你会读财务报表吗？(自学手册)

SSW-PAGE21你会读财务报表吗？企业财务的基础知识©©VideoArtsChina2003自学手册目录TOC\t"*Heading02,1"前言 SSW-2本手册包括哪些内容 SSW-3如何使用本手册 SSW-4第1单元企业财务概述 SSW-5第2单元企业的每个帐目都与资金有关 SSW-7第3单元流动资本 SSW-9第4单元利润到底是什么 SSW-11第5单元资产负债表中的其它术语 SSW-13第6单元现金流的概念 SSW-16第7单元行动计划 SSW-17参考答案 SSW-18要点总结 SSW-24前言 许多员工在他们的整个职业生涯中都不了解企业是什么、企业的成功和失败取决于哪些因素。销售人员有时会给客户打折扣，订单处理人员有时会免费为客户提供特殊交货服务，维修工程师有时会免费向客户提供一些小设备。他们这样做都是出于好意，但是实际上却损害了企业的利益。上述各种情况都要耗费企业的资金，而资金就是企业的血液。如果资金流失过多、同时又没有资金来填补亏空，那么企业在财务上就会枯竭。VideoArts推出的这个培训课程以广大学员通俗易懂的方式，对企业财务方面的基础知识进行了介绍。目标本《自学手册》将帮助你根据你的工作环境去安排你的时间和进度，对《你会读财务报表吗？》培训课程进行系统的学习。在完成了本次课程的学习之后，你将能够：了解资产负债表、损益表和现金流预测表的基本特点；了解这些报表的含义和目的；了解企业怎样去盈利，为什么盈利；制定行动计划，增进你对财务知识的了解。本手册包括哪些内容 录像《你会读财务报表吗？》录像中的主人公朱立克鲁德斯是某个大公司的一位老练的管理人员。和朱立演对手戏的是丽塔斯克罗格斯。她是一个“很简单、而且单纯”的人，但她却非常成功地经营着一家餐具生产企业。除了社会背景和业务背景方面的差异外，他们之间还有一个区别：朱立不懂财务，而丽塔却懂财务。在录像中，丽塔向朱立介绍了财务方面一些的基本概念。第一个基本概念就是“企业的每个帐目都与资金有关”。然后她又向朱立介绍了什么是“流动资本”，接下来又介绍了流动资本流转率是如何影响企业的盈利能力的。在录像的下半部分，朱立最后了解了什么是“利润”，并且掌握了资产负债表中使用的其它一些术语。现金流以及对现金流进行预测，是他学习的最后一个要点。录像虽然表现的是一个连续的场景，但是你可以把录像划分成若干个部分，每个部分分别对上述各个学习要点进行了重点介绍。详尽的自学课程自学课程将告诉你在每一个阶段应该怎么做。自学课程中包括了大量的练习，这些练习将启发你对企业财务的某些方面进行思考。参考答案每一个练习我们都提供了参考答案。以下是关于参考答案的两个注意事项：这些答案只是一些建议，它们将启发你对练习中提出的各种问题进行思考，它们不一定是唯一正确的答案。请不要作弊！你要在独立思考之后再去查阅参考答案。要点总结我们还对录像中的学习要点进行了总结以供你在将来查阅。行动计划本次课程的最后一个阶段是写下你将采取哪些具体行动，增进你对财务知识的了解。如何使用本手册 你可以根据你的实际需要和具体情况去使用本手册；也就是说，你可以：分阶段学习本次课程本次课程分为7个各自独立的单元：企业财务概述；企业的每个帐目都与资金有关；流动资本；利润到底是什么；资产负债表中的其它术语；现金流的概念；行动计划你要按照以上顺序进行本次课程的学习，但不必一次就完成全部学习内容。调整本次课程的学习时间如果你希望缩短本次课程的学习时间，只要跳过练习部分就可以了（在练习部分中你要把问题的答案记录下来）。全部课程（包括练习）的学习时间不要超过4个小时。在本次课程的学习过程中你需要哪些设备和材料你需要：一台录像机和一台电视机；一个计算器。第1单元：企业财务概述 你的目标在开始学习本次课程之前，请在下面的方框里写下你希望从本次培训课程学到哪些知识和技能。你可以回想一下你在企业财务方面的一些经历。你可以向自己提出以下问题：你在财务的哪些方面感到得心应手？你在哪些方面感到困扰？你特别不清楚哪些财务术语？如果你能够增进对财务知识的了解，你本人和你任职的公司将会在哪些方面受益呢？我的目标：

