2023年中级会计《中级会计实务》考前密押预测五套卷之（四）含解析

PAGEPAGE12023年中级会计《中级会计实务》考前密押预测五套卷之（四）含解析一、单选题1.（2016年）2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。A、240B、250C、300D、310答案：D解析：甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为300＋10＝310（万元）。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：借：管理费用10营业外支出300贷：预计负债310会计考前超压卷，软件考前一周更新，借：其他应收款60贷：营业外支出602.甲公司因违约被起诉，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个金额发生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此应确认预计负债的金额为（）万元。A、20B、30C、35D、50答案：C解析：应确认预计负债＝（20＋50）/2＝35（万元）。3.下列关于行政事业单位会计核算一般原则的叙述不正确的是（）。A、预算会计恒等式为“预算收入-预算支出=预算结余”B、行政事业单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务需要进行预算会计处理C、年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结余类科目合计贷方余额相等D、预算收入和预算支出包含了销项税额和进项税额答案：B解析：对于应上缴财政的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理，选项B不正确。4.①2×20年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费为1.4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。②2×20年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。③2×21年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；④2×21年3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2×21年（注意年份）确认的投资收益是（）。A、260万元B、468万元C、268万元D、466.6万元答案：C解析：甲公司持有乙公司股票2×21年应确认投资收益的金额=现金股利8+（11.6-9）×100=268（万元）。5.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，不正确的是（）。A、不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B、满足特定条件时可以采用公允价值模式C、同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D、同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式答案：C解析：投资性房地产的核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。6.（2019年）甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元，2×18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2×17年至2×19年会费共计3600元。不考虑其他因素，2×18年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A、2400B、1200C、3600D、0答案：B解析：该社会团体仅应将当年的会费确认为会费收入。7.（2019年）甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2×18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2×18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A、13920B、13880C、13890D、13900答案：C解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，应按实际收款日的即期汇率进行折算，即甲公司因该投资计入所有者权益的金额=1000×6.93+1000×6.96=13890（万人民币元）。8.2×18年1月5日，甲公司向客户销售A产品一批，合同规定：销售价格为1250万元，必须在交货后的18个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为1000万元，该产品的成本为850万元。假定不考虑相关税费，则下列说法中不正确的是（）。A、该合同属于含有重大融资成分的合同B、发出商品时，应确认收入1250万元C、该项交易应确认营业成本850万元D、交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行摊销答案：B解析：合同存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额1000万元确定交易价格，选项B不正确。9.2015年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记（）科目。A、财务费用B、投资收益C、交易性金融负债（本金）D、营业外支出答案：A解析：交易性金融负债与交易性金融资产的核算思路类似，按公允价值进行后续计量，发生的交易费用计入当期损益，其中交易性金融资产记入“投资收益”科目，而交易性金融资产记入“财务费用”科目。10.甲公司为增值税一般纳税人。2019年1月6日，甲公司购进一台需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的设备价款为1200万元，增值税进项税额为156万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2019年6月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，甲公司采用年数总和法计提折旧。甲公司2020年度对A设备计提的折旧是（）万元。A、336.8B、356C、360D、390答案：C解析：（1）A设备的入账价值＝1200＋36＋14＝1250（万元）（2）2020年上半年折旧＝1250×（1－4%）×5/15×1/2＝200（万元）（3）2020年下半年折旧＝1250×（1－4%）×4/15×1/2＝160（万元）（4）2020年计提的折旧＝200＋160＝360（万元）多选题1.（2016年）下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。A、累积带薪缺勤B、职工教育经费C、非货币性福利D、长期残疾福利答案：ABCD解析：ABC属于短期薪酬，D属于其他长期职工福利，都属于职工薪酬。2.（2017年）下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。A、接受志愿者无偿提供的劳务B、收到捐赠人未限定用途的物资C、收到捐赠人的捐赠承诺函D、收到捐赠人限定了用途的现金答案：BD解析：选项A，民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予以确认；选项C，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不能确认为捐赠收入。3.下列项目中，不属于最终能同时引起资产和所有者权益减少的项目有（）。