乡镇卫生院财务、审计工作管理制度

乡镇卫生院财务、审计工作管理制度文件名称：收款室入院管理制度文件编号：CW-001制定日期：2021年8月生效日期：2021年12月制定部门：财务科修订日期：2022年7月修订次数：1审核人：收款室入院管理制度1.经门诊医师诊断后需住院治疗的病人，将持入院证明、有医保的患者医师填写医保身份确认单、职工（居民）医保卡、身份证或户口簿到一楼大厅收款室办理入院手续。2.住院病人需交付预交金，收款室出具预交金临时收据，有医保的患者进行身份确认单复印并进行医保登记。3.患者持入就诊卡、职工（居民）医保病人医保身份确认单前往相关病区。4.病区主班护士分配床位，并带领病人入住，并核实证件，确认人证合一。文件名称：收款室出院管理制度文件编号：CW-002制定日期：2021年8月生效日期：2021年12月制定部门：财务科修订日期：2022年7月修订次数：1审核人：收款室出院管理制度1.临床医师根据病人病情或者要求，为病人办理出院医嘱，护士核对、执行出院医嘱，护士站电脑结算结账。2.病人（或病人家属）持出院记录、住院预交金收据、医保病人持职工（居民）医保卡、身份证或户口簿到一楼收款室窗口办理出院手续。3.在办理职工（居民）、出院结算时，将医保病人相关信息录入电脑，严格按照社会医疗保障科提供的该病人医疗保险身份进行医疗保险住院费用的报销结算。在用药、检查、治疗中要严格按照医疗保险有关规定执行。统筹基金部分的款项由我院垫付，自费部分的款项个人承担。并提供病人住院费用清单。4、普通不报销的病人直接出院结算，持出院记录、住院预交金收据，多退少补办理出院手续，并提供病人住院费用清单。5、符合出院条件的患者24小时办理出院手续(一楼收款室办理）。文件名称：医院财务管理制度文件编号：CW-003制定日期：2021年8月生效日期：2021年12月制定部门：财务科修订日期：2022年7月修订次数：1审核人：医院财务管理制度一、医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院的财务活动在医院院长及分管院长领导下，由医院财务部门集中管理。建立相成的管理制度，完善财务部门相应的岗位责任制。二、执行国家有关法律、法规和财务规章制度，加强医疗机构经济活动内控制度建设，建立重大经济事项集体决策制度和责任追究制度。三、根据医院发展规划和年度计划，正确、及时、科学、合理编制财务预算，真实反映财务状况，依法组织收入，努力节约支出对各项开支实行预算管理。四、加强经济管理，实行成本核算制度，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益，定期进行经济活动分析。五、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务会计制度的规定确认，核算支出，加强支出的审核控制。六、加强控制医院收入结算起止时间及时准确核算收入。各项收入当日送存银行、库存现金不得超过银行的规定限额，其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”七、加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。会计人员要及时清理债权和债务，防止拖欠，减少呆帐。八、加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益;财务部门应与有关科室配合，定期对房屋设备、家具、药品、器械等国有资产进行经常性的监督，及时清查库存，防止浪费和积压，保证国有资产的安全与完整。九、按照国家统-的招标投标目录进行采购，建立采购管理制度。十、绩效工资分配的原则标准、程序公开透明，体现按劳分配、效率优先兼顾公平，坚持个人收入不与业务收入直接挂钩的原则。十一、根据医院收支核算的要求，编制凭证，正确及时编制年度的财务决算。按照规定格式和期限，报送会计月报和年报(决算)。十二、制定科学有效的会计培训计划，随着每年财政、会计各项法规、制度的更新，制定财务人员学习计划，确保会计人员掌握新政策的变化，使会计人员更适应新的发展趋势，与时俱进。十二、严格遵守《票据法》、《现金管理暂行条件》等有关规定，建立健全现金及各种存款的内部管理规定，保证资金安全。十三、会计人员交接工作按规定办理。重要的岗位有岗位轮换制度，转岗前进行新岗位上岗培训。十四、及时整理会计档案确保会计档案安全完整。文件名称：医院财务会计管理制度文件编号：CW-004制定日期：2021年8月生效日期：2021年12月制定部门：财务科修订日期：2022年7月修订次数：1审核人：医院财务会计管理制度一、医院应在财务部门内部科学设置会计岗位或科室，按国家规定配备专业人，切实承担起医院会计核算、财务管理及财务监督职能。二、财务会计主要职能及工作范围:1.会计核算工作。按照<会计法》、《医院会计制度》、(医院财务制度》及国家的有关规定和财经法规的要求设置会计科目,建立账簿，进行现金收付、银行结算、审核、归类、制单、复核、记账、编制报表及债权债务的核算管理工作，会计凭证及会计资料的归集、保管工作。2.门、急诊与住院收费管理和核算工作。3.职工医保、居民医保的结算工作。4.物价管理工作。5.固定资产及对外投资的财务管理工作。6.医院财务预、决算的编报工作;协调编报政府(招标)采购预算工作，参与政府采购预算执行工作。7.进行医院财务活动分析。8.拟定医院内部财务管理和内部控制制度。9.其他财务管理工作。三、医院会计采用权责发生制为核算基础。医院会计要素包括资产、负债、净资产、收人和费用。四、医院应按照下列规定运用会计科目:1.医院应按照《医院会计制度》的规定设置和使用会计科目。2.医院要按照《医院会计制度》规定的会计科目编号编制科目，不得随意打乱编制。3.医院在编制会计凭证、登记账薄时，应当填列会计科目的名称.或同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。五、医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。分为中期财务报和年度财务报告。