品质制度表格-质量控制制度

中兴财会计师事务所有限责任公司质量控制制度第一章总则公司)业务质量控制，保证执业质量，根据《中国注册会计师质量第三条公司的控制政策与控制程序包括全面质量控制和单项第四条公司审计业务的质量控制必须遵照本制度，非审计业第二章全面质量控制控制第五条公司设立质量控制委员会，对公司执业质量负全面责(一)对以公司名义承接的业务进行质量监督；(二)对公司内部质量控制政策和程序进行研究和评估，为内(三)对各分公司的执业质量实施检查和指导。第七条各分公司设立质监部，由各分公司负责人直接领导，第二节职业道德原则第八条公司员工应恪守独立、客观、公正、保密、廉洁的基本原则，应当树立风险意识，保持应有的职业谨慎，遵守职业道德第九条公司员工执行审计业务或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。公司从业人员如与委托单位存在以下可能损(一)曾在委托单位任职，离职后未满两年的；(二)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益(三)与委托单位的负责人、财务负责人、董事或委托事项的(四)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；(五)其他为保持独立性而应回避的事项。第十条公司员工执行业务时，应当实事求是，不为他人所左第十二条公司员工应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保户任何形式的馈赠。第十四条公司人事管理部门负责将有关独立、客观、公正、保密、廉洁的政策和程序传达到各层次的员工，并指导和解答有关面的问题。第十五条公司员工每年应就独立、客观、公正、保密、廉洁第十六条公司员工应具备必需的品德、学识、能力、经验、体格及其他适合工作所需条件，确保各层次员工具备相应的专业胜核、晋升、后续教育等措施，确保全体人员达到应履行其职责所必需的专业胜任能力，以应第十八条公司应根据自身能力和独立性，以及被审计单位管第十九条公司在首次接受委托业务前，应初步了解被审计单第二十条公司在继续接受委托审计前，应了解被审计单位的第二十一条公司接受业务委托应当组成项目小组，将审计工助理人员组成。第六节督导第二十二条公司建立分级督导制度，各级督导人员应对各层次的下级人员给予充分的指导、监督和复核，以确保所有从业人员督导人员包括公司业务负责人、对项目负直接责任的注册会计七节咨询第二十三条公司从业人员对于在执业过程中出现的不能妥善解决的专业问题，必须以适当方式和渠道向有关专家咨询，不得随第二十四条公司招聘的员工应当具备必要的专业学识、实践第二十五条公司应当合理制定实施对公司从业人员的后续教中注协及其他行业协会的规定和本公司要求，积极参加并完成后续教育，更新和提高专业知识，保持和发展专业第二十六条公司根据职务等级定期对员工的工作业绩、工作监控第二十七条公司将执业标准与控制程序以书面等方式传达到全体从业人员，以确保所有从业人员能正确理解和执行这些标准和第二十八条公司质量控制部门负责对审计项目的完成过程及结果实施定期或不定期的检查。对于检查中发现的问题，应查明原因，明确责任，确定处理方法，并及时报告主任会计师；对于检查中发现的质量控制薄弱环节，及时报告公司质量控制委员会，以便的工作第二十九条利用其他注册会计师的工作要按照《独立审计具审计的质量控制的签订第三十条公司承接的业务均应与委托单位签订业务约定书。需由公司出具报告书的业务由公司统一签订，其他业务由各分公司和审批第三十一条公司承接的审计业务均应编制审计计划，对审计本控制的工作时间作出合理预计，并按照有关收费标准，确定应收取的审要的措施予以解决。测试单位的内部控制。注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性效性。告和处理第三十六条公司从事审计项目的组成人员负有发现审计过程的督导第三十八条公司各级督导人员应对单项审计工作的全过程进行指导、监督和复核，以确保所有从业人员的工作符合质量控制标第三十九条负直接责任的注册会计师应当以适当形式向助理第四十条项目经理应当及时了解审计过程中出现的重要会计复核审计工作底稿逐张复核，发现问题及时提出，并督促审计人员修改重要会计事项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行大会计、审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿进行再监督、再复核，对整个审计工作的计划、进度和质量的重点予以获取第四十五条所有的审计业务在外勤结束前均应获取被审计单位管理当局声明书，以明确管理当局对其会计报表所应负的会计责第四十六条管理当局声明书中对会计报表具有重大影响的事字与签发第四十八条审计报告必须由公司法定出资人签章并加盖公司第四章附则中兴财会计师事务所有限责任公司质量控制责任制为建立质量控制体系，明确各级质量控制责任，有效控制执业公司及各分公司副主任会计师协助本级主任会计师负责审计质(一级审查)；体职注册会计师对自己执行或在其指导下由助理人员执行的审计事1、执行项目经理安排的审计任务，对其执行的审计事项的质量2、按照项目经理的安排，指导助理人员的工作，复核其工作底中兴财会计师事务所有限责任公司审计工作执业质量控制标准在接受委托之前，应当初步了解被审计单位基本情况，以便制定审计计划。