2021-2022年陕西省商洛市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021-2022年陕西省商洛市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

10

题

下列交易或事项中，应确认收入的是（）

A.销售商品并同时约定日后购回

B.销售商品的同时再租回所售商品

C.已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工

D.销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货

2.甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元

A.12B.48C.72D.120

3.有关事业单位存货的会计处理，下列说法中，错误的是()。

A.事业单位的存货在取得时，应当按照实际成本记账

B.材料采购过程中发生的保险费、运杂费等计入库存材料的成本

C.存货发出时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法

D.对于发生的盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，不需要进行调整

4.甲公司采用出包方式建造一栋厂房，建造该厂房占用两笔一般借款：2010年1月1日，借入1年期一般借款600万元，年利率为5%，利息于每年年末计提并支付;2010年12月1日，借入2年期一般借款600万元，年利率为6%，利息于每年年末计提并支付。与厂房建造有关资料如下：3月1日开始动工，并支付工程备料款300万元;10月1日与施工单位发生纠纷，工程暂时停工;11月1日纠纷解决，恢复施工;12月1日支付工程进度款420万元，至2010年年末工程尚未完工，预计2011年9月30日所建厂房可达到预定可使用状态。则2010年一般借款利息资本化金额为（）万元。

A.33B.13．21C.14．48D.14

5.甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品价款总额2600万元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。销售A产品成本总额为2000万元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%，至2010年l2月31日止，上述已销售的A，产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2010年度确认的递延所得税费用是()万元。

A．-45

B．0

C．45

D．-150

6.甲公司2×13年12月实施了一项关闭A生产线的重组计划，该项重组计划预计将发生下列支出：因辞退职工将支付补偿款200万元；因对留用员工进行培训将发生培训支出20万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元；因处置用于生产A产品的固定资产将发生减值损失80万元。2×13年度甲公司因该重组义务减少当年利润总额的金额为（）万元。

A.310B.330C.280D.200

7.下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响

8.2014年10月，A公司与B公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年3月以每件3万元的价格向B公司销售W产品100件；B公司应预付定金20万元，若A公司违约，需要双倍返还定金。2014年12月31日，A公司已经生产出W产品，每件成本3．4万元，每件市场价格为3．3万元。不考虑其他因素，则A公司因该事项对利润总额的影响金额为()万元。

A.30B.20C.40D.10

9.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，反映的是会计信息质量要求的()原则。

A.重要性B.可靠性C.可比性D.相关性

10.

11.企业对资产未来现金流量的预计，应建立在企业管理层批准的最近财务预算或者预测基础上，预算涵盖的期间一般最多不超过的是（）。

A.5年B.4年C.3年D.10年

12.下列金融资产中，在活跃的交易市场中没有报价的是（）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产

13.下列关于划分为持有待售的处置组的说法中，不正确的是（）。

A.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，如果该处置组包含商誉，应当先抵减商誉的账面价值

B.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额

C.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，应当首先恢复商誉的减值金额

D.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回

14.M公司期末原材料的账面余额为5000元，数量为100件。该原材料专门用于生产与N公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定：M公司为N公司提供甲产品50件，每件售价110元（不含增值税）。将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为510元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费0.2元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每件售价为48元，估计销售原材料尚需发生相关税费0.1元。期末该原材料的应计提的减值准备为（）元。

A.20B.200C.190D.105

15.

第

10

题

省、自治区、直辖市人民政府采取价格干预措施，应当报（）备案。

16.

