财务预算系列教程·预算体系的

二节现金预算的编制现金预算是全面预算中用来反映预算期内企业现金流转状况的预算，此处的现金包括库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算的目的是为了合理地安排企业的现金收支业务，保证企业的日常经营正常进行。为基础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好准备。下面以M公司为例分别介绍各项预算的编制，以及如何为编制现金预算准备数据的。一、销售预算出等，都要受预期的商品销售量的制约。如果销售预算编制不当，则整个全面预算将成为毫无意义的东西，并会给管理人员造成时间和精力上的极大浪费。企业在编制销售预算时，应通过本量利分析，确定有可能使企业经济效益最佳的销售量和销售单价，同时还应考虑企业企业生产能力等因素。销售预算编制的根据主要是科学的销售预测、产品的销售单价和产品销售的收款条件。销售预算中通常还包括预计现金收人的计算。其目的是为编制现金预算提供必要的资注：在本例中，假定每季度销售收人中，本季收到现金团％，另外的40％要到下季度才能二、生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制出来的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、由于存在许多不确定性，一般情况下，企业的生产和销售不能做到时间上和数量上完全一致，需要储备一定的存货，以保证在有意外需求时能够按时供货，并保证均衡生产，尽量避免发生赶工的额外支出。在本例中，预计销货量来自销售预算，其他数据可计算得出。假设企业期末存货为下期销售量的10％，即：预计期末存货二下季度销售量×10％预计期初存货＝上季度期末存货预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货一预计期初存货则M公司生产预算可编制如表6一2所示。注：年末产成品存货的估计数为17件。三、直接材料预算直接材料预算，是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。耗定根据末材料存量”是根据下一季度生产量的一定比例确定的，在本例中假设各季度“期末材料存量”为下季度生产量的20%。各季度“期初材料存量”是上季度的期末存货量。“预计采购量”由下式计算确定：预计采购量＝生产需用量i期末存量一期初存量在编制直接材料预算的同时还要预计材料各季度的现金支出，目的是便于以后编制现金预算。侮-季度的现金支出包括偿还卜期应付账款和木期应支付的采购货款。本例假设材料采购的货款有50％在本季内支付，另外50％在下季度支付。是M公司的直接材料预算和预计现金支出。注：年末材料存货估计数为40千克。四、直接人工预算直接人工顶算也是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时、工工时”和“侮小时人工成本”数据来自标准成本资料；人工总工时”和“人上总成本”是五、制造费用预算相乘，HP可得到相应的预算金额，本例假设数值见表6-5;如果没有标准成本资料，就需要与产量无关，因此需要逐项进行预计，通常按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。表6-5是M公司的制造费用六、产品成本预算直接产成本、存货成本和销货成本等数字，根据单位成本和有关数据计算得出。表6-6是M公司七、销售费用和管理费用预算费用时，要利用本量利分析方法，费用的支付应能获取更多的收益。q，依编制管理费用预算时，要分析企业的业务和一般经济状况，务必做到费用合理化。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。M用和管理费用预算。八、现金预算现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四个部分组成。“现金收入”部分包括期初现金余额和预算期现金收入，现金收人的主要来源是销货收入。年初的“现金余额”是在编制预算时预计的；“销货现金收入”的数据来自销售预算；“可供使用现金”是期初现金余额与本期现金收入之和。分配”等现金支出的数据分别来自另行编制的专门预算。支出，现金有多余，可用于偿还借款或用于短期投资；差额为负，说明支出大于收入，现金不足，需要向银行取得新的借款。本例中，该期企业需要保留的现金3脚为6000元，不足数时需要向银行借款。假