2023年初级会计职称《初级会计实务》名师预测卷（三）附详解

PAGEPAGE12023年初级会计职称《初级会计实务》名师预测卷（三）附详解一、单选题1.核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素的会计科目是（）。A、应收账款B、合同履约成本C、合同资产D、合同负债答案：C2.下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。A、为职工代扣代缴的个人所得税B、根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C、按国家规定标准提取的职工教育经费D、为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿答案：A解析：代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬。3.下列各项关于交易性金融资产的表述中，不正确的是（）。A、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B、资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C、取得交易性金融资产的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益D、出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案：C解析：选项C，对于购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息，不计入损益。4.（2018年）某企业2017年10月31日，M产品完工产品数量150件，在产品数量50件，平均完工程度40%，发生的生产总费用为173400元，原材料随生产过程陆续投入，采用约当产量法分配完工产品和在产品的成本，期末M产品完工产品的成本是（）元。A、153000B、104400C、69360D、130500答案：A解析：在产品约当产量＝50×40%＝20（件），完工产品成本＝173400÷（150＋20）×150＝153000（元）。5.下列关于借贷记账法的表述中，错误的是（）。A、借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”B、借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号C、借贷记账法下，“借”表示增加，“贷”表示减少D、借贷记账法是我国法定的记账方法答案：C解析：借贷记账法下，“借”和“贷”仅作为记账符号，至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。6.（2011年）某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为（）元。A、18500B、18600C、19000D、20000答案：B解析：月末一次加权平均单位成本＝（200×40＋400×35＋400×38）/（200＋400＋400）＝37.2（元/件）；所以，发出甲材料的成本＝37.2×500＝18600（元）。7.某企业为增值税一般纳税人，在建工程领用自产柴油成本50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为（）元。A、50000B、60200C、66200D、56000答案：D解析：相关会计处理为：借：在建工程56000贷：库存商品50000应交税费——应交消费税60008.某企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是（）。A、借记“财务费用”科目151元B、借记“其他应付款”科目200元C、借记“管理费用”科目151元D、借记“营业外支出”科目151元答案：C解析：相关会计分录为批准前：借：待处理财产损溢351贷：库存现金351批准后：借：管理费用151其他应收款200贷：待处理财产损溢3519.（2013年）下列处理中，正确的是（）A、存货盘盈计入营业外收入B、固定资产盘盈计入营业外收入C、经营租出固定资产取得收入计入营业外收入D、无法查明原因的现金溢余计入营业外收入答案：D解析：选项A，冲减管理费用；选项B，计入以前年度损益调整；选项C，计入其他业务收入。盘盈比较：10.（2020年）2019年12月31日，某企业有关科目期末借方余额如下：原材料55万元，库存商品35万元，生产成本65万元，材料成本差异8万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，该企业资产负债表中“存货”项目期末余额填列的金额为（）万元。A、163B、155C、90D、147答案：A解析：材料成本差异为借方余额表示超支，所以计算时要加上；生产成本借方余额，表示没有加工完成的在产品，在产品属于企业存货，所以生产成本的金额也应计入存货项目。该企业资产负债表中“存货”项目期末余额填列的金额＝原材料＋库存商品＋生产成本＋材料成本差异＝55＋35＋65＋8＝163（万元）。11.（2020年）某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品100千克，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元。所购商品到达后验收发现商品短缺25%，其中合理损失15%，另10%的短缺无法查明原因。该批商品的单位成本为（）万元。A、1B、1.4C、1.2D、1.25答案：C解析：该批商品的单位成本=（100-100×10%）÷（100-100×25%）=1.2（万元）。12.（2020年）某汽车制造企业，下列情况应作为企业固定资产核算的是（）。A、正在建的生产线B、生产完成的汽车C、自用的自产汽车D、生产完成准备出售的汽车答案：C解析：固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要而持有，不像存货是为了对外出售，这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。选项A，属于在建工程；选项B，属于产成品（或库存商品）；选项D，属于库存商品13.（2014年）某企业采用售价金额法核算库存商品成本，本月月初库存商品成本为18万元，售价总额为22万元，本月购进商品成本为16万元，售价总额28万元，本月销售商品收入为15万元，该企业本月结转销售商品成本总额为（）万元。