17.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入（）。

A.投资收益B.公允价值变动损益C.持有至到期投资—利息调整D.资本公积

18.下列各项中，不属于借款费用的是（）

A.发行债券的折价或溢价B.借款辅助费用的摊销C.借款利息D.承租人确认的融资租赁发生的融资费用

19.甲公司适用的所得税税率为25％，2013年12月8日向乙公司销售w产品400万件，单位售价为50元，单位成本为40元。合同约定，乙公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，w产品的退货率为20％。至2013年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告批准报出前发生退货50万件。甲公司2013年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为()万元。A.A.800B.300C.75D.200

20.2014年1月，甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的项目专项经费100万元，2014年9月项目结项，经主管部门批准，该项目的结余资金5万元留归该事业单位使用。下列对结余资金的会计处理中正确的是（）。

A.将5万元结余资金转入事业结余

B.将5万元结余资金转入经营结余

C.将5万元结余资金转入事业基金

D.将5万元结余资金转入财政补助结转

二、多选题(20题)21.关于甲公司与政府发生交易所取得的收入，下列会计处理中错误的有（）

A.政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，甲公司中标，应当将取得的对价确认为营业外收入

B.政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，甲公司中标，应当按照收入确认的原则进行会计处理

C.政府无偿资助甲公司购买某项安全生产设备，收到的款项应该确认为主营业务收入

D.政府无偿资助甲公司购买某项安全生产设备，收到的款项应该确认为递延收益

22.企业建造生产经营用固定资产，下列项目中，应计入固定资产取得成本的有()。

A.工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出

B.为建造固定资产取得土地使用权而支付的土地出让金

C.工程领用本企业自产产品的实际成本

D.工程在达到预定可使用状态前符合资本化的借款利息

23.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有（）。A.确认投资收益30万元B.增加营业外收入30万元C.增加营业外支出200万元D.减少应收账款账面余额550万元

24.下列有关投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）。

A.与投资性房地产有关的后续支出应区分资本化支出和费用化支出分别处理

B.发生的资本化支出应通过“投资性房地产——在建”科目归集

C.与投资性房地产有关的后续支出均应计入投资性房地产的成本

D.投资性房地产的资本化支出可以改变其使用效能和经济利益流入量

25.下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）

A.待执行合同变成亏损合同时，应当将全部损失立即确认预计负债

B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销

D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整

26.关于非货币性资产交换，下列说法中，不正确的有（）

A.非货币性资产交换中不会涉及货币性资产

B.企业为换入交易性金融资产发生的相关税费，计入换入金融资产的成本

C.以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否支付补价，均不确认换出资产公允价值与账面价值之间的差额对损益的影响

D.换出企业换出存货支付的相关税费，不计入换入企业换人资产的成本

27.第

19

题

下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。

A.公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额

B.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值

C.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值

D.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值小于账面余额

28.

29.2011年1月1日，长江公司发行5年期一次还本、分期付息的公司债券60万份。该批债券面值总额6000万元，每年年末支付利息，票面年利率为6%，发行债券时确认的实际年利率为5%。已知：（P/F,5%，5）=0．7835，（P/A，5%，5）=4．3295。假定不考虑发行费用，下列说法中正确的有（）。

A.2011年1月1日该债券的实际发行价格为6259．62万元

B.2011年1月1日该债券的实际发行价格为6000万元

C.2011年1月1日应确认“应付债券——利息调整”贷方发生额259．62万元

D.2011年12月31日应付债券的账面价值为6212．60万元

30.

第

18

题

关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有（）。

A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类

B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类

C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类

D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类

31.

第

25

题

下列关于债务重组会计处理的表述中，错误的有（）。

32.

第

22

题

期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则可能（）。

A.按差额首次计提存货跌价准备B.按差额补提存货跌价准备C.冲减存货跌价准备至零D.不进行账务处理

33.第

18

题

现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（）。

A.支付给车间管理人员的工资B.支付的在建工程人员的工资C.支付的生产工人的工资D.支付的行政管理人员的工资

34.

35.关于待执行合同，下列说法中不正确的有（）

A.尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同

B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债

D.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否可撤销，均应确认预计负债

36.下列各项中，增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有()。

A.支付的由委托方承担的往返运杂费

B.随同加工费支付的增值税

C.发出材料的实际成本

D.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税

37.

第

19

题

企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（）。

A.预计有形损耗和无形损耗

B.法律或者类似规定对资产使用的限制

C.预计生产能力或实物产量

D.预计净残值

38.

