2012年4月自全国学考试00061国家税收试题答案

全国2012年4月高等教育自学考试国家税收试题课程代码：00061一、单项选择题（本大题共25小题，每小题1分、共25分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的。请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、税收“三性”是税收这种特殊分配形式的重要特征，其核心是（D）A、强制性B、固定性C、确定性D、无偿性2、采用从量计征的税种，其税率形式是（B）A、比例税率B、定额税率C、全额累进税率D、超额累进税率3、对于税源集中、收入较大的税种，可划为（B）A、地方税B、中央税C、目的税D、中央地方共享税4、下列选项中，属于威廉·配第提出的税收标准是（C）A、公平、效率、法治B、平等、确实、便利、节约C、公平、简便、节约D、普遍、公平、有效5、直接影响投资报酬率的税种是（B）A、增值税B、所得税C、消费税D、销售税6、税收负担的真正承担者是（B）A、纳税人B、负税人C、扣缴义务人D、税务代理人7、纳税人受到税收冲击后，通过改良生产技术、改革工艺流程、改善经济管理、降低生产成本等方式降低税负损失，这种税负转嫁的方式称为（C）A、前转B、后转C、消转D、税收资本化8、新中国成立后，加强税收工作最迫切的一项任务是（A）A、统一全国税政，建立新税制B、简化税制，实行合理负担C、减并税种，调低税率D、统一全国农业税制9、某娱乐中心营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其某月的营业成本为10万元，同行业的成本利润率为25％，并且最近时期无同类应税劳务可比照。若该娱乐中心适用的营业税税率为20％，则其应纳营业税税额为（D）A、0.21万元B、0.5万元C、2.5万元D、3.125万元【解析】核定计税价格=营业成本或工程成本*（1＋成本利润率）/（营业税税率），应纳税额=计税价格*营业税税率，10*（1＋25%）/（%）*20%=3.125万元10、根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（B）A、汽车轮胎B、网球及球具C、烟丝D、实木地板11、某企业为增值税小规模纳税人，适用的征收率为3％，2010年9月销售服装取得含增值税销售额为6，000元，并开具了普通发票，该企业当月应纳增值税为（A）A、174、76元B、180元C、185、57元D、194、76元【解析】不含税销售额=含税销售额/（1＋征收率），应纳增值税=不含税销售额*征收率，即6000/（1＋3%）*3%=174.76元12、下列项目免征营业税的是（D）A、歌舞厅的门票收入B、公园的门票收入C、电视台的广告收D、图书馆的门票收入13、增值税的课税对象是（C）A、所得额B、收益额C.增值额D、交易额14、某公司为增值税一般纳税人，2010年1月5日购入一台生产设备，增值税专用发票上的价款为280，000元，增值税税率为17％，取得了增值税抵扣凭证，并且通过税务机关的认证。该公司可以抵扣的进项税额为（B）A、19，600元B、47，600元C、49，000元D、51，000元【解析】280,000*17%=47,600元15、某家具厂销售家具收取不含税货款150，000元，同时厂家送货上门，另收取运费1，000元，则该家具厂此项业务的销项税额是（C）/138/139A、25，330元B、25，500元C、25，645、30元D、25，670元【解析】150000*17%＋[/（1＋17%）]=25645.3元16、某企业2010年实现利润总额10万元，当年主营业务收入为3000万元，业务招待费50万元，如果不存在其他纳税调整事项，且适用企业所得税税率为25％，则该公司2010年度应纳企业所得税税额为（C）A、2、5万元B、7、5万元C、11、25万元D、15万元【解析】2008年度适合新税法：业务招待费的扣除要遵循“发生额的60%与年销售（营业）收入的5‰两者孰低”原则。应纳税所得=利润总额±税收调整项目金额=10＋35=45万元。应纳税税额=45×25%=11.25万元。17、某省作家马某2011年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，则其当月需缴纳个人所得税是（A）、268、269A、420元B、924元C、929、6元D、1320元【解析】（）×（%）×20%=420元18、城镇土地使用税的计税依据是（C）A、建筑面积B、使用面积C、实际占用土地面积D、居住面积19、下列各项中，应当征收土地增值税的是（C）A、以继承方式无偿转让的房地产B、以赠与方式无偿转让的房地产C、国有土地使用权的转让D、国有土地使用权的出让20、下列各项中，不属于财产税类的是（A）A、印花税B、契税C、房产税D、车船税21、根据《契税暂行条例》的规定，可以享受减免契税优惠政策的（D）A、房屋赠与B、翻建新房C、以房抵债D、城镇职工按政府规定第一次购买公有住房22、城市维护建设税的计税依据是（D）A、消费税、关税、营业税实交税额B、增值税、企业所得税、印花税实交税额C、资源说、增值税、消费税实交税额D、增值税、营业税、消费税实交税额23、作为印花税应税凭证的房屋产权证，其纳税人是（A）A、持证单位B、建房单位C、售房单位D、承租单位24、我国现行税制结构的双主体是（A）A、以流转税和所得税并重的双主体B、以资源税与所得税并重的双主体C、以行为税与所得税并重的双主体D、以行为税与流转税并重的双主体25、我国现行税收管理体制具有的特点是（A）A、税收立法权全部集中在中央B、税收立法权部分集中在中央C、税收立法权全部集中在地方D、行业性减免税管理权限集中在中央二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分。共10分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的。请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂、多涂或少涂均无分。26、税收要素的内容有（ABC）A、税率B、纳税人C、征税对象D、征税机关E、征收制度27、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（CD）A、移送使用的当天B、报关进口的当天C、取得索取销售款的凭据当天D、收讫销售款当天E、委托方提货的当天28、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有（ACD）A、房屋、建筑物B、以经营租赁方式租入的固定资产C、以经营租赁方式租出的固定资产D、以融资租赁方式租入的固定资产E、以融资租赁方式租出的固定资产29、下列各项中，可以享受耕地占用税减免税政策的有（ACDE）A、医院用地B、企业用地C、铁路线路用地D、飞机场跑道用地E、部队军事设施用地30、下列项目中属于房产税征税范围的有（ABDE）A、城市B、县城C、乡村D、工矿区E、建制镇三、简答题（本大题共5小题，每小题5分。