录像（35分钟）从头到尾播放一遍录像，一直放到丽塔说：“但是我不刻板、不显眼、不世故。”录像中介绍了哪些学习要点？请把它们写在下面的方框里。学习要点包括：把你的答案和SSW-18页上的参考答案进行比较。第2单元：企业的每个帐目都与资金有关 录像（5分钟）把录像倒到开头部分；从头开始播放录像，一直放到朱立说：“现在我知道企业是怎么运作的了。”时为止。练习请回答以下问题，并且把你的答案写在下面的方框里：1.企业的资金从何而来？请简要说明企业资金的各种来源。2.企业的资金会流向何方？请简要说明企业资金的各个流向。3.“权益”是指什么？企业资金的来源包括：企业资金的流向包括：权益是指：把你的答案和SSW-19页上的参考答案进行比较。

练习；固定资产和流动资本请判断以下项目哪些是固定资产、哪些是流动资本。把你的答案写在下面的方框里。小汽车办公用品生产设备管理费用办公家具燃料半成品原材料计算机设备土地货运车辆成品固定资产包括：流动资本包括：把你的答案和SSW-19页上的参考答案进行比较。第3单元：流动资本 录像（10分钟）继续播放录像，一直放到丽塔说：“既然他明白什么是流动资本了，我们就可以把资产负债表放一边了。”练习请在下面的方框里记下这段录像中的学习要点。学习要点包括：把你的答案和SSW-19页上的参考答案进行比较。

练习：提高流动资本流转率企业可以采取哪些措施，提高流动资本流转率？请把你的想法写在下面的方框里。企业可以采取以下措施，提高流动资本流转率：把你的答案和SSW-20页上的参考答案进行比较。第4单元：利润到底是什么 录像（5分钟）继续播放录像，一直放到丽塔说：“你也可以拿来投资”。在丽塔把钱锁进绿色保险箱这个镜头出现之前，停止播放录像。练习这段录像在“利润”的定义方面介绍了哪些学习要点？把它们写在下面的方框里。学习要点包括：把你的答案和SSW-20页上的参考答案进行比较。

练习如何增加企业利润这是一个关于如何增加企业利润的练习。在这个分三步走的练习中，在前一个步骤完成之后紧接着进行下一个步骤。简单的损益表£/$,000销售额800减去：销售成本总额300毛利500减去：管理费用300净利润200根据这些数据，如果我们采取以下步骤，这会对净利润造成什么样的累积效应？1.增加3%的销售额，然后……2.提高售价3%，然后……3.缩减3%的管理费用，累积效应如何？第1步：增加3%的销售额：£/$,000销售额减去：销售成本总额毛利减去：管理费用净利润第2步：提高售价3%（在增加3%的销售额的基础上）：£/$,000销售额减去：销售成本总额毛利减去：管理费用净利润第3步：缩减3%的管理费用（在增加销售额、提高售价的基础上）：£/$,000销售额减去：销售成本总额毛利减去：管理费用净利润把你的答案和SSW-21页上的参考答案进行比较。第5单元：资产负债表中的其它术语 录像（5分钟）继续播放录像，一直放到朱立说：“我弄明白了。哦，现在我知道企业是如何运作了。”练习请在下面的方框里解释以下财会术语的含义：储备金流动资产流动负债付款方收款方储备金：流动资产：流动负债：付款方：收款方：把你的答案和SSW-21页上的参考答案进行比较。

练习哪种资金？以下交易会对资产负债表中的哪些部分造成影响？有些问题的答案不止一种，但是所有的问题都是关于这两个问题的：“企业资金从何而来？”、“企业资金流向何方？”。问题答案1.公司借了一笔长期贷款，然后用这笔贷款添置了一些机器设备。2.公司用银行现金存款去支付厂房的租金。3.公司聘请咨询公司，提供降低成本方面的咨询服务。咨询公司寄来了帐单，付款时间是在一个月之后。4.公司投入去年的一些利润赢余，用来增加成品的库存。5.公司通过发售新股来筹措资金，并且从募股收入中拿出一部分资金为销售人员买了一些小汽车。6.公司用银行现金存款向车间员工支付工资。7.公司使用透支贷款向行政人员支付工资。8.公司以赊购方式采购原材料。9.公司以付现方式销售成品。

