2021年四川省内江市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021年四川省内江市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.鲁西公司为增值税一般纳税人，于2018年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为4000万元，增值税税额为680万元，款项已支付；另支付保险费17万元，装卸费6万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，鲁西公司该设备的初始入账价值为（）万元

A.4000B.4023C.4680D.4703

2.

第

12

题

甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款1500万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元＝7.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元＝7.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元＝7.27元人民币，6月30日市场汇率为l美元＝7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款1000万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化（）万元人民币。

A.46.40B.46.09C.47.20D.46.13

3.甲公司于2021年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际年利率为4．28％，面值为2000万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券在2021年末公允价值为2100万元，则该债券2021年12月31日的摊余成本为（）万元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

4.甲公司于2012年1月1日向8银行借款1000000元，为期3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金。借款合同年利率为3％，实际年利率为4％，为取得借款发生手续费30990元，2012年末甲公司报表中“长期借款”项目的金额为（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

5.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2012年1月购入一幢建筑物并于当月出租，作为投资性房地产核算。该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2013年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。

A.240B.245C.250D.300

6.大海公司适用的所得税税率为25%，2013年发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出600万元，开发阶段符合资本化条件的支出1200万元，至2013年8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产120万元，该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素。大海公司2013年年末无形资产的计税基础为()万元。

A.0B.1620C.1800D.1080

7.

第

8

题

甲公司拥有B公司30%的股份，以权益法核算，2008年期初该长期股权投资账面余额为100万元，2008年B公司盈利60万元，其他相关资料如下：根据测算，该长期股权投资市场公允价值为120万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为11O万元，则2008年末该公司应提减值准备（）万元。

A.OB.2C.8D.18

8.下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）

A.接受捐赠无形资产时支付的相关税费

B.在无形资产研究阶段发生的研究费用

C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出

D.商标注册后发生的广告费

9.甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日经董事会批准对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售，当时确认了收入但是没有估计退货率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年货款。下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回

10.2010年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格6000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。该设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10％，已知利率为10％、期数为3期的普通年金现值系数为2．4869。甲公司上述设备2010年应计提折旧额为()万元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

11.2018年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入300万元因素预计可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入300万元因素预计的可收回金额为3000万元。2018年年末甲公司对该开发项目确认的减值损失金额为（）万元。

A.700B.500C.0D.200

12.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6％。该化工设备预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P/A，6％，4)=3.4651，该固定资产入账价值为（）万元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

13.第

17

题

某企业2005年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度现金股利20万元，A公司2005年实现净利润60万元，未发放现金股利。2005年年末，该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为（）万元。

A.100B.99C.120D.102

14.编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目是（）

A.子公司的少数股东依法从子公司抽回权益性投资

B.子公司向其少数股东支付的现金股利

C.子公司吸收母公司投资收到的现金

D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

15.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为90万元。公允价值为100万元。乙企业该项无形资产的账面价值为80万元。公允价值为l00万元。甲企业在此项交易中发生了5万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为（）万元

A.90B.80C.105D.85

16.

17.

第

1

题

甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

18.大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元.该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.110B.180C.200D.165

19.关于利润，下列说法中错误的是（）。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

C.利润项目应当列入利润表

D.利润金额的确定取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量

20.2009年12月，乙公司的一台设备达到预定可使用状态，账面原价为800万元，预计可使用5年，预计净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧；2012年末核查该台设备，首次计提减值准备40万元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2013年起改用年限平均法计提折旧。则2013年该台设备应计提的折旧额为（）万元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

二、多选题(20题)21.按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有（）。

A.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

B.因执行企业会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

C.鉴于债务人财务状况恶化，本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准备

D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，应追溯调整

22.投资性房地产采用公允价值模式计量，应同时满足的条件包括（）。

A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B.投资性房地产所在地有专门的资产评估机构对投资性房地产的公允价值作出估计

C.企业对所有投资性房地产均采用公允价值模式计量

D.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，并由此对投资性房地产的公允价值作出合理的估计

23.下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（）。

A.大修理支出符合资本化条件的部分应予资本化计入固定资产成本中

B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法

C.固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值

D.行政管理部门固定资产的日常维修费用计入管理费用

24.甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿A公司200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有()。

A.确认营业外支出20万元和预计负债200万元

B.确认营业外支出和预计负债200万元

C.确认其他应收款180万元

D.不确认其他应收款

25.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中。属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。

