2021年山东省淄博市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021年山东省淄博市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是()。

A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认预计负债

B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

3.

第

11

题

下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。

4.第

1

题

2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2008年12月31日的账面价值为（）万元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2083.43

5.

第

7

题

下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）

A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让土地承包经营权D.以继承方式转让房地产

6.丁公司采用出包方式建造一座厂房，为建造厂房2011年1月1日从银行取得3年期专门借款300万元，年利率为5%，利息于每年年末支付。取得借款当日工程建造开始并支付工程备料款150万元;5月1日取得一般借款500万元，年利率为6%，利息于每年年末支付，当日支付工程进度款300万元;7月1日由于劳务纠纷工程停工;12月1日双方达成协议，恢复施工;至2011年年末工程尚未完工。则2011年借款费用资本化金额为（）万元。

A.11B.8．75C.2．25D.18

7.下列各项支出中，属于费用要素的是（）。

A.地震灾害导致一批库存商品毁损的损失

B.成本模式计量的投资性房地产计提的折旧

C.管理部门固定资产报废净损失

D.用库存现金购买的工程物资

8.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()

A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产

D.对无形资产计提减值准备

9.下列各项中，不影响利润总额的是()。

A.出租机器设备取得的收益

B.出售可供出售金额资产结转的资本公积

C.处置固定资产产生的净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

10.

第

13

题

某股份有限公司成立于2001年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2001年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。

A.659B.667C.679D.687

11.第

1

题

下列说法中，不正确的是（）。

A.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

B.无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债

C.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

D.待执行合同均属于或有事项准则规范的内容

12.2014年12月31日，长江公司将账面价值为4000万元的一项管理设备以6000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时，该设备尚可使用年限为12年，租赁协议规定租期为10年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产人账价值为5000万元，并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司2015年利润总额的影响金额为（）万元。

A.200B.-300C.500D.-700

13.

第

13

题

20×9年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元，适用的营业税税率为5％。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司20×8年2月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司20×9年度因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

14.

第

4

题

A公司2009年初以1500万元取得B公司30%的股权，采用权益法核算。A公司账上有应收B公司的长期应收款800万元，该项长期应收款从实质上构成对B公司的长期权益。A公司对B公司不负有承担额外损失的义务。2009年B公司发生净亏损6000万元。不考虑其他因素，则A公司2009年应确认的投资损失为（）万元。

15.2009年12月，乙公司的一台设备达到预定可使用状态，账面原价为800万元，预计可使用5年，预计净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧；2012年末核查该台设备，首次计提减值准备40万元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2013年起改用年限平均法计提折旧。则2013年该台设备应计提的折旧额为（）万元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

16.某企业一台设备从2009年1月1日开始计提折旧，其原值为650万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2011年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由10万元改为4元。该设备2011年的折旧额为（）万元。

A.260B.156C.115D.112

17.

18.甲公司于2011年1月1日对乙公司投资900万元作为长期股权投资核算，占乙公司有表决权股份的30％，2012年6月15日甲公司发现其对该长期股权投资误用成本法核算。乙公司2011年实现净利润l000万元。甲公司2011年度的财务会计报告已于2012年4月12日批准报出。甲公司正确的做法是（）。

A.按重要差错处理，调整2011年12月31日资产负债表的年初数和2011年度利润表的上年数

B.按重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的年初数和2012年度利润表的上年数

C.按重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的期末数和2012年度利润表的本年数

D.按非重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的期末数和2012年度利润表的本年数

19.新华公司向长江公司转让其商标使用权,约定长江公司每年年末按年销售收入的20%支付使用费,使用期限为5年。2010年长江公司实现销售收入800万元;2011年长江公司实现销售收入1200万元。假定新华公司均于每年年末收到使用费,不考虑其他因素。新华公司2011年应确认的使用费收入为（）万元。