医院对外提供的年度财务报告应按照有关规定经过注册会计师审计。六、医院会计报表包括资产负债表、收人支出总表、财政补助收支情况表以及有关附表。七、医院应当根据《医院会计制度》要求的编制基础、编制依据、编制原则和方法，对外提供真实、完整的会计报表。八、医院对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签字并盖章。九、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督及控制以及相关会计基础工作等，按照《中华人民共和国会计法》会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定执行。文件名称：医院财务内部控制制度文件编号：CW-005制定日期：2021年8月生效日期：2021年12月制定部门：财务科修订日期：2022年7月修订次数：1审核人：医院财务内部控制制度第一章总则为了保证医院财务会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于医院财会工作的开展，加强医院各财会管理岗位的责任心，落实医院的管理措施，特制定本制度。本制度是为了提高财务会计信息质量，保护资产安全完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。第二章财务内部控制的原则和方法一、财务内部控制的原则 （一）符合国家有关法律法规以及财经财务规章制度。（二）约束单位内部涉及经济事项的所有人员，任何个人都不得拥有超越财务会计内部控制的权力。（三）涵盖单位内部各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督等各个环节。（四）保证单位内部涉及经济事项的部门、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（五）遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。（六）随着医院经济业务的不断发展、外部经济环境的不断变化、医院业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。二、财务内部控制的方法（一）不相容岗位相互分离（二）内部授权审批控制（三）归口管理（四）预算控制（五）财产保护控制（六）会计控制（七）单据控制（八）信息内部公开第三章预算控制一、预算编制的原则、程序（一）预算编制的原则1、实行综合预算。根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，按照有关规定将组织的各项收入及安排的各项支出全部纳入单位预算，统一编制，统筹安排单位的各项收支。2、保障基本运转。单位预算要首先保障单位的基本运转，严格按照先人员、后公用、再项目的顺序安排支出。严格控制无预算的支出。（二）预算编制的程序1、建立由单位负责人全面负责、财务部门牵头、各部门参与和分工合作的全面预算管理工作机制。2、按照财政部门确定的预算编制程序组织编制单位年度预算。3、根据医院发展计划，将批复的预算逐级分解，落实到责任科室和责任人。二、预算的调整单位年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因对预算执行有较大影响的须报经主管部门批准。三、预算执行分析财务部定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中存在的问题，提出改进的建议，确保年度预算的完成。四、预算执行绩效考评年末决算时，将预算考核结果与科室年终内部收入分配挂钩。第四章收入控制一、建立各类会计（含收费人员，下同）及相关人员的岗位责任制，明确相关岗位的职责和权限。二、合理设置岗位，加强制约和监管。确保提供服务与收取费用、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入经办与收入稽核等不相容职务相互分离。三、收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。四、单位各项收入由财务部门统一核算、统一管理。其他任何部门和个人不得收取款项，严禁设立账外账和“小金库”。五、规范医院业务收入管理，从重点环节控制门诊和住院结算收入。（一）在票据管理人员处限量领取票据，并在票据领用登记本上签字确认。（二）在当日规定时间内，门诊、住院收费人员应将当日收入的现金缴存银行。（三）门诊、住院收费人员须依照号码连续使用票据，票据管理人员根据存根号码核对。（四）严格执行医院退费管理制度。六、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间。七、财务科负责对收款处、住院处的收入报表进行汇总审核。第五章支出控制一、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，合理设置岗位，加强制约和监督。确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，不得由同一部门或个人办理支出业务的全过程。二、加强对医院支出的预算控制，医疗成本实行归口管理。三、严格执行各项支出的开支范围及标准，明确支出及成本费用审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内进行审批，经办人必须按照审批意见办理。四、财务科加强各项支出的审核，各项支出必须符合国家有关财经法规和制度的要求，并严格按照医院会计制度确认、核算。五、医院从财政部门或主管部门取得的有指定用途的项目资金，应严格按照规定要求审批列支，定期向财政部门、主管部门报送项目资金使用情况。项目完成后应报送项目资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门、主管部门的检查验收。六、医院要严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定。