在执行会计报表审计业务时，应当充分了解被审计单位情况，以识别和理解对会计报表、审计过程或审计报告有重大影在了解被审计单位基本情况的基础上，初步评价审计风险，考虑自身能力和独立性，重大项目、首次审计及风险较大的项目由主任会计师与委托人签订业务约定书，其他项目可以以书面形式授权其他出资人与委托人签定业务约定书。审计业务约定书应当包括以为了评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量，在编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制，了解被审计单的可信赖程度时，应当保持应有的执业谨慎，在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则，考虑错报和漏报的金额和性质，初步确定会审计意见的可能性，要综合分析和控制审计风险。审计风险由固有评估固有风险，对各重要帐户或交易类别的相关认定所涉及的控制风险做出初步评估，并对拟信赖的内部控制实施符合性测试程序，以评估控制风险。固有风险和控制风险的水平越高，就应实施越详细的实质性测试程序，并着重考虑其性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。如经实施有关审计程序，仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当为了完成会计报表审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前应编制审计计划。审计计划包括总体审计计划和具总体审计计划是对预期范围和实施方式所作的规划，其基本内为了实施总体审计计划，应制定具体审计计划，对审计程序的性质、时间和范围作详细规划与说明。具体审计计划以审计程序表在审计计划阶段，审计人员应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位的业务情况，识别潜在的风险领域，帮助确定审计程序符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施内部控制制度的测试一般应按照业务循环采用审计抽样的方法进行，并且只应对那些有助于防止或发现和纠正会计报表认定产生审计实施阶段的主要工作是对会计报表项目的金额进行实质观察、查询及函询、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表各项目的金额进行证实性测试，目的是审定其数额是否可以确审计工作底稿应统一使用审计标识、审计工作底稿索引和编的一级复核(详细复核)，应在审计实施阶段现场进行。复核的基本2、审计工作底稿使用的审计标识是否规范和前后一致；3、审计工作是否按审计计划的要求进行；4、审计工作底稿互相引用时是否具有明确的勾稽关系；5、审计工作过程是否做出恰当的记录；6、对助理人员编制的工作底稿是否经项目负责人复核、签名；7、被审计单位提供的作为审计工作底稿的资料是否进行核查；8、审计结论是否有充分的审计证据支持。在出具审计报告前，应向被审计单位管理当局索取声明书，以被审计单位管理当局声明书注明的日期应为审计报告日，以确保其具有与期后事项和或有损失审计相关的声明。如被审计单位管理当局拒绝准备声明书并拒绝签字，应考虑签发保留意见或拒绝表在对被审计单位期后事项和或有损失等进行审计时，为了获取审计证据，必要时应向被审计单位的法律顾问或律师进行函证，获。对律师声明书应从整体上分析，以便确定它对审计询证函的总体反应，确定它与注册会计师所知的情况是否矛盾。若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或是隐瞒信息，或是对被审计单位叙述的情况不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，报告。在审计外勤工作之前，对需要企业准备的资料提出要求，将需要企业提供的资料清单以书面形式提交给企业。一般应要求企业提2．营业执照(复印件)；5．进出口、外汇经营权批件(复印件)；8．应收、预付帐款，应付、预收帐款，其他应收、应付帐款9．