2022-2023年云南省保山市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022-2023年云南省保山市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.A公司为建造厂房于2019年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2019年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年。该工程因发生施工安全事故在2019年8月1日至11月30日中断施工，2019年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2019年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.40B.90C.120D.30

2.

第

15

题

下列项目中，不属于借款费用的是（）。

A.发行公司股票佣金B.发行公司债券佣金C.借款手续费D.因外币借款而发生的汇兑差额

3.下列各项交易或事项的会计处理中，不体现实质重于形式要求的是（）。

A.将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债

B.将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围

C.将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款

D.计提产品质量保修费用

4.甲公司系增值税一般纳税人。2013年前该公司未对拥有的一项专利权计提减值准备。2013年年末该专利权的账面净值为540万元。剩余摊销年限为5年。2013年年末对该专利权进行减值测试时。发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品。对甲公司产品的销售造成重大影响。2013年年末甲公司对该专利权有两种考虑：如果出售该专利权。扣除发生的律师费和其他相关税费后可以获得450万元；如果持续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为400万元。不考虑其他因素，甲公司对该项专利权在2013年年末应计提的无形资产减值准备为（）万元。

A.140B.90C.400D.0

5.关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中错误的是（）。

A.提取的安全生产费应计人当期损益，同时确认预计负债

B.提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目

C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备

D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益

6.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不调整报告年度财务报表相关项目金额的是（）。

A.董事会通过报告年度利润分配预案

B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C.资产负债表目未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同

7.

8.第

15

题

某企业2008年年初购人B公司25%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元（与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利100万元，发放现金股利20万元，资本公积变动使所有者权益增加30万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为（）万元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

9.

10.A公司只有一个子公司B公司，2018年度，A公司和B公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2018年A公司向B公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，A公司2018年合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应列示的金额为（）万元。

A.2500B.2600C.2700D.1700

11.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年1月1日A公司销售给B公司一批商品，价税合计为200万元，双方约定于2012年1月1日结清相关款项。2012年1月1日因B公司资金周转困难，无力偿还上述款项，经协商，A公司同意B公司将该项债务转为B公司的股份，转股后，B公司注册资本为10000万元，所转换的股份占B公司注册资本的1%，债务重组日，所转换股份的公允价值为180万元。假定不考虑其他因素，则A公司应确认债务重组损失为（）万元。

A.20B.80C.100D.-80

12.采用分期收款的方式销售商品，销售商品确认收入的时点为（）。

A.企业根据需要自行确定收入的确认时点

B.收到最后一笔款项时确认收入

C.根据合同规定的付款期限，分期确认收入

D.确定款项能够收回，企业可以在商品交付时确认收入

13.

14.甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是()。

A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.丙公司与丁公司D.乙公司与丙公司

15.甲公司2013年12月31日库存配件80套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为30件A产品，将配件加工成单位A产品尚需投入l6万元。A产品2013年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2013年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()万元。

A.356B.300C.0D.120

16.

第

4

题

甲公司2009年初以1200万元取得乙公司45%的股权，采用权益法核算。甲公司没有对乙公司的其他长期权益，也不存在对乙公司承担额外损失的义务。2009年乙公司发生净亏损3000万元；2010年乙公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年应确认的投资收益为（）万元。

17.

第

12

题

甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双办适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将收回的加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（）元。

A.23000B.27000C.30000D.33000

18.

第

4

题

B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元(包含每10股派3.75元的现金股利)，作为可供出售融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司的上述现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的价格将股票售出40%，则可供出售金融资产影响投资损益的金额为（）万元。

A.-106.5B.52.5C.-266.25D.-75

19.下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是()。

A．当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销

B．无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

C．价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本

D．使用寿命不确定的无形资产持有期间不需要摊销

20.2013年6月11日，甲公司将一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司。该项专利权系甲公司2012年1月1日以l800万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为6％，不考虑所得税等其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

二、多选题(20题)21.

第

22

题

下列项目中，计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，不会影响其可变现净值的因素有（）。

A.材料的账面成本

B.材料的售价

C.估计发生的销售产品的费用及相关税费

D.估计发生的销售材料的费用及相关税费

22.