七、医院应建立健全重大经济事项的集体决策制度和责任追究制度。第六章货币资金控制一、必须严格按照《会计法》规定，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。二、出纳人员不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。三、办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。四、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，门诊、住院结算人员必须在当日内将收入及时缴存银行，保证货币资金及时完整入账。五、货币资金支付程序（一）支付申请。申请人应当提交支付凭证，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，必要时须附有有效经济合同或相关证明及计算依据。（二）初次审批。支付申请由归口职能部门负责人进行签字确认后，报分管院长审签，交财务部门汇总审核。（三）财务审核。财务部门负责对审签的支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否符合规定；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签稽核章。（四）支付审批。由财务部门报单位负责人进行审批。（五）支付结算。出纳人员根据审批手续齐全的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。六、按照国务院批准施行的《现金管理暂行条例》的有关规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。七、按照中国人民银行印发的《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查银行账户的使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。八、加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的其他会计人员每月核对银行账户，并编制银行存款余额调节表。对长期未达的账项应查明原因，及时向有关负责人报告。九、财务部的印鉴管理，应严格执行相关制度，实行公章和私章专人、分开管理，分别存放。十、加强票据的管理。财务部明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。十一、加强对现金业务的管理与控制。门诊、住院结算人员必须每天足额上缴所收取的现金，出纳人员每日要登记日记账，每日核对库存现金，编制货币资金日报表，做到日清月结，财务部定期清查。十二、建立货币资金盘点核查制度。财务部门在每月核签银行对账单时，应和银行日记账及银行存款余额调节表进行核对。抽查出纳、门诊、住院结算人员的库存现金、门诊和住院备用金是否相符，以保证货币资金账账、账款相符。十三、零余额账户用款额度的管理，严格按照医院会计制度和市财政局的要求执行。第七章药品及库存物资控制一、建立药品及库存物资内部管理制度和各类管理人员的岗位责任制。明确岗位职责、权限，合理设置岗位，加强制约和监督。不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。二、药品及库存物资管理流程（一）计划编制。药品和物资管理部门应按照年度财务预算计划和实际工作进度编制采购、供应计划，送财务部门备案。归口管理部门应严格按照计划进行采购，如遇特殊情况需调整计划必须提出申请，经批准后方可实施。（二）审批程序。药品及库存物资按计划进行采购时须报分管负责人审批；超计划物资采购的审批，按医院采购制度进行审批控制。（三）采购管理。1、药品及库存物资必须由单位统一采购。药品采购应纳入集中招标采购范围；大批同类库存物资采购、卫生材料、低值易耗品等也要纳入招标采购。2、批量采购招标由采购、财务、审计、纪检、归口管理和使用等部门共同参与，确保采购过程公开公正，切实降低采购成本。3、小额零星采购由经授权的部门进行采购，并对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按规定程序审批。（四）验收入库。药品及库存物资采购入库时，归口管理部门及库房验收人员必须按照采购合同的约定，对物资品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库。所有药品及库存物资必须经过验收入库后方能领用。不经验收入库，一律不得办理资金结算。（五）领用手续。药品及库存物资的储存和保管实行限制接触控制，指定专人负责领用。归口管理部门要结合具体实际，制定使用部门领用限额或定额标准；使用部门领用人按限额或定额填制领用单，经使用部门负责人审批后方可领用。超限额或定额领用的，必须经分管负责人审批。三、财务部门会同归口管理部门根据药品及库存物资的用量和性质，制定安全库存量和储备定额。四、加强药品及库存物资的核对管理。财务部门要定期与归口管理部门核对账目，保证账账、账实相符，并做好对账记录。五、建立高值耗材使用辅助账，制定高值耗材的采购、领用等各项管理制度。六、建立药品及库存物资的缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。药品及库存物资缺损、报废、失效的，应由归口管理部门填列详细清单，说明报废原因，报单位负责人审批。对由于人为原因（如保管不当、积压重复、霉烂等）造成损失的，应追究保管人员的责任。七、建立药品及库存物资定期盘点制度。库房盘点不得少于每年一次。盘点时，财务、审计等相关部门要派员监盘。第八章固定资产控制一、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。二、固定资产管理业务流程（一）计划编制。按照年度预算计划安排，编制年度固定资产购置计划，报财务部门备案。