坏帐准备提取比例，逾期三年以上未作坏帐损失的应收帐为了把所收集到的分散的、个别的审计证据，变成充分的、适当的、具有证明力的证据，以正确评价被审计单位会计报表等有关会计资料是否恰当地反映了其财务状况、经营成果及现金流量，应系完成业务循环符合性测试、会计报表项目实质性测试和特殊项目的审计后，对审计差异内容，项目经理应根据审计重要性原则予以初步确定并汇总编制审计差异调整表，将审计差异按建议调整的不符事项、重分类误差和未调整不符事项分别汇总至调整分录汇总在被审计单位提供未审计会计报表的基础上，考虑调整分录、。分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。注册会计师应当合理运用专业判断，确定分析性复核程序的运用方式及程序，以将检查风险降低至可接受的水平。在审计报告阶段，应当运用分析性复核的结论来印证实施其他审计程序所1、针对已发现的异常差异或未预期差异所获取得审计证据是要求被审计单位予以解释，并获得适当的验证证据：⑴与预期金额存在重大差异；⑵与其他相关信息严重不一致。如果被审计单位不并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理，以考虑其金额与响。如果尚未调整的错报和漏报的汇总数超过重要性水平，应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，应当发表保留如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏书的要求，合理运用专业判断，从层次、形式等方面与被审计管理在对被审计单位的会计报表实施必要的审计后，应当考虑审计根据其对会计报表反映的影响程度，分别出具无保留意见、保留意意见和拒绝表示意见时，应明确说明理由，并在可能情况下，指出3．7复核审计工作底稿(二级、三级)序的执行以及审计调整事项等进行复核，并将复核结果记录于底稿；目是否衔接、佐证；4、解决注册会计师专业判断尚未确认的问题。；4、关注对审计报告产生较大影响的问题；审计人员对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，并记录于审计工作底稿。必要时，以经过复工作底稿为依据，出具管理建议书，但出具管理建议书，管理建议书应当指明审计目的是对会计报表发表审计意见。管理建议书仅指出了注册会计师在审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，不应被视为对内部控制发表的签证意见，所提建议不具有强管理建议书应当指明其仅供被审计单位管理当局内部参考。因管理建议书应当指明注册会计师在审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面的重大缺陷，包括前期建议改进但本期仍然存在管理建议书应当指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议。必要时，管理建议书可说明被审计管在出具管理建议书之前，应当与被审计单位有关人员讨论管理建议书的相关内容，以确认所属重大缺陷是否属实。除有特别规定外，在征得被审计单位管理当局同意之前，不得将管理建议书的内写审计总结，概括地说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实现。审计总结应1、序言。简要介绍被审计单位的基本情况及重要会计政策的差的原因等。2、审计概况。说明在审计过程中所采用的审计方法、获取的审计证据、会计报表项目的余额或发生额、不符事项的调整或未调整的理由、重大事项的处理方法、关联交易、财务承诺、期后事项除有特定要求者外，本标准自颁发之日起执行，由公司质量控制监督委员会负责解中兴财会计师事务所有限责任公司为严格质量控制，保证审计质量达到审计准则的要求，特制订对被审计单位的基本情况进行调查，并将调查情况向主任会计师报经部门经理和副主任会计师两级审查后，报主任会计将批准后的审计计划下达项目组全体审计人员执行。员(其中至少有两名注册会计师)，组成项目组，承担审计任务；须书面报告质量控制监管部或质量控制委员会，质量控制监管部或质量控制委员会必须书面给予回复。往来报告及回复资料必须收录三级复核制度，尤其是项目经理的现场复核(一级复核)，必须严格执行，并将复核意见记录于审计工作底稿。否则，不予签发审计报1、首先项目经理要收集、审核、整理审计证据，编制审计差2、就审计调整事项与被审计单位交换意见，并将交换意见的6、项目经理根据经主任会计师审定的审计意见和审计报告类审计计划编制操作规范规范”和“审计档案管理制度”的规定，将审计计划、审计工作底稿、审计总结、审计报告以及其他相关资料整理归档，编制清册，案永久保存，一般性档案至少保存十年，保管期限从年度终了后的3、档案超出规定保存期限需销毁时，应报请有关部门批准，并4、严格做到“四不”、“五防”。