2021-2022年河南省开封市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年河南省开封市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.第

13

题

某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股，每股l元。双方协议约定该批甲材料的价值为300万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税发票（进项税额为51万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A.300B.351C.100D.150

2.下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。A.应收账款B.预收款项C.长期应付款D.持有至到期投资

3.关于债务重组，下列表述中错误的是（）。

A.债务重组是债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项

B.债务人发生财务困难．债权人作出让步是债务重组的基本特征

C.债务重组中债权人一定获得重组利得

D.债务重组中债务人一定获得重组利得

4.2012年1月1日，甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司，购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元，假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试，计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月，甲公司处置该资产组中的一项经营，取得款项500万元，处置时该项经营不含商誉的价值为400万元，该资产组剩余部分的价值为2800万元，不考虑其他因素，则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为（）万元。

A.300B.200C.25D.175

5.企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”等科目，贷记（）科目

A.无形资产B.累计摊销C.累计折旧D.无形资产减值准备

6.2019年1月1日,甲公司与乙公司签订分期付款购入某项专利权合同。根据合同约定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000万元,总计3000万元。同类交易的市场利率为5%。甲公司预计该专利权可以使用5年,无残值,采用直线法计提摊销。则甲公司当年应计提累计摊销的金额为（）万元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

7.某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为50000美元，上期期末市场汇率为l美元=6．30元人民币。该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本期将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为l美元=6．25元人民币，当日市场汇率为l美元=6．32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为l美元=6．28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计()元人民币。A.A.600B.700C.1300D.-100

8.甲公司于20×3年度购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。20×4年度乙公司实现净利润4000万元，当年6月20日，甲公司将账面价值为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司在其20×4年度个别财务报表中应确认对乙公司的投资收益为（）万元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

9.

第

5

题

资产负债表日后的调整事项是指（）。

A.资产负债表日或以前已经存在的事项

B.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实的事项

C.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实，且对按资产负债表13存在状况编制的报表产生重大影响的事项

D.资产负债表日不存在，但其对分析财务状况有重大影响的事项

10.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是()。

A．为建造固定资产购人的土地使用权确认为无形资产

B．房地产开发企业为开发商品房购人的土地使用权确认为存货

C．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D．用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本

11.甲公司与客户乙公司签订销售合同，向客户出售120件产品，每件产品合同价格1000元，共计120000元，这些产品在6个月内移交。在甲公司将60件产品移交之后，合同进行了修订，要求甲公司额外向客户再支付30件产品，额外30件产品按照每件900元价格出售，共计27000元，该价格反映了这些产品当时的市场价格并且可以与原产品区别开来。对新合同中的30件产品，每件应确认的收入金额为（）元。

A.900B.1000C.0D.27000

12.甲股份有限公司2012年实现净利润500万元，该公司2012年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。

A.发现2011年少计财务费用200万元

B.发现2011年少提折旧费用0.01万元

C.为2011年售出的设备提供售后服务发生支出30万元

D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由12％改为3％

13.第

6

题

甲公司、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2008年2月20日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为4500万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；取得股权日，乙公司账面所有者权益总额为6500万元、公允价值为6800万元。2008年3月25日，乙公司宣告发放2007年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。2008年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

14.

第

15

题

2009年12月10日，长城汽车公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对长城汽车公司不利。2009年12月31日，长城汽车公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额(此期间所有金额发生的可能性相同，不含长城汽车公司很可能将承担的诉讼费5万元)。根据《企业会计准则——或有事项》准则的规定，长城汽车公司应在2009年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。

15.

第

14

题

甲公司与乙公司同受M公司的控制。2007年3月1日，甲公司以账面价值为1000万元的固定资产作为合并对价，取得乙公司60%的股权，该固定资产公允价值为1500万元。合并当日，乙公司资产账面价值为5000万元，负债账面价值为3000万元。甲公司长期股权投资的初始成本应当为（）万元。

A.600B.900C.1200D.1800

16.现代公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司于2010年开工建造一厂房，借入专门借款1000万元，建造期间工程领用原材料成本100万元，发生人工成本费用300万元，其他相关支出600万元，工程期间专门借款发生可予资本化利息费用30万元，厂房2010年6月底达到预定可使用状态，则该厂房的入账价值为（）万元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

17.

第

14

题

某商场(一般纳税人)对甲产品采用买一送一活动，当月售出甲80套，含税金额9828元，同时赠送乙商品80套(每套含税价格17.55元)，则该项业务应申报的销项税额（）元。

18.长江公司2011年年初承建甲工程，工期为三年，预计该工程的总成本为1200万元。第一年年末，该工程实际发生成本530万元，预计为完成工程尚需发生成本670万元。2011年年末，该建筑公司的“工程施工——甲工程”账户的实际发生额为530万元。其中：人工费170万元，材料费260万元，机械使用费80万元，其他直接费和工程间接费20万元。其中甲工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，其成本为50万元。则2011年年末甲工程的完工进度为（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

19.

20.下列各项支出中，增值税一般纳税人通常不计入存货成本的是()。

A.购买商品时支付的采购费用

B.入库前的挑选整理费

C.购买存货运输途中发生的合理损耗

D.购入存货时发生的增值税进项税额

二、多选题(20题)21.

