会计核算制度

会计核算制度会计核算制度是会计核算过程中必须遵守的制度。内容如下：一、会计核算形式本公司采用科目汇总表核算形式。此过程由电脑自动完成。其程序图如下：「现金银行存款日记帐原始凭证一一记帐凭证 科目汇总表一^总分类帐一^会计报表明细帐二、会计科目的设置本公司根据我国的“其他服务行业会计核算制度”和“深圳市外商投资企业财务制度”以及本公司自身核算的需要，设置会计科目。具体见附表：会计科目名称表。三、会计凭证、帐簿和报表的使用1、会计凭证使用由公司财务部统一购买的复币记帐凭证，不使用收款凭证、付款凭证、转款凭证。2、帐簿体系已设立于会计核算软件中，主要使用由：三栏式复币明细帐、多栏式明细帐、专用明细帐等。具体根据各科目的核算需要选用不同格式的帐簿。3、本公司使用的会计报表体系（包括附表）分为两类：集团财务报表体系、外商投资企业财务报表体系。集团财务报表体系由深业集团统一制定，集团要求按此报表体系报送季报、半年报、年报；外商投资企业财务报表体系由深圳市财政局统一制定，本公司和国内有关部门使用此种报表体系。本公司使用时，还包括内部管理用的附表。四、会计处理程序本公司的会计处理程序如下：1、根据审核后的原始凭证登记手工现金银行存款日记帐和编制手工记帐凭证；2、将手工记帐凭证输入电脑；3、审核电脑凭证并核对往来帐项无误后，过帐；4、过帐以后，电脑自动生成各部门会计报表主表及附表（报表格式见附件）；5、汇总报表，电脑自动生成公司会计报表主表及附表；6、每月打印各部门和公司会计报表主表及附表，报送和存档；7、年末打印各部门和公司本部的会计帐簿，装订成册存档。五、会计科目的核算内容资产类现金：核算本部库存现金的发生额和余额以及管理处备用金现金的发生额和余额。管理处：借方核算收到的备用金现金，贷方核算支出的现金，期末余额为库存现金余额。本科目分设人民币、港币明细科目（注：管理处现金收入必须于当天送存银行，不在此科目核算。）银行存款：核算通过银行结算的货币资金的发生额和余额。以开户银行办事处名称分设二级明细科目，二级明细科目下再分设人民币、港币三级明细科目。备用金：本部：借方核算借给管理处的备用金（相当于应收款），贷方核算由管理处以银行存款归还本部的季度累计备用金总额，季度末本科目无余额（若管理处无存款归还，则转入内部往来借方）；管理处：贷方核算从本部取得的备用金，借方核算以银行存款归还本部的季度累计备用金总额，季度末本科目无余额（若管理处无存款归还，则转入内部往来贷方）。不设明细科目。短期投资：核算能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券投资和不超过一年的其他投资。以投资证券名称或投资项目名称分设明细科目。应收帐款：借方核算因已经提供服务或正在持续提供服务而应收未收的管理费、租金、空调费、停车费、维修维护费、洗车费、装修管理费等收入。以以上各项收入名称分设明细科目。坏帐准备：按年末应收帐款、其他应收帐款、预付帐款余额合计数的3%提取。其余额每年末调整一次，少提多冲。无明细科目。预付帐款：核算预付的各种款项。不设明细科目。内部往来：在本公司各部门核算系统中，借方（贷方）核算应收（应付）公司内其他部门款项。各部门报表合并后，公司财务报表体系中，公司汇总报表的该科目余额数为0;深业集团财务报表体系中，公司报表的此科目数为根据应收（应付）帐款和其他应收（应付）帐款等科目的明细帐分析填列的、反映本公司应收（应付）深业集团内其他公司的款项。本科目以对方债务债权人名称分设明细科目。其他应收款：借方核算代用户支付的水电费（包括空调水电费）和存出押金、职工购房款、证券公司存款等其他非业务收益的应收款项；贷方核算预收的代收空调费、水电费和存出押金、职工购房款、证券公司存款等的收回。