2021年海南省三亚市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年海南省三亚市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.长江公司2018年1月1日自非关联方处购入A公司70%有表决权股份，当日能够对A公司实施控制，长江公司支付购买价款8000万元，另支付审计费和评估费合计为50万元。当日A公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为9000万元(差额源自一批存货的公允价值高于账面价值1000万元，其他资产和负债的账面价值与计税基础相同)。长江公司与A公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。长江公司在编制合并报表时应确认的商誉为()万元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

2.2011年6月1日。甲公司以自二级市场购入120万股乙公司股票（每股8元）。共支付价款960万元，另支付交易费用3万元。甲公司将该投资划分为可供出售金融资产。2011年12月31日，该股票的价格为每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的价格为每股5元。甲公司预计乙公司股票的价格将持续下跌。2013年12月31日。乙公司股票的价格为每股6元。假定不考虑其他因素，2012年甲公司利润表因股票下跌应确认的减值损失是（）万元。

A.360B.3C.363D.0

3.2018年12月1日，博林公司向风和公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价款为200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，博林公司应于2019年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，则2018年12月31日博林公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为（）万元A.200B.180C.204D.20

4.

5.2013年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，该债券的面值总额为1000万元，票面年利率为6％，实际收到的款项为1200万元，利息于每年年末支付，实际年利率为4％，2013年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。

A.1000B.1188C.1200D.1248

6.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在收到“财政直接支付入账通知书”时，按照通知书的直接支付入账金额，借记“事业支出”等科目的同时，应贷记()科目。

A.零余额账户用款额度B.银行存款C.财政补助收入D.上级补助收人

7.企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。2007年应该计提的折旧额为()万元。A.A.0B.22C.24D.20

8.

第

2

题

A企业2004年4月1日从二级市场购入B公司2003年2月1日发行的每张面值100元、票面利率6%、3年期、到期还本分期付息的债券1000张作为长期投资，实际支付的价款110000元，另支付相关税费200元（金额较小），B公司因故尚未支付已到付息期的利息。该债券每年付息一次，付息日为每年的2月1日。A企业购入该债券的初始投资成本为（）元。

A.110200B.103000C.104200D.104000

9.M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意将其中的200万元延期收回，且延长期间不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资的账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计人营业外收入的金额为()万元。

A.60B.69C.169D.0

10.甲企业是一家大型机床制造企业，2012年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销合同，约定于2013年4月1日以200万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的20％支付违约金。至2012年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至220万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2012年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。

A.确认预计负债20万元B.确认预计负债40万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备40万元

11.

第

14

题

无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的（）。

A.摊余价值B.账面价值C.可收回金额D.成本

12.2013年1月3日，甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价，取得乙公司40%有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项同定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司所有者权益账面价值为11000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司取得该项股权投资时影响2013年度的利润总额为（）万元。A.700B.-600C.100D.200

13.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A.A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.持有至到期投资

14.下列各项中，增值税一般纳税人不应计入收回委托加工物资成本的是（）

A.随同加工费支付的增值税B.支付的加工费C.往返运输费D.支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税

15.甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2014年12月．31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。

A.25B.95C.100D.115

16.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（）

A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项

B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项

C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不巨大，那么不作为调整事项处理

17.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

18.

第

13

题

A公司于2010年2月28日，以每股9元的价格购入某上市公司股票200万股，划分为交易性金融资产。购买该股票支付佣金、手续费等共计2万元。5月2日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。不考虑其他因素，则该项交易性金融资产对A公司2010年度利润总额的影响为（）万元。

19.

第

3

题

短期投资持有期间获得的现金股利，应借记“银行存款”科目，贷记（）科目。

A.投资收益B.短期投资C.财务费用D.应收股利

20.

第

11

题

2009年12月31日，A公司与B公司共同出资购入W写字楼，用于出租赚取租金。A公司、B公司分别出资60%、40%，并按出资比例分享收入、分担费用。该写字楼的购买价款为3000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。同日，A、B公司将该写字楼出租给C公司，租期为3年，年租金为400万元。该写字楼由A、B公司负责安保、维修，所聘保安每年的薪酬为20万元，每年发生的维修费为30万元。假定上述安保、维修等辅助服务不重大。A公司对投资性房地产采用成本模式核算。关于A公司2010年对上述事项的有关处理，下列表述中正确的是（）。

二、多选题(20题)21.

第

23

题

关于无形资产的内容，下列说法中正确的有（）。

A.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

B.合并中产生的商誉作为无形资产

C.合并中产生的商誉不作为无形资产

D.无形资产属于非货币性资产

22.