第

30

题

乙、丁双方签订购销合同，乙欠丁货款500万元，丁要求乙为该项贷款提供权利质押，乙可以用自己拥有的下列（）作为质押权标的进行担保。

39.下列各项中，属于债务重组的有（）

A.以低于债务账面价值的货币清偿债务

B.修改债务条件，减少债务本金

C.债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清查债务

D.债务人资金周转困难以非现金资产抵偿债务

40.下列关于收入确认的表述中，正确的有()。

A.包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务期满后确认收入

B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

C.与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

三、判断题(20题)41.

第

34

题

企业的周转材料(如包装物和低值易耗品)符合存货定义和确认条件的，按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算。但为加强实物管理，应在备查簿上进行登记。（）

A.是B.否

42.交易性金融资产，资产负债表日应按公允价值进行计量，公允价值与账面价值的差额应计入投资收益。（）

A.是B.否

43.或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务;一类是过去义务。（）

A.是B.否

44.同一控制下企业合并形成长期股权投资，投资方付出资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。()

A.是B.否

45.投资性房地产所在地不存在活跃的房地产交易市场的，应采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。（）

A.是B.否

46.第

34

题

投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。（）

A.是B.否

47.在预期信用损失法下，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前(资产负债表日)应当确认的减值准备。（）

A.是B.否

48.企业根据国家有关规定实行股权激励的，股份支付协议中确定的条款和条件不得变更。（）

A.是B.否

49.资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，并且应在会计报表附注中说明的事项。（）A.是B.否

50.第

31

题

外币可供出售金融资产项目，期末因汇率变动而产生的汇兑差额，计入资本公积。（）

A.是B.否

51.外币可供出售金融资产（债券类），期末按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额比较，差额计入资本公积。（）

A.是B.否

52.共同控制经营和共同控制资产形成合营企业。（）A.是B.否

53.

第

31

题

工业企业基本生产车间只生产一种产品的，制造费用可以直接计入该种产品的成本；生产多种产品的，制造费用可以选用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法等方法，分配计入各种产品的成本。（）

A.是B.否

54.第

30

题

金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。上述分类一经确定，不得变更。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

34

题

借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。（）

A.是B.否

57.职工行权购买本企业股份时，企业应转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积（其他资本公积）累计金额，同时，，按照其差额调整资本公积（股本溢价）。（）

A.是B.否

58.工程物资是为生产经营过程中的销售或耗用而储备的物资，属于“存货”项目。（）

A.是B.否

59.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，应将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。（）

A.是B.否

60.授予客户奖励积分销售，授予企业应将原计入递延收益的金额在最后一期确认收入。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.长江股份有限公司(以下简称长江公司)，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为20000万元，2013年销售价格中均不含增值税税额。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)2013年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42．5万元。协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入250万元，营业成本150万元。

(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预

计负债400万元，营业外支出400万元。

(3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计人相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。

(4)2014年5月20日召开股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配调减100万元。

(5)2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。

(6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元，营业成本10．2万元。

(7)2014年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2013年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(8)2014年3月20日，长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(9)假定不考虑其他因素的影响。要求：

(1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。(3)计算长江公司调整后的2013年利润总额。

62.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。甲公司有关经济业务如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为6000万元(含安装费)，该价款分3年于每年年末等额收取。A设备现销总价格为5000万元(含安装费)。当Et商品已发出，产品成本为5100万元。(2)12月10日，向丙公司销售商品(为消费品)一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交丙公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予丙公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。(3)12月19日，收到丙公司本月购买消费品支付的货款，并存入银行。(4)12月20日，与丁公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，丁公司按销售额的10％收取手续费。商品已运往丁公司。12月31日，收到丁公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。(5)10月20日，与戊公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的200／／，发生设计费用40万元；按当时的进度估计，2014年4月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。甲公司在2013年将收到的320万元全部确认为收入。(6)甲公司12月3日与庚公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向庚公司销售×产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17％；庚公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，庚公司收到×产品后3个月内如发现质量问题有权退货。×产品单位成本为500元。甲公司于12月10日发出×产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计×产品的退货率为30％。至12月31日止，上述已销售的×产品尚未发生退回。甲公司确认的因销售×产品对2013年度利润总额的影响金额为0元。要求：(1)编制事项①到事项④的会计分录；(2)说明事项⑤和事项⑥的会计处理是否正确，如不正确，说明正确处理和理由。(答案(1)中的金额以万元为单位)

