2023年中级审计师《审计理论与实务》考前模考试卷（五）附详解

PAGEPAGE12023年中级审计师《审计理论与实务》考前模考试卷（五）附详解一、单选题1.内部审计属于内部控制中的（）。A、风险评估B、对控制的监督C、控制活动D、信息与沟通答案：B解析：对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。2.根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A、审计人员B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人答案：D解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。3.现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是（）。A、编制程序控制B、会计稽核控制C、调整分录控制D、报送时间控制答案：C解析：C项，现金流量表编制的内部控制有别于资产负债表的是，现金流量表的编制方法与原则不同，要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制调整分录控制、工作底稿（T形账户）或控制。4.“下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是A、完全不信赖内部控制B、不能将控制风险确定为零C、在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D、无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查答案：A解析：没有必要因为内部控制存在固有局限性而全不信赖内部控制。5.下列关于公众责任险的陈述正确的是（）。A、公众责任险赔偿限额由法院依法而定B、我国公众责任保险仅对财产损失责任的赔偿规定免赔额C、我国规定的免赔额为相对免赔额D、免赔额以内的损失均由保险人承担答案：B解析：赔偿限额是公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额，也是厘定费率、计算保险费的重要因素。赔偿限额的高低，由保险双方当事人在签订保险合同时根据可能发生的赔偿责任风险大小协商制订。公众责任保险对人身伤害赔偿责任一般没有免赔额的规定，但对受害人的财产损失一般约定每次事故的绝对免赔额，免赔额以内的损失由被保险人自行承担，免赔额为绝对免赔额。6.（2013年）审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是（）。A、检查B、外部调查C、分析D、重新操作答案：D解析：审计人员自行编制银行存款余额调节表并予以核对，属于对该项控制活动独立进行重新操作验证。7.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大答案：D解析：预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。审计成本和可操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。8.在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是（）A、将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方B、将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方C、将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方D、将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方答案：A解析：决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目；年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款会导致高估期末银行存款账面余额。9.下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任答案：B解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，软件考前更新，不包括内部审计和社会审计的法律责任。10.审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。A、专题报告B、审计报告C、整改报告D、检查报告答案：D解析：审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。检查报告的内容主要包括：①检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等；②被审计单位和其他有关单位的整改情况；③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。依法采取必要措施。11.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：A、检查订购单是否连续编号B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D、抽查请购单是否经过适当审批答案：C解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。12.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是A、受托经济责任是审计产生的前提条件B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任答案：C13.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是（）。A、授权审批控制B、原材料消耗定额控制C、职责分工控制D、固定资产盘点控制答案：D解析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。14.审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。A、销售折扣合理性B、年末应收账款真实性C、销售退回是否经过审批D、销售业务入账时间正确性答案：D解析：截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。15.审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（）。A、入库前整理费用B、材料保管费用C、招待费D、加班费答案：A解析：材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。B项应计入制造费用，结转进入生产成本；CD两项应计入管理费用。16.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审计人员可采取的进一步审计程序为（）A、直接认定账实不符B、审查A材料明细账记录C、审查该批材料的领用单D、直接要求调减A材料明细账答案：C解析：应该检查材料的领用单来核实其真实性17.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：A、批准坏账与记账相互独立B、开具发票与记账相互独立C、收取货款与记账相互独立D、批准销售退回与记账相互独立答案：B解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。18.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。