2021年安徽省阜阳市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021年安徽省阜阳市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.M公司以A材料换入N公司持有甲公司20%股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17%；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时N公司向M公司支付补价11.2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，则N公司换入原材料的入账价值为()万元。A.A.421.2B.370C.420D.360

2.

第

1

题

甲企业2007年1月1日，以银行存款购入乙公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的现金股利100000元。2007年乙公司实现净利润400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年现金股利200000元。甲公司2008年确认应收股利时应确认的投资收益为（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

3.甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是()。A.A.甲公司独立监事王某

B.甲公司董事会秘书

C.甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业

D.持有甲公司5%表决权资本的张某控股的A公司

4.2013年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2013年9月30日支付；同时约定，截至2013年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。2013年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为()万元。

A.4B.5.8C.6D.10

5.甲公司2017年收到政府财政拨款50000元，财政贴息40000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则2017年甲公司的政府补助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

6.下列关于资产组的说法中，正确的是()。

A.资产组应当由与创造现金流入相关的资产构成

B.认定资产组的关键在于能否独立产生现金流出

C.资产组确定后，在以后的会计期间可以随意变更

D.资产组应当在企业不同的会计期间，分别认定

7.

第

4

题

关于合并财务报表合并范围的确定，下列说法不正确的是（）。

8.某投资企业于2010年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为0，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2010年度利润表中净利润为l000万元。被投资单位2010年10月5日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元，至2010年12月31日，投资单位上述商品50%尚未出售。假定不考虑所得税的影响，投资企业按权益法核算2010年应确认的投资收益为()万元。

A．300

B．285

C．309

D，288

9.下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（）。A.A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销

C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化

D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

10.

第

2

题

资产减值是指资产的（）低于其账面价值的情况。

A.可变现净值B.可收回金额C.预计未来现金流量现值D.公允价值

11.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

12.

第

9

题

委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方应在商品销售后按（）确认收入。

A.销售价款B.收取的手续费C.商品售价减去商业折扣D.销售价款和手续费之和

13.

第

13

题

某企业2008年10月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价40万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，使用的增值税税率为17%（假定不考虑运费可抵扣的进项税）；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元，该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。

A.30B.31.2C.150D.140

14.

第

1

题

甲公司2006年12月31日无形资产的账面价值为200万元，重估的公允价值为240万元，会计和税法规定都按直线法摊销，剩余使用年限为5年。会计按重估的公允价值进行摊销，税法按账面价值摊销。2006年12月31日前该企业递延所得税负债余额为O.该企业采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为30%。则2007年12月31日应该确认的递延所得税负债金额为（）万元。

A.2.4B.9.6C.一2.4D.32

15.甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金12.5万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为7500万元、公允价值为10000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。

A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5

16.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2021年5月3日购入用于建造生产线的工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元，增值税税额1.08万元。工程物资全部被工程领用，工程建设期间发生安装人员薪酬13．5万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为22万元，市场售价为27．5万元。10月28日该生产线调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线的入账金额为（）万元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

17.

18.淮南公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2017年12月31日起，淮南公司将一栋建筑物出租给某单位，租期为5年，每年年末收取租金300万元。该投资性房地产原价为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。该投资性房地产对淮南公司2018年利润总额影响额为（）万元

A.200B.100C.300D.400

19.第

5

题

“以前年度损益调整”科目用来核算（）。

A.本年度发现的以前年度非重大会计差错涉及损益调整的事项

B.资产负债表日后事项中的非调整事项

C.本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项

D.本年度发现的以前年度重大会计差错涉及利润分配调整的事项

20.2010年10月10日，A公司赊销一批产品给丁公司，应收账款为30万元，由于丁公司发生财务困难，无法偿还该笔款项，2010年12月31日双方进行债务重组。A公司同意丁公司以其普通股2万股抵债，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，则下列说法中正确是（）。

A.债务重组日，丁公司应确认股本2万元

B.债务重组日，丁公司应确认债务重组利得28万元

C.债务重组日，A公司应确认重组损失28万元

D.债务重组日，丁公司应确认资本公积——其他资本公积18万元

二、多选题(20题)21.下列有关存货会计处理的表述中,正确的有（）

A.结转商品销售成本时，无需将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本

B.存货盘盈计入营业外收入

C.小规模纳税人进口原材料交纳的增值税计入相关原材料的成本

D.增值税一般纳税人购进存货支付的运输费，按取得的运输增值税专用发票上注明的运输费金额计入存货成本，按其运输费计算的进项税额不计入存货成本

22.

