审计9月底摸底测试附有答案

审计9月底摸底测试[复制]请务必填写自己的真实姓名及学员代码（听课账号），方便班主任收集考试成绩您的姓名：[填空题]*_________________________________您的学员代码（听课账号）：[填空题]*_________________________________1.【单项选择题】下列选项中，属于审计的目的的是（）。[单选题]*A.提高财务报表的可信赖程度(正确答案)B.合理保证被审计单位未来的生存能力C.为财务报表提供绝对保证D.提高被审计单位的经营效率、经营效果答案解析：财务报表审计业务的目的是提高财务报表的可信赖程度，由于审计存在固有限制，所以对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证，但并不是对被审计单位的生存能力提供合理保证，并且对于被审计单位未来的生存能力或管理层经营效率、经营效果，不提供任何保证。2.【单项选择题】下列关于管理层的说法中，错误的是（）。[单选题]*A.被审计单位管理层是三方关系人中的责任方B.管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员，对财务报表编制负责C.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任D.管理层和治理层需要职责分离，否则无法执行监督(正确答案)答案解析：在某些被审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。3.【单项选择题】下列关于审计的总体目标说法中，错误的是（）[单选题]*A.注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作，取决于获取的审计证据的充分性和适当性以及根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具审计报告的恰当性B.审计准则为注册会计师实现总目标提供了标准C.注册会计师在执行审计工作时无需将每项审计准则规定的目标与总体目标联系起来(正确答案)D.审计准则的要求，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的目标，进而实现注册会计师的总体目标答案解析：每项审计准则均包含一个或多个目标，这些目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来4.【单项选择题】下列关于重大错报风险和检查风险的说法中，错误的是（）。[单选题]*A.在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C.注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险(正确答案)D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见答案解析：检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。5.【单项选择题】下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）[单选题]*A.运用分析程序评估重大错报风险(正确答案)B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见答案解析：初步业务活动的内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见选项A属于风险评估程序，不属于初步业务活动的内容6.【单项选择题】关于错报，下列说法中正确的是（）[单选题]*A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额C.超过重要性水平的错报一定构成重大错报D.注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报(正确答案)答案解析：选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、或列报之间存在的差异；选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响7.【单项选择题】下列关于分析程序目的的说法中，错误的是（）。[单选题]*A.风险评估程序阶段，分析程序用来了解被审计及其环境，识别财务报表重大错报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平，则可能采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效(正确答案)D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核答案解析：选项C不正确，注册会计师在测试内部控制时不适合采用分析程序，因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务信息做出评价，而注册会计师在控制测试时不存在预期数据关系。8.【单项选择题】下列有关函证的说法中，正确的是（）[单选题]*A.函证应收账款可以对存在、准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，注册会计师可以考虑采用消极式函证方式(正确答案)D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报风险水平为低风险答案解析：选项A，函证应收账款可以对存在提供可靠的审计证据，但不能为准确性、计价和分摊认定提供可靠证据；选项B，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证9.【单项选择题】下列关于了解被审计单位的性质的说法中，正确的是（）。[单选题]*A.对所有权结构的了解与识别关联方关系无关B.治理结构不能降低财务报表发生重大错报的风险C.复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险(正确答案)D.了解被审计单位的投资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力答案解析：了解所有权结构有助于识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误；良好的治理层结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险，选项B错误；了解被审计单位的投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营决策和方向上的重大变化，了解被审计单位的筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，选项D错误。10.【单项选择题】下列做法中，无助于提高审计程序不可预见性的是（）。[单选题]*A.对被审计单位零余额的银行账户进行函证(正确答案)B.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的项目进行细节测试D.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工进行询问答案解析：选项A属于常规审计程序。11.【单项选择题】下列各项中，不属于控制测试所要获取证据的方面的是（）。[单选题]*A.控制的设计是否合理(正确答案)B.