A、10.2B、23.8C、26.2D、19答案：A解析：进销差价率＝（4＋12）/（22＋28）×100%＝32%本月销售商品的成本＝15×（1-32%）＝10.2（万元）14.（2019年）下列各项中，导致企业留存收益总额减少的是（）。A、宣告分配现金股利B、提取法定盈余公积C、以净利润弥补亏损D、以盈余公积弥补亏损答案：A解析：选项A，宣告分配现金股利：借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利导致留存收益总额减少。选项B，提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积留存收益内部一增一减，留存收益总额不变。选项C，以净利润弥补亏损，不需进行账务处理，留存收益总额不变。选项D，以盈余公积弥补亏损：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏留存收益内部一增一减，留存收益总额不变。15.（2017年）2016年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下：“预收账款——乙企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款——丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（）万元。A、10B、15C、5D、25答案：D解析：“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款——丙公司”是借方余额，所以不需要考虑。所以预收款项期末应当填列的金额为25万元。16.2018年12月31日，甲公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的公允价值减处置费用的净额为1000000元，预计未来现金流量现值为1100000元，账面净值为1400000元，以前年度对该生产线计提过80000元的减值准备，则下列说法中正确的是（）。A、应计提固定资产减值准备400000元B、应计提固定资产减值准备320000元C、应计提固定资产减值准备0元D、应计提固定资产减值准备220000元答案：D解析：固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净额孰高原则确认。固定资产应提足的减值准备=1400000-1100000=300000（元），原已计提80000元，所以当期补提的减值准备=300000-80000=220000（元）。17.(2018年、2017年)下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入到的会计科目是()。A、其他应付款B、预付账款C、应付账款D、短期借款答案：D解析：应付银行承兑汇票到期无力支付的，应转入短期借款;应付商业承兑汇票到期无力支付的，应转入应付账款。18.（2018年）下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的是（）。A、盘盈的固定资产应计入营业外收入B、已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧C、固定资产发生的符合资本化条件的后续支出计入当期损益D、已确认的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回答案：B解析：选项A，应记入“以前年度损益调整”科目；选项C，应计入资产成本；选项D，已确认的固定资产减值损失在以后会计期间不得转回。19.某企业2019年12月31日固定资产账户借方余额为1500万元，累计折旧账户贷方余额为400万元，固定资产减值准备账户贷方余额为100万元，在建工程账户借方余额为100万元。该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A、1500B、1000C、900D、1600答案：B解析：“固定资产”项目的金额=1500-400-100=1000（万元）。会计，软件考前更新，在建工程账户余额在资产负债表的“在建工程”项目中单独列示，不属于“固定资产”项目核算的内容。20.下列各项中，属于非流动资产的是（）。A、合同资产B、固定资产C、交易性金融资产D、合同负债答案：B解析：选项AC，属于流动资产，选项D，属于流动负债。21.某企业为增值税一般纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价（不含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。A、50B、51.81C、52D、53.56答案：D解析：该批材料入库的实际单位成本＝材料入库的成本/材料入库的实际入库数量＝（2060×50＋3500＋620）/（2060－60）＝53.56（元/公斤）。22.（2018年）下列各项中，属于账实核对的是（）。A、总账和明细账核对B、银行存款日记账和银行对账单核对C、账簿记录和记账凭证核对D、总账和日记账核对答案：B解析：选项AD，属于账账核对；选项C，属于账证核对。23.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A、商品价款B、增值税进项税额C、现金折扣D、销货方代垫运杂费答案：C解析：选项C，确定应付账款的入账金额时，不考虑现金折扣。24.(2017年)某股份有限公司依法采用回购本公司股票方式减资。回购股票时支付的价款低于股票面值总额。下列各项中，注销股票时，冲减股本后的差额应贷记的会计科目是（)。A、利润分配--未分配利润B、盈余公积C、资本公积D、营业外收入答案：C解析：回购股票支付的价款低于股票面值总额，回购时:多选题1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A、提取的工会经费B、计提的职工住房公积金C、计提的职工医疗保险费D、确认的职工短期带薪缺勤答案：ABCD2.关于内部研究开发费用的确认和计量，下列说法中正确的有（）。