A.400B.240C.200D.0

20.企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）

A.坏账准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.无形资产减值准备

二、多选题(20题)21.甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2010年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2010年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2006年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2010年年末合并资产负债表的处理中，正确的有（）。

A.抵销无形资产原价800万元

B.抵销无形资产累计摊销100万元

C.该商标权的列示金额为52．5万元

D.该商标权的列示金额为700万元

22.第

25

题

对于具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在收到补价情况下，如果换入单项固定资产，影响固定资产人账价值的因素有（）。

A.收到的补价B.换入资产账面价值C.换出资产公允价值D.换出资产账面价值

23.下列出包工程支出中与计算待摊支出分配率有关的有()。

A.在安装设备支出B.计提的减值损失C.建筑工程支出D.安装工程支出

24.对境外经营的财务报表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率的有（）

A.无形资产B.资本公积C.应收账款D.交易性金融资产

25.下列各项属于金融资产的有（）。

A.应收账款

B.银行存款

C.企业持有的看涨期权

D.固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同

26.下列事项中，应确认递延所得税资产的有（）

A.投资性房地产的账面价值大于其计税基础

B.交易性金融资产的账面价值小于其计税基础

C.存货的账面价值小于其计税基础

D.预提产品售后保修费用

27.下列各项属于确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。

A.以取得的确凿证据为基础B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.折现率

28.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入资产减值损失

B.企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用

C.企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入

D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

29.企业以回购股份的形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，下列会计处理中正确的有（）。

A.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，记入“库存股”科目，同时进行备查登记

B.对于权益结算的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)

C.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本

D.企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款，借记“银行存款”等科目，同时转销等待期内在资本公积(其他资本公积)中累计的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目.按回购的库存股成本，贷记“库存股”科目.按照上述借贷方差额，调整“资本公积——股本溢价”科目

30.甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿A公司200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有()。

A.确认营业外支出20万元和预计负债200万元

B.确认营业外支出和预计负债200万元

C.确认其他应收款180万元

D.不确认其他应收款

31.甲公司在20×4年之前适用的所得税税率为25％，20×5年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15％(非预期税率)。20×5年初，甲公司递延所得税资产的余额为100万元，递延所得税负债的余额为10。20×5年，甲公司发生的交易或事项如下：(1)期初持有的一项投资性房地产公允价值增加100万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，税法规定当期对该项投资性房地产计提折旧20万元；(2)非同一控制下免税合并确认商誉40万元，期末对该项商誉计提减值准备20万元；(3)持有的一项可供出售金融资产公允价值下降40万元；(4)对应收账款计提坏账准备50万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中错误的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产26．5万元

B.20×5年12月31日，甲公司递延所得税资产余额为76．5万元

C.20×5年12月31日，甲公司应确认递延所得税负债18万元

D.20×5年12月31日，甲公司递延所得税负债余额为24万元

32.甲公司2018年财务报告于2019年3月20日对外报出，其于2019年发生的下列交易事项中，应作为2018年日后调整事项处理的有（）。

A.1月20日，收到客户退回部分商品，该商品于2018年12月确认为销售收入

B.3月18日，支付2018年的审计费用20万元

C.2月25日发布重大资产重组公告，通过发行股份收购一家下游企业100％的股权

D.3月10日，2018年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差200万元

33.下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有()。

A.交易性金融资产的公允价值上升

B.可供出售金融资产公允价值下降

C.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息

D.计提持有至到期投资减值准备

34.下列各项中，应确认投资收益的有（）。

A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额

C.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值与账面价值的差额

D.可供出售金融资产出售时，实际收到款项与其账面价值的差额

35.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

36.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理

37.

第

23

题

企业有偿转让无形资产的使用权时，应记入“其他业务支出”账户的费用有（）。

A.转让手续费B.应缴纳的营业税C.转让无形资产的净值D.伴随转让发生的咨询费

38.