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁或以何种方式执行答案解析：控制设计是否合理是了解内部控制时评价的内容。12.【单项选择题】注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项工作的有经验的专业人士清楚了解相关内容下列各项中，不属于有经验的人士已经有合理了解的内容是（）[单选题]*A.被审计单位所处的经营环境B.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题C.被审计单位的内部控制(正确答案)D.审计过程答案解析：有经验的人士是事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对审计过程、审计准则和相关法律法规的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题方面有合理了解的人士13.【单项选择题】在确定工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师不需要考虑的因素是（）[单选题]*A.审计工作底稿的归档期限(正确答案)B.拟实施审计程序的性质C.已获取的审计证据的重要程度D.识别的重大错报风险答案解析：选项A不影响审计工作底稿格式、要素和范围，不属于考虑的因素14.【单项选择题】下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是（）[单选题]*A.被审计单位从事复杂的金融工具投资B.被审计单位的竞争者开发的新产品上市C.被审计单位存在重大的关联方交易D.被审计单位资产的流动性出现问题(正确答案)答案解析：资产的流动性出现问题，通常与财务报表层次的重大错报风险有关比如控制环境薄弱；在不稳定的国家和地区开展业务；资产的流动性出现问题；重要客户流失；融资能力受到限制；采用新的会计准则或启用新的会计信息系统；资不抵债、无法偿还到期债务等导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项这些很可能与财务报表层次的重大错报风险相关15.【单项选择题】下列各项中，属于审计的固有限制的是（）[单选题]*A.管理层拒绝提供书面声明B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除(正确答案)C.被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，可能错误地对系统进行更改D.管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同做出变动答案解析：选项A的情况属于审计范围受限选项CD是内部控制的固有局限性，本题要求选择的是审计的固有限制，而不是内部控制的固有限制16.【多项选择题】如果审计业务涉及的某些特殊知识和技能超过了注册会计师的能力，关于注册会计师的做法中恰当的有（）。*A.在接受委托之前发现此情况，注册会计师因为自己专业不足而拒绝委托B.注册会计师利用专家协助执行审计业务(正确答案)C.在接受委托之后发现此情况，注册会计师要求解除业务约定D.注册会计师就特殊知识和技能询问事务所内有相关经验的注册会计师(正确答案)答案解析：对于涉及的某些特殊知识和技能，注册会计师可能不具备相关的能力，这方面能力与准则要求的专业胜任能力是不同的。此时，注册会计师可以利用专家协助工作，这种专家可以是事务所内部或者外部的，并不需要因此拒绝委托或者解除业务约定。当涉及到对整个审计业务的专业胜任能力是不足的，此时才要考虑拒绝接受委托或解除业务约定。17.【多项选择题】注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中不恰当的有（）。*A.年前开出的支票是否均在年前已入账B.应收账款是否确实属实(正确答案)C.坏账的计提是否已足额确认(正确答案)D.固定资产是否用作抵押(正确答案)答案解析：截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定；选项C涉及准确性、计价和分摊认定；选项D涉及权利和义务认定。18.【多项选择题】下列各项中，属于计划审计工作的有（）*A.评估重大错报风险B.制定总体审计策略(正确答案)C.制定具体审计计划(正确答案)D.实施控制测试和实质性程序答案解析：选项A，属于风险评估选项D，属于应对重大错报风险阶段中实施的审计程序19.【多项选择题】注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（）。*A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等(正确答案)B.如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量复核等(正确答案)C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等(正确答案)D.向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等(正确答案)答案解析：注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。20.【多项选择题】下列各项中，关于比较审计证据的可靠性的结论中，正确的有（）*A.银行对账单通常比银行询证函回函可靠B.购货发票通常比销售发票可靠(正确答案)C.外部获取的审计证据通常比内部获取的审计证据可靠(正确答案)D.函证回函通常比卖方对账单可靠(正确答案)答案解析：选项A，银行询证函回函通常比银行对账单可靠因为银行对账单通常是由被审计单位提供给注册会计师，经过了被审计单位之手，会影响审计证据的可靠性21.【多项选择题】函证应收账款能够实现的认定有（）*A.存在(正确答案)B.准确性、计价和分摊C.完整性D.权利和义务(正确答案)答案解析：完整性和计价和分摊认定是可能涉及到的，但是并不能完全实现函证主要是针对的高估，即主要与存在认定相关，而对于准确性、计价和分摊认定来说，函证程序无法获取充分适当的审计证据，比如函证无法确定应收账款是否发生了减值D选项关注权利与义务认定是指账面上的应收账款属于本企业，是本企业的资产，不属于其他任何企业，如果函证应收账款，对方给回函，且回函相符，这个就说明该应收账款确实是被审计单位的，所有权是被审计单位，所以可以为权利和义务认定提供审计证据22.【多项选择题】下列选项中，属于风险评估中进行的工作有（）。*A.了解被审计单位及其环境(正确答案)B.确定需要特别考虑的重大错报风险(正确答案)C.识别和评估财务报表层次重大错报风险(正确答案)D.实质性分析程序答案解析：选项D是实质性程序中进行的程序，不是在风险评估中进行的工作。23.【多项选择题】下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，需要考虑的有（）。*A.认定层次重大错报风险的评估结果(正确答案)B.评估的认定层次的重大错报风险产生的原因(正确答案)C.财务报表层次重大错报风险D.总体应对措施答案解析：进一步审计程序是针对认定层次重大错报风险而言的，与财务报表层次重大错报风险无关。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。总体应对措施对拟实施的进一步审计程序的总体审计方案有影响，但与具体选择进一步审计程序的性质无关，选项C、D错误。在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取的