会计 凭证课件

第五章会计凭证15.1会计凭证是什么？会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证2会计凭证的作用提供会计信息监控经济活动提供记账依据加强经济责任3原始凭证的定义原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等原始凭证的分类方法很多，本书只就其按来源、填制的方法等几方面进行介绍。

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外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。

自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。如购入商品、材料在验收入库时填制的收货单和收料单；发出材料时填制的领料单和退料单；出差人员填制的借款单和差旅费报销单；支付工资时填制的工资单；收到订金、押金和保证金时填制的收款收据等。（1）原始凭证按其来源的不同外来原始凭证自制原始凭证7

一次凭证是指在一项或若干项同类经济业务发生或完成时一次填制完毕的会计凭证。其特点是一张凭证一次填制完成，已填制的凭证不能再重复使用。如“现金收据”、“发货票”等。外来的原始凭证一般均属于一次凭证。

累计凭证是指在一定时期内，连续地在一张凭证上记载若干项同类经济业务，定期根据其累计数作为记账依据的凭证。其特点是一张凭证在一定时期内随着经济业务发生而进行分次、重复填制。如限额领料单等。

（2）原始凭证按其填制的方法不同一次凭证累计凭证记账编制凭证汇总凭证8

以上分类不是绝对孤立的，它们之间是相互依存密切联系的。如“罚款通知单”对出具收据的单位来说是自制原始凭证，对于接受收据的单位来说则是外来原始凭证。小结10

《会计法》第10条规定：下列事项，应当办理会计手续，进行会计核算。（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；(3)债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。《会计法》第14条规定：办理本法第10条规定的事项，必须填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证编制记账凭证。5.2原始凭证的填制和审核11原始凭证的填制要求手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时13原始凭证的填制要求记录真实：填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况14书写清楚、规范：原始凭证上的数字和文字，

要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认一式几联的发票和收据，必须用双面

复写纸套写，并连续编号阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替原始凭证的填制要求16仔细体会亲身经历填制原始凭证的附加要求这些内容在教材的135页17原始凭证的审核审核要点审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求195.3记账凭证P131记账凭证又称分录凭证、记账凭单或传票，是由财会部门根据审核无误的原始凭证加以归类整理而编制的，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿直接依据的一种会计凭证。20记账凭证的种类记账凭证专用凭证收款凭证转账凭证单式记账凭证复式记账凭证按使用范围分类通用凭证按用途分类汇总凭证付款凭证21

通用记账凭证是一种适合于任何经济业务的记账凭证。专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。

(1)记账凭证按格式的不同通用记账凭证专用记账凭证22

(2)记账凭证按其填制方式的不同单式记账凭证复式记账凭证

实务中一般不使用单式记账凭证。目前常用的记账凭证是复式记账凭证凭证格式如下：汇总记账凭证24收款凭证借方科目：年月日总号

分号

摘要贷方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分合计金额会计主管记帐审核出纳制证附凭证张收款凭证25付款凭证贷方科目：年月日总号

分号

摘要借方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分合计金额会计主管记帐审核出纳制证附凭证张付款凭证26转账凭证

年月日总号

分号

摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分会计主管记账审核制证附凭证张转账凭证271(1)记账凭证的名称一、记账凭证的基本要素P14329(2)填制凭证的日期230(3)凭证编号331(4)经济业务内容摘要432(5)会计科目的名称和金额533(6)所附原始凭证的张数

634(7)记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章735(8)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章836二、记账凭证的填制要求详细内容请看P144-14637三、记账凭证的填制方法P146-1481、收款凭证的填制例112月29日，收到索尼公司上月所欠销货款11700元，存入银行。收款凭证借方科目：2000年月日银收字第5号

摘要贷方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分合计金额会计主管记帐审核出纳制证附凭证张12

29XXX银行存款X收回欠款应收帐款索尼公司11700001170000例212月29日接受某联营单位现金投资20000元。练习XXX382、付款凭证的填制例3、12月29日，采购员张山出差预借差旅费500元，以现金支付付款凭证贷方科目：年月日银付字第5号摘要借方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分合计金额会计主管记帐审核出纳制证附凭证张1229XXX现金X例4、12月29日，开出付款凭证，以银行存款15000元偿还前欠滨河工厂材料款。练习

50000

预支差旅费其他应收款

50000张山XXX39

对于现金与银行存款之间以及各种银行存款相互划转的业务，收付款凭证可以按以下两种方法填列。第一种方法：只填一张付款凭证

例5，12月30日，将收到的现金20000元存入银行存款账户。

付款凭证贷方科目：年月日银付字第6号摘要借方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分合计金额会计主管记帐审核出纳制证附凭证张1230XXX现金X将现金存入银行银行存款20000002000000第二种方法：同时填制两张记帐凭证。不采用403、转账凭证的填制例6：12月30日，售给黄河工厂A产品350件，每件售价80元，计货款28000元，增値税4760元，货款尚未收到。转账凭证2000

年月日转字第3号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分合计附凭证张会计主管记帐审核制证黄河工厂应收帐款销售产品3276000X1230主营业务收入2800000应交增值税应交税金47600032760003276000XXX41例7：将本月发生的制造费用6700元，转入生产成本帐户。练习注意：一笔业务需作两张或两张以上记帐时，其凭证的总号用分数表示。例8：12月30日，采购员张山报销差旅费350元，余款退回（原借款500元）。P236底收款凭证借方科目

：2000

年月日总号

分号

摘要贷方科目金额记账符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分合计金额会计主管

记账审核出纳制证附凭证张2811230XXX现金X报销差旅费，交回多余现金其他应收款张山1500015000342转账凭证

年月日总号

分号

摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分合计附凭证张会计主管记账