A、企业研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益B、企业开发阶段的支出，符合资本化条件的应资本化C、企业开发阶段的支出应全部费用化，计入当期损益D、企业研究阶段的支出也可能计入研发支出—资本化支出答案：AB解析：企业研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益；企业开发阶段的支出符合资本化条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。3.（2014年）下列各项中，应计入销售费用的有（）。A、销售商品发生的售后服务费B、委托代销商品支付的手续费C、无法收回的销售价款D、销售商品的成本答案：AB解析：选项C，应记入“坏账准备”；选项D，应记入“主营业务成本”。4.（2020年）下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的有（）A、销售商品收到银行汇票B、销售原材料收到商业承兑汇票C、提供服务收到的银行承兑汇票D、销售原材料收到的转账支票答案：BC解析：收到商业汇票应通过“应收票据”科目核算。选项B的会计分录为：借：应收票据贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）选项C的会计分录为：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）5.下列关于确定成本核算对象的表述中正确的有（）。A、成本核算对象确定后，通常不应中途变更B、成本核算对象的确定是设立成本明细账，正确计算成本的前提C、多步骤连续加工产品，且管理上要求提供生产步骤成本信息的，以每种产品及生产步骤为成本核算对象D、小批或单件生产产品的，以每批或每件产品为成本核算对象答案：ABCD6.下列各项关于合同取得成本表述正确的有（）。A、企业为取得合同发生的增量成本，应当作为合同取得成本确认为一项资产B、取得合同发生的为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益C、“合同取得成本”科目核算企业取得合同发生的、预计能够收回的成本D、“合同取得成本”摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益答案：BD解析：选项A，且增量成本预期能够收回的，才确认为资产；选项C，应是预计能够收回的增量成本7.下列各项中属于会计要素的有（）。A、资产B、固定资产C、负债D、收入答案：ACD解析：固定资产属于企业的资产，属于资产的组成部分，不是一项会计要素。8.（2014年）下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（）。A、盈余公积转增资本B、资本公积转增资本C、购买交易性金融资产D、利润分配时提取盈余公积答案：AB解析：选项C，购买交易性金融资产引起货币资产和交易性金融资产发生变化，不影响实收资本；选项D，提取盈余公积影响利润分配与盈余公积账户，不影响实收资本。9.下列关于资本公积的表述中，不正确的有（）。A、企业实现净利润不会使资本公积、留存收益和所有者权益发生增减变动B、资本公积转增资本和投资者投入资本的溢价都不会使资本公积、留存收益和所有者权益发生增减变动C、注销回购价格低于面值的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额全部记入“资本公积”科目；注销回购价格高于面值的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额全部记入“资本公积”科目D、某公司年初资本公积为1000万元，用资本公积转增资本100万元，不考虑其他因素，则年末资本公积为900万元答案：ABC解析：选项A，企业实现净利润不会影响资本公积，但会使留存收益和所有者权益增加；选项B，资本公积转增资本会使资本公积减少，不会影响留存收益和所有者权益总额；投资者投入资本的溢价使资本公积增加，从而导致所有者权益增加，但不影响留存收益；选项C，注销回购价格高于面值的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额应先冲减“资本公积——股本溢价”，股本溢价不足冲减的部分，应依次冲减“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”；若回购价格低于面值，则差额全部记入“资本公积——股本溢价”。10.下列关于账务处理程序的表述正确的有（）。A、各种账务处理程序的主要区别是登记明细账的依据不同B、记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务较多的单位C、科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位D、汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大，经济业务较多的单位答案：CD解析：选项A，各种账务处理程序之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同；选项B，记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务较少的单位。11.甲公司计提资产减值准备100万元对其利润表项目的影响是（）。A、资产减值损失增加100万元B、营业利润减少100万元C、利润总额减少100万元D、净利润减少100万元答案：ABC解析：甲公司计提资产减值100万元，借记“资产减值损失”100万元，贷记“固定资产减值准备”100万元，减少营业利润100万元，减少利润总额100万元，影响净利润的金额为扣除资产减值损失抵税的金额，小于100万元12.下列各项中，属于费用的有（）。A、销售商品等经常性活动发生的成本B、预计的产品质量保修费用C、企业发生的印花税D、因违约支付的赔偿款答案：ABC解析：选项A，应记入“主营业务成本”科目；选项B，应记入“销售费用”科目；选项C，应记入“税金及附加”科目；选项D，因违约支付的赔偿款应该记入“营业外支出”科目，属于损失，不属于费用。判断题1.（2015年）平行结转分步法的成本核算对象是各种产成品及其经过的各个生产步骤中的成本份额。（）A、正确B、错误答案：A2.企业在商品售出后，即使仍然能够对售出商品实施有效控制，也应确认商品销售收入。（）A、正确B、错误答案：B解析：客户未取得商品的控制权，不能确认收入。故本题表述错误。3.（2015年）累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。