2021年四川省成都市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年四川省成都市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.

3.下列各项中，属于政府补助的是（）。

A.先征后返的的税款B.政府与企业间的债务豁免C.抵免部分税额D.直接减征的税款

4.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A.A.750B.812.5C.950D.1000

5.下列关于同时销售商品和提供劳务的会计处理中正确的是（）。

A.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全部按照销售商品来处理

B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全部按照提供劳务来处理

C.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理

D.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理

6.

第

7

题

根据《企业国有资产法》规定，国家出资企业曾理者的兼职有一定的限制，对此，下列说法错误的是（）。

职

7.甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月30日购入一台管理用固定资产，取得增值税专用发票注明的价款为1200万元，增值税税额为204万元。甲公司预计可以使用10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。至2018年1月1日由于技术更新，甲公司将该资产折旧方法改为双倍余额递减法，并将剩余使用年限改为5年，预计净残值率为5%。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则该项会计估计变更对甲公司2018年净利润的影响金额为()万元。

A.-297.6B.-223.2C.-411.6D.-171

8.2011年7月1日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买一项非专利技术，合同价款为4000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付800万元。该项非专利技术购买价款的现值为3509．76万元，折现率为7%。甲公司采用实际利率法摊销未确认融资费用，则2011年度甲公司应摊销的未确认融资费用为（）万元。

A.189．68B.122．84C.94．84D.140

9.下列选项中，不应计提折旧的是（）。

A.正在改扩建的固定资产B.因季节性原因停用的固定资产C.进行日常维修的固定资产D.定期大修理的固定资产

10.下列有关事业单位无形资产的核算，表述正确的是（）。

A.事业单位应当于取得无形资产的次月开始，按月计提无形资产摊销

B.无形资产摊销时直接冲减无形资产的账面价值

C.自行开发并按法律程序申请取得无形资产日寸，相关的注册费、聘请律师费等费用应计入无形资产成本

D.构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算

11.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元。D公司向A公司支付补价5万元，甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。假定不考虑相关税费，则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。

A.65B.55C.60D.95

12.

第

3

题

企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。

13.2012年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2013年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。假定不考虑其他因素，则2012年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。

A.200B.180C.204D.20

14.2013年年初．甲公司预计负债－－产品质量保证的账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为57．5万元．2013年取得产品销售收入5000万元．按照3％计提产品保修费用．假设产品保修费用在发生时可税前抵扣，当年实际发生保修费用300万元．假定甲公司适用所得税税率25％，则2013年12月31日该公司“递延所得税资产”科目发生额为（）万元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

15.甲公司2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0．5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元，2011年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司持有该交易性金融资产累计的损益金额为()万元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

16.甲公司2013年1月1日以1000万元取得乙公司20％的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为4500万元，甲公司能够对乙公司施加重大影响，2013年度乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利100万元，2013年12月31日，该长期股权投资的可收回金额为1050万元，假定不考虑其他因素，甲公司2013年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为()万元。

A.0B.30C.50D.110

17.

第

5

题

下列各项，属于会计政策变更并采用追溯调整法进行会计处理的是（）。

18.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。2011年6月1日，甲公司销售一批自产的产品给乙公司，该批产品的成本是50万元，售价是100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2011年度乙公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素，则甲公司2011年度该项投资影响损益的金额是()万元。

A.0B.100C.91D.91.17

19.

第

19

题

某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，于2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4．2%，2009年4月1日该厂房开始建设，l2月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。

20.第

14

题

下列不属于或有事项的是（）。

A.售后商品担保B.对贴现票据可能发生的追索C.未决诉讼D.期末汇率变动

二、多选题(20题)21.对于房地产销售的处理，下列说法中正确的有（）。

A.企业自行建造或通过分包商建造房地产，应当根据房地产建造协议条款和实际情况，判断收入确认应适用的会计准则

B.如果房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

C.如果房地产购买方在建造工程开始前能够在建造过程中决定主要结构变动，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

D.如果房地产购买方影响房地产设计的能力有限，企业应当遵循有关销售商品收入的原则确认收入

22.第

24

题

阿波罗公司因购货原因于2008年1月1日产生应付昌盛公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2008年4月1日，阿波罗公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与昌盛公司协商进行债务重组。双方同意：以阿波罗公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为1O0万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人阿波罗公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.30B.50C.80D.20

23.

