主要经济事项会计制度设计 采购与付款业务制度设计 （企业会计制度）

企业会计制度设计学习情境三：主要经济事项会计制度设计延时符情境三：主要经济事项会计制度设计子情境一：货币资金业务制度设计子情境二：采购与付款业务制度设计子情境三：生产制造业务制度设计子情境四：销售与收款业务制度设计子情境五：筹资业务制度设计子情境六：投资业务制度设计知识准备采购与付款业务基本概念及特征职业判断与业务操作采购业务内部控制方法的设计采购与付款业务核算与报告方法的设计采购与付款业务会计制度设计采购业务会计制度设计的目标本情景小结企业会计制度设计学习情境三：主要经济事项会计制度设计延时符情境三：主要经济事项会计制度设计子情境一：货币资金业务制度设计子情境二：采购与付款业务制度设计子情境三：生产制造业务制度设计子情境四：销售与收款业务制度设计子情境五：筹资业务制度设计子情境六：投资业务制度设计采购与付款业务

内部控制制度设计一、采购与付款业务内部控制方法和设计（一）授权批准及岗位分工控制制度1.采购的授权批准制度2.采购业务的岗位分工制度1.采购的授权批准制度采购业务的授权批准制度要求包括以下五个方面：（1）审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（2）经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。（3）对于重要和技术性很强的采购业务，应当实行集体决策和审批，必要时组织专家论证，防止出现决策失误而造成严重损失。（4）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。（5）按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务，并在各环节设置相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度。2.采购业务的岗位分工制度（1）建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（2）不得由同一部门或个人办理采购付款业务的全过程。（3）采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收、采购验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。（4）配备合格的业务人员并视具体情况进行岗位轮换。（二）采购与付款业务的内部控制制度采购与付款业务的主要流程各环节的主要风险点及控制措施采购业务的后评估 采购与付款业务主要单据1.采购与付款业务的主要流程

采购流程（5）订立框架协议或采购合同控制（8）退货业务控制（2）请购审批权限和程序控制（3）选择供应商控制（4）采购价格控制（1）编制需求计划和采购计划控制（10）会计记录控制（9）审核付款控制（7）入库业务控制（6）采购合同跟踪控制需求计划请购采购计划选择供应商管理供应过程确定采购价格订立框架协议或采购合同验收是否合格取得发票入库退货办理索赔等付款会计控制采购业务的后评价采购与付款业务流程图2.各环节的主要风险点及控制措施 （1）编制需求计划和采购计划控制主要风险控制措施需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。根据实际需求准确、及时地编制需求计划经审批后，作为重要的执行依据。主要风险控制措施缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或越权审批。建立采购申请制度严格按照预算执行进度办理请购手续，预算调整程序，由具备审批权限的部门或人员审批后，再行办理。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。2.各环节的主要风险点及控制措施（2）请购审批权限和程序控制（3）选择供应商控制主要风险控制措施供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现采购人员收受贿赂等舞弊行为。建立科学的供应商评估和准入制度择优确定供应商建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度2.各环节的主要风险点及控制措施主要风险控制措施采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，导致采购价格不合理，可能造成企业资金损失。健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。定期研究市场价格变动趋势，确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。2.各环节的主要风险点及控制措施（4）采购价格控制（5）订立框架协议或采购合同控制主要风险控制措施框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；框架协议的签订应引入竞争制度。根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。组织专业人员参与谈判，对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。2.各环节的主要风险点及控制措施（6）采购合同跟踪控制主要风险控制措施缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应跟踪合同履行情况，及时提出解决方案；选择合理的运输工具和方式，办理运输、投保等事宜；全过程的采购登记制度。2.各环节的主要风险点及控制措施主要风险控制措施验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理，可能造成账实不符、采购物资损失。制定明确的采购验收标准，重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等是否一致。实行验收与入库责任追究制度。2.各环节的主要风险点及控制措施（7）入库业务控制主要风险控制措施若验收过程中发现质量，规格型号差错等问题，采购人员要立即提出解决方案上报审批。采购人员开出退货单，并与供应商交涉退货，赔偿事宜，供应商核对信息后，取回不合格的货物并进行赔偿，采购人员重新进行采购程序。采购人员开出退货单，双方协商后，由供应商取回不合格货物后，重新发货，并赔偿由此给企业造成的损失。2.各环节的主要风险点及控制措施（8）退货业务控制总经理采购部经理采购员供应商编制采购退货管理制度具体执行货物采购实施接货清点，组织质量检验重新发货提出解决方案开退货单，要求赔偿核对信息赔偿，取回货物是否按时发货收货验收是否采购退货管理流程图发现问题审批审核审核审核主要风险控制措施付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付。合理选择付款方式加强预付账款和定金的管理，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款项。2.各环节的主要风险点及控制措施（9）审核付款控制12第二，根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式。3第三，加强预付账款和定金的管理。第一，严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付。主要风险控制措施缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况，相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导致企业采购业务未能如实反映以及采购物资和资金受损。企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。定期核对往来款项。2.各环节的主要风险点及控制措施（10）会计记录控制3.采购业务的后评估、由于采购业务对企业生存与发展具有重要影响，企业应当建立采购业务后评估制度。企业应当定期对物资需求计划、采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、采购成本、协调或合同签约与履行情况等物资采购供应活动进行专项评估和综合分析，及时发现采购业务薄弱环节，优化采购流程。将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关键指标纳入业绩考核体系，促进物资采购与生产、销售等环节的有效衔接，不断防范采购风险，全面提高采购效能。 4.采购与付款业务主要单据采购计划表 请购单 询价单 采购合同 采购订单 入库单 发票 退货单 付款凭证 验收单 物资需求计划表往来对账单采购与付款业务的主要单据入库单 验收单 部分单据参考样式物资需求计划表序号物资名称规格型号单位需求库存质量要求需用日期数量批准人：