第

16

题

下列项目中，应采用资产负债表Et即期汇率折算的有（）。

A.库存商品B.外币应付账款C.外币交易性金融资产D.外币现金

23.以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）

A.债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

B.债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费(不含增值税)之间的差额，计入资产处置损益

C.债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益

D.债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入投资收益

24.金山公司2011年度财务报告批准对外报出日为2012年4月25日，所得税汇算清缴日为2012年3月15日。该公司发生的下列事项中，不需要对2011年度财务报告进行调整的有（）。

A.2012年1月15日，因环保机构发现金山公司有倾倒污水情况，对其处罚100万元

B.2012年2月20日得到通知，上年度应收H公司的货款130万元，因H公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备13万元

C.2012年3月20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税160万元

D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日销售的设备10台

25.

第

23

题

下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有（）。

A.可供出售的权益工具的减值损失可通过损益转回

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利计入初始确认金额

D.可供出售的债务工具的减值损失可通过损益转回

E.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人资本公积

26.下列各项中，不会直接影响当期营业利润的有（）。

A.用于产品生产的无形资产计提减值准备

B.用于产品生产的无形资产当期的计提摊销额

C.让渡无形资产使用权确认的营业税

D.测试无形资产能否正常发挥作用的费用

27.下列以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有（）。

A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额

B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额

C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额

D.非现金资产公允价值大于重组债务账面价值的差额

28.

第

17

题

下列各项中，属于在选择记账本位币时应当考虑的因素的有（）。

29.关于发行可转换公司债券(假定不包括相关交易费用)，下列说法中，正确的有()。

A.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，记入“应付债券(可转换公司债券)”科目

B.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券(可转换公司债券)”科目

C.发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值的差额记入“资本公积——其他资本公积”科目

D.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成份的公允价值，记入“应付债券(可转换公司债券)”科目

30.对于企业取得的属于综合性项目的政府补助，下列表述中正确的有（）。

A.按与资产相关的政府补助处理

B.按与收益相关的政府补助处理

C.能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

D.难以区分的，整体按与收益相关的政府补助处理

31.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入资产减值损失

B.企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用

C.企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入

D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

32.下列资产中，属于资产减值准则所规范的资产有（）

A.长期股权投资B.商誉C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.生产性生物资产

33.交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，它包括（）

A.为发行金融工具支付的差旅费B.支付给代理机构的手续费C.融资费用D.支付给咨询公司的手续费

34.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的报表已经报出）发现的下列差错中，应调整2014年度期初留存收益的有（）。

A.发现2013年少计管理费用450万元

B.发现对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，2013年少确认投资收益300万元

C.发现2014年2月份少计财务费用50万元

D.发现2012年度漏记了一项管理用固定资产的折旧50万元

35.A公司为从事房地产开发的上市公司，2013年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2013年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2014年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2014年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2014年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，A公司2014年12月31日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有（）。

A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权

36.第

17

题

关于可供出售金融资产，下列说法中正确的有（）。

A.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益

C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量

37.

第

19

题

下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有（）。

A.商誉B.长期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.使用寿命不确定的无形资产

38.下列项目中，不应计入当期损益的有（）。

A.符合资本化条件的外币一般借款汇兑差额

B.外币兑换业务的折算差额

C.外币财务报表的折算差额

D.符合资本化条件的外币专门借款汇兑差额

39.在债务重组的会计处理中，以下说法中正确的有（）。

A.债务人应确认债务重组收益

B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失

C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入

D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益

40.某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为520万元。预计可使用年限为50年，采用双倍余额递减法计提折旧，则下列说法正确的有（）。

A.该核设施的入账价值为10520万元

B.该核设施的入账价值为10000万元

C.该核设施第二年计提折旧为386万元

D.该核设施第二年计提折旧为403．97万元

三、判断题(20题)41.递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产（）

A.是B.否

42.

第

32

题

已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（）

A.是B.否

43.母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在处置日的公允价值重新计量。（）

A.是B.否

44.

第

28

题

购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性金融资产的成本中。（）

A.是B.否

45.当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的卖方出价确定该项资产的公允价值。（）

A.是B.否

46.以支付现金取得的长期股权投资，不构成企业合并的，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出及被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。（）

A.是B.否

47.无形资产的残值重新估计以后，如果高于其账面价值，持有期间不再进行摊销。（）

A.是B.否

48.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

49.

第

30

题

为了简化核算，企业无形资产的摊销方法可以不反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，直接按直线法摊销。（）

50.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

51.持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产，但交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资。（）A.是B.否

52.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。（）

A.是B.否

53.根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（）

A.是B.否

54.

