追收歷年使用補償金依各機關經管國有公用被占用不動產處理原則四「各機關經管國有公用被占用不動產，除被中央機關占用者外，應依民法不當得利規定，向占用人追收歷年使用補償金.」據各校查填「國有公用土地被占用情形調查表」,核有部分學校經管國有公用土地遭私人占用，迄未向占用人收取使用補償金（如附表十），又其中旗津國中、立德國中、旗津國小及河濱國小等校尚未研訂處理計畫,宜督促儘速研謀改善措施。２.未依公告地價調整土地價值依國有財產產籍管理作業要點七(一)1「…土地係價購、徵收或有償撥用者，依其取得之價格。俟取得價格低於當期申報地價時,再依申報地價調整產價。」據各校查填「經管國有公用土地情形調查表」,核有部分學校經管國有公用土地未按９6年度之公告地價調整土地價值(如附表十一)，核與規定不符，允宜注意適時調整釐正。（十）該基金平衡表附註列積欠私立學校退休及撫卹基金28２，２５1,９90元、教育退休人員優惠存款利息７,501，８４２，709元、高中職就學貸款信用保證基金3１,8２0,９56元、就學貸款利息積欠款52,８03，86７元，除積欠就學貸款信用保證基金外,其餘項目均較上年度增加。經查主要係歷年預算編列支應之金額均不敷當年度應付金額，逐年累積所致，請積極研謀改善。（十一)該基金96年度會計明細分類帳項，截至96年１2月３１日止,帳列多筆92年度未結清中央補助款項，金額合計達7億１,1４6萬餘元(如附表十二），請注意積極清理。（十二)依據教育部93年9月３０日台國字第０930116014號函及94年12月9日台中（二）字第094016４8５2號函暨現行師資培育法,均明文規定實習教師未具教師資格，不宜擔任代課及代理教師。經請貴局調查結果，96學年度配有新制實習教師之學校計有高中1８校、國中3０校（含完全中學國中部）、國小６７校，有以實習教師擔任代課或課輔工作並支領鐘點費者，高中8校、國中10校、國小32校,比率達4４．４4%、３3．３３％、47。76％,主要係因學校不諳相關規定,貴局亦未將上揭教育部公文轉知所屬,請注意檢討改善並督促學校依法辦理。（十三)本處近年查核各級學校教育經費支用情形,發現或因學校對於法令解讀不同、或因承辦業務人員更迭，未熟諳相關法令規定,或因承辦業務人員未臻嚴謹，致學校間對同一經費之列支有不一致情形，諸如特殊教育津貼、高中職學校教師兼代課鐘點費、代理教師待遇及未具教師資格之實習教師代課等問題，惟未見貴局有督導考核之機制；又查截至目前為止,特教津貼及代理教師之學術研究費等溢支款項，經繕發審核通知迄今已歷近２年,仍有高雄啟智學校及前金國小尚未妥處結案,鑑於貴局所管之學校數眾多,為避免類似情事發生,請注意研謀改善.（十四)依「事務管理手冊」財產管理部分第76條規定「各機關每年度至少實施財產管理檢核一次，得邀集相關單位,組成檢核小組辦理，由財產管理單位主管擔任召集人,負檢核責任,並適時對機關首長提出檢核報告及改進意見。前項檢核結果，應陳報主管機關備查。」經查貴局96年度未依規定組成檢核小組辦理財產、物品及出納等檢核工作，並提出報告及改進意見,供機關內部檢討辦理之依據，事務管理內部控制作業未臻健全,請注意檢討改進辦理.

附表一圖書名稱（出版社）定價學校(折數)（依折數高低排列）備註1（加工編目情形)備註２（承攬廠商)亞森羅蘋全集1－30（東方）4，200五福國中（８5．00)前金國中(92.38)英明國中（92.57)鼎金國小（9５.０5)仁愛國小（95。13）五福國中:麗文文化事業股份有限公司.其餘為得茂堂企業股份有限公司.福爾摩斯探案全集１－2２（東方）３，０80二苓國小(77.99)五福國中（85.0０）明正國小(9０.81）前金國中(92.37）英明國中(92．57)前鎮國小（９４．０９）翠屏國中(9４.6７)鼎金國小(95。06）仁愛國小（９5．１3)佛公國小（９5．2３）鼎金國小、佛公國小、仁愛國小、翠屏國中、英明國中未含編目;前金國中、明正國小含編目.五福國中:麗文文化其餘為得茂堂企業股份有限公司。新小牛頓２4書24光碟(牛頓)6，240左營國小(73．4５）前金國小（92.0０）新興國小（９2。１5)前金國中（９2.３7）均為得茂堂企業股份有限公司。東方少年古典小說精選1-３２（東方）4，４８０左營國小(73.46)明義國中（90.71）獅甲國小(92．19)英明國中(９2.56）佛公國小(95。22）均為得茂堂企業股份有限公司。少年牛頓（含漫化別冊24冊）(牛頓）6,720二苓國小(78。00）四維國小（78。00)明義國小（9０．21)前金國中（92.37）青山國小（94.03）青山未含編目，前金國中含編目。均為得茂堂企業股份有限公司。台灣百科系列-少年台灣（少年台灣）5,７60四維國小(７8。0０)福康國小（89。32）前金國中(９2．38）英明國中(9２。5７）永清國小（９3。67)右昌國小(95。１０)桂林國小(95．20）加昌國小(９6.09）七賢國小（９6。３5）英明國中、永清國小、右昌國小不含編目；前金國中、七賢國小含編目。均為得茂堂企業股份有限公司.。詩詞之旅1書５dｖd（公播)(光國)13,000明義國小(９0.21)信義國小(9２．00）大仁國中(9２．38）均為得茂堂企業股份有限公司.世界音樂鑑賞1書10vｃｄ(光國）18,50０明義國小(90.21）大仁國中(92.