货管部门

：

需求部门

：

填表人：

请

购

单填单日期

:

需用日期:编号:请购

品名规格型号单位数量交货地及方式库存量可用天数

询价厂商名称单价总价品

质交货日期付款条件审核货管部经办人需求部门请购：询价：审批总经理分管副总财务部采购部

注意：本单一式四联，需求，采购，货管，财务部门各执一联。验

收

入

库

单

年

月

日

编号：第

号品名生产日期编号型号/规格数量单价金额生产厂家备注

合计金额大写：

佰

拾

万

仟

佰

拾元

角

分

小写:供货单位联系人

联系电话使用部门意见验收小组意见会计

采购员

请购人

货管员注意：本单一式四联：第一联货管员记帐留存，第二联会计记帐联，第三联采购留存,第四联返交货人作回执联。往来对账单年月日付款单位收款单位付款内容金额收款内容金额付款合计（大写）收款合计（大写）付款单位财务专用章收款单位财务专用章财务负责人财务负责人经办人经办人对账时间对账时间退货单/借项凭单

年月日退货人收货人退货原因发票号码发票类型折让额

商品名称数量含税单价不含税单价含税金额不含税金额

审批

：

经办人：编制需求计划请购请购单编制采购计划选择供应商管理供应过程退货退货单验收入库入库单发货付款付款凭证发票协议合同或订单购货与付款业务流程及单据流转图验收单采购计划表物资需求计划表需求部门购货部门货管部门财务部门供应商询价单确认采购价格订立框架协议或采购合同框架协议或合同或订单取得核对付款相关凭证账务处理企业会计制度设计学习情境三：主要经济事项会计制度设计延时符情境三：主要经济事项会计制度设计子情境一：货币资金业务制度设计子情境二：采购与付款业务制度设计子情境三：生产制造业务制度设计子情境四：销售与收款业务制度设计子情境五：筹资业务制度设计子情境六：投资业务制度设计采购与付款业务特征和

会计制度设计目标

一、采购与付款业务基本概念及特征

采购是指企业购买物资或接受劳务及支付款项等相关活动。采购是企业生产经营的起点，既是企业“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。二、采购业务会计制度设计的目标123落实采购与付款各环节的经营管理责任，保证物资和采购资金的安全。制定合理的业务流程，使相关部门和人员高效协作，及时满足企业生产经营的物资或劳务需要。准确及时地进行会计核算，真实完整地提供采购与付款的会计信息。企业会计制度设计学习情境三：主要经济事项会计制度设计延时符情境三：主要经济事项会计制度设计子情境一：货币资金业务制度设计子情境二：采购与付款业务制度设计子情境三：生产制造业务制度设计子情境四：销售与收款业务制度设计子情境五：筹资业务制度设计子情境六：投资业务制度设计采购与付款制度设计

引例