第

24

题

关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（）。

24.下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的有（）。

A.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权

B.甲公司向乙公司销售某产品，产品已经发出。甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

C.甲公司向乙公司销售一批价值为10万元的商品，约定甲公司应于6个月后按l5万元的价格将所售商品购回

D.企业发出一批商品，采用视同买断方式委托某单位代为销售，产品无论是否卖出均与本企业无关

25.下列关于销售折扣、销售折让的说法中，正确的有（）

A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入

B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除

C.现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入

D.对于销售折让（非资产负债表日后事项），一般销售行为在先，购货方发生销售折让在后，销售折让发生时，应当直接冲减当期销售商品收入

26.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。

A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债

B.对长期股权投资计提减值准备

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

27.

第

25

题

关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的有（）。

A.资产负债表中的资产类项目应该采用交易发生日的即期汇率折算

B.当期计提的盈余公积町采用当期平均汇率折算

C.企业境外经营的财务报表必须进行折算

D.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期问和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致

28.

第

22

题

债务重组的方式主要包括（）。

A.以现金清偿债务

B.将债务转为资本

C.修改其他债务条件

D.以上三种方式的组合

29.下列各项属于确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。

A.以取得的确凿证据为基础B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.折现率

30.下列关于股份支付的表述中，正确的有()。

A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量

B.对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量

C.企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响

D.股份支付存在非可行权条件时，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件，企业应当确认已得到服务相对应的成本费用

31.下列有关可供出售金融资产的表述中，正确的有()。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入资本公积

B.可供出售金融资产正常公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入可供出售金融资产成本

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益

32.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理

33.下列各项关于企业建造合同会计处理的表述中，正确的有()。

A．合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更．索赔．奖励等形成的收入两部分

B．出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

C．工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

D．预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额计入管理费用

34.下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）

A.在交换具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

B.在交换不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.在同时换入多项资产的情况下，均应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配换入资产的成本总额

D.非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于25％

35.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生时计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由甲公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

36.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.债券投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D.收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移

37.下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。

A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

38.

39.下列项目中，属于在某一时段内履行履约义务的有（）。

A.为客户提供运输服务

B.为客户建造厂房

C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

D.为客户定制的具有可替代用途的产品

40.下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有()。

A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入

C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入

D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益

三、判断题(20题)41.企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。()

A.是B.否

42.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计人当期损益。()

A.是B.否

43.对于发行债券时确认的“应付债券——利息调整”项目，应在债券的存续期间内采用实际利率法进行摊销。（）

A.是B.否

44.制定了详细、正式的重组计划，表明企业已经承担了重组义务。（）

A.是B.否

45.如果以前期间由于没有正确运用当时已掌握的相关信息而导致会计估计有误，则属于会计差错，应按前期差错更正的规定进行处理。（）

A.是B.否

46.第

32

题

固定资产装修费用应该在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。（）

A.是B.否

47.金融资产期末都应考虑是否计提减值准备。（）

A.是B.否

48.对于换取其他方服务的股份支付，企业应当按照权益工具在服务取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用。（）

A.是B.否

49.第

32

题

非同一控制下的企业合并，投资企业能够对被投资单位实施控制，当初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，不调整长期股权投资成本；当初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应调整长期股权投资成本。（）

A.是B.否

50.存货跌价准备一经计提，不可转回。（）

A.是B.否

51.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目。（）A.是B.否

52.股东大会(或类似机构)在资产负债表El后期间审议批准宣告发放的现金股利或利润，不属于日后调整事项。（）

A.是B.否

53.会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。()

A.是B.否

54.企业未来可能发生的经营亏损、自然灾害等都具有不确定性，属于或有事项。（）

A.正确B.错误

55.成本模式进行后续计量的投资性房地产需按月计提折旧或摊销，而采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产无须计提折旧或摊销，按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益。()

A.是B.否

56.投资者投入的存货，应按投资合同或协议确定的价值作为实际成本。（）

A.是B.否

57.企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

58.第

30

题

现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置同定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。（）

A.是B.否

59.

第

31

题

广告制作费，通常应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

60.

