存款业务核算月份

存款业务核算月份第1页/共63页第一节存款业务概述一、存款的含义存款是银行等金融机构以信用方式吸收社会闲置资金的一种筹资活动。第2页/共63页第一节存款业务概述二、存款的种类1.按存款对象不同，分为单位存款和储蓄存款2.按存款是否计付利息，分为计息存款和不计息存款3.按存款的币种不同，分为人民币存款和外币存款4.按款项存入时是否约定存期，分为活期存款和定期存款5.按照缴存范围划分，分为一般性存款和财政性存款第3页/共63页第一节存款业务概述二、存款的种类一般性存款是指银行吸收的各国营、集体、合资、合作、外资企业、个体私营、股份企业、机关团体等单位的资金、财政预算外资金、个人闲置资金、委托业务负债项目轧减资产项目后的贷方余额资金等形成的存款，包括机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款、委托存款等。财政性存款是指银行吸收的财政预算内资金和集中待缴财政的资金形成的存款。第4页/共63页第一节存款业务概述三、存款账户的开立与管理

存款账户是各经济单位和个人办理信贷、结算和现金业务所必需的工具。包括：人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。人民币银行结算账户：《人民币银行结算账户管理办法》外币存款账户：外汇管理局的有关规定个人储蓄账户：《储蓄管理条例》单位定期存款账户：《人民币单位存款管理办法》第5页/共63页㈠银行结算账户的种类银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。

第6页/共63页第一节存款业务概述三、存款账户的开立与管理㈡银行结算账户的使用1.单位银行结算账户的使用⑴基本存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。第7页/共63页第一节存款业务概述三、存款账户的开立与管理㈡银行结算账户的使用1.单位银行结算账户的使用⑵一般存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。第8页/共63页第一节存款业务概述三、存款账户的开立与管理㈡银行结算账户的使用1.单位银行结算账户的使用⑶专用存款账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金等均可在银行开立专用账户。第9页/共63页第一节存款业务概述三、存款账户的开立与管理㈡银行结算账户的使用1.单位银行结算账户的使用⑷临时存款账户。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资可以申请开立临时存款账户。该账户有效期最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

第10页/共63页第一节存款业务概述三、存款账户的开立与管理㈡银行结算账户的使用2.个人银行结算账户的使用个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。第11页/共63页第二节单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算㈠支票户存取现金的核算1.存入现金的处理其会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款—××单位户第12页/共63页第二节单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算㈠支票户存取现金的核算2.支取现金的处理其会计分录为：借：吸收存款—活期存款—××单位户 贷：库存现金第13页/共63页2011吸收存款一、本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。二、本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。第14页/共63页2011吸收存款三、吸收存款的主要账务处理。（一）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（本金），如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）。（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（三）支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，贷记本科目（利息调整），按其差额，借记“利息支出”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。第15页/共63页第二节单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算㈢活期存款户的对账1.支票户的对账。支票户的对账采用随时对账与定期对账相结合的方法。一般使用套写账页，一页为存款分户账，另一页为单位对账单，平时记满一页后即将对账单撕下，交单位对账；采用电子计算机记账的，则按月将对账单打印出交单位对账。第16页/共63页第二节单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算㈢活期存款户的对账2.存折户的对账。存折户的对账主要采用随时对账的方法。即存款户来银行办理存取款业务时，必须坚持账折见面，随时核对账折。第17页/共63页第二节单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算（四）单位活期存款利息的核算1.单位活期存款计息的一般规定单位存款除活期财政性存款和应解汇款等有特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应计付利息。单位活期存款的利息一般采取按季定期结息的办法。以每季末月20日为结息日，次日列账。计息期按实际天数计算从上季末月21日至本季末月20日。第18页/共63页第二节单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算（四）单位活期存款利息的核算1.单位活期存款计息的一般规定利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率。其中：存款本金是以元为单位，元以下不计息。存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止，即“算头不算尾”。存款利率一般分为年利率（％）、月利率（‰）、日利率（‰。）三种，它们之间的换算是年利率除以12为月利率，月利率除以30为日利率，依次类推。计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。第19页/共63页第二节单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算（四）单位活期存款利息的核算2.单位活期存款利息的计算方法（1）余额表计息法该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内。当日未发生收付业务，根据上一日的最后余额填列。按季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一天（21日）起，加总至本季度结息日（20日）止，得出累计计息积数，再乘以日利率，即可得出各户本季应付利息数。如遇记账日期与起息日期不同，或错账冲正涉及利息时，应根据其发生额和天数，算出应加或应减积数，填入余额表相关栏内进行调整。第20页/共63页第二节单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算（四）单位活期存款利息的核算2.单位活期存款利息的计算方法（2）账页计息法该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法，一般使用乙种账页。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。第21页/共63页第二节单位存款业务的核算第22页/共63页第二节单位存款业务的核算应付利息数＝4876000.00×0.72%÷360＝97.52（元）3.会计分录借：利息支出—活期存款利息支出户