63.长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。2011年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：(1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的2010年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司2010年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入2010年度应纳税所得额。(2)2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2011年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。该事项系2010年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至2010年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2010年度确认预计负债200万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2010年应纳税所得额，可计入2011年应纳税所得额。(3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2010年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80％计提了坏账准备。(4)3月5日，长江公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2010年12月31日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。(5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。(6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2010年12月31日资产负债表相关项目。要求：

根据资料(1)～(4)，判断甲公司的上述处理是否正确，如果正确，说明理由；如不正确，请编制更正的会计分录。

64.(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

要求：根据上述资料，计算2007年和2008年有关利息资本化、费用化金额，并编制会计分录。

65.

第

38

题

资料：ABC公司为母公司，2008年1月1日，ABC公司用银行存款70000万元从证券市场上购入甲公司发行在外70%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为90000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为62000万元，资本公积为6000万元，盈余公积为3600万元，未分配利润为18400万元。ABC公司和甲公司不属于同一控制的两个公司。(1)甲公司2008年度实现净利润10000万元，提取盈余公积1000万元；2008年宣告分派2007年现金股利3000万元，无其他所有者权益变动。2009年实现净利润11200万元，提取盈余公积1120万元，2009年宣告分派2008年现金股利4000万元。(2)ABC公司2008年销售200件A产品给甲公司，每件售价12万元，每件成本8万元，甲公司2008年对外销售A产品160件，每件售价14万元。2008年ABC公司出售150件B产品给甲公司，每件售价10万元，每件成本8万元。甲公司2009年对外销售A产品40件，每件售价13万元；2009年对外销售B产品50件，每件售价15万元。2008年A产品的市场价值为每件10万元，B产品为每件8万元。2009年A产品的市场价值为每件12万元，B产品为每件7万元。(3)ABC公司2008年末对甲公司的应收账款为2000万元，相应坏账准备余额为100万元。2009年末，对甲公司的应收账款为1000万元，相应坏账准备余额为50万元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为600万元，增值税为34万元，成本为420万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。要求：(1)编制ABC公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2008年和2009年的合并抵销分录(金额单位用万元表示)。

参考答案

1.D选项A，售后回购方式销售商品的，一般不能确认收入，如果有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品应按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项B，售后回租方式销售商品的，一般不应确认收入。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，则销售的商品按照售价确认收入，并按照账面价值结转成本；选项C，已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工，闪成本不能可靠计餐，收入不能确认。

2.B2018年12月31日，该设备的账面价值＝原值－累计折旧（会计）＝200－200÷5×2=120（万元）；

2018年12月31日，该设备的计税基础＝原值－累计折旧（税法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（万元）；设备账面价值＞计税基础，产生暂时性差异48（120－72）万元，确认为应纳税暂时性差异。

综上，本题应选B。

3.D对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。

4.C2010年所占用一般借款的资本化率=（600×5%+600×6%/12）/（600+600/12）=5．08%，2010年一般借款累计资产支出加权平均数=300×10/12+420×1/12=285（万元），则一般借款利息资本化金额=285×5．08%=14．48（万元）。

5.A【答案】A

【解析】2010年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：

借：主营业务收入780(2600×30%)

贷：主营业务成本600(2000×30%)

其他应付款180(600×30%)

其他应付款的账面价值为180万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异180万元，应确认递延所得税资产180×25%=45（万元）。

6.A与重组有关的直接支出=200+30=230（万元），确认固定资产减值准备80万元，所以对甲公司2×13年度利润总额的影响金额=230+80=310（万元）。

7.D可预测的气候影响导致的中断，不属于非正常中断，所以不应暂停资本化的。

8.A执行合同的损失=(3．43)×100=40(万元)，不执行合同的损失=20+(3．4-3．3)×100=30(万元)，所以应选择不执行合同，会计分录为：借：营业外支出20贷：预计负债20借：资产减值损失10贷：存货跌价准备lOE(3．4--3．3)×100-]

