2021-2022年辽宁省本溪市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021-2022年辽宁省本溪市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某企业于2010年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期。至2011年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元。该企业于2011年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6%，借入款项存入银行。工程于2012年3月底达到预定可使用状态。2011年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2011年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2011年3月31日至2011年7月31日因质量问题停工。则2011年借款费用的资本化金额为()万元。

A．7．5

B．32

C．95

D．39．5

2.企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（）。

A.增值税出口退税B.免征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的企业所得税

3.对事业单位固定资产的处置，下列会计处理错误的是（）。

A.将固定资产的账面余额和相关的累计折旧转入“待处置资产损溢”

B.实际报经批准处置固定资产时，将固定资产对应的非流动资产基金转入“待处置资产损溢”

C.对处置过程中取得的收入、发生的相关税费通过“待处置资产损溢”核算

D.处置净收入由“待处置资产损溢”转入事业基金

4.下列项目中，应纳入其合并财务报表合并范镯的有()。

A．通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权

B．合营企业

C．已宣告破产的原子公司

D．联营企业

5.

第

11

题

下列各项中，不应计入短期投资的取得成本的有（）。

A.支付的价款中包含的到期的利息或股利B.支付的相关税费C.支付的购买价款D.支付的手续费

6.

第

15

题

某上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

7.

第

3

题

方铭公司2008年1月1日发行面值总额为20000万元的公司债券，发行价格总额为20544.66万元，同时．发生债券发行费用12.26万元。该公司债券的期限为3年、票面年利率为6%，每年年末付息，到期还本。发行债券所得款项已收存银行。方铭公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息，实际利率为5%。不考虑其他因素。则方铭公司2008年的利息费用为（）万元。

A.1200B.1232.68C.1026.62D.1027.23

8.甲公司2011年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬40万元、计提专用设备折旧50万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬150万元、计提专用设备折旧250万元。假定甲公司该项无形资产开发完成后用于生产A产品，则2011年度甲公司应确认管理费用的金额为（）万元。

A.90B.120C.100D.210

9.2019年1月1日，甲公司以银行存款2000万取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法计算；乙公司当日可辩认净资产的账面价值为9000万元，各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2019年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元A.2200B.2000C.1800D.2400

10.

第

5

题

甲、乙两家公司属于非同一控制下的独立公司。甲公司于2009年7月1日以本公司的固定资产对乙公司投资，取得乙公司85%的股份。该固定资产原值为1500万元，已计提折旧额为300万元，已计提减值准备为50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。甲公司为该项投资另发生相关手续费20万元。乙公司2009年7月1日所有者权益的账面价值为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为（）万元。

11.

12.甲公司为增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，年度财务报告批准报出日为次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得税汇算清缴工作。则甲公司2021年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2020年度资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2021年1月30日发现2020年年末在建工程余额200万元，于2020年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

B.2021年3月持有的外国国债因外汇汇率发生变动，价格下降200万元

C.2021年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值100万元

D.2021年4月18日企业宣告分配现金股利

13.M公司期末原材料的账面余额为5000元，数量为100件。该原材料专门用于生产与N公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定：M公司为N公司提供甲产品50件，每件售价110元（不含增值税）。将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为510元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费0.2元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每件售价为48元，估计销售原材料尚需发生相关税费0.1元。期末该原材料的应计提的减值准备为（）元。

A.20B.200C.190D.105

14.

15.

16.甲公司2020年1月开始研发一项新技术，2021年1月进入开发阶段，2021年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2020年发生研究费用600万元，截至2021年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用

B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本

D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

17.某设备的账面原价为50000：元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4％，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。

A.5250B.6000C.6250D.9000

18.某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是()。

A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元

B.因报告年度走私而被罚款200万元

C.对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元

D.以存货归还报告年度形成的负债200万元

19.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，未计提减值准备，公允价值为600万元，增值税税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元：乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为l00万元，公允价值为500万元，增值税税额为85万元。乙公司另向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。

A.501B.500C.585D.503

20.

第

14

题

下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。

二、多选题(20题)21.

第

19

题

事业单位会计中的净资产包括（）。

A.经营结余B.专用基金C.固定基金D.事业结余

22.下列关于委托代销商品的说法中正确的有（）

A.在视同买断方式下，满足收入确认条件的，发出商品时要确认收入

B.在收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认为收入

C.在支付手续费方式下，委托方应按照扣除手续费后的金额确认商品销售收入

D.在支付手续费方式下，委托方应按照扣除的手续费金额确认销售费用

23.