22.2014年12月26日，×公司与Y公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2015年3月20日，×公司应按每台93万元的价格向Y公司提供乙产品6台。2014年12月31日，×公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品6台，其账面价值(成本)为216万元，市场销售价格总额为228万元。将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本345万元，不考虑其他相关税费。则2014年12月31日×公司的处理中正确的有()。

A.C材料的可变现净值为213万元

B.C材料在资产负债表中列示的金额为216万元

C.C材料应计提存货跌价准备3万元

D.乙产品应计提存货跌价准备3万元

23.

第

26

题

企业采用权益法核算长期投资时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有（）。

A.计提长期股权投资减值准备B.收到股票股利C.被投资单位接受非现金资产捐赠D.被投资单位提取盈余公积

24.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）

A.库存商品B.周转材料C.在产品D.材料成本差异

25.甲公司用建筑物换取乙公司的专利权，甲公司的建筑物符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司建筑物账面原价为130万元，已提折旧20万元，公允价值100万元，乙公司专利权账面价值10万元，无公允价值，甲公司另向公司支付30万元。假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费且该项非货币性资产交换具有商业实质，下列会计处理中，正确的有()。

A.甲公司确认营业外支出10万元

B.甲公司换入的专利权的入账价值为140万元

C.甲公司换入的专利权的入账价值为130万元

D.乙公司确认营业外收入120万元

26.事业单位的下列科目中，应转入“事业结余”科目贷方的有（）。

A.“财政补助收入”中专项资金收入

B.“上级补助收入”中非专项资金收入

C.“事业收入”中专项资金收入

D.“其他收入”中非专项资金收入

27.在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有()。

A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断

28.甲公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列重要事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.企业发现报告年度一项应收账款的坏账损失率估计错误，导致少计提200万元的坏账准备

B.资产负债表日后资本公积转增资本

C.自然灾害导致的资产重大损失

D.交易性金融资产公允价值发生较大变动

29.下列各项中，不会直接影响当期营业利润的有（）。

A.用于产品生产的无形资产计提减值准备

B.用于产品生产的无形资产当期的计提摊销额

C.让渡无形资产使用权确认的营业税

D.测试无形资产能否正常发挥作用的费用

30.下列关于所得税的说法中，正确的有（）。

A.因可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用

B.企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用

C.利润表中“所得税费用”项目的列示金额是当期所得税和递延所得税费用的合计

D.存货跌价准备转回会影响递延所得税资产的金额

31.

32.下列各项中，某一项金融资产划分为持有至到期投资必须具有的特征有（）。

A.该金融资产到期日固定

B.该金融资产回收金额固定或可确定

C.企业有能力将该金融资产持有至到期

D.企业有明确意图将该金融资产持有至到期

33.

第

35

题

制定政府指导价、政府定价，应当依据有关商晶或者服务的社会平均成本和市场供求状况、国民经济与社会发展要求以及社会承受能力，实行合理（）。

34.

第

30

题

关于经常项目外汇管理的表述，错误的是（）。

35.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）．

A.销售退回是指企业售出的商品由于质量和品种等不符合要求而发生的退货

B.销售退回已发生现金折扣的，不再调整相关财务费用的金额

C.未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

36.甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2010年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2010年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2006年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2010年年末合并资产负债表的处理中，正确的有（）。

A.抵销无形资产原价800万元

B.抵销无形资产累计摊销100万元

C.该商标权的列示金额为52．5万元

D.该商标权的列示金额为700万元

37.下列项目中，属于在某一时段内履行履约义务的有（）。

A.为客户提供运输服务

B.为客户建造厂房

C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

D.为客户定制的具有可替代用途的产品

38.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项而确认负债的偿债时间或金额不确定

B.或有负债应在资产负债表内予以确认

C.或有资产不应在资产负债表内予以确认

D.或有资产由过去的交易或事项形成

39.下列关于收入的表述中，正确的有（）。

A.宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.包括在商品售价内不可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入

C.提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费。在相关劳务活动发生时确认收入

40.以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）

A.债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

B.债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费(不含增值税)之间的差额，计入资产处置损益

C.债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益

D.债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入投资收益

三、判断题(20题)41.以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，仍然采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。（）

A.是B.否

42.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。()

A.是B.否

43.牛牛公司为花花公司的债务进行担保，为此项业务确认的预计负债产生可抵扣暂时性差异。（）

A.是B.否

44.

第

36

题

当子公司的所有者权益为负数时，母公司对其子公司的权益性资本投资数额为零。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。（）

A.是B.否

45.债务重组的方式仅仅表现为以资产清偿债务。（）

A.是B.否

46.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销金额应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产在扣除预计净残值后的账面价值。（）

A.是B.否

47.以非现金资产抵偿债务的，债务人计入当期损益的金额包括资产转让损益和债务重组利得。（）

A.是B.否

48.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。()

A.是B.否

49.无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的，应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时，应按10年计提摊销。（）

A.是B.否

50.无论会计估计变更影响当期，还是影响以后会计期间，其影响数均应当在变更当期予以确认。()

A.是B.否

51.事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。()

A.是B.否

52.内部交易存货相关的销售收入、销售成本应当予以抵销。（）

A.是B.否

53.