9.B可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为基础进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

10.B

11.A资产未来现金流量的预计，应当以企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础。建立在该预算或者预测基础上的预计未来现金流量最多涵盖5年。如果企业管理层能够证明更长的期间是合理的（如投资性房地产的租金的预测），可以涵盖更长的期间。

12.C贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

13.C后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后相关非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，但已抵减的商誉账面价值和划分为持有待售类别前确认的减值损失不得转回。

14.A专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值＝110×50-510-50×0.2=4980（元）。原材料成本5000大于其可变现净值4980，所以应计提减值准备5000－4980＝20（元）。

【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】

15.B本题考核价格干预制度。省、自治区、直辖市人民政府采取法律规定的干预措施，应当报国务院备案。

16.D

17.D持有至到期投资重分类为可供出售会融资产时，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积。

18.A选项A不属于，选项BCD属于，借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用的摊销、外币借款发生的汇兑差额等，承租人确认的融资租赁发生的融资费用也属于借款费用。发行债券的折价或溢价本身不属于借款费用，只有折价或溢价的摊销才属于借款费用。

综上，本题应选A。

19.C【答案】C

【解析】2013年12月31日应确认预计负债=400×(50-40)×20％=800(万元)，日后事项期间冲减预计负债=50×(50-40)=500(万元)，调整后预计负债账面价值为300万元，计税基础=300-300=0，应确认递延所得税资产=300×25％=75(万元)。

20.C经批准确定结余资金留归本事业单位使用时，会计处理为：

借：非财政补助结转5

贷：事业基金5

21.AC选项A处理错误，选项B处理正确，政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，是互惠交易，应根据收入准则确认收入；

选项C处理错误，选项D处理正确，政府无偿资助DUIA公司购买某项安全生产设备，收到的款项属于与资产相关的政府补助，应当先确认为递延收益，在设备使用期间内进行摊销，计入各期其他收益。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“处理错误”的选项。

与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

22.ACD选项B，不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权)。

23.AD相关会计分录为：借：银行存款350坏账准备230贷：应收账款550投资收益30

24.ABD与投资性房地产有关的后续支出应区分资本化支出和费用化支出分别处理：发生的资本化的改良或装修支出，应记入“投资性房地产——在建”科目;费用化的后续支出，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目，故选项C错误。

25.ACD选项A处理错误，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债，而不是一律确认为预计负债；

选项B处理正确；选项C处理错误，已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销，不留余额，而不是在停止生产该产品的时候立即冲销；

选项D处理错误，企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债之间的差额，直接计入营业外支出，不作为前期重大差错处理。

综上，本题应选ACD。

26.AB选项A说法错误，非货币性资产交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例小于25%的都属于非货币性资产交换；

选项B说法错误，企业为换入交易性金融资产发生的相关税费，计入投资收益；

选项C说法正确，以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否支付补价，均不确认损益；

选项D说法正确，非货币性资产交换涉及相关税费的，换出企业换出存货支付的相关税费，应计入换出企业换人资产的成本，并不计入换入企业换入资产的成本。

综上，本题应选AB。

27.ACD将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产一成本”，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记“资本公积一其他资本公积”。选项ACD均应计入“公允价值变动损益”。

28.AC

29.ACD2011年1月1日债劵的实际发行价格=6000×0．7835+6000×6%×4．3295=6259．62（万元）。应确认“应付债券——利息调整”贷方发生额=6259．62-6000=259．62（万元）。2011年12月31日应付债券的账面价值=期初摊余成本+本期计提的利息支出-本期支付的利息=6259．62×（1+5%）-6000×6%=6212．60（万元）。会计分录：借：银行存款6259．62贷：应付债券——面值6000——利息调整259．62

30.ACD交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

31.ACD选项A，差额应计入“营业外收入——债务重组利得”科目；选项C，差额应计入“营业外支出——债务重组损失”科目；选项D，差额应计入“营业外收入——债务重组利得”科目。