问题答案10.公司用一些利润赢余来偿付长期贷款。11.公司有一些剩余库存，因此公司没有招聘员工去提高产量，而是对仓储设施进行扩建。12.公司通过发售新股来筹措资金，然后去收购另一家公司。13.公司从某个客户那里回笼资金，这个客户的付款条件是提货后一个月付款。14.公司把去年的一些利润赢余投入到新产品的研发中。把你的答案和SSW-22~23页上的参考答案进行比较。第6单元：现金流的概念 录像（5分钟）继续播放录像，一直放到结尾。在录像的结尾处，丽塔说：“但是我不刻板、不鲜艳、不世故。”。从这段录像中，我们可以看出，企业的运作必须有充足的资金作后盾。一份大额订单可能会使企业陷入困境。因此，对现金流进行预测是至关重要的。练习你的任务是对某个公司在未来6个月的现金流进行预测，并回答下面两个问题。公司接到了一笔总价值达£/$600,000的订单；每月交付价值£/$100,000的产品；全部交货完成后，货款将在第6个月的月底一次付清；公司的透支贷款额度是£/$50,000；生产这批订货的月度总成本是每月交付产品的价值的25%，即£/$25,000；公司将要投入全部的生产能力去生产这批订货；公司的银行期初存款余额是£/$55,000。第1个月第2个月第3个月第4个月第5个月第6个月银行期初存款余额55,000收入成本结转余额问题根据目前的财务安排，公司是否应承接这笔订单？如果公司承接了这笔订单，需要进行哪些其它的财务安排？把你的答案和SSW-23页上的参考答案进行比较。第7单元：行动计划 回想一下你在本次课程开始的时候确定的目标。在下面的方框里写下你将采取哪些行动，增进你对财务知识的了解。行动计划：参考答案 第1单元：企业财务概述学习要点包括：企业的每个帐目都与资金有关。任何企业的最终目的就是要赢利。因此，必须了解企业在过去、现在以及将来的经营状况。企业需要流动资本，流动资本的流转率会对利润造成影响。企业仅仅有厂房和设备是无法获得利润的，还要有原材料、燃料以及其它消耗品，这样企业才能获得收入。企业获得的利润将为企业的发展提供资金。盈亏相抵表明企业没有发展。企业获得的利润将为企业的发展提供资金。储备金是企业留存的上期利润。企业扩展所需资金的最佳来源就是企业的上期利润。但是，“储备金”并不一定是指现金。有效的现金流能够保证企业良好的财务状况。如果企业没有现金去购买原材料、支付工资，即使企业能够获得大量的订单，这也于事无补。保持充足的现金余额是至关重要的。本次课程将逐个对上述每一个学习要点进行详细的介绍。

第2单元：企业的每个帐目都与资金有关资金的来源包括：借贷资本或股权资本。股权资本是股东投入企业的资金总额，而借贷资本则是有息的长期借贷资金。资金的流向包括：购买固定资产和流动资本。固定资产是企业希望保留的东西，比如小汽车或设备。流动资本是企业花费在生产和销售过程中的资金，比如原材料、半成品、成品以及消耗品。营运费用（比如办公室的租金）属于固定成本，它并不随着产量的增减而发生变化，同时它也是流动资本的一个组成部分。权益是股权资本的另一种叫法。固定资产和流动资本固定资产小汽车生产设备办公家具计算机设备土地货运车辆流动资本办公用品管理费用燃料半成品原材料成品第3单元：流动资本学习要点包括：企业需要流动资本：购买原材料；支付工资（员工要利用原材料生产出产品，企业通过销售这些产品能够获得一定的利润）；支付管理费用，比如办公室的租金；支付日常费用和贷款利息。管理费用是保持不变的：它并不随着销售额的增减而发生变化。流动资本周转越快，利润就越多，因为流动资本周转加快就意味着销售量的增加。提高流动资本流转率还能摊薄管理费用，并且通过增加订单数来提高利润。