23.甲股份有限公司从2010年起按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司2011年度前3个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用，并分别在2011年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2011年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按2011年度销售额的1%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重要影响，且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2011年年度财务报告中对上述事项的会计处理不正确的有（）。

A.作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露

B.作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露

C.作为重要会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露

D.作为非重要会计差错更正进行处理

24.关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（）

A.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

B.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤

C.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量

D.企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

25.资产负债表日后事项在对报告期间的财务报表进行调整时，可以调整的项目包括（）

A.所有者权益项目B.货币资金项目C.资产减值损失项目D.营业外支出项目

26.

27.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（）。

A.交易性金融资产B.债权投资C.贷款及应收款项D.其他权益工具投资

28.下列关于一次处置子公司部分股权的表述中正确的有（）

A.处置子公司部分股权不丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均不确认损益

B.处置子公司部分股权不丧失控制权的，处置日不减少合并财务报表商誉金额

C.处置子公司部分股权丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均确认损益

D.处置子公司部分股权丧失控制权的，处置日不减少合并财务报表商誉金额

29.下列各项中，不应计入其他业务支出的有()。A.A.领用的用于出借的新包装物成本

B.领用的用于出租的新包装物成本

C.随同商品出售单独计价的包装物成本

D.随同商品出售不单独计价的包装物成本

30.A公司2012年度财务报告于2013年3月5日对外报出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2012年12月5日销售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2013年1月25日，A公司发现2012年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2012年货款。下列事项中，属于A公司2012年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.乙公司向A公司退货B.A公司发行公司债券C.A公司固定资产未计提折旧D.A公司应收丙公司货款无法收回

31.

第

16

题

甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。乙公司采用英镑作为记账本位币。2010年12月31日，甲公司应收乙公司账款6500万英镑，应付乙公司账款4400万英镑，实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000英镑。下列各项关于甲公司编制2010年度合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有（）。

32.企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。

A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资产

33.下列各项中，能引起资产和负债同时发生变化的有（）

A.处置投资性房地产

B.支付应付职工薪酬

C.债务重组中，用金融资产偿还应付账款

D.购进原材料一批，并以自行签发的银行承兑汇票结算

34.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

35.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出

B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本

C.一般纳税人进口原材料缴纳的增值税，计入相关原材料的成本

D.结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应调整主营业务成本

36.依据现行企业会计准则规定，下列说法中正确的有（）、

A.利得和损失可能会直接计入所有者权益

B.利得扣损失最终会导致所有者权益的变动

C.利得和损失可能会影响当期损益

D.利得和损失一定会影响当期损益

37.在不具有商业实质且不涉及补价的非货币性资产交换中，不会影响换人资产人账价值的因素有（）。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备

38.下列各项中，属于债务重组的有（）

A.以低于债务账面价值的货币清偿债务

B.修改债务条件，减少债务本金

C.债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清查债务

D.债务人资金周转困难以非现金资产抵偿债务

39.下列各项中，属于投资性房地产核算范围的有（）。A.经营租赁租出的机器设备B.融资租出的办公楼C.已出租的土地使用权D.经营租赁租出的厂房

40.下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的有（）

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积

C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益

D.重组债务的账面价值与股份面值总额之间的差额计入资本公积

三、判断题(20题)41.因为应收账款可能发生坏账，将来收取的货币是不确定的，因此，应收账款属于非货币性资产。（）A.是B.否

42.五类以上职业不能投保（）

A.是B.否

43.企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的，产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入“其他综合收益”科目。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产。（）

A.是B.否

46.无形资产的摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。不能可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。（）

A.是B.否

47.企业发生记账本位币的变更而产生的汇兑差额计入其他综合收益。（）

A.正确B.错误

48.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。（）

A.是B.否

49.企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。（）

A.是B.否

50.在实务中，如果特定时期内提供劳务交易的数量不能确定，则该期间的收入应当采用直线法确认。()

A.是B.否

51.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，应将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。（）

A.是B.否

52.某项房地产部分用于赚取租金或资本增值、部分自用，能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产;该项房地产自用的部分应当确认为固定资产或无形资产。（）