A、计提发行债券产生的利息费用B、计提管理用无形资产摊销C、财产清查中现金盘盈D、接受投资者捐赠答案：ACD解析：选项A，计提发行债券的利息使负债增加，同时增加财务费用最终导致减少所有者权益，或利息费用资本化增加资产，不符合题意；借：财务费用、在建工程等（损益类或资产类科目）应付债券——利息调整（可借可贷）贷：应付利息（负债类科目）引起负债增加所有者权益减少或资产和负债同时增加。选项B，计提管理用无形资产摊销：借：管理费用（损益类科目，影响所有者权益）贷：累计摊销（资产减少）引起资产和所有者权益同时减少。选项C，财产清查中发现现金盘盈使资产增加，同时增加营业外收入并最终导致所有者权益增加，不是同时减少，所以不符合题意。选项D，接受投资者捐赠使资产增加，所有者权益增加。借：固定资产等贷：资本公积等引起资产和所有者权益同时增加，不是同时减少，所以不符合题意。4.（2017年）下列各项中，属于企业或有事项的有（）。A、与管理人员签订利润分享计划B、为其他单位提供的债务担保C、未决仲裁D、产品质保期内的质量保证答案：BCD5.下列经济业务或事项表述中，正确的有（）。A、或有事项的结果可能会产生预计负债、或有负债或者或有资产B、或有负债和或有资产不符合负债要素或资产的定义和确认条件，企业不应当确认负债和资产，而一般应当按照或有事项准则的规定进行相应的披露C、在履行合同义务过程中，如发生的成本预期将超过与合同相关的未来流入的经济利益，待执行合同即变成了亏损合同，该亏损合同产生的义务满足规定条件的，应当确认为预计负债D、待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债答案：ABCD6.企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中，正确的有（）。A、按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投资的账面价值B、按追加投资的金额调增长期股权投资的成本C、按持股比例计算应享有被投资方其他债权投资公允价值上升的份额确认其他综合收益D、按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投资收益答案：BD解析：长期股权投资成本法下，其账面价值不随投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动而调整，选项A和C说法错误。7.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A、长期股权投资因增资由权益法转换为成本法核算B、投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量C、第一次签订建造合同，按履约进度确认收入D、对子公司个别报表的核算方法由权益法改为成本法答案：BD解析：长期股权投资因增资由权益法改为成本法核算，属于新的事项，采用新的会计政策，不属于政策变更，选项A错误；对初次发生的或者不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项C错误。8.下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有（）。A、辞退福利B、短期利润分享计划C、短期带薪缺勤D、长期利润分享计划答案：BC解析：职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。而短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费和工伤保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划、非货币性福利以及其他短期薪酬。9.在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A、相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性B、境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重C、境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D、境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务答案：ABCD解析：企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑的因素有：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性——没有自主性则选择与境内企业相同的记账本位币，有自主性的则选择不同的货币作为记账本位币；（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重——占较大比重的，选择与境内企业相同的记账本位币，不占较大比重的则选择不同的货币作为记账本位币；（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回——直接影响且可随时汇回的应选择与境内企业相同的记账本位币，否则则选择不同的记账本位币；（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务——不足以偿还的，应选择与境内企业相同的记账本位币，反之，应选择其他货币。10.下列交易或事项中，不能引起经营活动现金流量发生变化的有（）。A、用银行存款购买固定资产B、发行长期债券取得银行存款C、支付在建工程员工工资D、收到关税的税收返还答案：ABC解析：选项A和C，属于投资活动；选项B，属于筹资活动。均不影响经营活动现金流量。判断题1.对于不重要的前期差错，企业应调整发现当期与前期相同的相关项目金额，不要求调整财务报表相关项目的期初数。（）A、正确B、错误答案：A2.销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合同的交易价格。（）A、正确B、错误答案：B解析：销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，交易价格应以股票在合同开始日的公允价值确定；合同开始日后，股票公允价值的变动金额不应调整原交易价格。3.在编制财务报表前，应当尽可能统一母公司和子公司的会计政策，统一要求母公司所采用的会计政策和子公司保持一致。（）A、正确B、错误答案：B解析：在编制财务报表前，应当尽可能统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策和母公司保持一致。4.（2011年）外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。（）A、正确B、错误答案：B解析：外币报表折算差额，应当在资产负债表中“其他综合收益”项目列示。5.负债是企业承担的现时义务，包括法定义务和推定义务。（）A、正确B、错误答案：A6.甲公司存货发出计价采用月末一次加权平均法，因管理需要将其改为移动加权平均法违背可比性原则。（）A、正确B、错误答案：B解析：此变更属于会计政策变更，变更后的会计政策可以提供更可靠、更相关的会计信息，不违背可比性原则。7.对会计信息使用者相对次要的事项，可以采用简化的核算方法进行处理，这体现了会计信息重要性的要求。（）A、正确B、错误答案：A8.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，企业应将其账面价值转入当期损益。（）A、正确B、错误答案：A形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，不再符合资产确认条件，企业应将其账面价值转入当期损益。9.（2016年）企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）A、正确B、错误答案：A10.与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。