A.在产品已经发生的生产成本

B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本

D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

26.下列表述正确的有（）

A.工程物资的成本包括购买价款、不能抵扣的增值税税额、运杂费、保险费等相关税费

B.建设期间发生的工程物资盘亏、报废和毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本

C.闲置的固定资产不提折旧

D.固定资产定期大修理期间，照提折旧

27.关于无形资产残值的确定，下列说法正确的有()。A.A.无形资产的残值一般为零

B.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

C.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核

D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

28.下列各项中，属于或有事项的有（）

A.单位为其他企业的贷款提供担保B.企业以财产作抵押向银行借款C.公司被国外企业提起诉讼D.固定资产计提折旧

29.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期问内不能转回的有()。

A.可供出售金融资产权益工具投资B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

30.

31.

32.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有()。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

33.下列收入中，属于民间非营利组织收入范围的有（）

A.预算收入B.会费收入C.事业收入D.捐赠收入

34.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有()。

A.随同加工费支付的增值税

B.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

C.支付的运杂费、加工费

D.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

35.下列关于资产组认定及减值处理的各项表述中，正确的有（）

A.主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据

B.资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致

C.资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关

D.资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值

36.在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列关于非货币性资产交换的处理说法正确的有（）。

A.如果换出的资产是固定资产、无形资产，则换出的固定资产、无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支

B.如果换出的是企业持有的存货，则需要按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本

C.如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积

D.如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出

37.

第

19

题

下列有关债务重组的会计处理方法，不正确的有（）。

A.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将来应付金额一定大于将来应收金额

B.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额，计入当期损益，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额

C.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计入当期损益．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.如果债权人受让涉及多项非现金资产．应在计算确定的入账价值范围内。按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

38..非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，会计处理正确的有（）

A.换出资产为无形资产或固定资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入资产处置损益

B.换出资产为存货的，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本

C.换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益

D.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益

39.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2021年12月10日，甲公司给100位职工(其中行政管理人员20人，车间管理人员10人，车间生产工人70人)每人发放1件自产的商品和1件外购的商品作为福利。自产产品的单位成本为200元／件，公允价值和计税价格均为300元／件。外购商品取得的增值税专用发票注明金额为10000元，增值税税额为1300元，该发票已在增值税发票综合服务平台认证。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。

A.应确认管理费用9040元

B.应确认生产成本36160元

C.应确认职工薪酬31300元

D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)1300元

40.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（）。

A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入

三、判断题(20题)41.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。（）

A.正确B.错误

42.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

43.广告的制作佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

44.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

45.支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()

A.是B.否

46.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

47.对于非同一控制下的企业合并，母公司在编制合并报表前对子公司的报表进行调整时，只需要调整会计政策和会计期间的差别，不需要对其他的情况进行调整。（）

A.是B.否

48.对于在被投资单位无控制、共同控制或重大影响的股权投资，如果在公开市场没有公允价值且公允价值不能够可靠计量，应划分为可供出售金融资产。()

A.是B.否

49.

第

31

题

企业发生的产品设计费用应计入存货的成本。（）

A.是B.否

50.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额计人当期损益（公允价值变动损益）。（）

A.是B.否

51.或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务;一类是过去义务。（）

A.是B.否

52.会计职业道德是会计法律规范实施的重要基础，会计法律制度是会计职业道德规范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

53.子公司将持有的母公司的股权分类为可供出售金融资产的，在合并报表中，其累计确认的公允价值变动需要冲销。()

A.是B.否

54.处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入营业外收支。（）

A.是B.否

55.双倍余额递减法下每期计提的折旧额都是递减的。（）

A.是B.否

56.购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当计入长期股权投资成本。（）

A.是B.否

57.

第

32

题

当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债。（）

A.是B.否

58.根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（）

A.是B.否

59.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目。（）A.是B.否

60.附注不属于合并财务报表的重要组成部分，企业可以自行选择编制或不编制。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.宏图公司拥有A、B、C三个事业部，分别生产不同的产品，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下:(1)宏图公司的总部资产至2018年年末，账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。总部资产用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。总部资产账面价值可以按合理方法分摊至各资组。(2)A资产组为一条生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。至2018年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后出现减值迹象。经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元，无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额。因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。宏图公司估计X机器公允值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组出现减值迹象，经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。宏图公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。C资产组出现减值迹象，经对C资产组(包括分配的总部资产)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。宏图公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。要求:

(1)计算A、B、C三个资产组和总部资产应计提的减值准备的金额。

(2)编制2018年年末各资产或资产组计提减值准备的会计分录。

62.编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)

