会计笔记05固定资产

使用超过一个会计年度【汽车制造厂的汽车，对外就是存货；公司使用就固定资产的各组成部分具有不同的使用或者以不同方式为企业提供经济利益，分别为、、、，ABCD分别确认为单项资产】 所以又不行；预定可使用状态这事儿，执行时有点，什么完成85%就转为固定资产的，什么楼盖完了不封顶的】·5050年后有大量的弃置费用，把它折现，现值计入到固定资产里面·2009.01.01后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、、改）生产用固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣，不再计入固定资（一）·成本=价款、相关税费【可抵扣的进项税额不计；小规模的计成本；进··应交税费——应交（进项税额（生产经营用动产）应交税费——应交（进项税额（生产经营动产）【例5-1·20*9年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得上注明的设备价款为50万，进项税额85000元，费2500元【考试时没说税，就全进成本如果说费多少支付多少你再记款项已通过银行支付51004900；假定不考虑其他相关税费·支付设备价款、、费合计为587500借：在建工 502应交税费——应交（进项税额）85175（85000 *7%额，应改增之后，现在是2500/（1+11%）*11%】 587·34900借：在建工程34304借：固定资产537225537固定资产成本=502 =537225（元以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产应当按照各项固定资产的公允价值比例·甲公司为一家制造性企业。201441日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了XYZ。·甲公司支付货款880000元，税额153000元，费20000元·X2000030000·XYZ300000、250000、450·X设备的入账价值为（）320324350327A=（880 ）/（30+25+45）*30+（20 ）=320000··（未确认融资费用【未来应付利息】·【例5-2·20*7116301230日·20*711日，设备如期运抵甲公司并开始安装。20*71231398530.60·价款的现值为900000*（P/A,10%,10）=900000*6.1446=55301409010%1020*711借：在建工程5530140【价款现值34698609000【本期付的利应付本金减少应付本金余额【本金还差多AB553014090055334651839005183814801480419438143839193411·20*711日-20*71231日设备安装期间，未确认融资费用的分摊符合资本化条·20*7630借：在建工程553553借：长期应付款90090020*71231借：在建工程518518借：长期应付款900900398530.60398借：固定资产70007000000【固定资产成本=5530140 .60=7000000元，达到预定可使用·20*8630借：财务费用480480借：长期应付款900900（二） A购入工程物 B领用工程物 F工程达到预定C用银行款支付的其他费用D

E·建设期间发生的工程物资盘亏、报废及损毁，减去材料价值以及公司、过失等赔款后。关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧理了竣工决算手续后在调整原来的。·提取安全生产费时，借：生产成本（或当期损益）借：在建工程、应交税费——应交（进项税额）中提取。20145316000（1）20146200（2）2014620用注明价款为5000万，税额为850万，立即投入安装，安装中应付安装人员50万（4）20148月份安装完毕达到可预可使用状态（1）20146月提取安全生产费借：生产成本3000【200*15】3（2）20146借：专项储备——安全生产费（3）20146月份购入及安装设备借：在建工程5000应交税费——应交（进项税额）850贷：银行存款5850借：在建工程（4）20148月份安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产50505借：专项储——安全生产费55· ·银行存款在建工程——**工程 造发电车间、冷却塔及安装发电设备。201321201321010%160100602013108700万元，已用银行存款付20143108005003003个月的商20144月1日甲公司将发电设备运抵现场交乙公司安【工程物资-在建工程2014510100万工程项目发生、可行性研究费、费、监理58万元，医用银行存款付【在建工程-2014520201461日，完成试车，各项指标达到要求【在建工程-固定资产】借：预付账款贷：银行存款借：在建工程——建筑工程（冷却塔贷：银行存款640借：工程物资——发电设备贷：银行存款在建工程——建筑工程（发电车间借：在建工程——在安装设备（发电设备贷：工程物资——发电设备借：在建工程——安装设备（发电设备贷：银行存款借：在建工程——待摊支出贷：银行存款借：在建工程——待摊支出发电车间应分配的待摊支出=1000*2%=20万元冷却塔应分配的待摊支出=600*2%=12万元发电设备应分配的待摊支出=（700+100）*2%=16万元贷：在建工程——待摊支出48发电车间的成本=1000+20=1020万元冷却塔的成本=600+12=612万元发电设备的成本=（700+100）+16=816万元1020——建筑工程（冷却塔——安装工程（发电设备——在安装设备（发电设备支付给第监理公司的监理借款费用发生中断【单选】下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是为在建工程取得的财政专项补贴【与资产相关的，记递延收益（三）（四）20146号：弃置费用的估计突然发生变动：减少的，以固定资产月为限冲减，【例题】甲公司是一家和电能源公司，30年前建成一座核电站，其固定资产为50万元，20141231125002014123120000100，采用年限平均法计提201412315000预计负债调减金额=20000-15000=5000调整后固定资产账面价值=12500-5000=75002015年固定资产计提折旧=7500/10=750201412315000预计负债调减金额=20000-5000=1500025002014123125000预计负债调增金额=25000-20000=5000调整后固定资产账面价值=12 =17500万2015年固定资产计提折旧=17500/10=1750【例5-3000万元【250个亿，预计使用40年。