32.CD如果以前没有计提过跌价准备，则这种情况下，期末不用做账务处理；若以前已经计提过跌价准备了，则这种情况下，应将存货跌价准备冲销。这里题目中说的成本是存货的账面余额，即历史成本。

33.ACD支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

34.AC

35.CD选项A说法正确；

选项B说法正确，选项C说法错误，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债；

选项D说法错误，不需支付任何补偿即可撤销的合同说明企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债。

综上，本题应选CD。

本题要求选出“不正确”的选项。

36.ACAC【解析】选项B，随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣；选项D，支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。

37.ABC预计净残值与固定资产使用寿命无关。

38.ABCD本题考核权利质押的标的物范围。上述四项均可以作为权利质押的标的物。

39.AB债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。未发生财务困难、破产清算时的债务减免、金额上未做出让步的债务条件的修改如仅延长偿还期限、以等值现金、固定资产偿还等，均不属于此处的债务重组。

选项AB，属于债务重组；

选项C，不属于债务重组；

选项D，无法判断债权人是否在金额上做出了让步，因此，无法明确是否属于债务重组。

综上，本题应选AB。

40.BC包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项A错误；销售商品涉及现金折扣的，应全额确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用，选项D错误。

41.Y

42.N交易性金融资产，资产负债表日确认的公允价值变动应计入公允价值变动损益。

43.N或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务;一类是现时义务。

44.N同一控制下企业合并形成长期股权投资，投资方不确认相关资产处置损益。

45.N采用公允价值模式计量的投资性房地产应该同时满足下列两个条件：

（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；

（2）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，以对该投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

因此，本题表述错误。

46.Y

47.Y在预期信用损失法下，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前(资产负债表日)应当确认的减值准备。

48.N股份支付协议中确定的条款和条件是不得随意变更，而不是不得变更。

49.N已经作为调整事项的资产负债表日后事项，一般不应在会计报表附注中进行披露。

50.N可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，但外币可供出售金融资产项目因汇率变动产生的汇兑差额应计人当期损益(财务费用)。

51.N可供出售金融资产货币性项目，公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额，与原记账本位币金额的差额分为两部分，汇兑损益计入财务费用，公允价值变动计入资本公积。

52.N合营企业是通过设立一个企业，有一个独立的会计主体存在，而共同控制经营和共同控制资产并不是一个独立的会计主体。

53.Y

54.N企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。

55.N

56.Y

57.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

58.N工程物资并不是为生产经营过程中的销售或耗用而储备，而是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”项目进行核算。

59.Y

60.N【答案】×

【解析】授予客户奖励积分销售，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计人递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分。

61.(1)事项(7)和(8)会计处理正确。事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)会计处理不正确。

(2)

①理由：事项(1)因不能根据以往的经验决定退货的可能性，所以2013年不应确认营业收

入、结转营业成本等。

正确的会计处理：确认发出商品150万元。

②理由：事项(2)长江公司同意判决，该事项属于确定性事项，不应在2013年财务报告中确认预计负债。

正确的会计处理：应确认其他应付款400万元。

③理由：事项(3)长江公司提取的安全生产费应计入相关产品成本，同时记入“专项储备”科目，反映在资产负债表所有者权益项目中。

正确的会计处理：确认专项储备500万元。

④理由：事项(4)长江公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。

正确的会计处理：宣告分配的现金股利均应反映在2014年所有者权益变动表“未分配利润”对所有者(或股东)的分配项目中。

⑤理由：事项(5)按照《企业会计准则第2号一长期股权投资》规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，且在活跃市场中无报价，公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丙公司25%的股份，但该公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，对丙公司不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算。

正确的会计处理：对丙公司投资应当采用成本法核算，2013年度长江公司应确认投资收益=80×25%=20(万元)。

⑥理由：事项(6)资产负债表日后事项期问退货率为15%，在预计比例之内，应冲减预计负债。2013年应确认营业收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(万元)，确认营业成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(万元)。

(3)

长江公司2013年调整后的利润总额=20000-事项(1)(250-150)-事项(2)(50-20)-事项(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(万元)。