63.编制2009年12月31日该投资性房地产的有关会计分录；

64.长江公司于2013年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2014年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下：(1)2013年4月1日，支出2000万元。(2)2013年6月1日，支出1000万元。(3)2013年7月1日，支出3000万元。(4)2014年1月1日，支出2400万元。(5)2014年4月1日，支出1200万元。(6)2014年7月1日，支出800万元。长江公司为建造办公楼于2013年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万元的公司债券，发行日为2012年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952．84万元，另支付发行费用62．86万元，债券实际年利率为4％。因原料供应不及时，工程项目于2013年8月1日至12月31日发生中断。假定：(1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。(2)不考虑其他因素。要求：

计算该租赁所产生的长期应付款、未确认融资费用及融资租入固定资产的入账价值。

65.根据资料(2)、(3)和(4)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.B外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。需要注意的是，此处的“相关税费”不包括允许抵扣的增值税进项税额。本题中，鲁西公司为一般纳税人，其进项税额可以抵扣，不计入设备成本。

则该设备的初始入账价值＝4000＋17＋6＝4023（万元）。

综上，本题应选B。

2.D第二季度可资本化的汇兑差额＝1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(万元)

3.D甲公司应将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，公允价值的变动不会影响其摊余成本，所以2021年末摊余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(万元)。

4.C2012年末甲公司资产负债表的“长期借款”项目金额=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款时：借：银行存款969010长期借款－利息调整30990贷：长期借款－本金10000002012年末计提利息的分录：借：财务费用38760.4贷：应付利息30000长期借款－利息调整8760.4

5.B2013年该投资性房地产应计提的折旧额=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(万元)。

6.B大海公司该无形资产的入账价值为1200万元，2013年年末该无形资产的账面价值=1200-120=1080(万元)，计税基础=1080×150%=1620(万元)。

7.C根据新准则规定，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，本题中资产的可收回金额应是(120—20)和110万元中的较高者，即110万元，2008年末长期股权投资的账面价值=100+60×30%=118(万元)，所以应计提减值准备118－110=8(万元)。

8.A选项BCD，均应费用化，计入当期损益。

9.B选项A，报告年度或以前期间所售商品因产品质量原因在日后期间退回的，属于调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，尽管甲公司2010年才知道丙公司发生火灾的情况，但火灾实际发生时间是2009年，所以属于调整事项。

10.BB【解析】固定资产入账金额=2000×2.4869=4973.8（万元），2010年固定资产折旧金额=4973.8÷5×9/12=746.07（万元）。

11.A该开发项目应确认的减值损失＝3500－2800＝700(万元)。

12.D解析：本题考核对于分期付款购入固定资产和弃置费用的核算。分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，对于弃置费用应按照预计的弃置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认为预计负债。所以该固定资产的入账价值=1500×3．4651+54+300=5551．65(万元)。

13.B100－20×5%＝99（万元）。

14.C选项ABD错误，子公司与少数股东之间发生的现金流入或现金流出，从整个企业集团看，也影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，因此不属于内部现金流量，不应予以抵销，必须要在合并现金流量表中予以反映；

选项C正确，子公司吸收母公司投资收到的现金，属于内部现金流量，在编制合并现金流量表时应予抵销。

综上，本题应选C。

15.C暂无解析，请参考用户分享笔记

16.B

17.C该生产线的入账价值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(万元)。

18.D【答案】D

【解析】大海公司当期期末研发的无形资产的账面价值=120一10=110(万元)，计税基础=110×150％=165(万元)。

19.D【答案】D

【解析】利润金额的确定取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

20.B解析：本题考核固定资产后续计量。2010年计提的折旧=800×2／5=320(万元)，2011年计提折旧=(800-320)×2／5=192(万元)，2012年计提的折旧=(800-320-192)×2／5=115．2(万元)；2012年末该项固定资产的账面价值=800-320-192-115．2-40=132．8(万元)；2013年应计提的折旧=(132．8-20)／2=56．4(万元)。

21.ABCD只要会计处理正确，均不违反会计信息质量可比性要求。

22.AD采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当同时满足以下两个条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场（2）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，并由此对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

23.ABCD以上选项均正确；固定资产的后续支出，是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。企业的固定资产在投入使用后，为了适应新技术发展的需要，或者为维护或提高固定资产的使用效能，往往需要对现有固定资产进行维护、改建、扩建或者改良。后续支出的处理原则：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