第

29

题

资产负债表中的项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（）

54.无形资产达到预定用途以后发生的费用计入无形资产的成本。（）

A.是B.否

55.企业难以将某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应根据企业实际情况选择按追溯调整法或是未来适用法进行会计处理。()

A.是B.否

56.

第

35

题

因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。（）

A.是B.否

57.

第

29

题

对于初次发生的事项和交易采用新的会计政策，不属于会计政策变更。（）

A.是B.否

58.存在弃置费用的固定资产由于技术进步导致原确认的预计负债减少的，以该固定资产的账面余额为限扣减固定资产的成本。()

A.是B.否

59.无形资产摊销属于或有事项。（）

A.是B.否

60.对于为了建造固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的满足资本化条件的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款6100万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2012年1月1日股东权益总额为8000万元，其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为1800万元。W公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8600万元。（2）W公司2012年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积80万元。2012年W公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2012年W公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件，货款已支付。（3）W公司2013年实现净利润400万元，提取法定盈余公积40万元，分配现金股利100万元。2013年W公司出售2012年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积80万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。2013年W公司对外销售年初结存A商品30件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，W公司年末存货中包括2012年从甲公司购进的A商品20件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致。②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。④答案中的金额单位用万元表示要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录；（2）计算甲公司2012年年末存货中包含的未实现内部销售利润，并编制合并工作底稿中与该内部商品销售相关的抵销分录；（3）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录；（4）计算甲公司2013年度内部交易未实现利润，并编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录；（5）计算甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

62.凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目）

考核合并报表编制+长期股权投资

海南股份有限公司为上市公司（以下简称海南公司），系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。为了扩大经营规模，增强企业竞争能力，发生了如下投资及其他业务：

(1)2010年1月1日，海南公司以银行存款200万元和一项土地使用权作为对价，从A公司购入甲公司60%的股权，在购并前海南公司与A公司和甲公司之间不存在关联关系。

海南公司在当日办理了资产产权转让手续后，即对甲公司董事会进行改组。改组后甲公司的董事会由11名董事组成，其中海南公司派出6名，其他股东派出3名，其余2名为独立董事。甲公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。

取得控制权当日，海南公司作为对价的土地使用权账面原价为5000万元，累计摊销2000万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。此外，为了本次并购，发生评估费．律师费等直接相关费用50万元。

2010年1月1日，甲公司可辨认资产．负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为7000万元，其中，股本为3000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为500万元，未分配利润为2000万元。

2010年度，甲公司实现净利润800万元，除此之外未发生其他所有者权益的变化。

(2)2010年海南公司与甲公司之间发生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司将成本为400万元A产品出售给海南公司，出售价格为500万元（不含增值税），甲公司收取了价款200万元，其余385万元价款至年末尚未收取，甲公司计提坏账准备50万元。

2010年l2月31日，海南公司从甲公司购入的A产晶中尚有300万元未对外出售，该存货未计提跌价准备。

②2010年12月31日，甲公司固定资产中包含从海南公司购人的一栋办公楼。

2010年ii月5日，海南公司将富余的一栋办公楼出售给甲公司，出售价格8400万元，款项已经全部收到。出售日，该办公楼的账面原价为15000万元，预计使用年限30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已经使用15年，已提折旧7500万元，账面价值为7500万元。甲公司购入该办公楼后，尚可使用年限15年，折旧政策与母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司无形资产中包含一项从海南公司购入的专利权。

该专利权系2010年7月15日从海南公司购入，购入价格为600万元（款项已全部付清），甲公司购人该专利权后采用直线法摊销（计入管理费用），预计使用年限为3年，残值为0。出售日该专利权在海南公司账面价值为540万元。

(3)2011年度，甲公司实现净利润1200万元，资本公积增加300万元。

(4)2011年度海南公司与甲公司发生的有关交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200万元A产品，取得收入220万元，年末A产品成本为100万元，其可变现净值为90万元，计提存货跌价准备10万元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的货款385万元。

(5)2011年4月15日，海南公司用银行存款800万元投资于乙公司，取得乙公司32%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认资产．负债的公允价值与其账面价值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B产品。该批B产品的成本为300万元，出售价格500万元（不含增值税），货款全部未收。

乙公司购入B产品作为存货，至年末已经对外销售了30%，年末尚有存货350万元。

(6)其他相关资料

①海南公司．甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同；均按每年实现净利润10%提取法定盈余公积。甲公司在提取法定盈余公积后未分配现金股利。

②除应收账款．存货计提减值以外，其他资产均未发生减值。

③在合并抵销中应考虑所得税影响。

【要求】

(1)编制海南公司投资于甲公司时的会计分录。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的对甲公司长期股权投资的账面价值。

(3)编制海南公司2010年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。

(4)编制海南公司2011年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。

(5)编制海南公司2011年12月31日合并甲公司财务报表时对海南公司．乙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