根据法律规定，钙和反映地将对生态环境产250000万元【2510%。··201711弃置费用的现值=250000*（P/F，10%，40）=250000*0.0221=5525万元固定资产成本=2500000 =2505525（万元）250552502500000055250·（一）（二）固定资产固定资产的使用（三）··25年，252525年前的价值还高，也不能提折旧，历史成本计量；你买给别人，别人付出对价了，人··97】提前报废的固定资产也不再不提折旧【报废就处理了】定资产尚可使用的计提折旧【多选题】下列资产中不需要计提折旧的有（四）·固定资产的价值不是在减少，而是在上升，如酒厂的酒窖，但还是历史成本=（-预计净残值）/使用年=*（1-预计净残值/）/预计使用年限【预计净残值率=*年折旧【例】甲公司有一栋厂房，5000000元，预计可用20年，预计保费是净残值率为年折旧额=5000000*4.9%=245000元月折旧额=5000000*0.41%=20500、【单选题】甲公司为一般，2015年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以、1.02万元，厂价格（不含）6.3万20156201015年应计提的折旧是（）7月-122015年应计提的折旧=127.4/10/12*6=6.37【折旧与固定资产的确认结合单位工作量折旧额=固定资产*（1-预计净残值率）/预计总工作量【例】甲公司的一台机器设备为80000元，预计生产产品产量为4000000个，预计5%40000个；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备单个产品折旧额=800000*（1-5%）/4000本月折旧额=40000*0.19=7600【本例5-4甲公司某项设备为120万元，预计使用5年，预计净残值率为4%；假设甲公司没第一年应计提的折旧额=120*40%=48万元第三年=（120-48-28.8）*40%=17.28第四五年应提的折旧额=（120-48-28.8-17.28-120*4%）/2=10.562011年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的上注明的设备价款为950元，可抵扣的进项税额为161.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含，支付安装人员工资14万。2011年1230日，A设备达到预定而使用状态。A55%，甲公司采倍余额递减法计提折旧。甲公司2014年度对A设备计提的折旧是（）万元950+36+14=12012年=1000*40%=4002013年2014年年折旧额=（-预计净残值）*年折旧55/15,4/15,3/15,2/15,万。设备安装过程中，领用材料50万，相关进项税额为8.5万，支付安装工人工1+2+（五）借：制造费用（生产车间计提折旧销售费用（企业专设销售部门计提折旧其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧【货轮用于国际，折旧计入主营业务成本】【多选题】下列固定资产中，企业应当计提折旧且应将所有计提的折旧额计入“用”行政管理部门使用的办公设备【用厂部的办公设备【用未使用的厂【未使用的固定资产计提折旧都是记用没用记入产品成本不合适【例5-620*717.69管理部门房屋建筑物计提折旧13万，工具计提折旧4.8销售部门房屋建筑计提折旧6.4万，工具计提折旧5.26万【销售费用本月第一生产车间新购置一台设备，为122万元，预计使用10年，预计净残值20*71月份计提折旧的账务处理如下：借：制造费用——第一生产车间166用178销售费用116贷：累计折旧460（六）固定资产预计使用、预计净残值和折旧方法的复企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用、预计净残值和折旧方法进使用预计数与原估计数有差异的，应当调整固定资产使用固定资产使用、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更【判断时考虑：固定资产使用延长了，生产产品质量提高了，时滞性降低了（一）应将相关固定资产的、已计累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用、预计净残值和折旧方法计提【例5-7】甲公司有关固定资产跟新改造的资料如下限平均法计提折旧；预计净残值率为3%，预计使用为6年（3）20*9123120103315378003%，折旧方法仍按年限平均法（1）20*8年1月1日至20*9年12月31日两，即固定资产后续支出发生前年折旧额=1136000*(1-3%)/6=183653.44=A借：制造费用183653.33183（2）20*91231日，固定资产的账面价值=1136000-（2A）=768借：在建工程——**累计折 贷：固定资产——**1136（3）借：在建工程——**537贷：银行存款537（4）借：固定资产——**1306贷：再见工程——**1306（5）2*10年3月31日，转为固定资产后，按重新确定的使用、预计净残值和折旧方应记折旧额=D*(1-3%)=1267298.4=E月折旧额=E/(7*12+9)=13626.87=F年折旧额=F*12=163522.39元2010年应计提的折旧额=F*9=G借：制造费用G【例5-8【涉及到替换部件20*0128000万（含发动机，发动机当时的购500万。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。20*9年换新发动机，购700510003%，不考虑相关税费，账务处理：借：营业外支出3800000【老发动机的账面价值与残值的差；残值计入在建工程贷：在建工程——**3800借：固定资产——**64051贷：在建工程——**64051（二）计入用】·2007年1月3日，甲公司对现有的一台生产用机器进行日常，领用本企业原材料一批，价值为94000元，应付人员薪酬为28000元；不考虑其他相关税费。借：用12294287320120019201140600360120元【12012540201517203360万元、2880万元、4800不一定与税定相同】EA总成本=12540ABCD2015年度应计提的折旧额=ABCD825.5517708023004000540027