（）A、正确B、错误答案：A4.留存收益包括盈余公积和资本公积。（）A、正确B、错误答案：B解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。5.（2020年）房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。（）A、正确B、错误答案：A解析：房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。6.（2009年）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）A、正确B、错误答案：B解析：应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本，而不是账面价值比例。7.企业销售自产应税消费品确认的消费税，应记入“税金及附加”科目。（）A、正确B、错误答案：A8.损失即费用，计入损失即计入当期费用。（）A、正确B、错误答案：B解析：本题考核费用的概念。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。损失是在非日常活动中形成的，二者不能等同。9.对于当月销项税额小于进项税额而形成的留抵税额，月末借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”科目。()A、正确B、错误答案：B解析：留抵税额月末无需处理，形成“应交税费一应交增值税”科目借方余额。10.（2017年）资产负债表日，应收账款的账面价值低于预计未来现金流量现值的，应计提坏账准备。（）A、正确B、错误答案：B解析：资产负债表日，应收账款的账面价值高于预计未来现金流量现值的，应计提坏账准备。不定项选择（总共15题）1.甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配，分配率保留2位小数。该公司2012年2月有关辅助生产成本资料如下：（1）运输车间本月共发生成本22500元，提供运输劳务5000公里；修理车间本月共发生成本240000元，提供修理劳务640工时。（注：各自成本和劳务量资料）（2）运输车间耗用修理车间劳务40工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。（注：相互提供劳务资料）（3）基本生产车间一般耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时；行政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时。（注：辅外耗用资料）根据分配业务，采用直接分配法分配辅助生产成本，下列各项会计处理正确的有（）。A、影响制造费用账户的金额是131475元B、影响制造费用账户的金额是140750元C、影响管理费用账户的金额是121750元D、影响“生产成本——辅助生产成本”账户的金额是262500元答案：BCD解析：运输车间分配率＝22500÷4500＝5（元/公里）修理车间分配率＝240000÷600＝400（元/工时）制造费用＝2550×5＋320×400＝140750（元）管理费用＝1950×5＋280×400＝121750（元）分配辅助生产成本：借：制造费用140750管理费用121750贷：生产成本—辅助生产成本—运输22500—修理2400002.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。A公司的主营业务为销售商品和提供劳务。A公司2019年发生的有关经济业务如下：（1）5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，款项已经收到，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现部分商品外观有瑕疵，A公司同意退回10％的瑕疵商品，开具的红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。（2）11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为40％。至12月31日，累计发生的服务成本为30万元，估计完成该合同还将发生服务成本40万元，该项服务交易的结果能够可靠计量，假定发生的服务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（3）11月25日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理部门的职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2019年12月实际发放给职工。（4）11月30日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。（5）12月1日，转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。该专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理部门，每月摊销额为2万元。（6）12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2），下列各项中，关于A公司提供服务收入的表述正确的是（）。A、履约进度按照专业测量师的测量结果确定为40%B、确认主营业务收入36万元C、确认主营业务成本28万元D、确认主营业务成本30万元答案：ABC解析：12月31日确认的的主营业务收入＝90×40%＝36（万元），结转的成本为已经累计发生的成本。资料（2）会计分录：预收价款：借：银行存款45贷：合同负债45确认收入、结转成本：借：合同负债36贷：主营业务收入（90×40%）36借：主营业务成本28贷：合同履约成本[（30＋40）×40%]283.（2016年）甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月初货币资金1000万元，其他有关业务资料如下：（1）当月实现销售A商品收入160万元，应交增值税销项税为20.8万元，以相应金额的银行汇票结算款项。（2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为3.9万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税6.5万元。