A、计价的正确性B、会计处理的正确性C、业务的合法性D、截止期的正确性答案：C解析：生产业务审计目标有：①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的合规性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本会计处理的正确性。19.审查M材料成本差异，月初借方余额30万元，本月借方和贷方发生额分别为270万元、100万元，月初和当月M材料计划成本合计为1000万元，该材料成本差异率应为（）。A、借差20%B、借差30%C、贷差20%D、贷差30%答案：A解析：材料成本差异率＝（月初结存材料成本差异＋本月入库材料成本差异）÷（月初结存材料计划成本＋本月入库材料计划成本）×100%＝（30＋270－100）÷1000×100%＝20%，因此该材料成本差异率为借差20%。20.审计的基本职能是（）。A、经济监督职能B、经济评价职能C、调节经济职能D、调节市场职能答案：A解析：经济监督是审计的基本职能，它主要是通过审计检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法乱纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，追究经济责任。21.在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于的机构是：A、全国人民代表大会B、中央纪律检查委员会C、国务院D、最高人民法院答案：C解析：我国最高审计机关是审计署，国务院下设的审计机关。22.甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到；2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是：A、甲公司2003年年末存货虚增58万元B、甲公司2003年年末应付账款虚减58万元C、甲公司的处理是正确的D、甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明答案：C解析：此业务处理正确。23.注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是()A、经济分析职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济防护职能答案：C解析：注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能；国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。24.（2017年）审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：A、2016年的营业成本被低估B、2016年的营业收入被高估C、2017年的营业成本被高估D、2017年的营业收入被高估答案：B解析：与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本被低估。25.被审计对象在接到审计组的审计报告之日起（），将其书面意见送交审计组。A、15日内B、20日内C、10日内D、3日内答案：C解析：被审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组。26.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括（）。A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率答案：B27.社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是（）。[2008年初级真题]A、同时在两家社会审计组织执业B、以个人名义承接审计业务C、对自己的能力进行广告宣传D、接受继续教育以提高专业胜任能力答案：D解析：中国注册会计师职业道德基本原则包括：①诚信。注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。②独立性。会计师事务所在承办审计和审阅业务及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。③客观和公正。注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。④专业胜任能力和应有的关注。注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。⑤保密。注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密。⑥良好的职业行为。注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得损害职业形象。28.下列有关内部审计具体准则的表述，不正确的是（）。A、作业类准则涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则B、绩效审计属于业务类准则C、内部审计质量控制属于业务类准则D、审计通知书属于作业类准则答案：C解析：C：内部审计质量控制属于管理类准则。29.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是：A、计算B、观察C、检查D、分析答案：D解析：分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计证据的方法。30.信赖不足风险影响的是（）。[2011、2009年中级真题]A、审计效率B、审计效果C、审计结果D、审计质量答案：A解析：信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。多选题1.（2010年）电子数据审计中，数据采集的方式有：A、文件传输B、数据验证C、直接拷贝和直接读取D、开放数据互连E、平行模拟答案：ACD解析：数据采集的方式：（1）直接拷贝和直接读取；（2）利用嵌入审计模块采集数据；（3）利用财务软件标准接口采集数据；（4）网上采集；（5）文件传输；（6）开放数据互连（ODBC）。2.下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（）。A、报表内容控制B、结账控制C、报送时间控制D、对账控制E、试算平衡控制答案：BDE解析：编制程序的控制包括：1．结账控制。期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量。2．对账控制。认真核对，做到账证、账账、账实相符。3．试算平衡控制。如发现不符，应查明原因，予以更正。3.下列属于销售与收款业务循环风险的有（）。A、把发送给本企业仓库的货物记录为销售B、以旧换新方式销售商品时以差价确认收入C、低估对存货应计提的跌价准备D、收款未及时入账或者记入不正确的账户E、将本期支出延迟到下期确认答案：ABD4.应审查应付款项总体所有项目的情形包括：A、应付款项账户数较少B、抽样结果表明误差很大，无法接受总体C、应付款项账户数较多D、抽样结果表明误差不大E、没有发现重大错误答案：AB5.选择绩效审计项目应考虑的因素包括：A、预计审计效果B、资金规模C、管理风险D、影响力E、审计人员配置答案：ABCD6.审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计依据，并考虑审计依据的（）。[2008年中级真题]A、相关性B、可靠性C、充分性D、一贯性E、时效性答案：ABC解析：在审计工作中，审计人员要针对审计项目确立审计目标，然后围绕审计目标实施必要的审计程序，运用审计方法取得具有充分证明力的审计证据，以审计证据证实审计目标，得出审计结论，形成审计意见或做出审计决定。审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据。审计人员获取的审计证据，应当具有适当性和充分性，适当性又包含相关性和可靠性两方面的要求。7.