“营改增”对银行O2O模式的影响及思考

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !“营改增”对银行 O2O模式的影响及思考前言近年来，随着我国个人信用体系与电子商务发展的日趋成熟，一些互联网企业开始思考如何将金融业信用卡支付与O2O电子商务模式相结合，从而将更多的线上消费者吸引到线下实体店，并通过信用卡完成支付消费，最终实现多方共赢。注释O2O即OnlineToOffline，是指将线下的商务机会与互联网结合，让互联网成为线下交易的前台，这个概念最早来源于美国。O2O的概念非常广泛，只要产业链中既可涉及到线上，又可涉及到线下，就可通称为O2O。案例分析（假定本案例中所涉及企业均为增值税一般纳税人）某银行（以下简称A银行）开展信用卡推广业务，传统做法是将推广任务逐级分解，由各部门职员负责信用卡末端推广，同时允许在推广中免费赠予有开卡意向客户一些小礼品（如油、米、工艺品等），礼品由A银行统一采购，并在每年50万元的额度内列支。但客户在填写了个人信息并收到A银行邮寄信用卡后，往往不去激活卡片，导致信用卡实际（有效）开卡率始终无法达到A银行的预期目标。图示说明某互联网营销公司（以下简称 B网站）得知上述信息后，主动与 A银行协商，表明从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !愿意承接A银行的信用卡推广业务，并保证可以使 A银行当年信用卡有效开卡率达到90%以上。B网站的附加条件是A银行需在原先每年50万元推广费基础上，额外再增加10万元，经A银行协商一致后，B网站进行了以下筹划及运作：第一，利用多种形式进行网络招商。B网站通过提供免费设计和广告发布等方式，吸引一些连锁餐厅、KTV、美容美发、影城、健身会所等实体商家注册成为B网站用户，逐步扩大B网站联盟商业圈的范围。第二，与注册、加盟的商家进一步商谈。B网站随后主动与各加盟商家商谈刷卡享优惠活动事宜。以某连锁餐饮店为例（以下简称C餐厅），假设C餐厅在不打折情况下，一份套餐价格为100元，而在一些特定时期（如节假日、店庆日等）C餐厅最低消费折扣为8折（即80元）。B网站与C餐厅协商，当消费者来C餐厅消费时，如果是使用A银行信用卡进行结算的，则可享受5折的优惠价（即消费者实际仅需支付50元给C餐厅），而对于C餐厅因此少收的30元（80-50=30元），则由B网站负责将差额补齐。对于C餐厅而言，从顾客信用卡消费中获得了50元，从B网站那里获得了30元，实际还是收到80元，但C餐厅的知名度、客流量与销售额却较原先有了明显的增加，C公司同意接受B网站促销方案。同理，B网站又与多家联盟商家签订了类似的刷A银行信用卡享折扣优惠的合作协议。同时，B网站还与商家约定，相关活动解释权和优惠中止日期应当由B网站进行确定（即当B网站实际垫资额达到50万元时，联盟商家的刷卡享优惠活动自动中止）。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。第三，广泛发布刷卡享低折扣优惠信息。 B网站通过网站、微信、微博、电台等多渠道，广泛发布广告信息，大致意思如下：如消费者持A信用卡在B网站的所有加盟商圈内进行刷卡消费，都能够享受到比商家自身优惠力度还要更大的优惠。从而吸引更多的消费者去A银行申报办理信用卡，并主动开卡到加盟商家进行消费，以享受最大的优惠。第四，与A银行正式签订信用卡推广协议。B网站与A银行签订正式合作协议，并取得60万元的推广费用。同时，B网站还向A银行申请使用移动BOS结算设备，当消费者在加盟商圈内任何一家进行刷卡消费时，商家都必须要通过B网站提供的BOS机与消费者结算，这样不仅B网站可以实时掌握A银行信用卡的开卡数量和消费金额，而且消费者每刷卡一次，B网站都可额外获得一笔刷卡手续费。图示说明盈利分析1、银行：从