第

36

题

当子公司的所有者权益为负数时，母公司对其子公司的权益性资本投资数额为零。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司2011年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下：

（1）A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。

（2）12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。

（3）由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。

（4）12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。

（1）为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组？请说明理由。

（2）分析计算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在答题卡指定位置的表格中（不需列出计算过程）

（3）编制甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。

62.甲公司在2010年至2012年有以下经济业务：(1)甲公司于2010年6月1日与债务人A达成债务重组协议，A公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为5700万元，A公司所欠甲公司全部债务为6000万元，甲公司放弃剩余300万元债权，甲公司已经为该应收款项计提4％的坏账准备。甲乙公司于2010年7月1日手续完毕．甲公司取得的该项投资占乙公司60％的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元，账面价值9500万元，其差额为一项尚待摊销5年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。乙公司2010年实现净利润1200万元，其中7～12月份净利润为700万元。(2)2011年4月1日乙公司分配净利润600万元，甲公司得到360万元。2011年度乙公司实现净利润1300万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积500万元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000万元的价格处置乙公司20％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元。处置该部分股权后，甲对乙拥有40％股权份额且具有重大影响，改为权益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配净利润900万元，甲公司得到360万元。2012年度乙公司实现净利润1300万元，其中包含乙公司逆销内部交易利润300万元。要求：

编制上述会计分录。

63.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)2012年至2014年与长期股权投资有关资料如下：(1)2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司60％股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60％股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。(2)购买丙公司60％股权的合同执行情况如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者权益账面价值总额为8400万元，其中股本6000万元，资本公积1000万元，盈余公积400万元，未分配利润1000万元。当El经评估后的丙公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元。丙公司的所有者权益账面价值总额与可辨认净资产公允价值总额的差额，由下列资产所引起：上表中，固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2012年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2012年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经协商，双方确定丙公司60％股权的价格为5700万元，甲公司以一项投资性房地产和一项交易性金融资产作为对价。甲公司作为对价的投资性房地产，在处置前采用公允模式计量，在2012年6月30日的账面价值为3800万元(其中“成本”明细为3000万元，“公允价值变动”明细为800万元)，公允价值为4200万元；作为对价的交易性金融资产，在2012年6月30日的账面价值1400万元(其中“成本”明细为1200万元，“公允价值变动”明细为200万元)，公允价值为1500万元。2012年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的审计费用、评估咨询费用共计200万元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。(3)丙公司2012年及2013年实现损益等有关情况如下：①2012年度丙公司实现净利润1200万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。②2013年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积l60万元，未对外分配现金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易或事项。(4)2014年1月2日，甲公司以2500万元的价格出售丙公司20％的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40％，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。2014年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购人的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。(5)其他有关资料：①不考虑相关税费的影响。②甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。④出售丙公司20％股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。要求：(1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60％股权的合并类型，并说明理由。(2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的投资性房地产和交易性金融资产对2012年度损益的影响金额。(3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。(4)计算2013年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。(5)计算甲公司出售丙公司20％股权产生的损益并编制相关会计分录。(6)编制甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法的相关追溯调整分录。(7)计算2014年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

64.（2）分析说明紫玉公司业务（2）~（7）的会计处理是否正确，如不正确，请作更正（不考虑所得税影响）。

65.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年1月1日，新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1400万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2：新华公司在编制2013年合并财务报表时，相关资料及业务处理如下：（1）3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。（2）2013年6月5日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入600万元；②抵销营业成本400万元；③抵销固定资产200万元；④抵销递延所得税资产50万元。（3）2013年7月20日，新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业外收入250万元；②抵销无形资产225万元；③抵销管理费用25万元；④抵销递延所得税资产和所得税费用56.25万元。（4）2013年10月15日，乙公司向新华公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元，新华公司购入后将其作为存货，至2013年12月31日，该批存货对外销售60%。新华公司因该项业务在其与子公司的合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入240万元；②抵销营业成本180万元；③抵销投资收益60万元。假设不考虑其他因素的影响，答案中的金额单位用万元表示。要求：（1）根据资料1，分别编制新华公司取得甲公司及乙公司长期股权投资时的会计分录。（2）逐项分析、判断资料2中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序号）；如不正确，请作出正确的会计处理。

参考答案

1.C

2.A

3.A选项BCD并不是企业从政府直接取得的资产，不属于政府补助。

4.B【答案】B

【答案解析】该项固定资产被替换部分的账面价值=200-200/800×250=137.5（万元），固定资产更新改造后的账面价值=800-250-137.5+400=812.5（万元）。

5.C企业与其他企业签订的合同或协议既包括销售商品又包括提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理;销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

