2017中级会计职称-会计实务-考前直播冲刺串讲资料

2017年中级会计实务冲刺串讲第一章总论求计要素、会计计量属性按照公允价值后续计量的：交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产(公允价值模式)、交易性金融负债、应付职工薪酬(现金结算的股份支付)第二章存货的初始计量加工的存货 (1)计入收回委托物资的存货的成本：实际耗用的原材料或者半成品成本、加工费、运杂费用 (2)消费税：用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的消费税，应计入委托加工物资成本。量第三章固定资产一、自行建造固定资产应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”二、固定资产折旧应当按照估计价值确定其成本,并计办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折法 (1)年限平均法年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限 (2)双倍余额递减法年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限 (3)年数总和法年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率资产后续支出理第四章投资性房地产换模式下的转换本益价值变动式下的转换地产旧的转换公允价值变动损益的转换旧的变更第五章长期股权投资对被投资单位具有共法核算核算方法成本法权益法调整初始计量、后续计量非同一控非同一控制下企业合并初始计量：公允价值即：合并成含税公允价值+发行的权益性证支付中介费计入管理费用后续计量：成本法 (1)控制初始计量：应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成支付中介费计入管理费用后续计量：成本法 (2)对被投资企业有共初始计量：支付价款或含税公允价值+直接相关后续计量：权益法2、长期股权投资的后续计量的会计处理初始投资借：长期股权投资：银行存款款贷：营业外收入金股利借：应收股利益股利权投资借：投资收益贷：长期股权投资算股资录长期股权投资相反分录其他综合收益算股权投资合收益借：长期股权投资其他资本公动算：长期股投资本相反分录借：其他综合收益公积转为权益法换为成本法值+购买日所付对价的公允价值原其他综合收益或其他资本公积暂不处理，处置时采用与被投资方处置相关资产或负债相同的基础进行处理公允价值计量转换为成按照转换时的公允价值确认为长期股权投资核算公允价值与其原账面价值之间的差额计入当期损益其他综合收益结转计入当期损益公允价值转换为权益法原股权的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本，在此基础上，比较初始投资成本与获得被投资单位共同控制或重大影响时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，前者大于后者的，不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的，调整长期股权投资的账面价值，并计人当期营业外收入原股权投资于转换日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原其他综合收益转入当期损益权益法转公允价值计量金融资产按公允价值计量公允价值与其原账面价值之间的差额计入当期损益原其他综合收益应当在终止采用权益法核算时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应当在终止采用权益法时全部转入当期损益成本法转公允价值计量丧失控制权日将剩余股权按公允价值重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期损益无形资产开发费用的核算1.企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段研究阶段的支出应当在发生时全部计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本。无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全2.所得税会计处理(允许加计扣除的情况) (1)不确认递延所得税的影响 (2)纳税调整：调减二、无形资产后续计量 (1)无形资产的使用寿命如为有限的，进行摊销。 (2)使用寿命不确定的无形资产；不需要进行摊销，但是需要进行减值测试。三、无形资产处置和报废企业出售无形资产：营业外收入或营业外支出第七章非货币性资产交换一、非货币性资产及其交换的认定成本的确定换入资产成本的确定资产成本＝换出资产不含税公允价值＋支付的不含税的补价(－收到的不含税补价)＋应支付的相关税费2.