第

20

题

成本法下，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。

39.下列各项中，年末可以转入事业单位结余分配的有()。

A.经营收支的贷方结余金额B.事业收支的结余余额C.经营收支的亏损金额D.事业收支的超支金额

40.下列各项有关投资性房地产采用公允价值模式计量的说法中，正确的有（）。

A.不对投资性房地产计提折旧或摊销

B.取得的租金收入计入投资收益

C.资产负债表日，投资性房地产按当日的公允价值计量

D.资产负债表日，确认的公允价值变动金额应当计入资本公积

三、判断题(20题)41.

第

31

题

合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用，则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。（）

A.是B.否

42.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。（）

A.是B.否

43.对于集团内股份支付，只要是由母公司作为结算企业，子公司作为接受服务企业，无论母公司是以自身的权益工具结算，还是以集团内其他企业的权益工具进行结算，对于接受服务的子公司而言，都是按照权益结算的股份支付进行确认和计量。（）

A.是B.否

44.在计量与重组义务相关的预计负债时，要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.企业如果回购其职工已可行权的权益工具，应当借记所有者权益，回购支付的金额高于该权益工具在回购目公允价值的部分，计入资本公积。（）

A.是B.否

47.企业收到投资者投入外币资本时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按照合同约定汇率折合为人民币金额记账。（）

A.正确B.错误

48.

第

31

题

确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（）

A.是B.否

49.企业在采用成本法确定履约进度时，企业非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用等，应包括在累计实际发生的成本中（）

A.是B.否

50.

第

27

题

关于前期差错的披露，在以后期间的财务报表中，应重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更和前期差错更正的信息。（）

A.是B.否

51.期末有余额的制造费用计入存货科目列示。（）

A.是B.否

52.企业购入的准备在两个月后转让的股票投资属于货币性资产（）

A.是B.否

53.当投资者各方在投资合同或协议中约定的价值明显高于或低于该项投资公允价值的，仍旧按照投资合同或协议约定的价值作为长期股权投资的初始投资成本。（）

A.是B.否

54.企业控股合并形成的商誉，在合并财务报表不需进行减值测试。()

A.是B.否

55.交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。()

A.是B.否

56.

第

30

题

当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质。（）

A.是B.否

57.

第

27

题

按准则规定，对被投资单位能够实施控制的长期股权投资应采用权益法核算。（）

A.是B.否

58.

第

31

题

工业企业基本生产车间只生产一种产品的，制造费用可以直接计入该种产品的成本；生产多种产品的，制造费用可以选用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法等方法，分配计入各种产品的成本。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.已单项确认减值损失的金融资产，应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.融信股份有限公司为上市公司(以下简称“融信公司”)，有关债券投资的资料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。融信公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2017年12月31日，因乙公司发生财务困难，预计到期可归还的本金和利息合计为1300万元。(2)2018年12月31日，乙公司经过一系列改革措施，已消除财务困难并承诺到期如数归还本金和利息。(3)2019年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，融信公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项1000万元存入银行。其他资料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)编制2017年1月1日融信公司购入该债券的会计分录。(2)计算2017年12月31日融信公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编制相关的会计分录。(3)计算2018年12月31日债券的摊余成本，并编制相关会计分录。(4)编制2019年1月1日融信公司售出该债券的会计分录。(5)简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。(持有至到期投资需写出明细科目)62.甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人。相关资料如下：资料一：2×21年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款14万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为52万元。交易完成后，丙公司将于2×22年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。资料二：2×21年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难。预计上述应收款项只能收回350万元。资料三：2×22年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元，已计提折旧200万元，公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务。当日乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为36．4万元。应收账款的公允价值为316．4万元。丙公司收到该设备后。将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：(1)判断甲公司与丙公司之间的交易是否属于非货币性资产交换，简要说明理由，并编制甲公司取得机器人的相关会计分录。(2)计算丙公司2×21年12月31日应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。(3)判断丙公司与乙公司之间的交易是否属于债务重组，简要说明理由，并编制丙公司取得R设备的相关会计分录。