63.2013年1月1日A公司从非关联方取得B公司80％股权，合并对价为一项可供出售金融资产和一项无形资产(土地使用权)，可供出售金融资产公允价值为6200万元，账面价值为5500万元(包括成本5000万元，公允价值变动500万元)，无形资产账面原值3500万元，已计提累计摊销l700万元，公允价值为2300万元。当日办理完毕股权转让手续，A公司取得对B公司的控制权。当日B公司净资产公允价值为10000万元，账面价值为8980万元，包括实收资本4000万元，资本公积1980万元，盈余公积300万元，未分配利润2700万元。公允价值和账面价值的差额由以下两笔资产产生：该固定资产为管理部门使用的固定资产，尚可使用年限为10年；2013年末确定该应付账款不用再支付。2013年B公司实现净利润530万元，假定本年B公司提取盈余公积50万元，因可供出售金融资产公允价值上升而引起的其他综合收益净增加额为100万元，当年未发放股利。当年B公司出售给A公司一批存货，售价为500万元，成本为400万元，A公司作为存货核算，当年A公司对外出售50％。2014年B公司实现净利润400万元，提取盈余公积40万元，当年发放现金股利50万元。A公司上年从B公司购入的存货本年全部出售。假设A、B公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素。购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。要求：(1)编制2013年初A公司取得股权的会计分录；(2)编制2013年末合并报表中的相关调整抵销分录；(3)编制2014年末合并报表中的相关调整抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

64.编制甲公司分派现金股利的会计分录。

65.1．甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：单位：万元项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款8020交易性金融资产4010可供出售金融资产20050预计负债（产品质量保修费用）8020可税前抵扣的2010年经营亏损32080合计52013020050（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600合计17401520（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

1.A

A公司的分录是：

借：原材料300

应交税费一应交增值税(进项税额)51

贷：股本100

资本公积一股本溢价251

所以该材料的入账价值为300万元。

2.B【答案】B

【解析】选项B，属于非货币性项目。

3.C债务重组中，债权人作出让步，发生的是重组损失，不存在重组利得。

4.D合并商誉=3200－2900=300（万元），2012年末商誉的账面价值为200（300－100）万元，处置后商誉的账面价值为175（200×2800/3200）万元。

5.B【正确答案】B

【答案解析】根据新准则的规定，企业按期计提无形资产的摊销，借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计摊销”科目。

【该题针对“使用寿命有限的无形资产的核算”知识点进行考核】

6.C无形资产入账金额=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（万元），甲公司当年应计提累计摊销的金额=2859.41/5=571.88（万元）。

7.C本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(50000×6．30-10000×6．32)-(50000—10000)×6．28]+10000×(6．32-6．25)=1300(元人民币)。

8.C甲公司应确认对乙公司的投资收益=[4000-(500-300)+(500-300)／10×6／12]×30%=1143(万元)。

9.C资产负债表日后调整事项特点是：(1)在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；(2)对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响。

10.D【答案】D

【解析】选项D的土地使用权应该单独作为无形资产核算。

11.A该30件额外产品进行的合同修订，事实上构成了一项关于未来产品的单独的合同，且该合同并不影响对现有合同的会计处理。企业应对原合同中的120件产品，每件确认1000元的销售收入；对新合同中的30件产品，每件确认900元的收入。

12.A选项A属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目：选项C属于2012年发生的经济业务；选项D属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。

13.D本题甲公司2008年2月20日因同一控制而取得长期股权投资的初始投资成本为6500×60%=3900(万元)，并应按成本法进行后续计量。2008年3月25日，甲公司确认应收股利1000×60%=600(万元)，同时应冲减投资成本。因此，2008年3月31日，投资账面价值为3900-600=3300(万元)。

14.C长城汽车公司期末应该确认的预计负债金额=(90+100)/2+5=100(万元)。

15.C同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。即：(5000-3000)×60%=1200(万元)。

16.B该厂房的入账价值=100+100×17%+300+600+30=1047（万元），其中建造厂房领用原材料涉及的进项税额做转出处理，计入工程成本。

17.B本题考核特殊销售方式的计税依据。应作为销售两种商品计算增值税，应申报的销项税额=[(9828+17.55×80)÷(1+17%)]×17%=1632(元)

18.A2011年年末长江公司甲工程的完工进度=（530-50）÷（530+670）=40%。

19.B

20.D增值税一般纳税人购入存货时发生的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。

21.AB

22.AC乙产品成本=216+345=561(万元)，乙产品可变现净值=93×6=558(万元)，乙产品成本高于可变现净值，表明C材料发生了减值；C材料成本=216万元，C材料可变现净值=93×6-345=213(万元)，所以C材料应计提存货跌价准备=216-213=3(万元)，在资产负债表中应以213万元列示。

23.AC收到股票股利和被投资单位提取盈余公积都不影响被投资单位的所有者权益，因此权益法下不调整投资账面价值。

24.ABCD存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

综上，本题应选ABCD。

资产负债表中“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工的各项存货的价值。“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“周转材料”“库存商品”“发出商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”等科目期末余额后的金额填列。如果材料采用计划成本核算，以及库存商品采用售价金额法核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

25.CD选项A，甲公司换出投资性房地产应确认其他业务收入100万元，其他业务成本110万元，不确认营业外支出；选项B、C，甲公司换入的专利权的入账价值=100+30=130(万元)；选项D，乙公司确认营业外收入=(100+30)-10=120(万元)。