A.是B.否

53.合并财务报表就是直接将母公司和子公司个别财务报表中的项目金额相加。（）

A.是B.否

54.负债可以是一项现时义务也可以是一项潜在义务。（）

A.是B.否

55.企业购入的准备在两个月后转让的股票投资属于货币性资产（）

A.是B.否

56.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（）

A.是B.否

57.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（）

58.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（）

A.是B.否

59.在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。（）

A.是B.否

60.工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。长江公司2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务报告进行复核时，对2012年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付341万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费—应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批8产品的成本估计为280万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(现金折扣不考虑增值税)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存人银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350(5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司于2013年4月30目以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品.开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费—应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积)。(3)根据上述事项计算对长江公司2012年财务报表下列项目的调整金额，并填列下表。

项目调增(+)调减(一)营业收入营业成本财务费用所得税费用盈余公积未分配利润

62.考核所得税

甲公司适用的企业所得税税率为25%，甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：

(1)2010年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

(3)甲公司于2008年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司．乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息．红利免税。

(4)2010年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费

4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

(5)其他相关资料

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲

公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。

②甲公司2010年实现利润总额3000万元。

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

【要求】

(1)确定甲公司2010年12月31日有关资产．负债的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司2010年末暂时性差异计算表”内。

(2)计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用（或收益）。

(3)编制甲公司2010年与所得税相关的会计分录。

63.长江公司于2013年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2014年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下：(1)2013年4月1日，支出2000万元。(2)2013年6月1日，支出1000万元。(3)2013年7月1日，支出3000万元。(4)2014年1月1日，支出2400万元。(5)2014年4月1日，支出1200万元。(6)2014年7月1日，支出800万元。长江公司为建造办公楼于2013年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万元的公司债券，发行日为2012年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952．84万元，另支付发行费用62．86万元，债券实际年利率为4％。因原料供应不及时，工程项目于2013年8月1日至12月31日发生中断。假定：(1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。(2)不考虑其他因素。要求：

计算该租赁所产生的长期应付款、未确认融资费用及融资租入固定资产的入账价值。

64.融信股份有限公司为上市公司(以下简称“融信公司”)，有关债券投资的资料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。融信公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2017年12月31日，因乙公司发生财务困难，预计到期可归还的本金和利息合计为1300万元。(2)2018年12月31日，乙公司经过一系列改革措施，已消除财务困难并承诺到期如数归还本金和利息。(3)2019年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，融信公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项1000万元存入银行。其他资料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)编制2017年1月1日融信公司购入该债券的会计分录。(2)计算2017年12月31日融信公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编制相关的会计分录。(3)计算2018年12月31日债券的摊余成本，并编制相关会计分录。(4)编制2019年1月1日融信公司售出该债券的会计分录。(5)简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。(持有至到期投资需写出明细科目)

65.编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.D由于工程于2019年8月1日至11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化，2019年资本化期间为2个月（7月和12月）；2019年度应予资本化的利息金额=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30（万元）。

2.A借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

3.D计提产品质量保修费用体现谨慎性要求。

4.B暂无解析，请参考用户分享笔记

5.A【答案】A

【解析】提取安全生产费时，应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目，不确认预计负债，选项A错误，选项B正确；使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益，选项C和D正确。

6.A暂无解析，请参考用户分享笔记

7.D

8.D股票投资账面余额=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（万元）。

9.C

10.A“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额＝(1800＋800)－100＝2500(万元)。

11.AA公司应确认的债务重组损失=200-180=20（万元）。

12.D采用分期收款的方式销售商品如果确定款项能够收回，可在商品交付时确认全部收入。

13.C

14.C解析：与企业仅发生日常往来而不存在其他关联方关系的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及仅仅由于与企业发生大量交易而存在经济依存性的单个购买者、供应商或代理商，通常不视为存在关联方关系。