A银行的角度看，虽然信用卡推广费用较原先增加了

10万元，但无论是信用卡的办卡量，还是实际（有效）开卡率都得到了很大的提升，减少了银行不确定资金的浪费，实现了营运资金的精准投放，极大提升了资金的使用效率；从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !2、商家：从C餐厅的角度看，虽然表面上只得到了 80元，但无形中扩大了企业知名度、餐厅人流量和稳定的经营收益，可以说是在零投入的情况下，取得了较好的广告效应，一举多得；3、网站：从B网站的角度看，他是整个营销事件的筹划和组织者，不仅从中获取了10万元收益和BOS机的刷卡收益，同时还开创了一种新型商业模式，也为今后网站的广告收益、后续加盟商、银行合作收入奠定了基础，可谓最大赢家！4、消费者：消费者可以说是整个筹划链条中的最关键环节，如果消费者不办卡、不买单，那么再好的筹划都是零，而通常来说，消费者多办一张信用卡并不需要额外支出，而通过办理银行信用卡并刷卡使用，就可以享受比原来商家自身折扣还要更大的折扣优惠，何乐而不为呢！税收影响分析通过上述分析可以看出，B网站开展的O2O运营筹划，不仅拓展了线上、线下的消费渠道，而且为A银行信用卡的推广业务提供了行之有效的方案，真可谓是实现了多方共赢！但笔者发现，营改增后，对于该类业务，由于现行政策存在的不确定性，可能将导致该O2O经营模式难以维续。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。应如何开具发票？从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !1、B网站应当如何开具发票？本案例中，A银行支付了60万元给B网站，但B网站实际收益仅10万元，其余的50万元作为信用卡推广费，已由B网站支付给了相应的商家，那么B网站是否应当全额向A银行开具发票？如果全额开具，又应当按照什么项目开具发票呢？个人理解：根据财税[2016]36号文件规定，B网站应当就当期收取的全部价款和价外费用60万元，按信息系统增值服务项目向 A银行开具增值税发票。财税[2016]36号信息技术服务：是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。......5）信息系统增值服务，是指利用信息系统为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。2、C餐厅应当如何开具发票？本案例中，C餐厅提供餐饮服务实际收取了 80元，C餐厅应就80元按餐饮服务全额确认收入，并按开具增值税发票。但 C餐厅收取的80元中，有50元是通过消费者信用卡刷卡方式收取的，另外 30元是由B网站补差支付的，对此，C餐厅应当如何开具发票？是向消费者开具 50元，同时再向 B网站开具30元吗？同时，C餐厅并没有为B网站提供餐饮服务，这 30元又应当开具什么项目？个人理解：根据该案例的业务实际分析， C餐厅提供餐饮服务，实际收到 80元，但其中30元是由B网站代为支付，因此，C餐厅应当向B网站与消费者分别开具发票，开具发票的项目为餐饮服务，但不得开具增值税专用发票。但目前政策中对此并未从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 !明确。网站如何缴纳增值税？本案例中，B网站实际收取了 60万元，支出50万元，但从增值税的角度而言， B网站应就60万元申报缴纳增值税：销项税额=60万÷ （1+6%）×6%=3.4万元但B网站无法取得增值税专用发票，因此，无法抵扣进税额。应就 3.4万元申报缴纳增值税。还有一种观点认为：C餐厅应当直接跟 A银行开具30元（汇总为50万）的发票，开具项目为餐饮服务，B网站仅需就10万元申报缴纳增值税。理由是 B网站只是代收转付，实际承接该项费用的应该是A银行，但现实中，由于种种因素， A银行是不可能接受 C餐厅的发票的。同时，A银行接受由B网站全额开具的 60万元，还可以取得增值税专用发票抵扣进项税额。同时，还有一系列其他问题 ......1、所得税的列支问题。无论是 B网站还是A银行接受C餐厅开具的餐饮服务发票，应如何在税前列支？按照所得税法规定，餐饮服务属于业务招待费范畴，是否按照实际发生额的60%和销售收入5‰熟低的原则处理？2、后续税务风险问题。营改增后，对于此类发票开具与管理，将是税务机关工作的重点，当A银行或B网站取得了大量类似餐饮发票，应如何向税务机关