第

17

题

会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。下列各项中，属于会计政策的有（）。

A.建造合同收入确认方法

B.存货的期末计价方法

C.长期股权投资核算的权益法

D.分期付款方式购入的固定资产采用现值计价法

24.下列各项中，应计入在建工程项目成本的有（）

A.总额法下，为在建工程项目取得的财政专项补贴

B.建造期间工程物资盘亏净损失

C.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

D.在建工程试运行收入

25.在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列关于非货币性资产交换的处理说法正确的有（）。

A.如果换出的资产是固定资产、无形资产，则换出的固定资产、无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支

B.如果换出的是企业持有的存货，则需要按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本

C.如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积

D.如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出

26.下列业务中体现重要性原则的有（）。

A.上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细

B.对周转材料的摊销采用一次摊销法

C.分期收款销售商品按现值确认收入

D.对融资租入的固定资产视同自有资产进行核算

27.下列各项中，属于融资租赁标准的有()。A.A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分

B.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人

C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用

D.承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值

28.关于资产减值测试，下列说法中正确的有（）。

A.预计资产未来现金流量时，不应该考虑未来对资产进行改良的相关现金流量

B.预计资产未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量

C.预计未来现金流量涉及内部转移价格时，不需要对内部转移价格进行调整

D.资产所产生的未来现金流量的结算货币为外币时，应当以该外币为基础预计其未来现金流量，并按照该外币适用的折现率折算预计未来现金流量的现值

29.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情形有（）

A.换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值

B.换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值

C.以换出资产的账面价值确定其公允价值

D.换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值

30.下列关于长期借款的表述中正确的有（）。

A.长期借款应采用摊余成本进行后续计量

B.资产负债日，企业按照长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，记入“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目

C.长期借款期末按照公允价值计量

D.实际利率与票面利率相等时，不存在利息调整项目

31.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

B.个别报表中因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

32.资产的可收回金额的确定依据有（）。

A.公允价值B.公允价值减去处置费用后的净额C.可变现净值D.未来现金流量现值

33.下列有关财务报表概述的表述中，不正确的有（）

A.专门为了内部管理需要的报告属于财务报告的范畴

B.年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注

C.中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注

D.中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括季报和半年报

34.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。

A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年

B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年

D.追加投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法

35.下列关于或有事项说法中正确的有（）。

A．将或有事项确认为预计负债的事项应在财务报表附注中披露

B．企业不应确认或有资产和或有负债

C．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在财务报表附注中披露

D．与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项预计负债

36.关于所得税的表述中，下列说法中正确的有()。

A.本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额不一定会影响利润总额

B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异

D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异

37.甲公司从政府无偿取得800亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，则企业在取得荒山时的会计处理，下列不正确的有（）。

A.营业外收入1元B.递延收益800元C.递延收益1万元D.营业外收入800万元

38.下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有()。

A.按照会计准则的要求采用新的会计政策

B.为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策

C.对不重要的事项采用新的会计政策

D.对初次发生的事项采用新的会计政策

39.

第

22

题

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命有限的无形资产的预计净残值在持有期间至少应于每年年末复核

B.使用寿命不确定的无形资产的账面价值应按的年平均摊销

C.以支付出让金方式取得的自用土地使用权应单独核算

D.预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值应予转销计入当期损益

40.

第

22

题

根据《事业单位会计准则》的规定，事业单位的资产包括（）。

A.固定资产B.递延资产C.对外投资D.流动资产

三、判断题(20题)41.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

42.若材料用于生产产品，无论所生产的产品是否发生减值，材料均应按成本与可变现净值孰低计量。（）

A.是B.否

43.

第

35

题

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值时，应计提减值损失。（）

A.是B.否

44.或有负债随着情况的变化，也可能会转变成预计负债。（）

A.是B.否

45.企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（）

A.是B.否

46.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，当企业对确定所有前期的累计影响数均不切实可行时，应当采用未来适用法。（）

A.是B.否

47.符合资本化条件的资产，是指需要经过半年以上的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。（）

A.正确B.错误

48.母公司控制的特殊目的主体如基金、信托项目等，也应纳入合并财务报表的编制范围。（）

A.是B.否

49.企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企业合并以外方式取得的长期股权投资，应按实际支付的价款作为初始投资成本，但不包括支付的相关税费和被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利。()

A.是B.否

52.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

53.企业集团内母公司直接向子公司的高管人员授予股份时，子公司没有结算义务，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理，确认所接受服务的成本费用，同时确认一项负债。（）

A.是B.否

54.任何资产之间进行交换，如果涉及补价，只要补价占整个资产交换金额的比例低于25％。都按照非货币性资产交换的处理原则进行核算。（）

A.是B.否

55.