15.AA产品成本=15×80+16×30=1680(万元)，可变现净值=45×30-1．2×30=1314(万元)，成本小于可变现净值，说明配件发生了减值；配件可变现净值一A产品预计售价45×30--A产品预计销售费用及相关税费1．2×30一将配件加工成产品尚需投入的成本16×30=834(万元)；期末配件应提足的存货跌价准备=15×80834=366(万元)；相比已经提过的存货跌价准备10万元，应补提356万元存货跌价准备。

16.A

17.C委托加工收回加工后的材料直接用于对外销售的，消费税应计入委托加工物资成本。收回的委托加工物资的实际成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)×10%=30000(元)。

18.A借：可供出售融资产(150×9+22.5—56.25)1316.25

应收股利56.25

贷：银行存款1372.5

借：银行存款(150×3.75÷10)56.25

贷：应收股利56.25

借：资本公积[(1372.5—56.25)-150×8.25]78.75

贷：可供出售融资产78.75

借：银行存款(150×40%×7)420

投资收益106.5

贷：可供出售融资产[(1372.5-56.25-78.75)×40%]495

资本公积(78.75×40%)31.5

19.C【答案】C

【解析】选项A，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。

20.C暂无解析，请参考用户分享笔记

21.ABD用于生产产品的材料的可变现净值＝用该材料生产的产品的估计售价－至完工估计将要发生的加工成本－估计销售产品费用及相关税费。存货的账面成本不影响可变现净值，材料的售价和估计发生的销售材料的费用及相关税费只影响直接用于出售的材料的可变现净值。

【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】

22.BC

23.ABD企业可能由于赖以进行估计的基础发生了变化或取得了新的信息，积累了更多的经验等原因而发生会计估计变更，会计估计变更应采用未来适用法，并在会计报表附注中披露。但是，上述中没有迹象表明第1季度至第3季度赖以进行估计的基础发生了变化或取得了新的信息，积累了更多的经验，而企业却按销售额的10%预提产品质量保证费用，且在编制2011年年度财务报告时，又将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用金额冲回，重新按2011年度销售额的1%预提产品质量保证费用，有调节损益的迹象，应视为重要会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露。

24.ABC选项ABC说法正确，选项D说法错误，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

综上，本题应选ABC。

25.ACD选项ACD可以调整，选项B不调整，资产负债表日后调整事项如果涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的相关项目。

综上，本题应选ACD。

26.BCD

27.BCA，D均应按公允价值进行后续计量。

28.BC选项A表述错误，选项B表述正确，处置子公司部分股权不丧失控制权，个别财务报表确认损益，合并财务报表不确认损益，处置日不减少合并财务报表商誉金额；

选项C表述正确，选项D表述错误，处置子公司部分股权丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均确认损益，企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权，存在对该子公司的商誉的，在计算确定处置子公司损益时，应当扣除该项商誉的金额。

综上，本题应选BC。

29.AD解析：领用的用于出借的新包装物成本如采用一次摊销方法应计入营业费用，采用分次摊销方法应计入待摊费用；随同商品出售不单独计价的包装物成本应计入营业费用。

30.ACD选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，为日后期间的非调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项：选项D，尽管A公司2013年才知道丙公司火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2012年，所以属于调整事项。

31.ABC选项A，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表“外币报表折算差额”项目中反映；选项B，甲公司应收乙公司款项和甲公司应付乙公司款项在编制合并报表时已全部抵销，不需在合并报表中列示；选项C，乙公司的报表在折算时一般只有资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表E1的即期汇率折算。

32.BC选项A：报废的固定资产无需再计提折旧；选项D：处于更新改造期间的固定资产暂停计提折旧。

33.BCD选项A，企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，不会引起负债的变化；

选项B，该事项引起资产和负债同时减少；

选项C，该事项引起资产和负债同时减少；

选项D，该事项引起资产和负债同时增加，相关的会计处理为：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

综上，本题应选BCD。

34.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

35.ABD增值税一般纳税人进口原材料发生的增值税，作为进项税额抵扣，不计入相关原材料的成本。

36.ABC利得和损失有可能会直接计入所有者权益,所以选项D不正确．

37.BC非货币性资产交换不具有商业实质，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本的基础，与换人资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关；在换出资产不计提折旧和摊销时，换出资产的账面价值=换出资产账面余额一换出资产已计提的减值准备，选项B和C正确。