97.52

贷：吸收存款—活期存款—通达公司户

97.52第23页/共63页第二节单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算（一）含义及有关规定单位定期存款是指存款单位约定期限，到期支取本息的一种存款。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款。目前，单位定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年等几个档次，起存金额为1万元。单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。

第24页/共63页第二节单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算（二）存入定期存款的核算其会计分录为：借：吸收存款—活期存款—××单位户

贷：吸收存款—定期存款—××单位户

第25页/共63页第二节单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算（三）到期支取定期存款的核算其会计分录为：借：吸收存款—定期存款—××单位户

（本金）利息支出—定期存款利息支出户（尚未计提利息）应付利息—××单位户（已计提利息）贷：吸收存款—活期存款—××单位户

（本息和）第26页/共63页第二节单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算（四）提前支取定期存款的核算1.全部提前支取其会计分录为与到期支取相同2.部分提前支取借：吸收存款—定期存款—××单位户

（本金）利息支出—定期存款利息支出户（尚未计提利息）应付利息—××单位户（已计提利息）贷：吸收存款—活期存款—××单位户（本息和）借：吸收存款—××单位活期存款户（尚未支取部分本金）贷：吸收存款—××单位定期存款户（尚未支取部分本金）第27页/共63页第二节单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算（五）逾期支取定期存款的核算其会计分录与到期支取相同第28页/共63页第二节单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算（六）单位定期存款利息的计算1.有关规定单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。存期按对年、对月、对日计算，对年按360天计算，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。第29页/共63页第二节单位存款业务的核算二、定期存款业务的核算（六）单位定期存款利息的计算1.有关规定定期存款的到期日如为节假日，可在节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除支取日至到期日的天数后，按合同利率计算利息。节假日后支取的，按过期支取计算利息。按照权责发生制会计基础，对单位定期存款应按期计算应付利息，一般为按月或按季计算，单位支取定期存款时，再冲减应付利息。第30页/共63页二、定期存款业务的核算（六）单位定期存款利息的计算1.有关规定单位定期存款部分提前支取时，若剩余部分不低于起存金额，则支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，对剩余部分应开具新的“单位定期存款开户证实书”，其利率为原存款日挂牌公告的同档次定期存款利率。单位定期存款部分提前支取时，若剩余部分不足起存金额，则应对该笔定期存款予以全部支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。第31页/共63页二、定期存款业务的核算（六）单位定期存款利息的计算

2.会计分录：（1）计提应付利息的核算结息日计提应付利息时借：利息支出—定期存款利息支出户贷：应付利息—××单位户第32页/共63页二、定期存款业务的核算（六）单位定期存款利息的计算

2.会计分录：（2）实际支付存款利息的核算借：应付利息—××单位户贷：吸收存款—活期存款—××单位户

第33页/共63页二、定期存款业务的核算（六）单位定期存款利息的计算

3.举例：例:某单位于2005年9日25日存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875‰，该单位于2006年10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6‰。要求计算：（1）05年第4季度的应付利息；（2）到期时应付利息；（3）支取时应付利息。其利息计算为：到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元该笔存款应付利息为4556元第34页/共63页第三节储蓄存款业务的核算储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。储蓄存款原则：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密第35页/共63页第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算（一）开户的核算借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄存款—××人户

第36页/共63页第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算（二）续存的核算借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄存款—××人户

第37页/共63页第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算（三）支取的核算借：吸收存款—活期储蓄存款—××人户

贷：库存现金第38页/共63页第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算（四）销户的核算借：吸收存款—活期储蓄存款—××人户