第

24

题

下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（）。

A.原材料B.委托加工材料成本C.正在加工中的在产品成本D.发出商品

23.下列有关固定资产折旧表述，不正确的有（）。

A.当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月不提折旧

B.固定资产的折旧方法一经确定，不得变更

C.应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，已计提减值准备的，还应当扣除减值准备的累计金额

D.双倍余额递减法在计提折旧时不考虑预计净残值的影响

24.

25.

第

23

题

关于资产减值测试，下列说法中正确的有（）。

26.

27.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）

A.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益

B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

C.购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本

D.企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

28.

第

19

题

关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。

A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房产计提折旧

B.采用公允价值模式计量的，应对投资性房产计提折旧

C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式

29.关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中正确的有（）。

A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益

C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产

D.对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整

30.

第

19

题

下列组织可以作为—个会计丰体进行核算的有（）。

A.合伙企业B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司组成的企业集团

31.下列业务中，可在发出商品时确认收入的有（）。

A.附有销售退回条件的试销商品，无法估计退货可能性

B.需要安装和检验，但安装程序比较简单的销售

C.预收货款方式销售商品

D.按照公允价值达成的、认定为经营租赁的售后租回交易

32.下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有（）

A.一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售，也不可以确认为投资性房地产

B.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入

C.采用成本模式进行计量的投资性房地产（已出租的土地使用权），增加当月不进行摊销，下月开始进行摊销

D.投资性房地产的处置损益应计入营业外收入或营业外支出

33.

34.下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。

A.因相关经济利益的实现方式发生改变，企业变更了无形资产的摊销方法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故企业将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％

35.下列有关金融资产减值的说法中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备

B.交易性金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备

C.可供出售金融资产发生减值时，应将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失予以转出计入资产减值损失

D.可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失不需转出

36.

第

24

题

关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（）。

37.下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有（）。

A.融资租入固定资产的入账价值

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

38.下列各项以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有()。

A.非现金资产账面价值与其公允价值的差额

B.非现金资产账面价值与应付债务账面价值的差额

C.非现金资产公允价值小于熏组债务账面价值的差额

D.以非现金资产抵债支付的清理费用

39.

第

22

题

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命有限的无形资产的预计净残值在持有期间至少应于每年年末复核

B.使用寿命不确定的无形资产的账面价值应按的年平均摊销

C.以支付出让金方式取得的自用土地使用权应单独核算

D.预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值应予转销计入当期损益

40.下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）

A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核

B.应在每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核

C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核

D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核

三、判断题(20题)41.企业出售无形资产，应将取得价款扣除该项无形资产的账面价值及相关税费后的差额，计入当期营业利润。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.第

29

题

在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。（）

A.是B.否

44.可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。（）

A.是B.否

45.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用不属于固定资产弃置费用。（）

A.是B.否

46.“业务活动成本”科目的借方余额反映当期业务活动成本的实际发生额，在会计期末，应将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，结转后该科目应无余额。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企业合并利润表在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。（）

A.是B.否

49.对于可转换公司债券的负债成分，自发行至转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。（）

A.是B.否

50.经营出租的无形资产，租金收入记入利润表“营业收入”项目；出租期间的摊销应记入“管理费用”项目（）

A.是B.否

51.对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。（）

A.是B.否

52.

第32题企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额计入资本公积。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。（）

A.是B.否

55.企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应该收到的金额计量；不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助，应按照实际金额计量。（）

A.是B.否

56.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制．共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。()

A.是B.否

57.投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算。()

A.是B.否

58.