第

26

题

以权益结算的股份支付，在可行权日之后，应根据公允价值变动对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。（）

A.是B.否

56.资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。()

A.是B.否

57.

第

33

题

待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务应当确认为预计负债。（）

A.是B.否

58.企业的投资性房地产转换为自用房地产属于会计政策变更。（）

A.是B.否

59.企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。()

A.是B.否

60.在进行减值测试时，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产的未来现金流量，而应当采用在公平交易中企业管理层能够达成的最佳的未来价格估计数进行预计。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2011年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于2011年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其他130人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共650万元；C产生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划于2011年12月4日经甲公司董事会批准，并于12月5日对外公告。2011年12月31日，上述重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划公司，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款650万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失40万。(2)2011年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失460万元。12月31日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在350万元至450万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款2000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。(4)2011年3月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：甲公司在2012年3月以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每件A产品的生产成本为2．3万元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20万元。要求：

计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。

62.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)2012年至2014年与长期股权投资有关资料如下：(1)2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司60％股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60％股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。(2)购买丙公司60％股权的合同执行情况如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者权益账面价值总额为8400万元，其中股本6000万元，资本公积1000万元，盈余公积400万元，未分配利润1000万元。当El经评估后的丙公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元。丙公司的所有者权益账面价值总额与可辨认净资产公允价值总额的差额，由下列资产所引起：项目账面价值公允价值固定资产36004800无形资产20002400上表中，固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2012年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2012年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经协商，双方确定丙公司60％股权的价格为5700万元，甲公司以一项投资性房地产和一项交易性金融资产作为对价。甲公司作为对价的投资性房地产，在处置前采用公允模式计量，在2012年6月30日的账面价值为3800万元(其中“成本”明细为3000万元，“公允价值变动”明细为800万元)，公允价值为4200万元；作为对价的交易性金融资产，在2012年6月30日的账面价值1400万元(其中“成本”明细为1200万元，“公允价值变动”明细为200万元)，公允价值为1500万元。2012年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的审计费用、评估咨询费用共计200万元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。(3)丙公司2012年及2013年实现损益等有关情况如下：①2012年度丙公司实现净利润1200万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。②2013年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积l60万元，未对外分配现金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易或事项。(4)2014年1月2日，甲公司以2500万元的价格出售丙公司20％的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40％，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。2014年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购人的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。(5)其他有关资料：①不考虑相关税费的影响。②甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。④出售丙公司20％股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。要求：(1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60％股权的合并类型，并说明理由。(2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的投资性房地产和交易性金融资产对2012年度损益的影响金额。(3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。(4)计算2013年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。(5)计算甲公司出售丙公司20％股权产生的损益并编制相关会计分录。(6)编制甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法的相关追溯调整分录。(7)计算2014年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

63.

64.编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)

65.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度财务报告于2012年4月20日经董事会批准对外报出。2012年1月1日至4月20日发现的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2011年1月1日，该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品80％已对外销售，20％形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2012年起，按5年分期收款，每年lO00万元，于每年年末收取，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2011年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品3000贷：库存商品3000(3)2011年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2011年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2011年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于2011年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权的预计使用寿命为5年。(4)甲公司2011年售给C企业一台设备，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2012年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备待2012年1月20日再予提货。该设备的实际成本为16万元。甲公司2011年确认了30万元的收入，并结转销售成本16万元。(5)甲公司2011年1月1日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于2011年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间在7年后。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。(6)2011年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付了全部货款。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2011年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2011年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2011年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。(7)2011年11月25日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向乙公司销售D电子设备10台，每台销售价格为20万元，每台销售成本为16万元。当日，甲公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，甲公司应在2012年3月31日以每台20.4万元的价格，将D电子设备全部购回。甲公司已于2011年12月1日发出D电子设备、开具增值税专用发票并收到销售价款。甲公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本160贷：库存商品160(8)甲公司2011年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，未来现金流量现值为l000万元。2011年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。(9)2011年3月10日，甲公司与Y传媒公司签订合同，由Y传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为30万元，甲公司已于2011年3月20日将其一次性支付给了Y传媒公司。该广告于2011年5月1日见诸媒体。甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的30万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销计入销售费用。假定：(1)不考虑除增值税以外的其他相关税费；(2)各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1)判断甲公司上述9个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；(2)对甲公司上述9个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”进行调整)；(3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