20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。（3）5日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用0.3万元，增值税额为0.018万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元；在建工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元；行政管理人员工资4万元，奖金津贴等薪酬1万元，当月职工薪酬26万元已发放。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（1）下列各项中，关于甲公司会计处理正确的是（）。A、银行存款科目借方增加160万元B、主营业务收入科目贷方增加180.8万元C、银行存款科目借方增加180.8万元D、主营业务收入科目贷方增加160万元答案：CD解析：银行存款科目借方增加额＝160＋20.8＝180.8（万元）；主营业务收入科目贷方增加额＝160（万元）4.甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的企业所得税税率为25%，2020年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：2020年7-12月份发生如下事项：（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为26万元。（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额13万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，B公司于10月15日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（3）11月26日，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额10.4万元，成本为50万元，款项已存入银行。（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。（5）12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1元的现金股利。其他资料：甲公司2020年1-6月利润表项目如下表所示：要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留两位小数）2020年12月31日，甲公司实现的净利润是（）万元。A、70B、128C、163D、122.25答案：D解析：2020年12月31日，甲公司实现的净利润=利润总额-所得税费用=163×（1-25%）=122.25（万元）。5.（2020年）甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日，收到丙公司支付的全部款项。（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元，增值税税额0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.2日，销售商品时确认销售商品收入：借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5B.12日，收回销售款项：借：银行存款56.5贷：应收账款56.5C.12日，收到货款时确认商品销售收入：借：银行存款56.5贷：主营业务收入50A、应交税费——应交增值税（销项税额）6.5B、2日，销售商品时结转销售商品成本：C、借：主营业务成本36D、贷：库存商品36答案：ABD解析：资料（2）会计分录：2日，销售商品时确认销售商品收入：借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5销售商品时结转销售商品成本：借：主营业务成本36贷：库存商品3612日，收回销售款项：借：银行存款56.5贷：应收账款56.56.某生产车间生产A、B两种产品。（1）1月份生产过程中领用400千克材料，单价100/千克，本月投入A产品10件、B产品20件，定额消耗分别为20千克/件、10千克/件。（2）生产过程中发生生产人员工资20000元，A产品耗用1500小时，B产品耗用2500小时，按工时比例分配。发生制造费用10000元，按工时比例分配。（3）A产品完工后发现不可修复废品一件。本月A产品月初无在产品，本月全部完工；B也无在产品，B产品完工10件，在产品10件，定额成本1500元/件，用定额成本计价法计算B产品完工产品和月末在产品成本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。B产品所耗的制造费用为（）元。A、3750B、6000C、6250D、6750答案：C解析：B产品分配负担的制造费用＝10000×2500/（1500＋2500）＝6250（元）。7.（2016年）甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月初货币资金1000万元，其他有关业务资料如下：（1）当月实现销售A商品收入160万元，应交增值税销项税为20.8万元，以相应金额的银行汇票结算款项。（2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为3.9万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税6.5万元。20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。（3）5日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用0.3万元，增值税额为0.018万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元；在建工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元；行政管理人员工资4万元，奖金津贴等薪酬1万元，当月职工薪酬26万元已发放。