63.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上海证券交易所上市公司，所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25%。2010年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司从证券市场购入股票3000万元，占发行股票方有表决权资本的2%，准备长期持有，将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50万元（200×25%），同时记入了当期损益。

（2）甲公司于2008年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规定相同。由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在2010年末计提了固定资产减值准备60万元（此前未计提减值）。甲公司确认了递延所得税资产15万元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成，甲公司未确认递延所得税资产和递延所得税负债。

按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%税前扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。

（4）12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品。合同规定，商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；甲公司负责商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，甲公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未完成，按税法规定，当年应确认应税收入。甲公司确认发出商品350万元，未进行所得税的处理。

（5）甲公司2010年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。甲公司已记入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2010年末该罚款尚未支付。甲公司确认了递延所得税负债25万元（100×25%）。

按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。

根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。

要求：分析、判断甲公司上述事项（1）－（5）是否形成暂时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。

64.长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。

2013年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：

(1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的2012年5月413从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2013年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司2012年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计人2012年度应纳税所得额。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至2012年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债200万元。2013年2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2013年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2012年应纳税所得额，可计入2013年应纳税所得额。

(3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税税额)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2012年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。

(4)3月5日，长江公司发现2012年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2012年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工，但未对外出售。

(5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。

(6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2012年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

(1)指出长江公司发生的上述事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些属于资产负债表日后调整事项。

(2)对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目)。

65.

参考答案

1.A

2.A亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项A表述错误。

3.D

4.C该持有至到期投资2008年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)。

5.A

6.A2011年专门借款利息资本化金额=300×5%×7/12=8．75（万元），一般借款利息资本化金额=（300-150）×6%×3/12=2．25（万元），则2011年借款费用资本化金额=8．75+2．25=11（万元）。

7.B【答案解析】选项A，应计入营业外支出，属于损失；选项C，应记入“营业外支出”科目，属于损失；选项D，确认工程物资，属于资产要素。

【该题针对“（2015）费用”知识点进行考核】

8.C以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式上来讲企业并不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，应确认为企业的资产。

9.D出租机器设备取得的收益计入其他业务收入，选项A错误；出售可供出售金融资产结转的资本公积计入投资收益，选项B错误：处置固定资产产生的净收益计人营业外收入，选项C错误；自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，选项D正确。

10.A当年12月31日存货的账面价值为：128+215+316=659（万元）。

11.D企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于或有事项准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。

12.B售后租回形成融资租赁，售价与账面价值之间的差额计入递延收益，递延收益=售价6000-资产账面价值4000=2000(万元)，对2015年利润总额的影响=递延收益摊销200(2000÷10)-固定资产折旧费用500(5000÷10)=-300(万元)。

13.C影响营业利润的金额＝16－16×5％－24/6＝11.2（万元）

【该题针对“无形资产的出租1”知识点进行考核】

14.A

15.B解析：本题考核固定资产后续计量。2010年计提的折旧=800×2／5=320(万元)，2011年计提折旧=(800-320)×2／5=192(万元)，2012年计提的折旧=(800-320-192)×2／5=115．2(万元)；2012年末该项固定资产的账面价值=800-320-192-115．2-40=132．8(万元)；2013年应计提的折旧=(132．8-20)／2=56．4(万元)。

16.C该事项属于会计估计变更，采用未来适用法核算。至2010年12月31日该设备的账面净值为234万元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，该设备2011年应计提的折旧额为115万元[（234-4）÷2]。

17.B

18.B对于非日后期间发现的以前期间重要差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，资产负债表相关项目的年初数、利润表相关项目的上年数也应一并调整。因此，选项B正确。