即：不丢、不失、不腐、不中兴财会计师事务所有限责任公司第一章总则第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司(以下简称号——审计计划》和其他具体审第二条执行会计报表审计均应编制审计计划。编制审计计划审计范围等内容由该审计项目经理遵照本规范的要求负责编制。项目经理委托其他参审人员编制审计计划，不免除项目经理应负的责执行其他审计业务及特殊目的的业务，除有特定要求者外，应总体审计计划应达到思路清晰，内容协调，文字准确，格式规具体审计计划应达到目标明确，程序稳妥，步骤详细，内容具章一般原则织有关参审人员向被审计单位了解下列有关情况，以确定可能影响(一)年度会计报表；(二)有关设立的合同、协议、章程和营业执照等；(三)重要会议记录；(四)相关的内部控制制度；(五)财务会计机构及工作组织；(六)不动产及办公场所；(七)宏观经济形势及其对被审计单位的影响；(八)其他与编制总体审计计划相关的重要事项。第六条在编制计划前，项目经理应查阅上年度审计档案，关(一)上年度审计意见类型；(二)上年度审计计划及审计总结；(三)上年度重要审计调整事项；(四)上年度的或有损失；(五)上年度管理建议书；(六)上年度其他有关事项。在连续审计的条件下，对涉及上述事项财务管理的改进情况及受审计委托，应考虑是否向前任主审注册会计师或上年度审计社会第七条在编制计划时，项目经理应特别考虑以下因素：(一)委托目的，审计范围及审计责任；(二)被审计单位的经营规模及其业务复杂程度；(三)被审计单位以前年度的审计情况；(四)被审计单位在审计年度内经营环境、，内部管理的变化对(五)被审计单位的持续经营能力；(六)经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响；(七)关联方及其交易；(八)被审计单位会计政策及其变更；(九)对专家、内部审计人员及其他审计人员的利用；(十)审计小组的业务能力、审计经历及对被审计单位的了解程(十一)计算机信息系统环境对审计影响的评估结果。审计重要性》的有关规定，项目经理应对审计重要性、审计风险进行适当的评估。对特大型企业的审计项目，应将评估过程形成审计与管理当局的沟通》的有关规定，项目经理可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，以使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调。如果这种协调将对与委托审计单位签订的《审计业务约定书》的内容产生影响，应将协调内。第十条审计计划经批准后，项目经理应对参审人员的审计业务分工、审计工作进度等有关内容在具体实施审计前下达至全体参一条项目经理可根据具体情况对审计计划进行修改、补充，审计计划的修改、补充意见应经原计划批准人或其上级业务负二条审计计划是审计工作底稿的一部份，其整理质量应第三章审计计划的内容与编制(一)被审计单位的基本情况。主要为被审计单位的法定名称、注册地址、生产经营规模、经营状况、分支机构、管理组织、财务会计机构及核算体系，上年度(二)审计目的、审计范围和审计策略。审计目的是指委托人委托本公司对被审计单位进行审计的目审计范围是指被审计单位会计报表的空间范围、时间范围和会审计策略是指根据确定的审计范围，选择能够达到审计目的而(三)重点审计领域及重要会计问题。确定重要审计领域是指鉴别各类经济业务和会计报表各项确定重要会计问题是指对重要的经济业务、财务收支及其会计重要审计领域和重要会计问题除由委托审计单位确定外，(四)审计工作进度与审计费用预算。审计工作时间是指从收集被审计单位有关资料开始直到出具审计报告的工作时间。审计工作进度可用审计业务工作分配表代替。(五)审计小组成员及分工。是指审计小组在人员的选派上，在(六)重要性水平的确定及分配和审计风险的评估。的程度。项目经理应根据被审计单位的行业类别、经营性质、运营状况等具体情况，充分运用审计经验和专业判断能力，按照相关审计准则的要求确定重要性水平总金额。如被审计情况特殊，可以进对特大型审计项目的重要水平的确定过程及审核情况应形成审目的分配应形成审计工作底稿。质、被审计单位内部控制的强弱、业务经营状况及对管理当局的可。项目经理如认为所负责的审计项目确属必须利用专家、被审计单位内部审计人员的工作或在与其他社会中介机构联合审计、合作审计(八)其他有关内容。包括被审计单位的简称、参审人员的简化签字、审计抽样样本(一)审计目标；(二)审计程序；(三)执行人及执行日期；(四)审计工件底稿索引号；(五)其他有关内容。(一)制定具体审计程序应简繁得当，重点突出，对下列情况2．年度社会中介机构(含本公司)向其出具否定意见、拒绝5．