26.BD【正确答案】BD

【答案解析】选项AC，转入“非财政补助结转”科目。

【该题针对“非财政补助结余的核算”知识点进行考核】

27.ABCD非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。

28.BCD选项A属于日后事项期间发现报告年度的差错，应作为调整事项处理。

29.BD选项B，用于产品生产的无形资产计提的累计摊销计入相关产品的成本，不影响当期营业利润；选项D，测试无形资产能否正常发挥作用的费用属于直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，计入无形资产的成本。

30.CD【答案解析】选项A，因可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用；选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。

31.AC

32.ABCD【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

33.ABCD根据价格法的规定，制定政府指导价、政府定价，应当依据有关商品或者服务的社会平均成本和市场供求状况、国民经济与社会发展要求以及社会承受能力，实行合理的购销差价、批零差价、地区差价和季节差价。

34.ABD本题考核经常项目的外汇管理。单方面转移，是一国对外单方面的、无偿的支付。经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经背结汇、售汇业务务的金融机构、经营结汇、售汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定，对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查，外汇管理机关有权对卜述事项进行监督检查。

35.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

36.ABC无形资产的原账面价值=100-40=60（万元），售价为860万元，形成未实现交易损益=860-60=800（万元），抵销无形资产原价800万元;应抵销多摊销额=800/6×9/12=100（万元）;该商标权于合并资产负债表中应列示的金额=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（万元），或该商标权于合并资产负债表中应列示的金额=60-60/6×9/12=52．5（万元）。

37.ABC选项A，客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，应在一段期间内确认收入；选项B，客户能够控制企业履约过程中在建的商品，应在一段期间内确认收入；选项C，商品不具有可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，应在一段期间内确认收入；选项D，不满足在一段期间内确认收入的条件，应在某一时点确认收入。

38.ACD或有负债尚未满足负债的确认条件，不需要在资产负债表中体现。

39.ACD选项B，应全部作为销售商品处理。

40.ABC选项ABC说法正确；

选项D说法错误，债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入资产处置损益。

综上，本题应选ABC。

固定资产处置的会计处理：

（1）因以丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。属于生产经营期间正常报废清理产生的处理净损失，借记“营业外支出—处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

（2）因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置收益。产生处置净损失的，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目。

上述请重点关注。

41.N如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。

42.N以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生目的即期汇率折算，不产生汇兑差额。

43.N因债务担保确认的预计负债，未来期间按照税法规定不可予以抵扣，所以其账面价值=计税基础=账面价值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额（0），不产生可抵扣暂时性差异。

因此，本题表述错误。

44.N持续经营的所有者权益为负数的子公司仍应纳入合并范围。

45.N债务重组的方式表现为：以资产清偿债务、债务转增资本、修改其他债务条件、以上三种方式的组合。

46.Y资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。如固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值为抵减了计提的固定资产减值准备后的金额，因此，在以后会计期间对该固定资产计提折旧时，应当以固定资产的账面价值（扣除预计净残值）为基础计算每期的折旧额。

47.Y

48.N企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。

49.N无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的,应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时,应界定为使用寿命不确定的无形资产不摊销。

50.N会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。

51.Y事业单位长期投资在后续持有期间应采用成本法核算，除非追加(或收回)投资，其账面价值一般保持不变。

52.Y

53.0利润表中的收入费用等项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发行时的即期汇率折算。

54.N无形资产达到预定用途以后发生的费用不计入无形资产的成本。

55.N企业难以将某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应将其作为会计估计变更，并采用未来适用法进行会计处理。

56.Y因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。如企业所持有的证券投资基金或类似基金等。

57.Y初次发生的事项和交易采用新的会计政策属于选用新政策，不属于政策变更。

58.N存在弃置费用的固定资产由于技术进步等原因导致原确认的预计负债减少的，以该固定资产的账面价值为限扣减固定资产的成本，超过固定资产账面价值的部分确认为当期损益。