19.B2011年新华公司应确认的使用费收入=1200×2O%=240（万元）。

20.D选项ABC可以转回，一般情况下，企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回。

选项D不可以转回，无形资产计提的减值准备，在以后会计期间不得转回，符合题目要求。

综上，本题应选D。

21.ABC无形资产的原账面价值=100-40=60（万元），售价为860万元，形成未实现交易损益=860-60=800（万元），抵销无形资产原价800万元;应抵销多摊销额=800/6×9/12=100（万元）;该商标权于合并资产负债表中应列示的金额=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（万元），或该商标权于合并资产负债表中应列示的金额=60-60/6×9/12=52．5（万元）。

22.AC固定资产入账价值=换出资产公允价值一收到的补价。

23.ACD解析：计提的减值损失与计算分配率没有关系。

24.ACD对境外经营报表进行折算时，应当遵循以下规则：

（1）资产、负债项目：采用资产负债表日的即期汇率折算

（2）所有者权益项目：

①实收资本、资本公积、其他综合收益——采用业务发生日的即期汇率折算

②盈余公积：期末盈余公积＝期初盈余公积＋本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积

③未分配利润：期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期利润表折算净利润－本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积

（3）利润表项目：采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算

选项ACD，属于资产、负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算；

选项B，采用业务发生日（而非资产负债表日）及其汇率折算；

综上，本题应选ACD。

25.ABC

26.BCD选项A不应确认，资产的账面价值＞其计税基础，产生的是应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债；

选项BC应确认，资产的账面价值＜其计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产；

选项D应确认，负债的账面价值＞其计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产。

综上，本题应选BCD。

27.ABC可变现净值不是现值，与折现率无关。

28.CD【答案】CD

【解析】不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值计入营业外支出，选项A错误；如果企业持有的无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销应当计入相关资产的成本，选项B错误。

29.ABD【答案】ABD

【解析】企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出借记“库存股”，贷记“银行存款”。其中，“库存股”是所有者权益的备抵科日，不直接冲减“股本”科目的金额，选项C错误。

30.AC会计分录如下：

借：营业外支出200

贷：预计负债200

借：其他应收款180

贷：营业外支出180

31.AC选项A，甲公司应确认递延所得税资产=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(万元)；选项B，递延所得税资产余额=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(万元)；选项C，甲公司应确认递延所得税负债=120×15％+10／25％×15％-10=14(万元)；选项D，甲公司递延所得税负债余额=120×15％+10／25％×15％=24(万元)。

32.AD选项B，属于当期正常业务；选项C，属于非调整事项。

33.ABD票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息时，应增加应收利息和投资收益的金额，其不会影响持有至到期投资的账面价值。

34.AD解析：本题考核金融资产的核算。选项B应计入资本公积；选项C，应计入公允价值变动损益。

35.BD选项AC属于，让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认；

①相关的经济利益很可能流入企业；

②收入的金额能够可靠计量。

选项BD不属于，属于商品销售收入。

综上，本题应选BD。

36.ABC初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于新的事项。

37.ABD转让无形资产的使用权与无形资产的净值无关。

38.ABD选项AD，成本法下不作处理。选项B，投资企业应确认投资收益。

39.ABD年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入“结余分配"科目，结转后该科目无余额；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。

40.AC选项B，由于投资性房地产是一种经营性活动（而非投资性活动）取得的租金收入应计入其他业务收入，而不能计入投资收益;选项D，资产负债表日确认的公允价值变动金额应当计入公允价值变动损益。

41.Y

42.Y事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。

因此，本题表述正确。

43.Y

44.N在计量与重组义务相关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失，即使资产的出售构成重组的一部分也是如此。

45.N

46.N暂无解析，请参考用户分享笔记

47.N企业接受投资者以外币投入的资本，不论是否有约定汇率，均采用交易日的即期汇率折算。【思路点拨】企业接受投资者以外币投入的资本，不会产生汇兑损益。

48.N确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

49.Y企业在采用成本法确定履约进度时，企业非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用等，不应包括在累计实际发生的成本中。