利息支出—活期储蓄存款利息支出户

贷：库存现金

其他应付款－代扣利息所得税第39页/共63页第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算（五）活期储蓄存款利息的计算自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。第40页/共63页第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算（五）活期储蓄存款利息的计算1.结息日结息借：利息支出—活期储蓄存款利息支出户

贷：吸收存款—活期储蓄存款—××人户

其他应付款—代收利息所得税户2.销户日结息借：利息支出—活期储蓄存款利息支出户

贷：库存现金其他应付款—代收利息所得税户第41页/共63页第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算（五）活期储蓄存款利息的计算例：某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。第42页/共63页第三节储蓄存款业务的核算应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元实付利息＝144×（1－20%）＝115.2元第43页/共63页第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算㈠整存整取定期储蓄存款的核算1.有关规定整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年等档次。储户可在存款时与银行约定存款到期时自动转存。储户在到期前可提前办理部分或全部提前支取。第44页/共63页第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算㈠整存整取定期储蓄存款的核算2.存入的处理借：库存现金

贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取—××人户第45页/共63页第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算㈠整存整取定期储蓄存款的核算3.支取的处理借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取—××人户

利息支出—定期储蓄存款利息支出户

贷：库存现金

其他应付款—代收利息所得税户

第46页/共63页第三节储蓄存款业务的核算储户全部提前支取的，其手续与到期支取相同；储户部分提前支取的，先按原存单本金全部付出，并按规定计付提前支取部分的利息，后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单。部分提前支取的，每张存单仅限一次。第47页/共63页第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算㈠整存整取定期储蓄存款的核算4.利息的计算整存整取存款的利息计算在存期内按存单开户日所定利率计息；提前支取的，均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息；逾期支取的，其过期部分利息一律按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。第48页/共63页第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算㈠整存整取定期储蓄存款的核算5.利息税的计算应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息额×税率20%

例：某储户2003年3月15日存入银行一年期整存整取定期储蓄存款10万元，年利率1.98%，到期日该储户把存款全部取出。其所得利息及应纳税额的计算如下：应计付的利息=100,000×1×1.98%=1980（元）应纳税额=1980×20%=396（元）

第49页/共63页第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算㈡零存整取定期储蓄存款的核算1.含义及有关规定零存整取定期储蓄存款是分次存入本金，到期一次支取本息的定期储蓄存款。一般5元起存，存期分一年、三年、五年三个档次，每月固定存入一次本金，中途如有漏存，应在次月补存，未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计算利息。如有急需，可以提前支取，但不能办理部分提前支取。教育储蓄存款为零存整取定期储蓄存款，最低起存金额为50元，本金合计最高限额为2万元，存期分一年、三年、六年三个档次。第50页/共63页第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算㈡零存整取定期储蓄存款的核算2．开户与续存的核算手续借：库存现金

贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取—××人户第51页/共63页第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算㈡零存整取定期储蓄存款的核算3．支取的核算手续借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取—××人户

利息支出—定期储蓄存款利息支出户

贷：库存现金

其他应付款—代收利息所得税户

第52页/共63页第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算㈡零存整取定期储蓄存款的核算4．利息的计算零存整取定期储蓄存款，一般是逐月存入，余额逐月增加而不是固定金额，因而利息可比照活期存款运用积数计算利息的方法计算。存款到期时其利息计算通常采用固定基数计息法和月积数计息法两种方法。第53页/共63页第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算㈡零存整取定期储蓄存款的核算4．利息的计算（1）固定基数法该方法是以每月存入一元，存满所定期限，到期按规定利率计算出应支付的利息作为基数，然后再乘以每月固定金额。适用于每月存入固定金额，中途无漏存的零存整取定期储蓄存款利息的计算。计算公式为：利息=每月固定存储金额×每元存款到期利息每元存款到期利息=1×累计存储月数×月利率第54页/共63页第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算㈡零存整取定期储蓄存款的核算4．利息的计算（2）月积数法该方法是根据分户账上每月余额，求出支取时该分户的累计余额（即累计月积数），然后再乘以月利率。适用于存期内有漏存的零存整取定期储蓄存款利息的计算，也可用于逐月全存无漏存的零存整取定期储蓄存款利息计算。第55页/共63页第三节储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款的核算㈡零存整取定期储