上年度社会中介机构(含本公司)出具保留意见审计报告(二)有关会计科目审计目标及主要审计程序：(1)分别取得或编制本类资产余额明细表，进行机械性复核；(2)监盘或盘点库存现金及有价证券等；(3)寄发银行往来询证函或编制有关货币资金余额调节表；(4)适当的符合性测试及截止性测试；(5)对未达账项内容的适当关注；(6)验明披露的适当性。(1)分别取得或编制本类资产明细表，进行机械性复核；(2)寄发往来询证函或采用替代审计程序；(3)会计处理抽查；(4)适当的账龄分析；(5)对高风险业务占用资金情况及关联交易的适当关注；(6)计提坏账准备会计政策的复核及计提金额的验算；(7)验明披露的恰当性。(1)取得或编制本类资产余额明细表，进行机械性复核；(2)监盘或盘点；(3)借、贷方发生额计价抽查；(4)会计处理抽查；(5)适当的截止性测试；(6)适当了解本类资产的抵押、担保情况；(7)适当了解存货存放年度；(8)验明披露的恰当性。(1)分别取得或编制本类资产余额明细表，进行机械性复核；(2)监盘或盘点；(3)借、贷方发生额计价抽查；(4)会计处理抽查；(5)计提折旧会计政策的复核及计提金额的抽查；(6)适当了解本类资产抵押、担保情况；(7)验明披露的恰当性。(1)分别取得或编制本类资产余额明细表，进行机械性复核；(2)借、贷方发生额抽查；(3)会计处理抽查；(4)验明披露的恰当性。(1)分别取得或编制本类资产余额明细表，进行机械性复核；(2)借、贷方发生额计价复核；(3)会计处理抽查；(4)验明披露的恰当性。(1)分别取得或编制本类资产余额明细表，进行机械性复核；(2)借、贷方发生额计价抽查；(3)会计处理抽查；(4)适当了解投资主要类型及投资收益情况；(5)验明披露的恰当性。(1)分别取得或编制本类资产余额明细表，进行机械性复核；(2)借、贷方发生额抽查；(3)会计处理抽查；(4)适当的归属性验证；(5)验明披露的恰当性。(1)分别取得或编制本类负债余额明细表，进行机械性复核；(2)寄发银行往来询证函或采用替代审计程序；(3)借、贷方发生额抽查；(4)会计处理抽查；(5)适当了解借款条件、利率、还款期限等；(6)对到期未偿付借款的适当关注；(7)验明披露的恰当性。(1)分别取得或编制本类负债余额明细表，进行机械性复核；(2)发往来询证函或采取替代审计程序；(3)借、贷方发生额抽查；(4)会计处理抽查；(5)适当了解具体长期挂账项目内容及原因；(6)适当关注与关联方往来；(7)验明披露的恰当性。(1)分别取得或编制本类负债余额明细表，进行机械性复核；(2)借、贷方发生额抽查；(3)会计处理抽查；(4)对应交税费发生额进行适当验算；(5)适当了解长期未交原因；(6)验明披露的恰当性。(1)分别取得或编制本类负债余额明细表，进行机械性复核；(2)借、贷方发生总额核对；(3)借、贷方发生额内容抽查；(4)会计处理抽查；(5)应纳税调整金额的复核与验算；(6)验明披露的恰当性。(1)取得或编制余额明细表，进行机械性复核；(2)发行债券的合法性复核；(3)借、贷方发生额计价抽查；(4)会计处理抽查；(5)适当关注已到期尚未偿付本息情况；(6)验明披露的恰当性。(1)取得或编制有关明细表，进行机械性复核；(2)对借、贷方发生额进行逐项核查；(3)适当进行符合性测试；(4)适当关注验资报告内容；(5)验明披露的恰当性。(1)取得或编制本类有关明细表，进行机械性复核；(2)对借、贷方发生额进行分类逐项核查；(3)验明披露的恰当性。(1)取得或编制明细表，进行机械性复核；(2)借、贷方发生额的核查；(3)会计处理的核查；(4)验明披露的恰当性。(1)取得或编制发生额汇总表，进行机械性复核；(2)借、贷方发生额的计价抽查；(3)会计处理的抽查；(4)适当的截止性测试；(5)验明披露的恰当性。(1)分别取得或编制有关发生额汇总表，进行机械性复核；(2)计税基数复核及计缴数额验算；(3)会计处理抽查；(4)验明披露的恰当性。(1)结合其他有关审计项目，对借、贷方发生额进行核查；(2)对在产品的监盘或盘点在产品；(3)必要的成本验算；(4)验明披露的恰当性。(1)分别取得或编制本类有关发生额汇总表，进行机械性复核；(2)费用开支范围、开支标准的符合性测试；(3)适当的截止性测试；(4)应纳税调整金额的复核与验算；(5)会计处理抽查(6)验明披露的恰当性。(1)取得或编制有关发生额汇总表，进行机械性复核；(2)借、贷方发生额抽查；(3)会计处理抽查；(4)适当的截止性测试；(5)验明披露的恰当性。(1)取得或编制有关明细表，进行机械性复核；(2)结合有关审计项目，对借、贷方发生额进行核查；(3)会计处理抽查；(4)验明披露的恰当性。(1)分别取得或编制有关明细表，进行机械性复核；(2)开支范围、开支标准的符合性测试；(3)适当的截止性测试；(4)应纳税调整金额的复核与验算；(5)验明披露的恰当性。。