第

34

题

本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。（）

A.是B.否

55.股价增长幅度是股份支付协议中的非市场业绩条件。（）

A.是B.否

56.

第

27

题

会计期末，民间非营利组织发生的业务活动成本应当转入限定性净资产。（）

A.是B.否

57.

第

35

题

企业以经营租赁方式出租给子公司的房地产，应当作为母公司的投资性房地产，但在编制合并报表时，应该作为企业集团的投资性房地产。（）

A.是B.否

58.企业对境外经营子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日即期汇率折算。()

A.是B.否

59.企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。()

A.是B.否

60.企业按准则相关要求计提的各项减值准备体现的是谨慎性原则。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.编制2010年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。

62.计算仁达公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。

63.甲公司为上市公司，和乙公司同为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批，价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。(2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账而成本为l80万元，公允价值(计税价格)为200万元。产品已于2011年12月31日运抵甲公司，当日办理完相关手续。(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％，将剩余债务延期至2013年12月31日偿还，并从2012年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2012年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息(与实际利率相同)。乙公司2011年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。(5)乙公司2012年度实现利润总额120万元，2013年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。(答案中的金额单位用万元表示)要求：

1)编制甲公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。2)编制乙公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。

64.编制甲公司回购股票的会计分录。

65.计算长江公司2013年和2014年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额

参考答案

1.C合并商誉=8000-[8000+1000×(1-25%)]×70%=1875(万元)。审计评估费在发生时计入管理费用。

2.C暂无解析，请参考用户分享笔记

3.C2018年12月1日确定其他应付款200万元，同时由于回购价220万元大于原售价200万元，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。由于回购期为5个月，货币时间价值影响不大，因此采用直线法计提利息费用。每月计提利息费用4万元（20/5），计入其他应付款。

所以，2018年12月31日其他应付款余额＝200＋（220－200）/5＝204（万元）。

综上，本题应选C。

本题涉及分录：（单位：万元）

借：银行存款234

贷：其他应付款200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

（商品未发出，不做减少库存商品的分录）

借：财务费用4

贷：其他应付款4

4.A

5.B2013年12月31日，该债券的摊余成本=1200+(1200×4％一1000×6％)=1188(万元)。

6.C财政直接支付方式下，应贷记“财政补助收入”科目。如果是财政授权支付方式下，应贷记“零余额账户用款额度”科目。

7.B解析：2007年的折旧额＝(500-20)／20×11／12＝22(万元)

8.DA企业购入该债券的初始投资成本为110000一(1000×100×6%)=104000(元)。因200元的相关税费较小，直接计入投资收益，不计入初始投资成本;2004年2、3两月的利息属于实际支付的价款中包含的未到付息期的利息，应计入初始投资成本，并在“长期债权投资一债券投资(应计利息)”明细科目单独反映。

9.CM公司因债务重组应计入营业外收入的金额

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(万元)。

10.A因为在签订合同时还没有标的物，所以不能计提存货跌价准备，因此计提的预计负债=220—200=20(万元)。

11.D根据新准则的规定，无形资产科目的期末余额，反映企业无形资产的成本。

【该题针对“无形资产的期末计量3”知识点进行考核】

12.C【答案】C

【解析】影响金额=固定资产处置损益+初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(万元)。

13.C【答案】C

【答案解析】交易性金融资产发生的汇兑差额应计入公允价值变动损益。

14.A选项A符合题意，一般纳税人的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；

选项BC不符合题意，支付的加工费和负担的运输费应计入委托加工物资实际成本；

选项D不符合题意，支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税，应计入委托加工物资成本。

综上，本题应选A。

收回委托加工物资支付的消费税计入科目

（1）委托加工物资收回后用于销售：

①直接出售（即以不高于受托方计税价格出售）：计入成本

②以高于受托方的计税价格出售：计入应交税费，留待抵扣，不计入成本

（2）委托加工物资收回后用于继续生产：

①生产非应税消费品：计入成本

②生产应税消费品：计入应交税费，留待抵扣，不计入成本

15.D2014年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×60％=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础：1600×60％=960(万元)，因该事项应列示的递延所得税资产=(960—500)×25％=115(万元)。

16.A选项A表述正确；

选项B表述错误，资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后非调整事项，因为该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在；

选项C表述错误，如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整；

选项D表述错误，资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，无论金额是否巨大，均作为资产负债表日后调整事项，因为，舞弊或差错在资产负债表日已存在，并在日后得以证实，且该变化对财务报告具有重大影响。