62.(1)①借：长期应收款6000贷：主营业务收入5000未实现融资收益1000借：主营业务成本5100贷：库存商品5100②借：应收账款——丙公司702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税(销项税额)102借：营业税金及附加60贷：应交税费——应交消费税60借：主营业务成本400贷：库存商品400③丙公司享受的现金折扣=600×2％12(万元)借：银行存款690财务费用12贷：应收账款——丙公司702④借：发出商品320贷：库存商品320借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本240贷：发出商品240借：销售费用30贷：应收账款30(2)事项(5)，甲公司把预收款320万元全部确认为收入的处理不正确。正确的会计处理：本事项中，该公司只完成合同规定的设计工作量的20％，80％的工作量将在第二年完成，应按已完成的20％的工作量确认劳务合同收入，即确认收入64万元。理由：对于提供劳务合同收入的确认，首先应判断资产负债表日交易结果是否能可靠估计。若交易结果能可靠估计，则考虑采用完工百分比法确认收入，根据完工进度确认本年应确认收入的金额。事项(6)，甲公司确认的因销售×产品对2013年度利润总额的影响金额为0元不正确。正确的会计处理：甲公司因销售×产品对2013年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-30％)=42000(元)理由：附有退回条件的销售商品，能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，销售月末确认估计的销售退回，冲减收入和成本，确认预计负债。

63.0资料(1),甲公司的会计处理不正确。更正分录为：借：其他综合收益1296贷：盈余公积129．6利润分配——未分配利润1166．4资料(2),甲公司的会计处理不正确。更正分录为：借：长期股权投资——C公司(投资成本)875贷：长期股权投资——C公司800营业外收入75借：长期股权投资——C公司(损益调整)[(800-300×40％)×25％]170贷：投资收益170资料(3),甲公司的会计处理不正确,更正分录为：结转固定资产并计提2011年下半年应计提折旧的调整：借：固定资产4000贷：在建工程4000借：管理费用200贷：累计折旧200借：管理费用280财务费用100贷：在建工程380资料(4),甲公司的会计处理不正确,更正分录为：借：公允价值变动损益200贷：其他综合收益200

64.【答案】

分析：日期每期资产

支出金额资产支出

累计金额闲置借款资金用于

短期投资金额的利息占用了一般

借款的资产支出2007年1月1日OO7500×0.25%×3=56.252007年4月1日300030004500×0.25%×2=22.52007年6月1日150045003000×0.25%×1=7.52007年7月1日4500900015002007年10月1日10001000010002008年1月1日15001150015002008年4月1日750122507502008年7月1日80013050800[2007年】

(1)计算2007年专门借款利息金额：

①应付利息金额=7500×6%=450(万元)其中：

资本化期间应付利息金额=7500×6%×9/12=337.50(万元)

费用化期间应付利息金额=7500×6%×3/12=112.50(万元)

②专门借款存入银行取得的利息收入=7500×0.25%×3+4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=86.25(万元)

其中：

资本化期间(4～12月)内取得的利息收入=4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=30(万元)

费用化期间(1～3月)内取得的利息收入=7500×0.25%×3=56.25(万元)

③资本化金额=337.5-30=307.5(万元)

费用化金额=112.5-56.25=56.25(万元)

(2)计算2007年一般借款利息金额：

①占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1500×6/12+1000×3/12=1000(万元)

②占用了一般借款资本化率=8%

③一般借款应予资本化的利息金额=1000×8%=80(万元)

④一般借款应付利息金额=9000×8%=720(万元)

⑤一般借款费用化金额=720-80=640(万元)

(3)合计：

资本化的借款利息金额=307.5+80=387.5(万元)

费用化的借款利息金额=56.25+640=696.25(万元)

借：在建工程387.5

财务费用696.25

应收利息(或银行存款)86.25

贷：应付利息(450+720)1170

[2008年】

(1)专门借款应予资本化的利息金额：

①应付利息金额=7500×6%=450(万元)

②资本化利息金额=7500×6%×9/12=337.5(万元)

③费用化利息金