共25分）请在答题卡上作答。31、简述影响税收负担的因素。/88答：（1）经济发展水平。（2）国家职能的大小，或者说国家对社会资源配置的参与程度的大小。（3）经济体制。（4）财政体制。（5）经济发展目标、通货膨胀程度等。32、简述税制改革必须遵守的原则。答：（1）要有利于加强中央的宏观调控能力。（2）要有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协调发展，实现共同富裕。（3）体现公平税负，促进平等竞争。（4）体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效益的提高和持续发展。（5）简化、规范税制。33、简述预提所得税的概念和特点。/255答：（1）依据属地主义原则。（2）税率低，不扣除费用。（3）源泉扣缴。34、简述现行税制的完善措施。/399答：（1）扩大增值税征收范围。（2）完善税种的立法工作。（3）改革个人所得税。（4）调整地方税政策。（5）调整地方税种结构（或形成财产税为主体的地方税体系）。35、简述确立新的税收征管模式的原则。答：（1）依法治税的原则。（2）规范统一的原则。（3）整体协调的原则。（4）实用易行的原则。（5）监督制约的原则。四、计算题（本大题共4小题。每小题5分、共20分）请在答题卡上作答。36、某酒厂为增值税一般纳税人，2010年10月发生与增值税相关的业务如下：（1）向农户购进免税农产品，开具的农产品收购发票上注明的价款为50，000元，货款以现金支付。（2）外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150，000元，增值税税额为25，500元，货款以银行存款支付。（3）销售产品5吨，不含增值税的销售收入为600，000元，适用的增值税税率为17％，另外向购货方收取包装物租金23，400元，款项已收讫。已知：免税农产品增值税的扣除率为13％；农产品收购发票和增值税专用发票已经通过税务机关认证。要求：根据上述材料，分析并计算该酒厂10月份应缴纳的增值税税额。（分步列出计算过程，计算过程及结果均保留两位小数）、140答：当月可抵扣的增值税进项税额=50,000×13%＋25,500=32,000（元）当月增值税销项税额=600,000×17%＋23400/（1＋17%）=105,400（元）当月应缴纳的增值税税额=105,,000=73,400（元）37、2010年度某居民企业销售商品取得不含税收入2，000万元，从事运输服务取得收入220万元，该企业能够分别核算销售额及营业额。与收入相对应的销售成本和运输成本合计为1，550万元，期间费用、营业税金及附加为200万元，营业外支出为100万元（其中90万元为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定可弥补的亏损为30万元。企业所得税税率25％。要求：计算该企业2010年度应缴纳的企业所得税。（分步列出计算过程，计算过程及结果均保留两位小数）答：（1）会计利润=2,000＋,-100=370万元公益捐赠扣除限额=370×12%=44.4万元实际公益捐赠为90万元＞税前允许扣除限额44.4万元纳税调整额=.4=45.6万元（2）应纳企业所得税税额=（370＋45.）×25%=96.4万元【解析】企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。38、我国公民李先生2011年11月个人收人如下：工资薪金所得7，500元，参加某商场有奖销售活动中奖100，000元，李先生将其中20，000元捐给希望工程。要求：计算李先生当月应缴个人所得税（列出计算过程，计算过程及结果均保留两位小数）、267个人所得税工资薪金所得税率级数级距税率速算扣除数10~1,500元（含）3%021,500~4,500元（含）10%10534,500~9,000元（含）20%55549,000~35,000元（含）25%1005535,000~55,000元（含）30%2755655,000~80,000元（含）35%5505780,000元以上45%13505答：（1）李先生2011年11月工薪收入的个人所得税=（7,,500）×10%-105=295（元）（2）李先生中奖公益捐款扣除限额=100,000×30%=30,000（元）或者：李先生捐赠额占应纳税所得额的比例为：20000/100000=20%＜30%（3）李先生中奖公益捐款所得的个人所得税=（100,,000）×20%=16,000（元）（4）2011年11月份李先生应纳个人所得税=295＋16,000=16,295（元）39、某度假村2010年6月取得以下收入：（1）住宿收入172万元。（2）餐饮收入300万元。（3）出租商业用房租金收入18万元。（4）卡拉OK门票收入17万元，点歌费收入6万元，台位费收入23万元。已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。要求：计算该度假村2010年6月应缴纳的营业税税额。（分步列出计算过程，计算过程及结果均保留两位小数）、169答：当月餐饮、住宿和租金收入应缴纳的营业税=（172＋300＋18）×5%=24.5（万元）当月娱乐收入应缴纳的营业税=（17＋6＋23）×20%=9.2（万元）度假村当月应缴纳的营业税=24.5＋9.2=33.7（万元）五、论述题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）请在答题卡上作答。40.试述税收的本质。/9答：一、税收是对社会产品的分配。税收的实际分配对象包括了全部社会产品，最低限度也是包括了国民收入的组成V和M两部分。二、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。税收是以国家为主体，凭借国家政治权力，以实现国家职能为目的的一种分配形式。1、税收分配是以国家为主体的分配。2、税收分配是凭借国家政治权力的分配。3、税收分配是为了实现国家职能。41.试述社会主义市场经济条件下税收的效率原则。/83答：税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。税收的经济成本，包括两方面的内容：一是直接征税成本，指税务机关