第

34

题

如果某些机器设备是相互关联、相互依存的，其使用和处置是一体化决策的，那么这些机器设备很可能应当认定为一个资产组。（）

A.是B.否

59.制定了详细、正式的重组计划，表明企业已经承担了重组义务。（）

A.是B.否

60.以旧换新销售的，销售的商品应当将新商品的售价扣除旧商品收购价格后的金额确认收入。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司、乙公司2014年有关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票2000万股(每股面值为1元，市价为10元)，以取得丙公司持有的乙公司80％股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的2％。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费350万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本10000万元、资本公积4000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为24800万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为600万元，未计提存货跌价准备，公允价值为800万元；②一栋办公楼，成本为21000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为15600万元。上述库存商品于2014年12月31日前对外销售80％；上述办公楼预计自2014年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2)3月10

日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为1500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1300万元。至年末，乙公司已对外销售60％，另40％形成存货，未发生减值损失。(3)6月10日，甲公司以3000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为2400万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(4)10月10日，甲公司以一批产品交换乙公司的专利权。交换日，甲公司用于交换的产品成本为800万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为1000万元；乙公司用于交换专利权的成本为1200万元，累计摊销150万元，未计提减值准备，公允价值为1170万元；甲公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月15日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为1755万元，计提坏账准备180万元。该应收账款系3月份向乙公司赊销产品形成。(6)2014年度，乙公司利润表中实现净利润8334万元，提取盈余公积833．4万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期资本公积的金额为300万元。当年，乙公司向股东分配现金股利2000万元。(7)其他有关资料：0)2014年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。③母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”；子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。④不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)计算甲公司取得乙公司80％股权的成本，并编制相关会计分录。(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。(3)在合并财务报表中编制对乙公司个别报表调整的会计分录。(4)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。(5)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。

62.(3)2009年10月13日，该固定资产报废，清理时以银行存款支付费用15万元，取得变价收入为300万元存入银行。

要求：

(1)编制自行建造固定资产的会计分录。

(2)分别计算2007年、2008年、2009年计提折旧。

(3)编制2009年10月13日报废固定资产的会计分录。(单位为万元)

63.编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

64.2013年3月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款936万元，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司债券抵偿全部债务。乙公司持有的A公司股票作为可供出售金融资产核算，账面价值为290万元(其中成本明细260万元，公允价值变动借方余额30万元)，公允价值300万元；持有B公司债券作为持有至到期投资核算，账面价值为510万元，公允价值550万元。甲公司将取得的A公司股票划分为交易性金融资产核算，取得的B公司债券仍作为持有至到期投资核算，为换入两项资产分别支付手续费6万元和8万元。甲公司未对该应收账款计提坏账准备。要求：分别编制甲公司和乙公司有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)65.甲公司为一家生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2013～2014年进行了一系列的投资，相关资料如下：

（1）2013年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券50万张，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。经计算，该债券的实际利率为7％。

2013年12月31日，甲公司收到．J2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。

（2）2013年4月10H，购买丙上市公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后．对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为l年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。

2013年12月31日，丙公司股票的公允价值为每股12元。

（3）2013年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0．6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。

2013年12月31日，丁公司股票的公允价值为每股4．2元。

（4）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有戌公司股票共计200万股，系2012年11月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元。2012年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。

2013年1月1日，甲公司对其进行重分类的分录为：

借：可供出售金融资产——成本2408

交易性金融资产——公允价值变动300

资本公积308

贷：交易性金融资产——成本2400

可供出售金融资产——公允价值变动308

盈余公积30．8

利润分配——未分配利润277．2

2013年12月31日，戌公司股票的市场价格为每股l0元。2013年12月31日，甲公司将其持有的戌公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。

（5）2014年1月1日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值l00元z，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2014年12月31日，甲公司将所持有己公司债券的50％予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1850元。除对乙公司、己公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。