（）A、正确B、错误答案：A解析：与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，对以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。简答题（总共4题）1.甲公司于2×17年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为2000万元（不含增值税），会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，税法上按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为15%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。要求：编制甲公司2×18年12月31日和2×19年12月31日与所得税有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：2×18年12月31日资产账面价值=2000-2000÷10×1=1800（万元）；资产计税基础=2000-2000×2/10=1600（万元）；递延所得税负债余额=（1800-1600）×15%=30（万元）。借：所得税费用30贷：递延所得税负债302×19年12月31日资产账面价值=2000-2000÷10×2=1600（万元）；资产计税基础=2000-2000×2/10-1600×2/10=1280（万元）；递延所得税负债余额=（1600-1280）×15%=48（万元）。借：所得税费用18贷：递延所得税负债18（48-30）2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2019年12月31日有关外币账户余额如下：2020年1月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑除增值税以外的相关税费）：（1）1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元=6.28元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。（2）1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。（3）1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元（不含增值税），款项尚未未付，以银行存款支付增值税320万元人民币，支付关税150万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。（4）1月20日，出口销售一批商品（免税商品），销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。（5）1月25日，收到应收账款100万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。该应收账款系去年12月份出口销售发生的。（6）1月31日，丙公司B股票的市价为每股4.5美元，当日即期汇率为1美元=6.36元人民币。（7）甲公司拥有乙公司90％的股权，能够对乙公司实施控制，乙公司在美国注册，记账本位币为美元。2019年12月31日，甲公司应收乙公司款项300万美元（长期应收款），该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。要求：（1）编制2020年1月份外币业务（1)至（6)的会计分录。（2）计算2020年1月31日与银行存款、应收账款、长期应收款、应付账款等有关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。（3）指出在甲公司将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表时，该长期应收款产生的汇兑差额应如何处理。（答案中的金额单位用万元人民币表示）答案：（1）①1月8日，外币兑换借：银行存款——人民币628（100×6.28）财务费用4贷：银行存款——美元632（100×6.32）②1月10日，购入B股票借：交易性金融资产——成本634（100×6.34）投资收益6.34（1×6.34）贷：银行存款——美元640.34（101×6.34）③1月15日，进口商品借：库存商品2046（300×6.32+150）应交税费——应交增值税（进项税额）320贷：应付账款——美元1896（300×6.32）银行存款——人民币470（320+150）④1月20日，出口销售商品借：应收账款——美元3810（600×6.35）贷：主营业务收入3810⑤1月25日，收到应收账款借：银行存款——美元634（100×6.34）贷：应收账款——美元630（100×6.30）财务费用4⑥1月31日，交易性金融资产按公允价值计量借：交易性金融资产——公允价值变动797（50×4.5×6.36-634）贷：公允价值变动损益797（2）①银行存款（美元）汇兑差额=（300-100-101+100）×6.36-（1890-632-640.34+634）=1265.64-1251.66=13.98（万元人民币）（汇兑收益）。②应收账款（美元）汇兑差额=（200+600-100）×6.36-（1260+3810-630）=4452-4440=12（万元人民币）（汇兑收益）。③长期应收款（美元）汇兑差额=300×6.36-1890=1908-1890=18（万元人民币）（汇兑收益）。④应付账款（美元）汇兑差额=（80+300）×6.36-（504+1896）=2416.8-2400=16.8（万元人民币）（汇兑损失。）⑤编制会计分录：借：银行存款——美元13.98应收账款——美元12长期应收款——美元18贷：应付账款——美元16.8财务费用27.18（3）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入合并报表中“其他综合收益”项目。3.甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。其与政府补助相关的资料如下：资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。2017年5月20日，甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行。资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用。预计使用年限为5年。预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2018年6月30日，因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。（2）编制2017年购入设备的会计分录。（3）计算2017年7月份计提折旧的金额，并编制相关会计分录。（4）计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额，并编制相关会计分录。（5）编制2018年6月30日环保设备报废的分录。答案：1.2017年5月20日收到政府补贴款的处理：借：银行存款12贷：递延收益122.2017年6月20日购入A环保设备的处理：借：固定资产60贷：银行存款603.7月份应计提折旧的金额＝60/5/12＝1（万元）分录为：借：制造费用1贷：累计折旧14.7月份应分摊政府补助的金额＝12/5/12＝0.2（万元）分录为：借：递延收益0.2贷：其他收益0.25.固定资产报废的分录为：借：固定资产清理48累计折旧12贷：固定资产60尚未分摊的递延收益＝12－12/5＝9.6（万元），转销递延收益余额：借：递延收益9.6贷：固定资产清理9.6借：营业外支出38.4贷：固定资产清理38.44.甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。资料一：经批准，甲公司2×17年1