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（3）甲公司购买股票相关交易费用计入的会计科目是（）。A、管理费用B、交易性金融资产C、财务费用D、投资收益答案：D解析：交易性金融资产取得时的相关交易费用计入投资收益中。8.（2020年）甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售M和N产品。2019年8月份发生有关经济业务如下：（1）本月完工入库M产品一批。为推销该产品共发生支出568000元，其中电视广告费500000元、参加推介会的展览费60000元、专设销售机构人员薪酬8000元。全部款项以银行存款支付，取得增值税专用发票上注明的增值税税额33600元。（2）本月发出M产品委托乙公司进一步加工为N产品，发出M产品实际成本为400000元，支付加工费50000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为6500元，由受托方代收代缴消费税110000元。收回加工完成的N产品直接对外销售。相关款项以银行存款支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，甲公司委托加工物资代收代缴消费税的会计处理表述正确的是（）。A、记入“税金及附加”科目的借方B、记入“应交税费——应交消费税”科目的贷方C、记入“委托加工物资”科目的借方D、记入“应交税费——应交消费税”科目的借方答案：C解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目，选项C正确。9.（2015年）某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月该企业发生有关交易或事项如下：（1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1000元。（2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80000元（不含增值税），成本总额为55000元。（3）31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。（4）31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750000元，车间管理人员工资400000元，行政管理人员工资125000元，销售人员的工资150000元。该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料3，带薪缺勤应计入（）。A、设定的短期提存计划资金B、设定的长期的提存分享资金C、短期薪酬D、离职后福利答案：C10.2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司2022年度对A设备计提的折旧是（）万元。A、136.8B、144C、187.34D、190答案：B解析：计算过程如下：2020年的折旧额＝1000×2/5＝400（万元）；2021年的折旧额＝（1000－1000×2/5）×2/5＝240（万元）；2022年的折旧额＝（1000－400－240）×2/5＝144（万元）。11.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2019年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。另支付该批材料的运费4000元，增值税税额为360元，支付该批材料的保险费1000元，增值税税额为60元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。A.借：销售费用60000贷：原材料——A材料60000B.借：在建工程67800贷：原材料——A材料60000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800C.借：销售费用67800A、贷：原材料——A材料60000B、应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800C、借：在建工程60000D、贷：原材料——A材料60000答案：A解析：领用原材料用于办公楼日常维修，所用外购物资的增值税进项税额全额抵扣，不需处理，同时专设销售机构办公楼的日常维修费应计入销售费用。资料（3）会计分录：借：销售费用60000贷：原材料——A材料6000012.某制造业企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：（1）2019年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2019年6月至10月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。（3）2019年11月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。（4）2020年3月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7.5万元，未存在减值迹象。至当年年末设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（1）和（2），下列各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的是（）。A.设备按月计提折旧时：借：管理费用0.75贷：累计折旧0.75B.设备按月计提折旧时：借：生产成本0.75贷：累计折旧0.75C.设备按月计提折旧时：借：其他业务成本0.75A、贷：累计折旧0.75B、设备按月计提折旧时：C、借：制造费用0.75D、贷：累计折旧0.75答案：C解析：对外出租设备计提的折旧应计入其他业务成本。13.（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2019年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方金额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，増值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定甲公司