物流成本核算 构建辅助账户核算物流成本

任务4：构建辅助账户核算物流成本模块二物流成本核算会计成本核算认知03思路决定出路完成工作任务思考学习内容依托的工作场景。工作情境02明确自己应该掌握的学习目标。学习目标0104目录会计成本核算工作流程给我们借鉴单轨制还是双轨制物流成本核算方法05问题1解决-辅助账户制06这就是解决方案问题2解决-辅助账户设置07这就是解决方案学以致用公司账户训练08明确自己应该掌握的学习目标。学习目标01学习目标01知识目标掌握物流辅助账户；理解物流成本核算方法。能力目标能够设置合理的物流辅助账户，方便采用物流成本核算表进行成本核算。学习内容依托的工作场景。工作情境02工作情境02宁波科翔技术有限公司企业管理部门在审核202X年2月份物流管理部门上交的物流成本总额时，发现与会计部门提交的数据呈现不一致的情况，其中物流核算部门提交的物流成本为72500元，而会计部门核算的数据为32500元。面对这种情况的发生，公司总经理要求，财会部门和物流管理部门必须合力解决物流成本核算问题。物流部门认为，会计部门没有考虑到物流成本核算的实际情况，提供的数据都是混杂在不同会计科目中的，导致物流成本核算人员每次辨析不同的物流成本数据时，存在较大的模糊性，使得工作开展不利，希望会计部门能够单独为物流部门做账；而会计人员则认为会计部门的账户设置依据国家财政部标准设计，无法改变，但是相应的总账科目下的明细科目，可以由物流管理部门人员提出来，将来核算时，可以一笔凭证，纳入不同的明细科目，这样的话，财务管理更加便利。面对会计部门的强势，物流成本管理部门必须拿出一套较好地会计核算方法（辅助账户制），提供给会计部门，这样在后续核算后，只要会计部门把数据按辅助账户的体系导出，就不会再出现上述金额分歧较大的问题了。工作情境02问题1：两个部门核算数据出现偏差，而且都是会计部门提供的数据信息，为什么？应该为会计部门提供何种核算方法，方便会计部门能够采纳并实施？问题2：辅助账户制核算方法应该如何设计，尤其是物流部门，如何与核算工作结合起来呢？你遇到的问题包括：会计成本核算工作流程给我们借鉴会计核算成本认知03会计核算成本认知03讨论：会计成本核算工作流程对于物流成本核算工作开展，有什么借鉴意义？提示：1，会计5种核算方法中，有直接跟物流相关的科目吗？比如有直接的材料费吗？2，会计核算时的第一个步骤是什么？思路决定出路完成工作任务思考04完成工作任务思考04物流成本核算可以如何做？立足于平时，边业务边成本核算自己单独做与会计体系融合会计期末核算单轨制还是双轨制物流成本核算方法05物流成本核算方法05物流成本核算方法会计方法统计方法二者的混合生产企业计算和管理物流成本时，会计方法中可供其选择的有“单轨制”和“双轨制”两种核算方法。物流成本核算方法05双轨制：也称为独立的物流成本核算体系，要求把物流成本核算与财务会计核算截然分开，单独建立起物流成本的凭证、账户和报表体系。具体做法人员：车间成本员或基层核算员经济事项：物流业务凭证：记账凭证一式两份双轨：会计账户+物流成本账户物流成本核算方法05单轨制在现有企业会计核算体系的基础上，将企业涉及物流成本管理与核算的内容从有关的账户中剥离出来，并单独进行管理与核算；到资产负债表日，为满足国家宏观经济管理的需要，再将这些已经被剥离出来的物流成本信息还原回去的做法。称为结合财务会计体系的物流成本核算体系，即在产品成本核算的基础上增加一个“物流成本”科目，按照物流领域、物流功能分别设置二级、三级明细账，按费用形态设置专栏。物流成本核算方法05单轨制与双轨制比较对于单轨制和双轨制的详细理解，可以参考微课15《比比看，谁更适用》。