59.N无形资产摊销，其价值最终会转移到成本或费用中，该事项的结果是确定的，不符合或有事项的结果具有不确定性的特点，因此无形资产摊销不是或有事项。

因此，本题表述错误。

60.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

61.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权资6400（8000×80%）贷：银行存款6100资本公积——股本溢价300（2）2012年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=50×（2-1.6）=20（万元）借：营业收入400（200×2）贷：营业成本400借：营业成本20贷：存货20（3）W公司调整后的净利润=300-20=280（万元）应调整增加的投资收益=280×80%=224（万元）应调整增加的资本公积=80×80%=64（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的账面价值=6400+224+64=6688（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=1800+280-30=2050（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：投资收益224借：长期股权投资64贷：资本公积64②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3000——本年80盈余公积——年初1200——本年30未分配利润——年末2050贷：长期股权投资6688少数股东权益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投资收益224少数股东损益56（280×20%）未分配利润——年初1800贷：提取盈余公积30未分配利润——年末2050（4）甲公司2013年年末存货中包含的未实现内部交易利润=20×（2-1.6）=8（万元）。借：未分配利润——年初20贷：营业成本20借：营业成本8贷：存货8（5）W公司调整后的净利润=400+（20-8）=412（万元）应调整增加的投资收益=412×80%-100×80%=249.6（万元）应调整增加的资本公积=（100-80）×80%=16（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=6688+249.6+16=6953.6（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=2050+412-40-100=2322（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：未分配利润——年初224借：长期股权投资64贷：资本公积64借：长期股权投资329.6[（400+12）×80%]贷：投资收益329.6借：投资收益80（100×80%）贷：长期股权投资80借：长期股权投资16［（100-80）×80%］贷：资本公积16②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3080——本年20盈余公积——年初1230——本年40未分配利润——年末2322贷：长期股权投资6953.6少数股东权益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投资收益329.6少数股东损益82.4（412×20%）未分配利润——年初2050贷：提取盈余公积40对所有者（或股东）的分配100未分配利润——年末232262.(1)海南公司从非关联方的A公司取得甲公司60%的股权，属于非同一控制下企业合并。2010年1月1日取得控制权，投资时的账务处理是：借：长期股权投资——甲公司(200+4500)4700累计摊销2000贷：银行存款200无形资产5000营业外收入[4500-(5000-2000)]1500为并购发生的评估费、律师费计入当期损益：借：管理费用50贷：银行存款50(2)海南公司对甲公司的投资应采用成本法核算，2010年12月31日长期股权投资账面价值为4700万元。(3)①对海南公司购人A产品的抵销：对内部交易的抵销：借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本60贷：存货(300×20%)60注：毛利率=(500-400)/500=20%借：递延所得税资产(60×25%)15贷：所得税费用15对A产品交易产生的内部债权债务的抵销：借：应付账款385贷：应收账款385借：应收账款——坏账准备50贷：资产减值损失50借：所得税费用12.5贷：递延所得税资产(50×25%)12.5对A产品交易产生的内部现金流量的抵销：借：购买商品、接受劳务支付的现金200贷：销售商品、提供劳务收到的现金200②将甲公司购人办公楼的抵销：固定资产内部交易抵销：借：营业外收入（8400-7500）900贷：固定资产——原价900借：固定资产——累计折旧5贷：管理费用(900/15/12)5借：递延所得税资产(895×25%)223.75贷：所得税费用223.75注：由于上述抵销，产生可抵扣暂时性差异=900-5=895（万元）对购入办公楼交易产生的内部现金流量的抵销：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8400贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额8400③将甲公司购人无形资产抵销：对内部购入专利权内部交易抵销：借：营业外收入（600-540）60贷：无形资产——原价60借：无形资产——累计摊销10贷：管理费用(60/3/12×6)10注：7月份购入无形资产，本年摊销期为6个月。借：递延所得税资产(50×25%)12.5贷：所得税费用12.5注：由于上述抵销，产生可抵扣暂时性差异=60-10=50（万元）。对购入无形资产交易产生的内部现金流量的抵销：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金600贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额600(4)①对海南公司购入A产品的抵销：对内部交易的抵销：借：未分配利润——年初60贷：营业成本60借：营业成本20贷：存货(100×20%)20借：存货——存货跌价准备10贷：资产减值损失10注：A产品成本为100万元，可变现净值90万元，海南公司计提了存货跌价准备10万元；从集团公司角度看，A产品的成本为80万元(100×80%)，无需计提减值。借：递延所得税资产15贷：未分配利润——年初15借：所得税费用12.5贷：递延所得税资产12.5注：上述抵销后2011年末存货产生可抵扣暂时性差异10万元（20-10），年末应保留递延所得税资产2。5万元(10×25%)，因年初递延所得税资产为15万元，故应冲回递延所得税资产12.5万元(15-2.5)。对A产品交易产生的内部债权债务的抵销：借：应收账款——坏账准备50贷：未分配利润——年初50借：资产减值损失50贷：应收账款——坏账准备50借：未分配利润——年初12.5贷：递延所得税资产12.5借：递延所得税资产12.5贷：所得税费用(50×25%)12.5对A产品交易产生的内部现金流量的抵销：借：购买商品、接受劳务支付的现金385货：销售商品、提供劳务收到的现金385②将甲公司购入办公楼的抵销：固定资产内部交易抵销：借：未分配利润——年初900贷：固定资产——原价900借：固定资产——累计折旧5贷：未分配利润——年初5借：固定资产——累计折旧60贷：管理费用(900/15)60借：递延所得税资产223.75贷：未分配利润——年初223.75借：所得税费用15贷：递延所得税资产(60×25%)15注：由于计提折旧60万元，应转回相应的可抵扣暂时性差异60万元。③将甲公司购人无形资产抵销：对内部购入专利权内部交易抵销：借：未分配利润——年初，60贷：无形资产——原价60借：无形资产——累计摊销10贷：未分配利润——年初10借：无形资产——累计摊销l贷：管理费用(60/3)20借：递延所得税资产12.5贷：未分配利润一一一年初12.5借：所得税费用5贷：递延所得税资产(20×25%)5注：由于无形资产摊销20万元，应转回相应的可抵扣暂时性差异20万元。(5)借：营业收入(500×70%×32%)112贷：营业成本(300×70%×32%)67.2投资收益44.8