50.N在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更和前期差错更正的信息。

51.Y本题考查存货的范围，制造费用计入存货成本，但期间费用不计入，注意区分。

因此，本题表述正确。

52.Y股票投资不是以固定或可确定的货币收取的资产，不符合货币性资产的定义。

53.N当投资各方在投资合同或协议中约定的价值明显高于或低于该项投资公允价值的，应以公允价值作为长期股权投资的初始投资成本，有该项出资构成实收资本（或股本）的部分与确认的长期股权投资初始投资成本之间的差额，相应调整资本公积（资本溢价或股本溢价）。

54.N【答案】×

【解析】根据“资产减值”准则的规定，商誉要进行减值测试。企业控殷合并形成的商誉，应在合并财务报表中做减值测试。

55.N虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准备。

56.N

57.N对子公司的投资应采用成本法核算

58.Y

59.Y

60.N已单项确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。61.(1)2017年1月1日会计分录：借：持有至到期投资一成本1000一利息调整120.89贷：银行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司该债券投资收益=1120.89×6%=67.25(万元)；2017年12月31日融信公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元)；2017年12月31日融信公司该债券利息调整摊销额=100-67.25=32.75(万元)；2017年12月31日，债券预计未来现金流量现值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(万元)，应计提减值准备=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(万元)，计提减值后该债券的摊余成本为1029.73万元。会计分录如下：借：持有至到期投资一应计利息100贷：投资收益67.25持有至到期投资一利息调整32.75

借：资产减值损失158.41贷：持有至到期投资减值准备158.41(3)2018年12月31日债券减值迹象消失，应在原计提减值准备的金额内转回减值损失。转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备的情况下该金融资产在转回日的摊余成本。未计提减值情况下持续计算的该资产2018年12月31日的摊余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(万元)，计提减值情况下持续计算的该资产2018年12月31日的摊余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(万元)，故应转回减值准备为158.41万元。

2018年12月31日债券的摊余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(万元)。借：持有至到期投资一应计利息100贷：投资收益61.78持有至到期投资一利息调整38.22

借：持有至到期投资减值准备158.41

贷：资产减值损失158.41(4)会计分录如下：借：银行存款1000贷：持有至到期投资一成本800(1000×80%)

一应计利息160

(200×80%)

—利息调整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投资收益0.06(5)应将剩余20%债券重新分类为可供出售金融资产会计分录如下：借：可供出售金融资产250(1000÷80%×20%)贷：持有至到期投资一成本200(1000×20%)

一应计利息40

(200×20%)一利息调整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他综合收益0.02

62.(1)不属于。理由：甲公司付出的对价为应收账款和银行存款，二者均属于货币性资产。会计分录为：借：固定资产400??应交税费——应交增值税(进项税额)52??贷：应收账款438银行存款14(2)丙公司2×21年12月31日应计提的坏账准备金额=438-350=88(万元)。会计分录为：借：信用减值损失88??贷：坏账准备88(3)属于债务重组。理由：不论债务人是否发生财务困难，也不论债权人是否做出让步，只要债权人和债务人就债务条款重新达成了协议，就符合债务重组定义。会计分录：借：固定资产280（应收账款的公允价值316.4-增值税进项税36.4）??应交税费——应交增值税(进项税额)36.4??坏账准备88??投资收益33．6倒挤??贷：应收账款438(1)不属于。理由：甲公司付出的对价为应收账款和银行存款，二者均属于货币性资产。会计分录为：借：固定资产400应交税费——应交增值税(进项税额)52贷：应收账款438银行存款14(2)丙公司2×21年12月31日应计提的坏账准备金额=438-350=88(万元)。会计分录为借：信用减值损失88贷：坏账准备88(3)属于债务重组。理由：不论债务人是否发生财务困难，也不论债权人是否做出让步，只要债权人和债务人就债务条款重新达成了协议，就符合债务重组定义。会计分录：借：固定资产280（应收账款的公允价值316.4-增值税进项税36.4）应交税费——应交增值税(进项税额)36.4坏账准备88投资收益33．6贷：应收账款438

63.【正确答案】