核算模式选择标准单轨制双轨制是否符合企业会计准则不符合符合企业物流成本核算和管理的需要符合基本符合收益与成本相匹配较高合理是否与企业现有成本核算方法相适应不适应适应符合我国企业物流成本管理的现状不符合符合物流成本核算方法05统计方法不要求设置完整的凭证、账户、报表体系，通过对有关物流业务的原始凭证和单据进行再次归类整理，对企业现行成本核算资料进行解剖分析，从中抽出物流耗费部分，根据相关步骤，加工成物流管理需要的成本信息。混合方法（1）设置物流成本辅助账户。（2）登记相关的物流成本辅助账户。（3）对现行成本计算中应该计入物流成本的费用，根据有关统计资料进行计算，并单独设置台账反映。（4）月末，根据物流成本辅助账户所提供的成本信息，加上物流成本台账的信息，合计编制各种类型的物流成本报告。这就是解决方案问题1解决-辅助账户制06问题1解决-辅助账户制06辅助账户制是指在不影响当前会计核算流程的前提下，通过在相应的成本费用账户下设置物流成本二级账户（或辅助账户），进行独立的物流成本二级核算。提示：购买原材料所支付的物流成本是在原材料核算；产品从工厂运到商业部门物流成本在主营业务成本核算；自运运输费用和自用保管费用在销售费用核算，物流相关利息在财务费用核算问题1解决-辅助账户制06根据我国《企业会计制度》规定，制造企业成本费用类会计科目主要包括生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和所得税费用等科目。企业对内支付的物流费用主要包括在制造费用、销售费用、管理费用、其他业务成本等账户之中。我国会计核算对存货采购环节与物流相关的运输费、装卸费都连同存货本身一并计入了“原材料”科目。这就是解决方案。问题2解决-辅助账户设置07问题2解决-辅助账户设置07对于制造企业物流成本核算来说，需要在不影响当前会计核算流程的前提下，通过在相应的成本费用项目下设置“物流成本”二级账户，进行独立的物流成本二级核算。几个典型的会计科目设置制造费用一级科目下，设置生产物流二级科目，用来核算生产过程中的运输费、搬运费等；管理费用一级科目下，分别设置供应物流和销售物流二级科目，分别用于核算采购人员的工资、差旅费、办公费等和企业内部仓库保管费、搬运费等。销售费用一级科目下，分别设置销售物流和废弃物流二级科目，分别用于核算销售人员的工资、福利费等以及回收废弃物发生的物流费用原材料一级科目下，设置供应物流二级科目，用于核算材料采购过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等其他业务成本一级科目下，设置委托物流成本二级科目，用于核算企业对外支付的全部物流费用问题2解决-辅助账户设置07一级账户二级账户三级账户四级账户以某企业制造费用一级账户科目为例，假定一共要配置4级明细科目制造费用物流成本三级账户四级账户步骤1：一级科目下设置物流成本明细科目在A生产车间为了搬运半成品，某叉车坏掉，花费了维修费100元步骤2：一级科目下设置物流成本明细科目制造费用物流成本企业内物流费维修费问题2解决-辅助账户设置07假定公司202X年3月份在生产过程中发生了一笔材料费200元，水电费400元，产品还没有完工，以上费用计入制造费用科目，此时如何核算物流成本？制造费用生产物流材料费水电费200400问题2解决-辅助账户设置07假定公司202X年3月份在生产过程中发生了一笔材料费200元，水电费400元，产品还没有完工，以上费用计入制造费用科目，此时如何核算物流成本？制造费用物流成本材料费水电费200400生产物流微课16《辅助账户制-企业物流成本现形记》可以帮你掌握更多知识点。学以致用公司账户训练08公司账户训练08宁波科翔公司201X年12月成本费用科目明细及物流成本相关性分析表序号成本费用科目及明细项目发生额(元）是否相关备

注1主营业务成本－搬运费主营业务成本－营运费500400是是对外支付搬运费对外支付运输费2销售费用－工资20000是为运营部、安全部、客服部等部门发生3销售费用－劳保费600是为运营部、安全部、客服部等部门发生4销售费用－通信费10000是含物流信息费经查其成本费用科目有：主营业务成本、销售费用、管理费用公司账户训练08设置账户的目的在于能够方便我们顺利的完成物流成本核算任务，核算表如下表所示序号成本费用科目及明细项目发生额(元）是否相关备

注1主营业务成本－搬运费主营业务成本－营运费500400是是对外支付搬运费对外支付运输费对于表中第1项，经查明细资料，分别为对外支付搬运费和运输费。将上述信息计入有关物流成本辅助账户：主营业务成本-物流成本-委托物流成本-装卸搬运成本500主营业务成本-物流成本-委托物流成本-运输成本400公司账户训练08对于表中第2项，经查明细资料，为运营部、安全部、客服等物流管理部门所耗人工费用，其中司机2人，工资3600元，仓库作业人员4人，工资8800元，其余为物流管理人员工资支出。仓库作业人员从事理货、零星的装卸搬运和包装的工作时数分别为400小时，160小时和240小时。仓库作业人员人工费按不同物流工作时数比例分配。对于表中第2项，经查明细资料，为运营部、安全部、客服等物流管理部门所耗人工费用，其中司机2人，工资3600元，仓库作业人员4人，工资8800元，其余为物流管理人员工资支出。仓库作业人员从事理货、零星的装卸搬运和包装的工作时数分别为400小时，160小时和240小时。仓库作业人员人工费按不同物流工作时数比例分配。据此，相关物流成本计算如下：仓库保管工作时数占工作总时数的比例＝400÷（400+160+240）＝0.5装卸搬运工作时数占工作总时数的比例＝160÷（400+160+240）＝0.2包装工作时数占工作总时数的比例＝240÷（400+160+240）＝0.3运输作业的人工费＝3600仓储作业的人工费＝8800×0.5＝4400装卸搬运的人工费＝8800×0.2＝1760包装作业的人工费＝8800×0.3＝2640物流管理作业的人工费＝20000－3600－8800＝7600公司账户训练08将上述信息计入有关物流成本辅助账户：销售费用-物流成本-运输成本—人工费3600销售费用-物流成本-仓储成本—人工费4400销售费用-物流成本-装卸搬运成本—人工费1760销售费用-物流成本-包装成本—人工费2640销售费用-物流成本-物流管理成本——人工费7600对于表中第3项，经查明细资料，主要为物流管理人员劳动保护所耗。尝试着训练一下，将上述有关信息计入相关物流成本辅助账户。序号成本费用科目及明细项目发生额(元）是否相关备

注3销售费用－劳保费600是为运营部、安全部、客服部等部门发生公司账户训练08宁波科翔公司201X年12月成本费用科目明细及物流成本相关性分析表序号成本费用科目及明细项目发生额(元）是否相