6.D本题考核国家出资企业管理者的兼职限制。董事、高级管理人员不得兼任监事是法定的。

7.B未变更前2018年该固定资产应提折旧=1200×(1-5%)/10=114(万元)，变更后2018年应提折旧=[1200-1200×(1-5%)/10×1.5]×40%=411.6(万元)，会计估计变更对净利润的影响金额=(114-411.6)×(1-25%)=-223.2(万元)。

8.C2011年7月1日应确认的未确认融资费用=4000-3509．76=490．24（万元），长期应付款的摊余成本=3200-490．24=2709．76（万元）;故2011年度甲公司应摊销的未确认融资费用=2709．76×7%×6/12=94．84（万元）。

9.A暂无解析，请参考用户分享笔记

10.C【解析】选项A，事业单位应当自无形资产取得当月起，按月计提无形资产摊销；选项B，对于按月计提摊销的无形资产，计提摊销时，借记“非流动资产基金——无形资产”，贷记“累计摊销”；选项D，对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，才将该软件作为无形资产核算。

11.BA公司换入乙设备的入账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。

12.A

13.C其他应付款余额=200+(220-200)／5=204(万元)。

14.B暂无解析，请参考用户分享笔记

15.B【答案】B

【解析】甲公司持有过程中的累计损益=-0．5+6+4+2=11．5（万元），故应选B选项。

16.B2013年12月31日，长期股权投资的账面价值=1000+500×20％一100×20％=1080(万元)，大于可收回金额1050万元，所以应该计提减值准备=1080一1050=30(万元)。

17.D选项A，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项B，属于不重要的事项，也不按照会计政策变更进行会计处理；选项C，属于会计估计变更。

18.C取得投资时，初始投资成本2000大于应享有的乙公司可辨认净资产的公允价值份额1600万元（8000×20%）的差额，不调整长期股权投资的账面价值;期末，未实现内部交易损益的余额=（100-50）-（100-50）/5×6/12=45（万元），乙公司调整后的净利润=500-45=455（万元），甲公司按照持股比例应当享有的份额=455×20%=91（万元），计入投资收益，因此甲公司2011年度该项投资影响损益的金额是91万元。

19.D本题考核的是企业利息资本化的相关内容。企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4．2％÷l2×3=31．5(万元)。

20.D期末汇率变动是属于确定的事项。

21.ABCD

22.AB债务人有关债务重组的账务处理如下：债务人有关债务重组的固定资产处置损失=(100—20)一50=30(万元)债务人有关债务重组的债务重组利得=100-50=50(万元)

借：固定资产清理80

累计折旧20

贷：固定资产100

借：应付账款一昌盛公司100

营业外支出处置非流动资产损失30

贷：固定资产清80

营业外收入一债务重组利得50

23.ABD

24.AD【解析】选项B，退货期满风险报酬才转移；选项C，属于融资性质的售后回购，风险、报酬未转移。

25.ABD选项ABD说法正确；

选项C说法错误，现金折扣实际发生时计入财务费用。

综上，本题应选ABD。

26.ABCABC【解析】选项D，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。

27.AC资产负债表巾的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；企业境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不存在折算问题。

28.ABCD债务重组的方式主要包括：（一）以资产清偿债务；（二）将债务转为资本；（三）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述（一）和（二）两种方式；（四）以上三种方式的组合等。

29.ABC可变现净值不是现值，与折现率无关。

30.ABCD

31.CD选项A，可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益；选项B，资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“其他综合收益”科目：公允价值低于其账面余额的差额编制相反的会计分录。

32.ABC初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于新的事项。

33.ABC【答案】ABC

【解析】预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失，通过资产减值损失科目核算，D选项不正确。

34.BD选项A表述错误，在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值；

选项BD表述均正确；选项C表述错误，在同时换入多项资产的情况下，如果换入资产的公允价值不能可靠计量，则应按换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，分配计算换入各项资产的成本，C选项说的是具有商业实质且换入资产公允价值能够可靠计量的会计处理。

综上，本题应选BD。

35.ABD选项A表述正确，未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法进行分摊；

选项B表述正确；选项C表述错误，企业融资租入固定资产，其所发生的初始直接费用，应当计入租入资产的入账价值；

选项D表述正确，最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人和与其有关的第三方担保的资产余值。

综上，本题应选ABD。

36.CD选项A为本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B属于会计估计变更。

37.ABD【答案】ABD

【解析】选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0：选项D，无论是否发生，税法均不允许税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