（2016年）下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：A、签发审计报告B、复核审计信息C、指导监督审计组的审计工作D、对审计决定书提出审理意见E、对审计项目组实施结果承担最终责任答案：BC解析：审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责。业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。8.在确定审计对象的总体时，要考虑的方面有：A、总体的相关性和完整性B、总体中项目的可辨性C、总体中项目的同质性D、总体中项目的充分性E、总体项目的差异答案：ABCD解析：总体项目的差异属于确定样本量时需要考虑的因素。9.审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有（）A、现金B、银行存款C、原材料D、应收账款E、资本公积答案：AC解析：现金、存货适宜采用监盘的方法进行审计。10.下列对函证结果的处理方法中，正确的有（）。[2009年中级真题]A、对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B、对函证回函认可的金额予以确认C、肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D、函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E、肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证答案：BDE解析：A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，应采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。11.下列各项中，属于审计管理基础工作的有：A、审计计划管理B、审计统计管理C、审计质量管理D、审计档案管理E、审计信息管理答案：BE解析：审计管理的基础工作一般应包括：审计人员的管理、审计方法的开发与管理、审计手段的开发与管理、审计信息管理、审计统计管理、审计法制管理。12.下列关于我国国家审计报告的表述，正确的有（）。A、包括审计评价意见B、通常是简式审计报告C、不包括以往审计决定的执行情况D、包括针对审计发现问题提出的改进建议E、是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据答案：ADE解析：选项B，国家审计报告通常是详式审计报告；选项C，以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况也属于国家审计报告的内容之一。13.根据审计法规定，以下各项中各级审计机关有权依法进行审计监督的有（）。A、党和国家重大政策措施的贯彻落实情况B、国有金融机构和企事业组织的财务收支C、国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支D、民营企业的财务收支E、深沪两市上市公司的财务收支答案：ABC解析：审计机关的职责范围包括：①党和国家重大政策措施的贯彻落实情况；②本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况；③中央预算执行情况和地方各级预算执行情况；④中央银行的财务收支以及有关经济活动；⑤国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支；⑥国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业（含金融机构）的财务收支；⑦政府投资和以政府投资为主的工程项目的财务收支；⑧政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金；⑨接受国际组织和外国政府的援助、贷款项目的财务收支等。14.以下属于审计工作底稿要素的有（）。A、审计过程和结论B、审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名C、被审计单位管理层的姓名、审核意见及审核日期并签名D、审计项目名称E、审计事项名称答案：ABDE解析：审计工作底稿要素包括：审计项目名称；审计事项名称；审计过程和结论；审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名；审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名；索引号及页码；附件数量。15.下列关于审计风险的说法中，不正确的有：A、固有风险（重大错报风险）与检查风险成正比B、控制风险（重大错报风险）与固有风险（重大错报风险）成反比C、审计风险是客观存在的，因此是不可控的D、内部控制越有效．控制风险（重大错报风险）的评估水平就越低E、可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量答案：ABC解析：固有风险（重大错报风险）与检查风险成反比；控制风险（重大错报风险）与固有风险（重大错报风险）无关；审计风险是可控的。16.被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有（）。A、资产负债表日后遭受重大火灾B、资产负债表日后发生重大诉讼C、资产负债表日后税收政策发生重大变化D、资产负债表日后发现上年财务报表重大差错E、重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉答案：DE解析：ABC所述事项是资产负债表日后非调整事项，披露即可。17.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（）。A、审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B、审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C、根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D、审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E、审计工作方案一般依据审计实施方案编制答案：ACD解析：审计机关业务部门编制的审计工作方案应当按照审计机关规定的程序审批。在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。审计人员实施审计时，应当持续关注已做出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时做出修正，并调整审计应对措施，经审计组组长审定，及时报审计机关业务部门备案。18.下列各项，属于我国内部审计准则体系的有（）。A、内部审计基本准则B、内部审计具体准则C、内部审计人员职业道德规范D、独立审计准则E、通用审计准则答案：ABC解析：中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。19.审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素有：A、应付款项的付款条件B、应付款项的重要性C、以前年度的审计结果D、未清偿账户数量E、内部控制的健全性及有效性答案：BCDE解析：审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素：应付款项的重要性；以前年度的审计结果；未清偿账户数量；内部控制的健全性及有效性。20.存货周转率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（）。A、存货储备增加或减少B、存货成本发生变动C、存货核算方法发生变动D、资产负债率发生变动E、销售额发生大幅度变动答案：ABCE解析：存货周转率的波动可能意味的情况包括：①存货数量大幅增加或减少；②存货成本项目发生变动；③存货核算方法发生变动；④存货跌价准备计提基础发生变动；⑤销售额大幅增加或减少。