参考答案

1.D【答案】D

【解析】2011年专门借款可资本化期间为8个月，专门借款利息资本化金额：600×8%×8/12=32（万元）；一般借款资本化金额=(150×7/12+150×3/12)×6%=7．5（万元）。2011年借款费用的资本化金额=32+7．5=39．5（万元）。

2.D选项A不正确，增值税出口退税不属于政府补助；选项B和C不正确，不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

3.D【解析】选项A，借记“待处置资产损溢”、“累计折旧”，贷记“固定资产”；选项B，实际报经批准处置固定资产时，按照固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金——固定资产”，贷记“待处置资产损溢”；选项C，“待处置资产损溢”的贷方核算处置毁损、报废存货、固定资产过程中收到残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，借方核算处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用；选项D，固定资产处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入，借记“待处置资产损溢”，贷记“应缴国库款”等。

4.A【答案】A

【解析】不纳入合并范围的公司．企业或单位包括：(1)已宣告被清理整顿的原子公司；(2)已宣告破产的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业．合营企业等。

5.A实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的股利或利息，不能计入短期投资的取得成本，应单独核算。

6.C选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减退回当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C，虽然属于不重要的会计差错，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项；选项D属于当期正常业务事项。

7.C

8.D2011年度甲公司计入管理费用的金额=（40+50）+（60+60）=210（万元）。

9.A甲公司对乙公司具有重大影响，后续采用权益法计量，初始投资成本2000万元＞享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额1800（9000×20%）万元，不调整长期股权投资初始投资成本；同时，乙公司实现净利润1000万元时，甲公司应当按照应享有份额确认投资收益，同时调整长期股权投资的账面价值。则2019年12月31日，甲公司长期股权投资在资产负债表中应列式的年末余额＝2000＋1000×20%＝2200（万元）。

综上，本题应选A。

2017年1月1日

借：长期股权投资——投资成本2000

贷：银行存款2000

2017年12月31日

借：长期股权投资——损益调整200

贷：投资收益200

10.B

11.D

12.A资产负债表日后发生重大外汇汇率变动、自然灾害导致资产重大损失、经审议批准宣告分配现金股利等属于资产负债表日后非调整事项，选项B、C和D不正确。

13.A专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值＝110×50-510-50×0.2=4980（元）。原材料成本5000大于其可变现净值4980，所以应计提减值准备5000－4980＝20（元）。

【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】

14.B

15.A

16.C企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应予费用化计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，不满足资本化条件的，予以费用化，计入当期损益，选项C正确；选项BD错误：研发费用不会形成递延所得税资产；且对于可资本化的开发支出，最终形成无形资产的，因产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。

17.A【解析】采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧额=期初固定资产净值×2／预计使用年限。在最后两年改为年限平均法。因此，该设备在第3年应计提的折旧额=[50000—50000×50％－(50000－50000×50％)×50％－50000×4％]÷2=5250(元)。

18.C解析：选项A不属于调整事项，收到退回的所碍税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。

19.A甲公司换入乙公司机床的入账价值=600+102-85-117+1=501(万元)。

20.B

21.ABCD事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余

22.ABD选项ABD表述正确；选项C表述错误，在支付手续费方式下，委托发应按照商品代销清单上注明的总金额（不扣除手续费）确认为销售收入，将手续费金额确认销售费用。

综上，本题应选ABD。

23.ABCD上述事项均符合会计政策的定义。

24.BD自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

选项A不计入，总额法下，为在建工程项目取得的财政专项补贴应计入递延收益，待相关资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，采用合理、系统的方法将递延收益分期计入损益，不影响在建工程项目成本；

选项B计入，建设期间发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，增加所建工程项目的成本或冲减所建工程项目的成本；

选项C不计入，建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金应当计入土地使用权的成本，即无形资产成本；

选项D计入，在建工程试运行取得的收入冲减所建工程项目的成本。

综上，本题应选BD。

25.AB选项C，应计入投资收益；选项D，应按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本。

26.AB重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项AB符合要求。选项C与重要性无关；选项D体现的是实质重于形式原则。