二级明细科目分为：水电费、押金、其他。期末贷方余额反映为预收的水电费或空调费、水电费中间层收入。年末属预收水电费的部分转入“预收帐款”科目的贷方，属空调费、水电费中间层收入的部分经确认后转入“其他业务收入”科目（此部分收入不用缴纳营业税）。待摊费用：核算一次性付出金额较大而受益期在一年以内的费用支出。借方核算已经支付尚未摊销的费用，贷方核算摊销的费用，借方余额反映尚未摊销的费用。存货：设“存货”一级科目。借方核算购入的维修材料、办公用品等，贷方核算领用的维修材料、办公用品等，借方余额反映在库材料金额。低值易耗品：借方核算购入价值在2000元以下、使用年限为一年以上的物品，贷方核算低值易耗品的摊销。本公司采用一次性摊销法，故低值易耗品科目借方余额为0。长期投资：核算不能随时变现、持有时间超过一年的有价证券投资和投资期限超过一年的其他投资。以投资证券名称或投资项目名称分设明细科目。固定资产：核算使用年限在一年以上、金额在2000元及以上（金额虽低于2000元但使用期限较长的较为贵重的物品也包括在内）、使用过程中能保持原有物质形态和功能的资产原值，包括房屋及建筑物、机器电器电脑设备、运输设备、工具器具、办公家具等的购入价值、安装价值、税金、运输费用等总和。借方核算购入、接受捐赠的固定资产原值（接受捐赠的固定资产原值按该物品或类似物品的市值计），贷方核算卖出、赠出、清理的固定资产原值。本公司的固定资产均在本部帐上核算，以使用固定资产各部门的名称分设二级明细科目，以固定资产的类别：房屋及建筑物、运输设备、其他设备分设三级明细科目。累计折旧：为固定资产科目的备抵科目，核算固定资产的消耗价值。贷方核算计提的固定资产累计折旧，借方核算卖出、赠出、清理的固定资产的累计折旧。本公司的固定资产累计折旧由本部计提后将折旧费用按所属关系分摊给各管理处。递延资产：核算一次性付出金额较大而受益期在一年以上的费用支出。包括开办费、固定资产大修理支出及其他摊销期限在一年以上的费用支出，如电话安装费。借方核算已经支付尚未摊销的费用，贷方核算摊销的费用，借方余额反映尚未摊销的费用。管理处不设明细科目。负债类短期借款:贷方核算向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的有借款协议的借款。借方核算归还的借款。期末贷方余额为长期借款余额。预收帐款：贷方核算预先收到的管理费、房租、停车费等收入或年末转入从“其他应收款”贷方余额转入的预收水电费。借方核算分期结转为营业收入的预收帐款。应付工资：贷方核算应发放的工资总额，包括：工资、奖金、补贴、加班费等，借方核算发放的工资总额。期末贷方余额为应付未付的工资等。应交税金：贷方核算应缴纳的各种税金总额，包括：增值税、营业税、城建税、房产税、所得税、车船税等，借方核算缴纳的税金。期末贷方余额反映应缴而未缴的税金。应付股利：贷方核算根据公司利润分配方案应分配给股东的股利总额，借方核算支付给股东的股利。期末贷方余额反映应付而未付的股利。其他应付款：主要核算应付、暂收其他单位或个人的款项，包括：存入押金等。此科目还核算代管项目的收支情况，如荔花村物业管理项目、恒兴物业管理项目等：贷方核算收入，借方核算费用，期末贷方余额结转为营业收入，期末借方余额结转为管理费用费用，期末贷方余额表示盈余，借方余额表示亏损。期末余额视具体情况结转至其他收入或其他支出。预提费用：贷方核算虽尚未支付但按权责发生制应预先计提的费用，如：短期借款的利息、租金、保险费、大修理费、维修维护费等。借方核算实际支付的预提费用。期末借方余额为预提但尚未支付的费用。职工奖励及福利基金：贷方核算按工资总额计提的14%的职工奖励及福利基金和按利润分配方案应分配作为职工奖励及福利基金的利润部分，借方核算职工奖励及福利基金的发放和支出。