其他资料：（P／A，7％，4）=3．3872；（P／S，7％，4）=0．7629。

要求：

（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。

（2）计算甲公司2013年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。

（3）判断甲公司持有乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。

（4）判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2013年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。

（5）判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2013年度因持有公司股票确认的损益。

（6）判断甲公司2013年1月1日将持有戌公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

（7）判断甲公司2014年12月31日出售己公司债券的会计处理是否正确，并说明判断依据。

参考答案

1.D解析：N公司换人原材料的入账价值=换出长期股权投资的公允价值410+支付的补价11.2-可以抵扣的增值税进项税额360×17%=360(万元)。

2.A应收股利累积数=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投资后应得净利累积数=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年应确认的应收股利=20000元，应恢复的投资成本210000元，因此，应确认的投资收益=20000+10000=30000（元）。

3.C解析：企业与受该企业关键管理人员关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间的关系，构成。关联方关系。其中，关键管理人员主要指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理，以及行使类似政策职能的人员，不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。

4.D甲公司应确认债务重组损失为债务豁免10万元。对于或有应收金额6万元，债务重组日不确认。【知识点】债务重组损失的计算;或有应收金额的确认

5.B根据政府补助准则的规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。所以，财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助，资本性投入不属于政府补助，因此甲公司2017年政府补助=50000＋40000＋20000=110000（元）。

综上，本题应选B。

6.A认定资产组的关键在于能否独立产生现金流人，选项B不正确；资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，选项C、D不正确。

7.D

8.D【答案】D

【解析】投资企业按权益法核算2010年应确认的投资收益：[1000-(600÷10-300÷10)-（60-40）×50%]×30%=288（万元）

9.C无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。

10.B【该题针对“资产发生减值的认定”知识点进行考核】

11.B当年计提预计负债=1000（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。

12.B以收取手续费的方式代销商品，受托方应按收取的手下续费确认收入。

13.A计算该企业换入资产收到补价的比例：

补价比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不属于非货币性资产交换。

这时该企业的账务处理：

借：银行存款40

固定资产133.8

贷：主营业务收入150

应交税费——应交增值税（销项税额）（140×17%）23.8

借：主营业务成本120

贷：库存商品120

从上面的会计分录可以看出，该企业影响损益的金额为＝150－120＝30（万元）。

14.C2006年12月31日无形资产的账面价值为240万元，计税基础为200万元，递延所得税负债的金额=(240—200)×30%=12(万元)。2007年12月31日无形资产的账面价值=240—240/5=192(万元)，计税基础＝200—200/5=160(万元)，2007年12月31日应该确认的递延所得税负债=(192—160)×30%一12=一2.4(万元)。

15.D【答案】D

【解析】发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益。所以，甲公司取得该股权时应确认的资本公积=500x5-500x1-12.5=1987.5(万元）。

16.B生产线的入账金额=500+12+13．5+22=547．5(万元)。

17.D

18.A采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的相关规定，按期计提折旧或摊销，计入其他业务成本；同时将取得的租金收入计入其他业务收入：

淮南公司年末收取租金300万元，计入其他业务收入；

计提折旧金额＝5000÷50＝100（万元），计入其他业务成本。

则影响利润总额的金额＝300－100＝200（万元）。

综上，本题应选A。

19.C“以前年度损益调整”科目用来核算：（1）本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项；（2）资产负债表日后事项的调整事项涉及损益调整的事项。

20.A选项B，丁公司确认债务重组利得=30-2*10=10（万元）;选项C，A公司确认债务重组损失=30-2*10=10（万元）;选项D，丁公司应确认资本公积——股本溢价=10*2-2=18（万元）。

21.CD选项A表述错误，结转商品销售成本时，需要同时将销售部分应负担的存货跌价准备金额结转至主营业务成本；

选项B表述错误，存货盘盈批准前，借记“原材料”等科目，贷记“待处理财产损益”，批准后，借记“待处理财产损益”，贷记“管理费用”；

选项C表述正确，需要注意的是，小规模纳税人进口原材料交纳的增值税不得抵扣，计入原材料的成本，注意与一般纳税人区分。

选项D表述正确，对于增值税一般纳税人购进存货支付的运输费，按取得的运输增值税专用发票上注明的运输费金额计入存货成本，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额可以抵扣。