38.AB

39.ABC选项A，客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，应在一段期间内确认收入；选项B，客户能够控制企业履约过程中在建的商品，应在一段期间内确认收入；选项C，商品不具有可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，应在一段期间内确认收入；选项D，不满足在一段期间内确认收入的条件，应在某一时点确认收入。

40.AC选项B，换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入，按换出资产的账面价值确认营业成本;选项D，换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于账面价值的差额计入营业外支出。

41.N【答案】×

【解析】特殊情况下应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，如非同一控制下免税合并形

成商誉的初始确认等。

42.Y

43.Y

44.N表明企业承担了重组义务的条件包括：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已经对外公告。

45.Y

46.N固定资产装修费用只有符合资本化原则的，才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，则应直接计入当期损益。

【该题针对“后续支出的判断处理”知识点进行考核】

47.N交易性金融资产期末按公允价值调整账面余额，不计提减值准备。

48.N【解析】对于换取其他方服务的股份支付，职工以外的其他方提供的服务能够可靠计量的，应当优先采用其他方所提供服务在取得日的公允价值。如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的，应当按照权益工具在服务取得日的公允价值计量。

49.N成本法核算，不调整长期股权投资成本。

50.N当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额应当计入当期损益。

51.N【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

52.Y

53.Y会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

54.N或有事项是指过去的交易或者事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故、经营亏损等事项都不属于或有事项。

55.Y

56.N如果投资合同或协议约定的价值不公允，则不应按合同或协议确定的价值作为实际成本，应按公允价值处理。

57.N企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

因此，本题表述错误。

58.N处置固定资产产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量，分配利润产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。

59.N注意区分：广告制作佣金和宣传媒介的收费。两者确认收入的条件是不同的。广告制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入；宣传媒介的收费，在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认为收人。

60.N持续经营的所有者权益为负数的子公司仍应纳入合并范围。

61.甲公司应该将A、B、C三家工厂作为一个资产组核算，因为A、B、C组成一个独立的产销单元，A工厂将产品发往B、C工厂装配，并且考虑B、C工厂的装配能力分配，自己并不能单独对外销售取得现金流量，且B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值无法估计，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但可以预计A、B、C三家工厂未来现金流量的现值，即只有A、B、C组合在一起能单独产生现金流量，应认定A、B、C三家工厂为一个资产组。

（2）工厂A工厂B工厂C甲公司账面价值60004800520016000可收回金额500013000总的资产减值3000减值损失分摊比例37.5%30%32.5%100%首次分摊的减值损失10009009752875首次分摊后账面价值50003900422513125尚未分摊的减值损失125125二次分摊比例48%52%二次分摊减值损失6065125二次分摊后应确认的减值损失总额100096010403000二次分摊后账面价值50003840416013000

（3）减值分录：借：资产减值损失3000

贷：固定资产减值准备—A工厂1000

---B工厂960

---C工厂1040

62.0①债务重组取得时,依据债务重组取得长期股权投资计量：借：长期股权投资——乙公司5700坏账准备240营业外支出——债务重组损失60贷：应收账款——A公司6000债务重组中,取得的长期股权投资以公允价值入账,放弃的债务面值与取得的股权价值差额,减去计提的坏账准备为债务重组损失。②2011年4月1日,发放股利,确认为投资收益。借：应收股利360贷：投资收益360收到股利时：借：银行存款360贷：应收股利360③处置20％股权=5700／(60％／20％)=1900(万元)。借：银行存款3000贷：长期股权投资1900投资收益1100④处置后,剩余投资余额3800万元,小于其在被投资单位依股份享有的可辨认资产净额4000万元,调整长期股权成本,计入留存收益。借：长期股权投资——乙公司损益调整200贷：盈余公积20利润分配——未分配利润180⑤计算投资后至处置日期间被投资单位实现净损益中应享有的份额,要扣除已发放及宣告发放的股利=(700-500／5×6／12-600+1300-500／5)×40％=500(万元),及其他资本公积=500×40％=200(万元)。借：长期股权投资——乙公司(损益调整)500——乙公司(其他权益变动)200贷：盈余公积50利润分配——未分配利润450资本公积200⑥2012年4月5日：借：应收股利360贷：长期股权投资——乙公司损益调整360收到股利时借：银行存款360贷：应收股利360⑦2012年享有的利润份额=(1300-300-500／5)×40％=360(万元)借：长期股权投资——乙公司损益调整360贷：投资收益360