贷方余额反映职工奖励及福利基金的余额。长期借款:贷方核算向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的有借款协议的借款。借方核算归还的借款。期末贷方余额为长期借款余额。所有者权益类实收资本：核算投资者实际投入企业经营活动的财产总额。储备基金：核算按利润分配方案应分配留作企业储备和发展的利润部分。贷方余额反映企业的储备基金总额。未分配利润：核算留于以后年度分配的利润或待分配利润。本年利润：期末结帐时损益类科目结转至本科目，贷方（借方）余额为本年盈利（亏损）总额。年末本科目结出贷方（借方）余额后结转至“未分配利润”科目的贷方（借方）。损益类营业收入：贷方核算管理费、租金、停车费、维修维护费、洗车费、装修管理费等收入。营业税金：借方核算按营业收入总额的5%计提的营业税和按营业税额的1%计提的城建税。期末贷方核算结转至“本年利润”科目的营业税金。期末无余额。营业费用：核算发生的各项费用，包括：工资、奖金、福利费、劳保费、保险费、职工培训费、维修维护费、折旧费、低值易耗品摊销、递延资产摊销、水电费、电话费、市内交通费、差旅费、汽车费用、办公费、清洁费用、绿化费、工会经费、坏帐损失、节庆社团费、业务应酬费、法律诉讼审计费、董事会费、创建费、租赁费、税金等。以以上费用项目设立二级明细科目。各明细科目核算内容具体如下：工资：核算基本工资、加班费、夜餐补助、房补等。奖金：核算物补、效益工资、半年奖、年终奖及其他奖金。福利费：按工资、奖金总额的14%提取。劳保费：核算服装费、午餐费、饮料费、误餐费等。保险费：核算职工社会保险费、车险及其他保险费。职工培训费：核算为提高员工素质而发生的职工培训费用。维修维护费：核算电梯、空调、中央控制设备及其他设备设施的维修维护及各种零配件的更换等费用。折旧费：核算固定资产的折旧费用。低值易耗品摊销：核算低值易耗品的摊销。递延资产摊销：核算递延资产的摊销。水电费：核算公司本部和管理处公用部分的水电费用。电话费、市内交通费、差旅费：略。汽车费用：核算汽车修理费、保险费、汽油费、过路费、停车费、公路保养费、汽车年审费等因汽车而发生的各项费用。办公费：核算为保证正常办公所发生的各项费用。清洁费用：核算清洁人员工资、垃圾清运费、日常保洁工具材料费等（不包括外墙清洗费）。绿化费：核算因绿化而发生的各项费用。工会经费：核算工会活动发生的费用。总额不得超过工资总额的2%。坏帐损失：核算经国内会计师认定为坏帐的损失。会议经费：核算会议、社区文化活动、公司的大型活动所发生的费用。业务招待费：核算应酬活动费、餐费等。董事会费：核算由董事会决定发生的会议费、董事会奖励基金等。创建费：核算因创建国优、省优、安全文明小区等活动而发生的各项费用。租赁费：核算因租赁房屋、设备等而发生的费用。税金：核算房产税、车船使用税、印花税等税金。财务费用：借方正数核算借款利息、银行费用、汇兑损失等，借方负数核算银行存款利息、汇兑收益等。期末借方余额为正反映为财务费用，期末借方余额为负反映为财务收入。其他业务收入：核算佣金、手续费收入等。投资收益：核算对外投资取得的收益或损失。营业外收入：核算与企业直接经营无关的各项收入，如：固定资产盘盈、罚款收入、确定无法支付的应收款等。营业外支出：核算与企业直接经营无关的各项支出，如：固定资产盘亏、罚款支出、意外损失等。以前年度利润调整：核算因调整以前年度的收入、费用而引起的以前年度利润变动数。计算所得税时要注意该项调整是否影响本年应纳税所得额。六、会计档案管理1、公司会计档案包括公司会计核算中的原始凭证、记帐凭证、会计帐簿、会计报表及附表、审计报告、财务分析报告、纳税申报表、缴税单（复印件）、