(1)分别取得或编制有关明细表，进行机械性复核；(2)对借、贷方发生额内容逐项进行核查；(3)会计处理抽查；(4)验明披露的恰当性。(1)对应纳税所得额验算；(2)会计政策选用复核；(3)验明披露的恰当性。(三)对期后事项、关联交易、或有损失及对持续经营能力的评(1)结合会计报表项目的审计程序，尤其是截止性测试程序，(2)为发现审计事项进行的适当的审计程序；(3)根据期后事项性质、种类，采取的处理办法。(2)验明披露的恰当性。(1)对管理当局声明书相关部分进行调查；(2)必要时向被审计单位法律顾问或律师了解；(4)根据或有损失的影响程度采取的处理方法。位的持续经营能力和现状；评价被(1)根据会计报表项目审计结果以及期后事项、或有损失核(2)向管理当局调查了解；(3)查阅资产负债表日后会计记录；(4)对发现的影响持续经营能力的事项采取的处理方法。(三)关于合并会计报表审计对被审计单位自制的会计科目进行审计时，可参照本操作规范的有第十六条应根据被审计单位的经营规模和预定的审计计划的(一)编制对上市公司的审计计划时，应考虑充分满足国家证券。(二)在编制小规模企业审计计划时，可遵照《中国注册会计师(三)在编制特殊目的的审计计划时，可遵照《中国注册会计师第四章审计计划的审核(二)由各分公司签订《审计业务约定书》的审计项目的审计计(一)审计目的、审计范围及重点领域的确定是否恰当；(二)时间预算是否合理；(三)审计小组成员的选派与分工是否恰当；(四)对被审计单位的内部控制的信赖程度是否恰当；(五)对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当；(六)对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰(七)是否需要其他分所配合、配合内容、时间及质量要求等。(一)审计程序能否达到审计目标；(二)审计程序是否适合各审计项目的具体情况；(三)重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；(四)重点审计程序的制定是否恰当；(五)有关内容是否符合本规范的要求。第二十条对审计计划的审核和批准意见(包括补充、更正、调整计划)应形成审计工作底稿。第五章附则第二十一条本制度由公司质量控制委员会负责解释，修订中兴财会计师事务所有限责任公司审计工作底稿编制规范第一章总则第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司(以下有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要，是指参审人员在审计过管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必。务，可参照本规范的第二章一般原则据的载体，是形成审计意职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情第五条审计工作底稿必须做到四个统一：即统一底稿格式、、(一)资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真(二)重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影(三)繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对(四)结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审(五)要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括(六)格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。(七)标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审(八)记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端，(一)审计约定事项的性质、目的和要求；(二)被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；(三)被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；(五)是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督(六)审计意见类型。