换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额换出资产的公允价值与其账面价值之间的差减值较高者：九章金融资产类换为可供出售金融资产产股利：投资收益借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益(或相反分录)算价值变动允价值变动损益益可供出售金融资产(股票)借：应收股利贷：投资收益资产失存款可供出售金融资产——成本允价值变动综合收益贷：投资收益利业务业务溢价初始借：持有至到期投资投资——成本：银行存款 (期初摊余成本=出售金融资产 (溢价)借：可供出售金融资本——利整一次还本付息(折价)借：持有至到期——成本贷：银行存款持有至到期借：持有至到期投资——成本贷：银行存款持有至到期投资——利息调成成本+利息调整)整投资 (期初摊余成本=——利息调成本-利息调整)整期末借：应收利息确认贷：投资收益利息持有至到期收入投资——利息调整 (期末摊余成本=-摊销额)至到期资利息调整益 本+摊销额)资应计利息利息调整贷：投资收益借：应收利息公允价值减值现值小于期末摊余成本。减值损失可以转回。可供出售权益工具通过其他综合收益入金融资产的核算总结：益转入投资确认交易费用交易费用交易费用期损资算量第十章股份支付一、权益结算的股份支付借：成本费用资本公积-其他资本公积二、现金结算的股份支付现金结算的股份支付借：销售费用职工薪酬益工薪酬负债及借款费用 (一)借：应付职工薪酬应交税费应交税费————应交增值税(销项税额)营业务成本：库存商品 (二)借：应付职工薪酬：累计折旧二、可转换公司债券借：银行存款应付债券——可转换公司债券(利息调整)贷：应付债券——可转换公司债券(面值)用的范围助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 (1)借款费用开始资本化时点的确定同时满足三个条件：即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或 (2)借款费用暂停资本化时间的确定过3个月3.借款利息资本化金额的确定借款利息资本化金额的确定 (1)专门借款资本化金额＝资本化期间的实际的利息费用－资本化期间的投资收入一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数加权占用一般借款的资本化率第十二章债务重组一、债务重组业务的判断益计算资产转让损益：抵债资产公允价值-抵债资产账面价值债务重组损益：债务账面价值-抵债资产公允价值十三章或有事项 (一)未决诉讼或未决仲裁：预计负债 (二)债务担保 (三)产品质量保证借：销售费用：预计负债 (三)亏损合同第十四章收入一、各种销售方式下收入的确认二、重点掌握以下核算：情形二、提供劳务收入的确认和计量本期确认的收入本期确认的收入=总收入×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=总成本×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用 (一)建造合同收入组成 (二)借：主营业务成本第十五章政府补助一、政府补助的内容二、与收益相关的政府补助三、与资产相关的政府补助收入第十六章所得税一、资产、负债的暂时性差异累计摊销-无形资产减值准备的计税基础＝成本-税法计算的摊销4、可弥补亏损、可抵减税额认的预计负债会计：费用债税法： (1)支出实际发生时税前扣除＝账面价值-账面价值＝0 (2)支出无论是否实际发生均不允许税前扣除＝账面价值会计：税法： (1)当期不确认为收入＝账面价值 (2)当期不确认为收入二、递延所得税资产、负债的核算注意有无期初余额第十七章外币折算一、汇兑损益的计算二、资产负债表日：核算汇兑损益损益1.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。所有者权益除似汇率折算。章会计政策、会计估计变更和差错更正与会计估计计变更额转入利润分配-未章资产负债表日后事项一、资产负债表日后事项涵盖期间：批准报出2.涉及调整减值准备；3.涉及销售退回和折让第二十章合并报表商誉＝企业合并成本－被购买方可辨认净资产公允价值×母公司持股比例并财务报表调整、抵分销录的编制公积其他综合收益余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益二、利润分配的抵销借：投资收益少数股东损益未分配利润贷：提取盈余公积年末未分配利润三、内容交易的抵销 (一)内部存货交易的抵销准备续编制： (1)抵销上期跌价准备对本期期初未分配利润的影响(上期存货在本期全部售出)借：营业成本(存货跌价准备) (2)抵销前期未实现利润润 (3)抵销本期内部交易未实现损益 (4)抵销内部跌价准备逆流交易：贷：少数股东损益 (二)内部应收账款的抵销借：应收账款(应收票据等)收款项及其坏账准备的合并处理连续编制的抵销分录： (1)借：应付账款 (2)借：应收账款(坏账准备) (3)借：应收账款(坏账准备)——内部坏账准备年末余额大于年初余额的差额或贷：应收账款(坏账准备)