63.(1)属于非同一控制下的控股合并。理由：购买丙公司60％股权时，甲公司和乙公司不存在关联方关系。(2)企业合并成本为所支付的非现金资产的公允价值5700(4200+1500)万元。甲公司转让的投资性房地产和交易性金融资产使2012年利润总额增加的金额=(4200-3800)+(1500-1400)=500(万元)。(3)长期股权投资的入账价值=4200+1500=5700(万元)。借：长期股权投资一丙公司5700贷：其他业务收入4200交易性金融资产一成本1200一公允价值变动200投资收益100借：其他业务成本3800贷：投资性房地产一成本3000一公允价值变动800借：公允价值变动损益800贷：其他业务成本800借：公允价值变动损益200贷：投资收益200借：管理费用200贷：银行存款200(4)2013年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为5700万元。(5)甲公司出售丙公司20％股权产生的损益=2500-5700×20％／60％=600(万元)。借：银行存款2500贷：长期股权投资一丙公司1900(5700×20％／60％)投资收益600(6)剩余40％部分长期股权投资在2012年6月30日的初始投资成本=5700-1900=3800(万元)，小于可辨认净资产公允价值的份额4000(10000×40％)万元，应分别调整长期股权投资和留存收益200万元。借：长期股权投资一成本200贷：盈余公积20利润分配一未分配利润180借：长期股权投资一成本3800贷：长期股权投资一丙公司3800剩余40％部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额=[(1200／2+1600)-1200／20×1.5-400／10×1.5]×40％=820(万元)。借：长期股权投资一损益调整820贷：盈余公积82利润分配一未分配利润738(7)2014年l2月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值=(3800十200+820)+(800-1200／20-400／10)×40％+300×40％=5220(万元)。借：长期股权投资一损益调整280贷：投资收益280借：长期股权投资一其他权益变动120贷：资本公积一其他资本公积120

64.（1）紫玉公司不将甲公司纳入合并范围不正确。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。比如，母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。紫玉公司拥有甲公司80%的股权，属于紫玉公司的子公司；虽然甲公司资不抵债，但甲公司仍然持续经营，紫玉公司对甲公司也仍然具有控制权，因此，紫玉公司应将甲公司纳入合并范围。

（2）①紫玉公司对分期收款销售按照约定的收款日期确认收入不正确。

分期收款销售实质上具有融资性质，应在发出商品时，按照应收的合同或协议价款的公允价值（现值）确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。

2007年7月1日紫玉公司应确认的收入（现值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（万元）

2007年下半年应确认的利息收入=2673×6%÷2=80（万元）

资产负债表日后期间所作的更正分录是：

借：长期应收款3000

贷：以前年度损益调整（调整主营业务收入）2673

未实现融资收益327

借：未实现融资收益80

贷：以前年度损益调整（调整财务费用）80

借：以前年度损益调整（调整主营业务成本）2100

贷：发出商品2100

②紫玉公司对交易性金融资产的会计处理不正确。

交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，并将公允价值变动计入当期损益；调整资本公积是错误的。紫玉公司的更正分录是：

借：以前年度损益调整（调整公允价值变动损益）30

贷：资本公积——其他资本公积30

③紫玉公司对投资性房地产同时采用成本模式和公允价值模式计量是错误的。

按照规定，同一企业只能采取一种模式计量，紫玉公司在上述情况下，只能采用成本模式计量。紫玉公司更正的会计分录是：

借：以前年度损益调整（调整公允价值变动损益）50

贷：投资性房地产50

借：以前年度损益调整（调整投资收益）60

贷：以前年度损益调整（调整主营业务收入）60

借：以前年度损益调整（调整主营业务成本）20

贷：累计折旧（800÷20÷2）20

④紫玉公司冲回无形资产减值准备是不正确的。

按照新准则规定，无形资产计提减值准备后，不得转回。紫玉公司更正的会计分录是：

借：以前年度损益调整（调整资产减值损失）200

贷：无形资产减值准备200

⑤紫玉公司对持有待售的固定资产调整净残值的会计处理不正确。

按照规定，企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值；原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。