24.AC会计分录如下：

借：营业外支出200

贷：预计负债200

借：其他应收款180

贷：营业外支出180

25.BCD需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=加工后产品估计售价-至完工估计将发生的加工成本-估计销售费用、相关税金，所以答案为BCD。【思路点拨】此类题目考生要对可变现净值计算公式熟悉，才能轻松作答。

26.ABD选项AB表述正确；

选项C表述错误，闲置的固定资产应照提折旧；

选项D表述正确，因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧；但是处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧，注意区分。

综上，本题应选ABD。

27.ABCD

28.AC选项AC属于；债务担保、未决诉讼或未决仲裁属于或有事项；

选项B不属于，以财产抵押向银行借款不符合或有事项的结果具有不确定性的特点；

选项D不属于，折旧的提取虽然涉及对固定资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但固定资产原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“属于”的选项。或有事项指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

29.CD选项A和B均可以转回，但选项A不能通过损益转回。

30.AC

31.CD

32.ABD选项C，初始直接费用应计入固定资产入账价值。

33.BD民间非营利组织收入指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入。

选项A，预算收入属于财政预算收入；

选项BD，会费收入、捐赠收入属于民间非营利组织的收入；

选项C，事业收入属于事业单位的收入。

综上，本题应选BD。

34.BC解析：委托加工业务中，支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资的成本；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。

35.ABCD

36.AB选项C，应计入投资收益；选项D，应按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本。

37.ABCD【解析】A选项，以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。而债权人不应确认或有应收金额。将来应付金额与将来应收金额相等。B选项，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期营业外收入。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。C选项，将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。D选项，以多项非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，不需要按公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。

38.ABD选项ABD表述正确；

选项C表述错误，换出资产为投资性房地产的，应当按换出资产公允价值确认其他业务收入，并按账面价值结转其他业务成本。

综上，本题应选ABD。

关于具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换出资产公允价值与其账面价值的差额处理无需死记硬背，可以参考资产出售，两者账务处理是相同的，以本题的选项C为例，出售投资性房地产应当按出售价款确认其他业务收入，同时将账面价值结转至其他业务成本，那投资性房地产作为换出资产进行非货币性资产交换时也如此即可。

39.AD相关会计分录如下：(1)计提职工薪酬：借：管理费用9040[300×20×(1+13％)+10000×20％×(1+13％)]制造费用4520[300×10×(1+13％)+10000×10％×(1+13％)]生产成本31640[300×70×(1+13％)+10000×70％×(1+13％)]贷：应付职工薪酬45200(2)实际发放：①自产产品：借：应付职工薪酬33900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税(销项税额)3900借：主营业务成本20000贷：库存商品20000②外购商品：借：应付职工薪酬11300贷：库存商品10000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1300

40.AC解析：本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或进行摊销，也不需要进行减值测试，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项C，公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。

41.Y企业对会计政策变更采用追溯调整法时，会计政策变更的累积影响数应包括在变更当期期初留存收益中。但是，如果提供比较财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。

42.Y

43.N宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入则应在期末根据广告的完工进度确认收入。

因此，本题表述错误。

44.Y实施职工内部退休计划的，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。

45.N收款人或持票人可以为出票人。

46.Y购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。

因此，本题表述正确。

47.N如果子公司的各项可辨认资产、负债等在购买日的公允价值与账面价值不等，则还需要对相关资产、负债进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

48.Y

49.N为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本，除此之外，企业发生的产品设计费用应是计入当期管理费用。

50.Y

51.N或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务;一类是现时义务。

52.Y

53.Y

54.N处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入投资收益。

55.N双倍余额递减法属于加速折旧法，对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧，最后两年金额相等。

56.N【答案】×

【解析】应当冲减资本公积(股本溢价)，不足部分冲减留存收益。

57.N

58.N资产负债表日后非调整事项，对有利和不利的事项当其对财务报告使用者具有重大影响时，应在财务报告的附注中进行披露。

59.N【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

60.N附注是合并财务报表不可或缺的组成部分，与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表具有同等的重要性，也需要编制。

61.(1)①分摊总部资产的账面价值

由于A、B、C资产组的使用寿命不相同，所以需要考虑时间的权重，A、B、C资产组使用寿命分别为4年、16年、8年；按使用寿命计算的权重=1：4：2。A资产组的账面价值=2000+3000+5000=10000(万元)；A资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[10000×1÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=600(万元)；B资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[1500×4÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=360(万元)；C资产组分摊的总部资产账面价值=12