D项，资产负债率与存货周转率没有直接的关系。不定项选择（总共15题）1.2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单（2）收取支票与收取现金由不同人员负责（3）记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立（4）出纳员收到支票后登记银行存款日记账2．针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：（1）检查销货发票是否事先连续编号（2）检查销售记录与收款职责是否相互分离（3）检查销货发票是否经过适当的授权审批（4）检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单3．针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：（1）销售单（2）销售合同（3）销售发票（4）发运单4．审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：（1）由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出（2）审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿（3）对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函（4）多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理5．审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，审计人员核实营业收入交易的截止期，应当重点关注的单据日期是（）。A、销售单B、销售合同C、销售发票D、发运单答案：ACD2.2017年2月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计，有关情况和资料如下:1．审计人员在对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上，对信息系统的一般控制和应用控制进行了审查，包括：（1）审查信息系统的开发维护过程，（2）审查数据在输入信息系统前是否进行了认真审核；（3）审查信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度；（4）审查信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案。2．审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责（1）将产品入库单信息输入计算机系统；（2）根据产品出库单登记永续盘存记录；（3）单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据（4）批准仓储物资的报废核销。3．审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行存款余额调节表。4．甲公司的相关制度规定，仓库在收到经批准的销货单之后，编制发运凭证并发货5．2016年月12日31甲公司应收账款余额为7000万元，共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额为1600万元，审定金额为1300万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，属于审计人员对甲公司信息系统应用控制行测试的有：A、查信息系统的开发维护过程B、查数据在输入信息系统前是否进行了认真审核C、查信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度D、查信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案答案：BC解析：选项AD属于信息系统一般控制审计3.（一）资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查直接材料计价方法是否恰当；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划；(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，审计人员可采取的进一步审计程序为（）A、直接认定账实不符B、审查A材料明细账记录C、审查该批材料的领用单D、直接要求调减A材料明细账答案：C解析：应该检查材料的领用单来核实其真实性4.2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；（2）分析应付账款账龄；（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资抖4”中，如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2016年度财务报表可能产生的影响为：A、存货低估B、存货高估C、应付账款低估D、应付账款高估答案：D5.2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2．通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。3．审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月16日临近下班时进行监盘；（2）事先未通知财务部门；（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。4．通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2243.30元（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。5．审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是（）。A、整个会计期间B、年度资产负债表日当天C、上一个会计期间D、年度资产负债表日前后数天答案：D解析：审计人员应审查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，检查现金收支截止期正确性，注意有无跨期处理事项。6.2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计、有关主营业务收入审计的情况和资料如下：资料1：审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：（1）将2017年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；（2）将2017年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；（3）将2017年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；（4）将2017年度不同产品的毛利率水平相比较。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料2：审计人员执行分析程序发现，乙公司2017年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上、2017年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2017年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。