如遇突发情况需追加计划，必须提出书面申请，经单位负责人批准后方可执行。（二）审批程序。按计划购置固定资产时，须由资产管理部门提出申请，按审批权限规定审批。对大型医用设备配置要按照准入规定履行报批手续。（三）购建控制1、建立固定资产购建论证机制。按照规模适度、科学决策的原则进行立项。项目预算必须有财务、审计部门参与，加强项目的可行性论证。2、固定资产的采购，符合政府采购条件的，进入政府采购平台进行招标采购；符合部门采购的，应由资产管理、使用、财务、审计、纪检等部门共同参与招标或采购，确保采购过程公开公正，降低成本。（四）验收控制。取得固定资产时，要组织有关部门及专业人员进行验收。验收人员应在相关单据上签字，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。（五）建立固定资产三账一卡制度。财务部门设置固定资产总分类账，控制固定资产总额；资产管理部门设置固定资产明细账，进行数量、金额核算，同时按设备品名记载使用部门配置情况；使用部门在办理固定资产领用、调拨、报损手续时，由资产管理部门在电子登记卡上记录财产增减情况，同时建立相应的数量台账。财务部门与资产管理部门、资产管理部门与使用部门定期进行核对，保证账账、账卡、账实相符。三、固定资产维修保养的控制。由专人定期检查、维修和保养大型医疗仪器设备，并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用。四、对固定资产变动的控制，如对外投资、出租、出借，以及固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废）等，按有关规定办理。五、建立固定资产清查盘点制度。医院至少每年进行一次固定资产清查。要明确清查盘点的范围、组织程序和期限。清查盘点时，财务、审计等部门要派员监盘。盘点结束后，按规定程序调整账目，保证账、卡、物相符。第九章债权及债务控制一、建立健全债权、债务管理岗位责任制度，明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录，出纳与会计记录，业务经办与审批，总账与明细账核算，审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约与监督，不得由一人办理债权和债务业务的全过程。二、岗位设置与岗位职责（一）应收在院病人医药费：由住院结算处负责。定期将住院病人费用汇总上报财务部门，财务部门据此进行会计核算；月末，财务部门应及时与住院处核对，保证账账相符。（二）应收医疗款：按照会计制度的要求设置二级明细科目进行会计核算；月末，应将明细科目余额与医保处及住院处等部门进行核对。（三）应付账款：按照会计制度的要求设置二级明细科目，由药品会计、材料会计进行会计核算，月末与总账进行核对。（四）应收账款、其他应收款、其他应付款、预付账款等债权债务往来款项，由财务部门负责登记、核算、核对。三、债权控制措施（一）应收款项控制1、财务部门要定期与医保处核对帐目，保证账账相符。2、设置专职催款员，以加强医疗欠费催收工作。3、财务部门要指定专人负责其他应收款和预付账款的账务登记工作，分门别类地记录其发生情况，便于清理和催收。（二）备用金控制1、医院要根据收款岗位业务量，合理确定各类收费人员的备用金数额，由财务负责人审批。2、收费人员不得将备用金抵作他用。收费人员调出收费岗位时，必须及时交回备用金。3、财务部门在抽查收费人员账款相符情况时，应同时抽查备用金使用情况。四、债务控制措施（一）医院在举借债务之前，要综合考虑资产总额及构成、还款能力等因素，对债务业务进行充分评估和论证。财会部门应当根据国家规定、单位实际的支出需求、宏观经济和金融市场形势，恰当选择举债方式，编制债务融资和偿还方案，并对方案进行评估和论证，对于大额债务的举借，应当由单位领导班子集体决策确定。（二）严格执行审批程序。按照国家规定需要向本单位上级主管部门和同级财政部门报批的，应当履行严格的报批手续。（三）债务资金的日常管理要做到：一是严格按照规定的用途使用债务资金；二是应当做好债务的会计核算和档案保管工作；三是应当加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额；四是应当及时评价债务业务活动，发现问题的，应当确定整改措施，追究违规人员的责任。（四）财务部门负责应付账款、其他应付款的登记、核算、对账工作，建立严格的岗位责任制度，按费用类别合理设置二级明细账，建立“三核对”制度，即每月总账和明细账余额核对，明细账与管理部门核对，年末与供应单位核对，以保证账账相符。第十章工程项目控制一、建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。由纪检监察室、基建部、财务部、招标办等部门参与办理工程项目业务。二、制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。三、加强建设项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对建设项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。四、加强工程项目投资概算和工程变更的控制。经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。五、加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责、项目招投标、建设监理和工程合同管理，并进行全程跟踪审计评价，确保工程质量得到有效控制。六、加强工程项目价款支付控制。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。七、加强竣工决算控制。严格执行竣工清理、决算、审计、验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。对已投入使用的固定资产，及时办理入账手续；对于已实际投入使用但超过时限未办理竣工决算的建设项目，财会部门应当根据对建设