３4)均為得茂堂企業股份有限公司.莎士比亞文學精選繪本（花旗）12,０00太平國小（７8。0０）二苓國小（78。00)鳳林國小(９０。09）英明國中(9２。57)獅甲國小（9２.19)仁愛國小（94。1９）屏山國小(9４。４５）光華國中(95．00）佛公國小（9５.22）均為得茂堂企業股份有限公司。口袋世界探索１—6０(東方)10,00０二苓國小（78。００）新興國小(92.20)英明國中（92。５7)均為得茂堂企業股份有限公司。世界文學經典全集(麥克）36，100華山國小(78．00）四維國小（78.００)鳳鳴國小(94.03)翠屏國中(94.7１)莊敬國小（９６．19）均為得茂堂企業股份有限公司.跨世際紀小說精選（東方)12，26０中山國小(85。00)明義國中（90。71）英明國中（92.57)永清國小(93．70)前鎮國小（94。08）翠屏國中（94．6９)翠屏國中、英明國中、永清國小未含編目;前鎮國小含編目.中山國小:喬松企業行其餘為得茂堂企業股份有限公司.音樂家成長故事８書+ｃｄ(企額)４，５０0明義國小（9０。20）明正國小(90.80）英明國中（9２.58）前鎮國小（９４。0９）均為得茂堂企業股份有限公司。爆笑三國誌（京中玉)2,1０0太平國小（78。00)鳳林國小（９0．09)明義國中（９0.７１)建國國小(92.00)英明國中(92。5７）苓洲國小(９2。7６)屏山國小(９4.43）七賢國小（96。38）均為得茂堂企業股份有限公司。科學圖書館1-5０（圖文)1１，000明義國中(90。７2）樂群國小（94。95)加昌國小（96.１0）均為得茂堂企業股份有限公司。大師名作經典繪本全集72冊(麥克）43,6０0華山國小（78。0０）愛群國小（93。9２）翠屏國中（９4。6９）復興國小(95。03)均為得茂堂企業股份有限公司。奇先生妙小姐-精裝3６冊cd12片vcd1０片（全美）7,9０0左營國小(7３.46）復興國小（95.０3)莊敬國小(96．1９)均為得茂堂企業股份有限公司.台灣童話（上人)８，100福康國小(89。33）明正國小（９0.８1）獅甲國小(92。1９)民權國小(９２．49）仁愛國小（94。19）屏山國小（９4。４４)均為得茂堂企業股份有限公司。波隆納金獎繪本（九童）2,７00四維國小（7８.00)明正國小(9０.81)龍華國小（95。07）右昌國小（9５．11)均為得茂堂企業股份有限公司。註二苓國小、明義國小係採共同供應契約。附表二幼稚園托兒所幼兒身分證字號出生日期百立幼稚園肯特托兒所E125７9３8０5900７30天才幼稚園恒青托兒所Ｅ22５５６8706891１09登林肯幼稚園今牛頓托兒所X220５9677７90０20６附表三學校名稱班級數教室間數教室數與班級數之差教室數與班級數之比率普通教室特別教室合計數國民小學合計數３，5754，５57１,6036，１６02,585172。31％福山國小8４70３73—1186。９0％壽山國小61952４18４００。00％仁愛國小13２7305７4４43８。46％成功國小1３52１０６２４947６．9２％博愛國小46９427１2175263。04％信義國小４68８６５15３107３32.61%國民中學（綜合高中除外)合計數１，5571,78３9０32，６861，129１72.5１％福山國中８15826８４３103.７0％鳳林國中1３182８4６33353．8５％立德國中152５305５4036６。67％興仁國中17３5３36８５1400.０0%民族國中516４4６1１０59215．6９%瑞豐國中32672996６4300。０0％附表四行政區班級數學生數平均每班人數普通教室間數特別教室間數合計國民小學鹽埕區光榮國小１２28023.33３,681萬元元19524鼓山區鼓岩國小14３６926。364，09９萬元31104１鼓山區壽山國小６11９1９．８3２，7０8萬元19５２4左營區明德國小12２1217．673,７０７萬元２193０前金區建國國小１4３７７２6.934,３39萬元1992８苓雅區成功國小132９422。62３，6８６萬元５21062前鎮區獅甲國小1７3９２２3.064，674萬元38７4５前鎮區仁愛國小１３31９２4．543，6６4萬元273０５7旗津區大汕國小1129026。362,649萬元１24１6小港區鳳鳴國小1２２792３．25２，９７０萬元12820小港區坪頂國小1２28３23。58３，３63萬元22５２７國民中學小港區鳳林國中1329２２2。464，9７5萬元１82846左營區立德國中1５3７424．935，8９5萬元25３0５5前鎮區興仁國中1７35120.656，6９９萬元3５３368附表五學校名稱各學年度學生人數（人）教室數量（間）9２９３949596１02預估數拆除老舊校舍重建新校舍至9７．4．30止實際設置教室教育部規定標準內惟國小1，101１,078１，0321,0６５99６700普通：15專科：5辦公室:1合計：2１普通：35專科:5辦公室：8合計：4８普通：７3專科:1５辦公室：１7其他：８合計：113普通：2８專科：９辦公室:11合計：4８楠梓國小2，13１２,１452,1２52，１212，1351,86５普通