63.(1)会计分录为：借：长期股权投资8500累计摊销l700贷：无形资产3500营业外收入500可供出售金融资产——成本5000——公允价值变动500投资收益700借：其他综合收益500贷：投资收益500(2)对于购买日存货和固定资产差额的调整：借：固定资产1200递延所得税资产45贷：应付账款180递延所得税负债300资本公积765借：应付账款180管理费用120(1200／10)贷：营业外收入180固定资产——累计折旧120借：递延所得税负债30所得税费用15贷：递延所得税资产45对未实现内部销售损益的调整：借：营业收入500贷：营业成本450存货50借：少数股东权益10(50×20％)贷：少数股东损益10借：递延所得税资产12．5(50×25％)贷：所得税费用12．5借：少数股东损益2．5(12．5×25％)贷：少数股东权益2．5调整后的净利润=530—120+180一15=575(万元)，所以权益法调整长期股权投资的处理为：借：长期股权投资540贷：投资收益460(575×80％)其他综合收益80A公司长期股权投资和B公司所有者权益的抵销：借：实收资本4000资本公积2745(1980+765)盈余公积350(300+50)其他综合收益100未分配利润——年末3225(2700+575—50)商誉704[-8500(8980+765)×80％]贷：长期股权投资9040(8500+540)少数股东权益2084A公司投资收益和B公司未分配利润的抵销：借：投资收益460(575×80％)少数股东损益l15未分配利润——年初2700贷：提取盈余公积50未分配利润——年末3225(3)对于购买日存货和固定资产差额的调整：借：固定资产1200递延所得税资产45贷：未分配利润——年初180递延所得税负债300资本公积765借：未分配利润——年初120贷：固定资产——累计折旧120借：递延所得税负债30未分配利润——年初15贷：递延所得税资产45借：管理费用120(1200／10)贷：固定资产——累计折旧120借：递延所得税负债30贷：所得税费用30对未实现内部销售损益的调整：借：未分配利润——年初50贷：营业成本50借：少数股东权益10(50×20％)贷：未分配利润——年初10借：少数股东损益10贷：少数股东权益lo借：递延所得税资产12．5贷：未分配利润——年初12．5借：未分配利润——年初2．5(12．5×20％)贷：少数股东权益2．5借：所得税费用12．5贷：递延所得税资产12．5借：少数股东权益2．5贷：少数股东损益2．5调整后的净利润一400一120+30一310(万元)，所以权益法调整长期股权投资的处理为：借：长期股权投资788(540+248)投资收益40(50×80％)贷：未分配利润——年初460其他综合收益80长期股权投资40投资收益248(310×80％)A公司长期股权投资和B公司所有者权益的抵销：借：实收资本4000资本公积2745盈余公积390(350-+-40)其他综合收益100未分配利润——年末3445(3225+310一40—50)商誉704贷：长期股权投资9248(8500+748)少数股东权益2136[(4000+2745+390+100+3445)×20％]A公司投资收益和B公司未分配利润的抵销：借：投资收益248(310×80％)少数股东损益62未分配利润——年初3225贷：提取盈余公积40对所有者(或股东)的分配50未分配利润——年末3445

64.甲公司分派现金股利的会计分录：借：利润分配——应付现金股利500贷：应付股利500甲公司分派现金股利的会计分录：借：利润分配——应付现金股利500贷：应付股利50065.（1）甲公司2011年度应纳税所得额=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（万元）甲公司2011年度应交所得税的金额=1570×25%=392．5（万元）。（2）单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款34040060交易性金融资产40042020可供出售金融资产940700240预计负债60060合计17401520140240（3）本期递延所得税资产借方余额=140×25%=35（万元），期初递延所得税资产借方余额为130万元，故本期递延所得税资产发生额=35-130=-95（万元）会计分录：借：所得税费用95贷：递延所得税负债95本期递延所得税负债贷方余额=240×25%=60（万元），期初贷方余额为50万元，所以本期递延所得税负债发生额=60-50=10（万元）会计分录：借：资本公积——其他资本公积10贷：递延所得税负债10（4）甲公司2011年所得税费用金额=392．5+95=487．5（万元）。2021-2022年河南省开封市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.第

13

题

某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股，每股l元。双方协议约定该批甲材料的价值为300万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税发票（进项税额为51万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A.300B.351C.100D.150

2.下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。A.应收账款B.预收款项C.长期应付款D.持有至到期投资

3.关于债务重组，下列表述中错误的是（）。

A.债务重组是债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项

B.债务人发生财务困难．债权人作出让步是债务重组的基本特征

C.债务重组中债权人一定获得重组利得

D.债务重组中债务人一定获得重组利得

4.2012年1月1日，甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司，购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元，假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试，计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月，甲公司处置该资产组中的一项经营，取得款项500万元，处置时该项经营不含商誉的价值为400万元，该资产组剩余部分的价值为2800万元，不考虑其他因素，则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为（）万元。

A.300B.200C.25D.175

5.企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”等科目，贷记（）科目

A.无形资产B.累计摊销C.累计折旧D.无形资产减值准备

6.2019年1月1日,甲公司与乙公司签订分期付款购入某项专利权合同。根据合同约定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000万元,总计3000万元。同类交易的市场利率为5%。甲公司预计该专利权可以使用5年,无残值,采用直线法计提摊销。则甲公司当年应计提累计摊销的金额为（）万元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

7.某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为50000美元，上期期末市场汇率为l美元=6．30元人民币。该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本期将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为l美元=6．25元人民币，当日市场汇率为l美元=6．32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为l美元=6．28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计()元人民币。A.A.600B.700C.1300D.-100

8.甲公司于20×3年度购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。20×4年度乙公司实现净利润4000万元，当年6月20日，甲公司将账面价值为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司在其20×4年度个别财务报表中应确认对乙公司的投资收益为（）万元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

9.