综上，本题应选CD。

22.ABCD述选项均应包括在资产负债表“存货”项目中。

23.ABD当月增加的固定资产，当月不提下月提、当月减少的固定资产，当月计提，下月停止计提;固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更;双倍余额递减法在开始计算折旧额时不考虑预计净残值的影响，但最后两年要考虑。

24.ABCD

25.C选项C，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，需要对其进行调整。

26.ABD

27.ACD选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。

综上，本题应选ACD。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售、转让等产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”。

28.AC投资性房地产已采用公允价值模式的，不得转为成本模式，因为采用公允价值计量模式的前提就是公允价值能够持续、可靠地取得，因此只要条件继续得到满足，就不存在转换后续计量模式的问题；公允价值模式下，投资性房地产不计提折旧或摊销，以期末公允价值为基础，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

29.ABD【答案】ABD

【解析】开发阶段的支出，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其资本化，否则，计入当期损益（管理费用），选项C不正确。

30.ABCD会计主体是指会计信息所反映的特定单位。本题所有选项均可作为会计主体。

31.BCD解析：本题考核收入确认的时间。选项A，试销商品不知其退货可能性，商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移给买方，发出商品时不确认收入。

32.ACD选项A错误，一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分自用（即用于生产商品、提供劳务或经营管理），能够单独计量和出售的，用于赚取租金或资本增值部分，应当确认为投资性房地产；

选项B正确；

选项C错误，投资性房地产（已出租的土地使用权）应当按照无形资产的有关规定按期进行摊销，则该投资性房地产增加当月即进行摊销；

选项D错误，投资性房地产的处置损益应通过其他业务收入与其他业务成本来反映。

综上，本题应选ACD。

33.BC

34.AD选项BC属于人为调节利润，会计处理不正确，需要进行差错更正。

35.BC选项A，可供出售金融资产的公允价值发生严重下跌且下跌并非暂时性的，应当计提减值准备;选项D，可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。

36.ABD

37.BD【解析】选项A，融资租入固定资产会计上按照长期应付款的现值与租赁开始日租赁资产的公允价值两者孰低为基础计算入账价值，而税法上按照长期应付款的总额计算入账价值，账面价值不等于计税基础。选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，预计负债=账面价值一未来可以税前扣除的金额0=账面价值；选项C，对于符合加计扣除的无形资产，计税基础一账面价值×150％；选项D，

税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计人当期的应纳税所得额，所以其账面价值与计税基础相同。

38.ABD选项C属于债务重组利得。

39.ACD

40.ABCD选项ACD表述正确，企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核；

选项B表述正确，企业应于每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行处理，并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行会计处理。

综上，本题应选ABCD。

41.N企业出售无形资产的净损益应计入营业外收支，不影响营业利润。

42.N

43.N在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入工程成本，通过“在建工程”科目核算。

44.N可供出售权益工具发生的汇兑损益计人所有者权益；可供出售债务工具发生的汇兑损益计入当期损益。

45.Y弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如油气资产、核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。一般企业处置固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用。

因此，本题表述正确。

46.Y【解析】会计期末，“业务活动成本”科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，结转后无余额。本题说法正确。

47.Y

48.Y

49.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

50.Y经营出租的无形资产摊销时，摊销额应计入其他业务成本，列示在利润表“营业成本”项目中。

51.N对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“未分配利润——年初”项目。

因此，本题表述错误。

每期的合并报表都是以当期的个别报表为基础编制的，编制上期合并报表时的调整分录只调整了上期的合并报表，而个别报表的损益等没有变化，所以在连续编报时要调整合并期初数，这样本期合并报表的期初数才能和上期合并报表的期末数相同。所以对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，应当贷记“未分配利润——年初”项目。