本题中，公允价值减去处置费用后的金额230万元超过了原账面价值200万元，不调整账面价值。紫玉公司的更正分录是：

借：以前年度损益调整（调整公允价值变动损益）30

贷：累计折旧30

⑥紫玉公司销售折让的会计处理不正确。

按照新准则，资产负债表日后期间的销售折旧应作为调整事项处理。紫玉公司的更正分录是：

借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）250

贷：主营业务收入250

注：这笔分录的意义是：恢复1月份补冲减的主营业务收入250万元，冲减2007年度主营业务收入250万元。

65.（1）①取得对甲公司的长期股权投资：借：长期股权投资8300管理费用6贷：股本500资本公积——股本溢价7800（16.6×500-500）银行存款6借：资本公积——股本溢价100贷：银行存款100②取得对乙公司的长期股权投资：借：长期股权投资——成本1500贷：银行存款1400营业外收入100（2）①事项（1）中①、③和④处理正确，②和⑤处理不正确。正确的会计处理：内部交易的存货已经全部实现对外销售，抵销的营业收入和营业成本的金额均为2000万元，应收账款与应付账款的抵销金额应为2340万元，资产减值损失的抵销金额为20万元，抵销的递延所得税资产金额为5万元。抵销分录为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款——坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5（20×25%）贷：递延所得税资产5②事项（2）中①和②处理正确，③和④处理不正确。正确的会计处理：固定资产因未实现内部交易损益，而需要将多计提的折旧进行抵销，最终因资产账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产和所得税费用，而非抵销。所以正确的会计分录为：借：营业收入600贷：营业成本400固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧10（200/10/2）贷：管理费用10借：递延所得税资产47.5[（200-10）×25%]贷：所得税费用47.5故应抵销固定资产=200-10=190（万元）；确认递延所得税资产和所得税费用47.5万元。③事项（3）中①、②和③会计处理正确，④会计处理不正确。正确的会计处理：因未实现内部交易收益的存在，无形资产的计税基础比合并财务报表中的账面价值高225万元（250-25），所以对应应确认递延所得税资产和所得税费用56.25万元（225×25%），而非抵销。所以，正确的会计分录为：借：营业外收入250（400-300÷10×5）贷：无形资产——原价250借：无形资产——累计摊销25（250÷5÷2）贷：管理费用25借：递延所得税资产56.25贷：所得税费用56.25（4）①、②和③的会计处理均不正确。正确的会计处理：乙公司向新华公司销售的未实现内部交易损益为（800-600）×（1-60%）×30%=24（万元），且为逆流销售，则在新华公司与其子公司的合并财务报表中的会计处理为：借：长期股权投资24贷：存货24注：这里的合并财务报表，指的是新华公司与其子公司之间的合并财务报表，不是与乙公司的合并财务报表，因为重大影响，是不编制合并财务报表的。2021年四川省成都市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.

3.下列各项中，属于政府补助的是（）。

A.先征后返的的税款B.政府与企业间的债务豁免C.抵免部分税额D.直接减征的税款

4.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A.A.750B.812.5C.950D.1000

5.下列关于同时销售商品和提供劳务的会计处理中正确的是（）。

A.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全部按照销售商品来处理

B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全部按照提供劳务来处理

C.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理

D.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理

6.

第

7

题

根据《企业国有资产法》规定，国家出资企业曾理者的兼职有一定的限制，对此，下列说法错误的是（）。

职

7.甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月30日购入一台管理用固定资产，取得增值税专用发票注明的价款为1200万元，增值税税额为204万元。甲公司预计可以使用10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。至2018年1月1日由于技术更新，甲公司将该资产折旧方法改为双倍余额递减法，并将剩余使用年限改为5年，预计净残值率为5%。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则该项会计估计变更对甲公司2018年净利润的影响金额为()万元。

A.-297.6B.-223.2C.-411.6D.-171

8.2011年7月1日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买一项非专利技术，合同价款为4000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付800万元。该项非专利技术购买价款的现值为3509．76万元，折现率为7%。甲公司采用实际利率法摊销未确认融资费用，则2011年度甲公司应摊销的未确认融资费用为（）万元。

A.189．68B.122．84C.94．84D.140

9.下列选项中，不应计提折旧的是（）。

A.正在改扩建的固定资产B.因季节性原因停用的固定资产C.进行日常维修的固定资产D.定期大修理的固定资产

10.下列有关事业单位无形资产的核算，表述正确的是（）。

A.事业单位应当于取得无形资产的次月开始，按月计提无形资产摊销

B.无形资产摊销时直接冲减无形资产的账面价值

C.自行开发并按法律程序申请取得无形资产日寸，相关的注册费、聘请律师费等费用应计入无形资产成本

D.构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算

11.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元。D公司向A公司支付补价5万元，甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。假定不考虑相关税费，则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。

A.65B.55C.60D.95

12.