第

5

题

资产负债表日后的调整事项是指（）。

A.资产负债表日或以前已经存在的事项

B.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实的事项

C.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实，且对按资产负债表13存在状况编制的报表产生重大影响的事项

D.资产负债表日不存在，但其对分析财务状况有重大影响的事项

10.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是()。

A．为建造固定资产购人的土地使用权确认为无形资产

B．房地产开发企业为开发商品房购人的土地使用权确认为存货

C．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D．用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本

11.甲公司与客户乙公司签订销售合同，向客户出售120件产品，每件产品合同价格1000元，共计120000元，这些产品在6个月内移交。在甲公司将60件产品移交之后，合同进行了修订，要求甲公司额外向客户再支付30件产品，额外30件产品按照每件900元价格出售，共计27000元，该价格反映了这些产品当时的市场价格并且可以与原产品区别开来。对新合同中的30件产品，每件应确认的收入金额为（）元。

A.900B.1000C.0D.27000

12.甲股份有限公司2012年实现净利润500万元，该公司2012年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。

A.发现2011年少计财务费用200万元

B.发现2011年少提折旧费用0.01万元

C.为2011年售出的设备提供售后服务发生支出30万元

D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由12％改为3％

13.第

6

题

甲公司、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2008年2月20日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为4500万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；取得股权日，乙公司账面所有者权益总额为6500万元、公允价值为6800万元。2008年3月25日，乙公司宣告发放2007年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。2008年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

14.

第

15

题

2009年12月10日，长城汽车公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对长城汽车公司不利。2009年12月31日，长城汽车公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额(此期间所有金额发生的可能性相同，不含长城汽车公司很可能将承担的诉讼费5万元)。根据《企业会计准则——或有事项》准则的规定，长城汽车公司应在2009年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。

15.

第

14

题

甲公司与乙公司同受M公司的控制。2007年3月1日，甲公司以账面价值为1000万元的固定资产作为合并对价，取得乙公司60%的股权，该固定资产公允价值为1500万元。合并当日，乙公司资产账面价值为5000万元，负债账面价值为3000万元。甲公司长期股权投资的初始成本应当为（）万元。

A.600B.900C.1200D.1800

16.现代公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司于2010年开工建造一厂房，借入专门借款1000万元，建造期间工程领用原材料成本100万元，发生人工成本费用300万元，其他相关支出600万元，工程期间专门借款发生可予资本化利息费用30万元，厂房2010年6月底达到预定可使用状态，则该厂房的入账价值为（）万元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

17.

第

14

题

某商场(一般纳税人)对甲产品采用买一送一活动，当月售出甲80套，含税金额9828元，同时赠送乙商品80套(每套含税价格17.55元)，则该项业务应申报的销项税额（）元。

18.长江公司2011年年初承建甲工程，工期为三年，预计该工程的总成本为1200万元。第一年年末，该工程实际发生成本530万元，预计为完成工程尚需发生成本670万元。2011年年末，该建筑公司的“工程施工——甲工程”账户的实际发生额为530万元。其中：人工费170万元，材料费260万元，机械使用费80万元，其他直接费和工程间接费20万元。其中甲工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，其成本为50万元。则2011年年末甲工程的完工进度为（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

19.

20.下列各项支出中，增值税一般纳税人通常不计入存货成本的是()。

A.购买商品时支付的采购费用

B.入库前的挑选整理费

C.购买存货运输途中发生的合理损耗

D.购入存货时发生的增值税进项税额

二、多选题(20题)21.

22.2014年12月26日，×公司与Y公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2015年3月20日，×公司应按每台93万元的价格向Y公司提供乙产品6台。2014年12月31日，×公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品6台，其账面价值(成本)为216万元，市场销售价格总额为228万元。将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本345万元，不考虑其他相关税费。则2014年12月31日×公司的处理中正确的有()。

A.C材料的可变现净值为213万元

B.C材料在资产负债表中列示的金额为216万元

C.C材料应计提存货跌价准备3万元

D.乙产品应计提存货跌价准备3万元

23.

第

26

题

企业采用权益法核算长期投资时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有（）。

A.计提长期股权投资减值准备B.收到股票股利C.被投资单位接受非现金资产捐赠D.被投资单位提取盈余公积

24.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）

A.库存商品B.周转材料C.在产品D.材料成本差异

25.甲公司用建筑物换取乙公司的专利权，甲公司的建筑物符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司建筑物