27.ABCD参考答案：ABCD

答案解析：融资租赁的判断标准共有五条：

(1)在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人;

(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值;

(3)租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(≥75%);

(4)就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于(≥90%)租赁开始日租赁资产的公允价值;

(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。

试题点评：本题主要考查融资租赁的判断标准，属于今年教材新增内容，应该重点加以关注。

28.ABD选项C，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，需要对其进行调整。

29.ABD属于以下三种情形之一的，换入资产或换出资产的公允价值视为能够可靠计量：

（1）换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值；

（2）换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值；

（3）换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值。

综上，本题应选ABD。

30.ABD选项C错误，资产负债表日即期末长期借款应采用摊余成本进行计量。

31.ABD【答案】ABD

【解析】企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足预计负债确认条件时，才能确认预计负债。首先，同时存在下列情况的，表明企业承担了重组义务：（1)有详细、正式的重组计划；（2)该重组计划已对外公告，选项A正确；或有事项确认为预计负债必须是现时义务，选项B正确；待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项C不正确；对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响，选项D正确。

32.BD可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者确定。

33.ABD选项A表述错误，财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的报告不属于财务报告的范畴；

选项B表述错误，年度财务报表应该包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注；

选项C表述正确；选项D表述错误，中期财务报表包括月报、季报、半年报等。

综上，本题应选ABD。

34.AC选项B属于以前期间的差错，应该追溯重述，不能采用未来适用法；选项D，长期股权投资增资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。

35.AB【答案】AB

【解析】极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需披露，选项C不正确。与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。因此，选项D不正确。

36.ACD本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额可能计入资本公积和商誉，选项A正确；有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，如免税合并产生的商誉等，选项B错误。

37.BCD【解析】一般情况下，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即以l元的金额计入营业外收入。

38.AB【答案】AB

【解析】以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更：(1)当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。因此，选项C和D不属于会计政策变更。

39.ACD

40.ACD递延资产是在采用权责发生制情况下对已支付但应由本期及以后各期承担的费用的核算，在事业单位采用收付实现制原则确认收入、费用时，不会产生递延资产。

41.N母公司应当将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。

42.N用材料生产的产品没有发生减值，则材料期末按成本计量。

43.N只有出现大幅、持续性下跌时，才需计提减值损失。

44.Y注意，这里不是可能性大小的变化，而是其核算的事项发生了实质性的变化，需要确认负债。

45.N企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，而不是所有的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。因此，本题表述错误。

46.Y

47.N本题考核的是符合资本化条件的资产。符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间(1年或l年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

48.Y

49.Y

50.N

51.N企业合并以外方式取得的长期股权投资初始投资成本中应包括支付的相关税费;被投资单位宣告但尚未发放的现金股利作为应收项目单独核算，不计入初始投资成本。

52.Y

53.N【解析】接受服务企业没有结算义务(如由母公司直接向该子公司的高管人员授予股份)，或者授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理，确认所接受服务的成本费用，同时确认资本公积(其他资本公积)。

54.N暂无解析，请参考用户分享笔记

55.N对于以权益结算的股份支付，在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。

56.N【答案】×

【解析】资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。

57.N待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应确认为预计负债。

58.N企业的投资性房地产变更用途转换为自用房地产属于一项新的交易事项，不属于会计政策变更。

59.N交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利，应当计入当期损益。

60.Y

61.0计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。应纳税所得额=5000=1043．27×5％(事项1)+(1500×5／15-1500／5)(事项3)+10(事项4)+100(事项6)+80(事项7)=337．84(万元)应交所得税=5337．84×25％=1334．46(万元)

62.(1)属于非同一控制下的控股合并。理由：购买丙公司60％股权时，甲公司和乙公司不存在关联方关系。(2)企业合并成本为所支付的非现金资产的公允价值5700(4200+1500)万元。甲公司转让的投资性房地产和交易性金融资产使2012年利润总额增加的金额=(4200-3800)+(1500-1400)=500(万元)。(3)长期股权投资的入账价值=4200+1500=5700(万元)。借：长期股权投资一丙公司5700贷：其他业务收入4200交易性金融资产一成本1200一公允价值变动200投资收益100借：其他业务成本3800贷：投资性房地产一成本3000一公允价值变动800借：公允价值变动损益