52.N企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，公允价值大于账面价值的差额计人资本公积。

53.N投资者作为投资投入企业的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

54.N【答案】x

【解析】当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

55.Y【解析】企业在日常活动中按照固

定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收的金额计量；不确定的或者在非日常活动中得的政府补助，应按实际收到的金额计量。题目说法正确。

56.N【答案】×

【解析】企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制．共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或者以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

57.N

58.Y【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】

59.N表明企业承担了重组义务的条件包括：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已经对外公告。

60.N以旧换新销售是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。以旧换新销售的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

因此，本题表述错误。

61.(1)甲公司对乙公司长期股权投资的成本=2000×10=20000(万元)借：长期股权投资20000贷：股本2000资本公积——股本溢价18000借：资本公积——股本溢价350管理费用20贷：银行存款370(2)商誉=20000—24800×80％=160(万元)(3)借：固定资产——原价600[15600一(21000—6000)]贷：资本公积600借：管理费用60(600／10)贷：固定资产——累计折旧60借：存货200(800—600)贷：资本公积200借：营业成本160[(800—600)×80％]贷：存货160(4)．购买日乙公司资产公允价值与账面价值的差额调减当期净利润=60+160=220(万元)2014年12月31日乙公司换出专利权未实现内部销售利润=[1170一(1200—150)]一[1170一(1200—150)]÷5×3／12=114(万元)调整后的乙公司2014年度净利润=8334—220—114=8000(万元)借：长期股权投资6400(8000×80％)贷：投资收益6400借：长期股权投资240(300×80％)贷：资本公积240借：投资收益1600(2000×80％)贷：长期股权投资1600(5)①内部存货交易借：营业收入1500贷：营业成本1500借：营业成本80[(1500—1300)×40％]贷：存货80②内部固定资产交易借：营业收入3000贷：营业成本2400固定资产——原价600借：固定资产——累计折旧60[(3000—2400)÷5×6／12]贷：管理费用60③内部存货与无形资产交易借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本200贷：存货200借：营业外收入120(1170—1050)贷：无形资产——原价120借：无形资产——累计摊销6(120÷5×3／12)贷：管理费用6④内部债权债务借：应付账款1755贷：应收账款1755借：应收账款——坏账准备180贷：资产减值损失180⑤母公司长期股权投资与子公司所有者权益借：股本——年初10000——本年．0资本公积——年初4800(4000+800)——本年300盈余公积——年初1000——本年833．4未分配利润——年末14166．6(9000+8000—833．4—2000)商誉160贷：长期股权投资25040(20000+6400+240—1600)少数股东权益6220[(10000+0+4800+300+1000+833．4+14166．6)×20％]⑥借：投资收益6400少数股东权益1600(8000×20％)未分配利润——年初9000贷：提取盈余公积833．4对所有者(或股东)的分配2000未分配利润——年末14166．6

62.【答案】

(1)编制自行建造固定资产的会计分录：

①购入为工程准备的物资：

借：工程物资351

贷：银行存款351

②工程领用物资：

借：在建工程351

贷：工程物资351

③工程领用原材料：

借：在建工程46.80

贷：原材料40

应交税费－应交增值税(进项税额转出)

6.80

④应付工程人员职工薪酬：

借：在建工程142.20

贷：应付职工薪酬142.20

⑤2007年4月5日工程交付使用：

借：固定资产(351+46.80+142.20)540

贷：在建工程540

(2)分别计算2007年、2008年、2009年计提折旧：

2007年折旧额=(540－15)×6÷21×8÷12=100(万元)

2008年折旧额=(540－15)×6÷21×4÷12+(540－15)×5÷21×8÷12=133.33(万元)

2009年折旧额=(540－15)×5÷21×4÷12＋(540－15)×4÷21×6÷12=91.67(万元)

(3)编制2009年10月13日报废固定资产的会计分录：

①借：固定资产清理215

累计折旧(100+133.33+91.67)325

贷：固定资产540

②支付清理费用：

借：固定资产清理15

贷：银行存款15

③残料变卖收入：

借：银行存