提高流动资本流转率企业可以采取以下措施，提高流动资本流转率：减少库存；控制管理费用；加快收款；延长付款周期；确保较高的库存周转率；减少或消除滞销产品；缩短生产时间，从而降低单位劳务成本；缩短生产时间，从而减少原材料库存；降低原材料成本；提高产品售价。第4单元：利润到底是什么学习要点包括：利润是企业得以发展的基础。企业得以发展的基础可不是香槟酒、鱼子酱和名牌的西装！企业扩展所需资金的最佳来源就是企业的上年利润，不用支付利息或者贷款安排费用；第一个拿走企业部分利润的人就是税务人员；公司董事将决定把多少利润用于再投资。股东最终以红利的形式获得回报。现在可以开香槟庆祝了！

增加利润的方法答案如下（分三步，新的数字用粗体字表示）：增加3%的销售额：£/$,000销售额824减去：销售成本总额309毛利515减去：管理费用300净利润215学习要点：除了管理费用（固定成本）以外，所有数字都增加了3%。2.提高售价3%（在增加3%的销售额的基础上）：£/$,000销售额849减去：销售成本总额309毛利540减去：管理费用300净利润240学习要点：提高售价仅仅增加了销售额和毛利。管理费用属于固定成本，没有发生变化。销售成本也没有增加，因为销售量没有增加。3.缩减3%的管理费用（在增加销售额、提高售价的基础上）：£/$,000销售额849减去：销售成本总额309毛利540减去：管理费用291净利润249学习要点：任何成本缩减都有利于利润的增加。第5单元：资产负债表中的其它术语储备金是资产负债表上的一个“收入”项目：它是企业留存的上期利润。流动资产是投入到各项流动资本（原材料、半成品、成品以及在生产半成品和成品过程中发生的营运费用）中的资金。流动负债是欠供应商的资金。流动负债的存在减少了企业可以投入到流动资本中的流动资产的金额。付款方是那些还没有向企业支付企业已经提供给他们的产品或服务的款项的客户。只要能够保证付款方将向企业支付这些款项，这些款项就属于企业的资产。收款方是那些已经向企业提供产品或服务、而企业还没有向他们付款的供应商。这些款项是企业的负债。

哪种资金？问题答案1.公司借了一笔长期贷款，然后用这笔贷款添置了一些机器设备。1.借贷资本和固定资产的增加。2.公司用银行现金存款去支付厂房的租金。2.这是流动资本内部交易：用流动资本现金去支付流动资本费用（厂房租金是生产成本的一个组成部分）。3.公司聘请咨询公司，提供降低成本方面的咨询服务。咨询公司寄来了帐单，付款时间是在一个月之后。3.这也是流动资本内部交易：咨询费用类似于厂房租金。但是我们现在还不必投入资金，因为付款时间是在一个月之后。因此在下个月之前，这不会影响流动资本额。4.公司投入去年的一些利润赢余，用来增加成品的库存。4.用现金去增加流动资本。现金来源是“储备金”。5.公司通过发售新股来筹措资金，并且从募股收入中拿出一部分资金为销售人员买了一些小汽车。5.股权资本和固定资产的增加。6.公司用银行现金存款向车间员工支付工资。6.流动资本内部交易：用现金支付劳务成本。7.公司使用透支贷款向行政人员支付工资。7.流动资本内部交易：用现金去支付营运费用，但由于使用的是透支贷款，因此我们没有投入资金。透支将会减少流动资本额。8.公司以赊购方式采购原材料。8.流动资本内部交易，但是在向收款方付款之前，企业没有在这批原材料上投入流动资本。9.公司以付现方式销售成品。9.流动资本内部交易：一种形式的资产（成品）被转化成另一种形式的资产（现金），同时在资产的价值上还有所增加，这就是利润。10.公司用一些利润赢余来偿付长期贷款。10.用现金去减少借贷资本。现金来源是“储备金”。11.公司有一些剩余库存，因此公司没有招聘员工去提高产量，而是对仓储设施进行扩建。11.固定资产投资。用来支付员工工资的现金的来源通常是流动资本，因此它就表现为从流动资本到固定资产的转移。12.公司通过发售新股来筹措资金，然后去收购另一家公司。12.股权资本和投资额的增加。13.公司从某个客户那里回笼资金，这个客户的付款条