资料3：对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。资料4：审计人员发现，乙公司2018年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2017年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。资料5：审计人员发现2017年乙公司新增了客户B公司，1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2017年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有（）。A、销售发票B、销售合同C、发运凭证D、主营业务收入明细账答案：ABCD解析：销货单、销售发票、发运凭证等都能证明销售业务发生的原始证据，主营业务收入明细账是收入记录的载体，查账的基础。7.案例二(一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。针对“资料4”，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：A、多计货币资金B、多计应付账款C、虚减利润D、虚增利润答案：BC解析：应当将无法支付的应付账款转入营业外收入，所以该事项应付账款高估，营业外收入低估，造成虚减利润。8.2017年4月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计，有关薪酬业务审计的情况和资料如下：1．丙公司生产车间实行计件工资制，后勤部门实行计时工资制，审计人员在对薪酬业务内部控制进行调查时了解到：（1）人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工；（2）各生产车间按月编制员工生产记录；（3）财务部门根据生产、工时记录等编制工资单；（4）财务部门编制工资费用分配表。2．根据审计实施方案，审计组准备实施如下审计程序：（1）抽查人员调配单的审批程序是否齐备；（2）抽查生产和工时记录是否连续完整；（3）比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况；（4）检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核。3．审计人员在抽查后勤部门工时记录时，发现某员工2月的周平均工时达到200小时，经询问相关管理人员，称该情况属于偶然错误，公司将立即纠正。4．审计人员在比较人工费用时，发现2016年产品生产成本中直接人工费用所占比例较以前年度大幅增加。5．2016年8月，经丙公司董事会批准开始研发某项新产品。截至2016年12月底，该新产品尚处于研究阶段，相关研发人员工资累计支出230万元，丙公司将其计入无形资产。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”丙公司的会计处理对2016年度财务报表的影响为：A、期间费用低估B、期间费用高估C、无形资产价值低估D、无形资产价值高估答案：AD形资产研究阶段的支出应该计入期间费用，误计入无形资产会导致期间费用低估，无形资产价值高估。9.2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责:(1)将填写的银行进账单送存银行；(2)在银行进账单上加盖印鉴；(3)登记银行存款总账；(4)核对汇款通知书。3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门。在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了以下操作，正确的为（）A、对历史数据进行了适当的增加和修改B、对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析C、将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表D、对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表答案：BCD解析：不能对历史数据进行了适当的增加和修改10.2020年4月，某审计机关派出审计组，对某公司2019年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：1．该公司2019年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。2．审计人员对2019年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。3．审计人员对2019年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：（1）3月30日，销售给甲企业（非关联企业）A产品10000件，每件5000元，该公司确认收入5000万元。该产品的市价为每件4900元；（2）6月20日，转让某专利技术的使用权3年，一次性收取专利技术使用权转让费300万元，不再提供后续服务，该公司分3年确认收入；（3）8月26日，对含在B产品售价内的五年服务费100万元，该公司全部确认为收入；（4）10月16日，收到乙企业转账支票500万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。4．该公司2019年度会计资料部分内容如下：（1）资产负债表“长期借款”项目2019年末的余额为3000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借入的长期借款，借款期限为2017年3月至2020年2月，年利率为7.65%。厂房已于2018年10月竣工交付使用；（2）G产品主营业务收入及成本比较数据如表1所示：（3）财务费用比较数据如表2所示：（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。在对主营业务收入进行截止期测试时，审计人员应关注的关键日期包括（）。A、发票开具日期或收款日期B、记账日期C、发货日期或劳务提供日期D、截止期测试实施日期答案：ABC解析：截止期测试时，应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期有：①发票开具日期；②记账日期；③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。11.（一）资料2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，对于改良支出后建筑物的入账价值，假定不考虑其他因素，审计人员应建议乙公司做如下调整：A、调减固定资产34万元B、调减固定资产50万元C、调减固定资产84万元D、不需要调整答案：A解析：改良支出后固定资产的入账价值=1200－400－100＋200＋50=950（万元）。生产线是动产，领用原材料的进项税额可以抵扣，不需要进项税额转出。12.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3．2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4．审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]“资料2”中，该公司对购入A设备的会计处理（）。A、正确B、不正确，计入固定资产的应是买价和运输费C、不正确，计入固定资产的应是买价和装卸费D、不正确，买价、运输费和装卸费均应计入固定资产答案：D解析：固定资产的入账价值包括使固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。13.（一）资料：2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；(2)将2018年度各个月份的综合毛利率