(一)被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位(二)审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程(三)审计项目时点或期间，即某一资产负债类项目的审计时参审人员应将其实施而达到的审计目标的过程记录在审计工作底稿(五)审计标识及其说明，即参审人员应在审计工作底稿中按《审计标识及索引号一揽表》(见附件)的有关规定，准确表达审(六)审计结论，即参审人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所做的专业判断。就符合性测试而言，是指参审人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度以及可信赖程度表明意见；就实质性测试而言，是指参审人员对某一审计事项的余额(七)索引号及页次，即参审人员为整理利用审计工作底稿，控(八)编制者姓名及日期，即参审人员必须在其编制的审计工(九)复核者姓名及复核日期，即有关复核人员必须在其复核(十)其他相关事项，即参审人员根据其专业判断，认为应在、其他第三者提供或代为编制的资料，参审人员除应注明资料来源外，还应实施下列必要(一)复核；(二)判断是否可以利用及可利用程度；(三)可否与参审人员直接取得的审计证据相互印证。与复核(一)与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准(二)与被审计单位组织机构及管理人员结构有关的资料；(三)重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本；(四)对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录；(五)审计业务约定书；(六)被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表；(七)审计计划；(八)实施具体审计程序的记录和资料；(九)与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈(十)被审计单位管理当局声明书；(十一)审计报告、管理建议书底稿；(十二)审计总结；(十三)其他与完成审计约定事项有关的资料。第十二条审计工作底稿应有索引编号和顺序编号，做到不重相互引用时，应交叉注明索引编号，对作为审计记录的某一审计证据而言，审计证据从哪部分审计工作底稿来，交叉索引号标在该审计证据的前面；审计证据被哪个审计工作底稿引用，交叉索引号标当参审人员按照审计计划完成审计业务约定书中的全部审计事项后，应将具体审计项目工作底稿中的相关数据和内容进行归类汇总，编制试算平衡表。试算平衡表、审计差异调整表与各会计报表计工作底稿进行三级复核，各级复核人在复核审计工作底稿时，应见并签名。(一)项目经理复核内容如下：(二)部门经理复核内容如下：(三)主任会计师(含其授权人)或分公司经理复核内容如下：第十五条在复核工作中，复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应进行书面记录，要求有关人员予以答复或进行处理。对上述要求，有关人员必须执行，并将执行结果形成审计工作底稿，有权与保管(二)分别保管，即由公司与委托单位签订审计业务约定书的审计业务，其全部审计工作底稿由公司保管；各分公司分别与委托单位签订审计业务约定书的审计业务，其全部审计工作底稿分别由(三)共同使用，即所有权为本公司的审计工作底稿不论存放在使用各分公司分别保管的审计工作底稿时，由分公司经理批准，第十七条根据实际情况，本公司审计工作底稿分为综合类工(一)综合类工作底稿，是指参审人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成(二)业务类工作底稿，是指参审人员在审计实施阶段执行具(1)期后事项审计工作底稿；(2)关联交易审计工作底稿；(3)或有损失审计工作底稿；(4)持续经营能力评估工作底稿；(5)其他。(三)备查类工作底稿，是指参审人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。具体包括以下工作底第十八条项目经理负责组织对审计工作底稿进行分类整理，形成审计档案，及时移交档案管理人员。审计档案整理应达到装订永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。具体包括一般性档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和(一)一般性档案自审计报告签发之日起至少保存10年；(二)永久性档案应长期保存；(三)不再继续审计的被审计单位，永久性档案的保管年限与(一)由档案管理人员对拟销毁的审计档案，再次甄别；(二)档案管理人员对经甄别后符合销毁规定的审计档案编制(三)由公司保管的审计档案由总经理复核并签批意见；各分公司保管的审计档案由分公司经理复核并签批意见，并报公司备(四)销毁时必须由包括签批人、审计档案保管人员在内的三(五)已销毁审计档案目录及监销现场记录为永久性档案。