第

3

题

企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。

13.2012年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2013年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。假定不考虑其他因素，则2012年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。

A.200B.180C.204D.20

14.2013年年初．甲公司预计负债－－产品质量保证的账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为57．5万元．2013年取得产品销售收入5000万元．按照3％计提产品保修费用．假设产品保修费用在发生时可税前抵扣，当年实际发生保修费用300万元．假定甲公司适用所得税税率25％，则2013年12月31日该公司“递延所得税资产”科目发生额为（）万元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

15.甲公司2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0．5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元，2011年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司持有该交易性金融资产累计的损益金额为()万元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

16.甲公司2013年1月1日以1000万元取得乙公司20％的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为4500万元，甲公司能够对乙公司施加重大影响，2013年度乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利100万元，2013年12月31日，该长期股权投资的可收回金额为1050万元，假定不考虑其他因素，甲公司2013年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为()万元。

A.0B.30C.50D.110

17.

第

5

题

下列各项，属于会计政策变更并采用追溯调整法进行会计处理的是（）。

18.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。2011年6月1日，甲公司销售一批自产的产品给乙公司，该批产品的成本是50万元，售价是100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2011年度乙公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素，则甲公司2011年度该项投资影响损益的金额是()万元。

A.0B.100C.91D.91.17

19.

第

19

题

某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，于2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4．2%，2009年4月1日该厂房开始建设，l2月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。

20.第

14

题

下列不属于或有事项的是（）。

A.售后商品担保B.对贴现票据可能发生的追索C.未决诉讼D.期末汇率变动

二、多选题(20题)21.对于房地产销售的处理，下列说法中正确的有（）。

A.企业自行建造或通过分包商建造房地产，应当根据房地产建造协议条款和实际情况，判断收入确认应适用的会计准则

B.如果房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

C.如果房地产购买方在建造工程开始前能够在建造过程中决定主要结构变动，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

D.如果房地产购买方影响房地产设计的能力有限，企业应当遵循有关销售商品收入的原则确认收入

22.第

24

题

阿波罗公司因购货原因于2008年1月1日产生应付昌盛公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2008年4月1日，阿波罗公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与昌盛公司协商进行债务重组。双方同意：以阿波罗公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为1O0万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人阿波罗公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.30B.50C.80D.20

23.

第

24

题

关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（）。

24.下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的有（）。

A.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权

B.甲公司向乙公司销售某产品，产品已经发出。甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

C.甲公司向乙公司销售一批价值为10万元的商品，约定甲公司应于6个月后按l5万元的价格将所售商品购回

D.企业发出一批商品，采用视同买断方式委托某单位代为销售，产品无论是否卖出均与本企业无关

25.下列关于销售折扣、销售折让的说法中，正确的有（）

A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入

B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除

C.现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入

D.对于销售折让（非资产负债表日后事项），一般销售行为在先，购货方发生销售折让在后，销售折让发生时，应当直接冲减当期销售商品收入

26.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。

A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债

B.对长期股权投资计提减值准备

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

27.

第

25

题

关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的有（）。

A.资产负债表中的资产类项目应该采用交易发生日的即期汇率折算

B.当期计提的盈余公积町采用当期平均汇率折算

C.企业境外经营的财务报表必须进行折算

D.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期问和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致

28.

第

22

题

债务重组的方式主要包括（）。

A.以现金清偿债务

B.将债务转为资本

C.修改其他债务条件

D.以上三种方式的组合

29.下列各项属于确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。

A.以取得的确凿证据为基础B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.折现率

30.下列关于股份支付的表述中，正确的有()。

A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量

B.对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量

C.企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响

D.股份支付存在非可行权条件时，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件，企业应当确认已得到服务相对应的成本费用

31.下列有关可供出售金融资产的表述中，正确的有()。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入资本公积

B.可供出售金融资产正常公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入可供出售金融资产成本

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益

32.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理

33.下列各项关于企业建造合同会计处理的表述中，正确的有()。

A．合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更．索赔．奖励等形成的收入两部分

B．出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

C．工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

D．预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额计入管理费用

34.下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）

A.在交换具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

B.在交换不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.在同时换入多项资产的情况下，均应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配换入资产的成本总额

D.非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于25％

35.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生时计入当期损