38.AB债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。未发生财务困难、破产清算时的债务减免、金额上未做出让步的债务条件的修改如仅延长偿还期限、以等值现金、固定资产偿还等，均不属于此处的债务重组。

选项AB，属于债务重组；

选项C，不属于债务重组；

选项D，无法判断债权人是否在金额上做出了让步，因此，无法明确是否属于债务重组。

综上，本题应选AB。

39.CD选项A，机器设备不属于房地产;选项B，已出租的建筑物是指企业拥有产权并以经营租赁方式出租的房屋等建筑物，以融资租赁方式出租的办公楼不属于投资性房地产。

40.BC选项A说法错误，选项B说法正确，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积——股本溢价，股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。

选项C说法正确，选项D说法错误，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。

综上，本题应选BC。

本题要求选出“说法正确”的选项。

41.N×

应收账款作为企业的债权，有相应的发票等原始凭证作为收款的依据，虽然在收回货款过程中有可能发生坏账损失，但是，企业可以根据以往与购货方交往的经验，估计出发生坏账的可能性以及坏账金额，所以应收账款在将来为企业带来的经济利益是固定的或可确定的，属于货币性资产。

42.N

43.Y企业存在实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目且该项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映时，在编制合并财务报表时，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。因此，本题表述正确。

44.Y

45.N无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。

因此，本题表述错误。

46.Y

47.N企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。

48.N根据谨慎性原则，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

因此，本题表述错误。

49.Y企业发行的可转换公司债券，应当先确定负债成分的公允价值，然后再确定权益成分的公允价值。

因此，本题表述正确。

50.Y

51.Y

52.Y

53.N编制合并财务报表需要在母公司和子公司个别财务报表的基础上，考虑内部交易等项目对集团内部经济业务的重复因素予以抵销。

54.N负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务，即负债只能是企业承担的现时义务，未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

因此，本题表述错误。

55.Y股票投资不是以固定或可确定的货币收取的资产，不符合货币性资产的定义。

56.Y固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：

（1）该固定资产处于处置状态；

（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

因此，本题表述正确。

57.0一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

58.Y已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。

59.Y【答案】√

60.N盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本。

61.(1)事项(1)、(2)、(4)、(5)错误，事项(3)正确。(2)①事项(1)：借：原材料10贷：以前年度损益调整10借：以前年度损益调整2.5贷：应交税费—应交所得税2.5②事项(2)借：以前年度损益调整200应交税费—应交增值税(销项税额)34贷：预收账款234借：库存商品140贷：以前年度损益调整140借：应交税费—应交所得税l5[(200-140)×25％]贷：以前年度损益调整15③事项(4)：借：以前年度损益调整500贷：预收账款500借：发出商品350贷：以前年度损益调整350借：应交税费—应交所得税37.5[(500-350)×25％]贷：以前年度损益调整37.5④事项(5)：借：以前年度损益调整700贷：其他应付款700借：发出商品600贷：以前年度损益调整600借：以前年度损益调整8[(740-700)／5]贷：其他应付款8借：应交税费—应交所得税27(108×25％)贷：以前年度损箍调整27⑤合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积：上述调整业务“以前年度损益调整”科目借方余额=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(万元)。借：利润分配—未分配利润231贷：以前年度损益调整231借：盈余公积23.1贷：利润分配—未分配利润23.1(3)项目调增(+)调减(-)营业收入-1390（+10-200-500-00)营业成本-1090(-140-350-600)财务费用+8项目调增(+)调减(-)所得税费用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公积-23.1未分配利润-207.9(-231+23.1)

62.(1)

(2)年末可抵扣暂时性差异为2300万元，应保留递延所得税资产：2300×25%=575（万元）；因可供出售金融资产所得税影响应计入资本公积，因此，2010年应确认的递延所得税费用=（年末递延所得税负债0-年初递延所得税负债0）-（年末递延所得税资产575-年初递延所得税资产650）=75（万元）

(3)年末递延所得税负债=200×25%=50（万元），应计入资本公积。