第五章保管与查阅第二十三条参审人员应遵守《中国注册会计师职业道德基本准则》的要求，对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密。违反规定者将给予行政处分，触犯刑律者，移交司法机关处理。对于下列情(一)法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必(二)注册会计师协会对执业情况进行检查。阅审计工作底稿：(一)被审计单位更换会计师事务所；(二)审计合并会计报表；(三)联合审计；(四)认为合理的其他情况。应及时提醒查阅者因误用第六章附则一、审计工作底稿标识符及其含义：∧纵加核对无误＜横加核对无误K／K交叉核对无误×乘除法计算核对正确B与上年结转数核对一致T与原始凭证核对一致G与总分类帐核对一致S与明细分类帐核对一致T／B与试算平衡表核对一致C已发询证函※备注一※※备注二？资料或数据可能有问题，待查X核对的资料或数据有错误\数据有待详查S／S进行期后收、付款测试＝会计报表数据勾稽关系正确J资料由管理当局提供P审计资料的影印件与原件核对无误二、各类审计工作底稿分别使用的索引号如下：A资产类工作底稿B负债类工作底稿C所有者权益类工作底稿D损益类工作底稿E其他类工作底稿X备查类工作底稿Z综合类工作底稿审计工作底稿目录编号Z*Z1*Z2Z3Z4Z5Z6Z7Z8Z9Z10Z11Z12Z13Z14Z15X*X1X2X3X4X5X6X7X8X9X10X11X12YY1Y2Y3Y4Y5档案内容综合类工作底稿审计报告书管理建议书已审会计报表当年重大会计政策变动记录审计过程中重大问题请示报告合并报表工作底稿合并抵销分录底稿试算平衡表工作底稿审计差异汇总表—调整分录汇总表审计差异汇总表—重分类分录汇总表审计差异汇总表—未调整不符事项汇总表客户管理部门声明书与客户交换意见记录未审会计报表审计工作小结管理类工作底稿基本概况表审计业务约定书经营环境及状况调查表财务报表分析性测试资料内部控制的调查问卷业务用工与收费预算及实际情况表其他编制审计计划资料表复核记录审计报告书底稿管理建议书底稿审计标识客户提供法律文件和企业情况及会计报表附注资料的目录符合性测试工作底稿销售与收款循环符合性测试购置与付款循环符合性测试仓储与存货循环符合性测试生产循环符合性测试工薪与人事循环符合性测试具编号档案内容具备(√)Y6融资与投资循环符合性测试Y7现金与银行存款符合性测试Y8Y9A资产类工作底稿A1货币资金A2短期投资A3应收票据A4应收账款A5坏帐准备A6预付账款A7其他应收款A8待摊费用A21存货A31待处理流动资产损失A41长期投资A42固定资产及累计折旧A44固定资产清理A45在建工程A46待处理固定资产净损失A51无形资产A52递延资产A53筹建期间汇兑损失A54待转销汇兑损失B负债类工作底稿B1短期借款B2应付票据B3应付账款B4预收账款B5应付工资B6应付福利费B7应付股利(利润)B8未交税金B9其他未交款B10其他应付款B11预提费用B21长期借款B22应付债券B23长期应付款C所有者权益类工作底稿续表编号档案内容具备(√)C1股本(实收资本)C2资本公积C3盈余公积C4未分配利润D损益类工作底稿D1产品销售收入D2产品销售成本D3销售费用D4管理费用D5财务费用D6进货费用D7产品销售税金及附加D8其他业务利润D9投资收益D10补贴收入D11营业外收入D12营业外支出D13以前年度损益调整D14所得税E重要事项类工作底稿E1关联交易E2期后事项E3或有损失E4持续经营J备查资料工作底稿*J1组织机构及管理人员结构资料*J2营业执照*J3政府批文*J4公司成立合同、协议、章程*J5纳税鉴定文件*J6董事会会议纪要或摘录*J7内部控制的调查与评价*J8重要长期经济合同、协议*J9验资报告(复印件)*J10评估报告(复印件)*J11主要资产的所有权证明J12J13J14*为永久性档案。中兴财会计师事务所有限责任公司审计报告编制规范第一章总则第一条为规范中兴财会计师事务所有限公司(以下简称“本进行归纳整理和综合判断，在此基础上评价并复核审计结果，通过与被审计单位的沟通，确定应出具审计报告的类型，进而编制和出范所指审计报告，是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单范所指审计报告阶段，是指注册会计师在完成外勤工作后对审计工作底稿进行汇总、判断、复核直至出具审计报告原则第五条项目经理应当复核和评价审计证据，以复核过的审计证据作为形成审计意