综上，本题应选A。

17.B2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）

18.A

19.B短期投资收到现金股利冲减投资成本。

20.CA公司与B公司共同控制的资产应按约定份额确认为相应资产，不应确认为长期股权投资，也不应确认投资收益，选项ABD错误；选项C，2010年应确认其他业务成本的金额=90+12+18=120(万元)。具体核算如下：

2009年12月31日：

借：投资性房地产——共同控制资产1800(3000×60%)

贷：银行存款1800

2010年12月31日：

借：银行存款240(400×60%)

贷：其他业务收入240

借：其他业务成本90(1800／20)

贷：投资性房地产累计折旧90

借：其他业务成本12

贷：应付职工薪酬12

借：其他业务成本18

贷：银行存款18

21.ACD合并中产生的商誉不具有可辨认性，不作为无形资产，商誉在企业合并准则规范。

22.BCD外币货币性项目，如现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券长期、应付款等，应采用资产负债表日即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定日(通常是资产负债表日)的即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等，仍采用交易发生E1的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

23.ABC选项ABC说法正确；

选项D说法错误，债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入资产处置损益。

综上，本题应选ABC。

固定资产处置的会计处理：

（1）因以丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。属于生产经营期间正常报废清理产生的处理净损失，借记“营业外支出—处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

（2）因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置收益。产生处置净损失的，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目。

上述请重点关注。

24.AC选项A和C均属于2012年度发生的事项，不属于调整事项。

25.BDE可供出售的权益工具的减值损失不得通过损益转回，通过权益转回；支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利计人应收项目。

26.BD选项B，用于产品生产的无形资产计提的累计摊销计入相关产品的成本，不影响当期营业利润；选项D，测试无形资产能否正常发挥作用的费用属于直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，计入无形资产的成本。

27.ABD选项A、B，非现金资产账面价值小于(大于)其公允价值的差额，属于处置资产的损益；选项D，非现金资产公允价值大于重组债务账面价值，表明债权人未作出让步，因此该事项不属于债务重组的范围。

28.ACD日常销售价格、日常成本费用计价、融资活动是选择记账本位币时应考虑的因素。

29.AC发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，贷记“应付债券(可转换公司债券)”科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

30.CD

31.CD【答案】CD

【解析】不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值计入营业外支出，选项A错误；如果企业持有的无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销应当计入相关资产的成本，选项B错误。

32.ABD选项ABD属于，选项C不属于，资产减值准则中所规范的资产主要包括非流动资产，不涉及下列资产：存货、消耗性生物资产、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值等。

综上，本题应选ABD。

33.BD选项AC不属于,选项BD属于，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于本章涉及的交易费用。

综上，本题应选BD。

34.ABD选项C属于当期发现当期的会计差错，直接调整当期的相关项目。

35.BC乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，所以这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不能确认为无形资产，所以答案是选项B、C。

36.ABD资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人资本公积。

37.AD因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

38.CD选项A，外币一般借款产生的汇兑差额不允许资本化，一律计入财务费用；选项B，外币兑换业务的折算差额，计入财务费用。

39.AD解析：本题考核债务重组的会计处理。选项B，债权人应确认债务重组损失；选项C，用非现金资产清偿债务时。债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，直接计入当期营业外收入。

40.AD该核设施的入账价值=10000+520=10520（万元）。第一年计提折旧=10520×2÷50=420．8（万元），第二年计提折旧=（10520-420．8）×2÷50=403．97（万元）。

41.N

42.N已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。

43.Y

44.N购入交易性金融资产支付的交易费用应该记入“投资收益”中。

45.N当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的买方出价确定该项资产的公允价值。

46.N以支付现金取得的长期股权投资，不构成企业合并的，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出，但不包括被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。

因此，本题表述错误。

47.N如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。

因此，本题表述错误。

48.Y

49.0按新准则规定，企业选择的无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

50.N递延所得税资产的确认应当以未来转回期间很可能取得的应纳税所得额为限。

51.N交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。

52.N立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。

53.N资产负债表日后非调整事项，对有利和不利的事项当其对财务报告使用者具有重大影响时，应在财务报告的附注中进行披露。

54.Y

55.N股价增长幅度是股份支付协议中的市场条件，在确定授予日权益工具公允价值时已经考虑，这个条件满足与否不影响对后续每期可行权情况的估计。

56.N会计期末，民间非营利组织发生的业务活动成本应当转入非限定性净资产。

57.N

58.N对境外经营财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

59.N企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。

60.Y

61.02010年12月31日：借：银行存款250贷：其他业务收入250借：其他业务成本[1900／25×(6／12)]38贷：投资性房地产累计折旧38

62.0负债成份应分摊的发行费用=40×4586．89／5100=35．98(万元)权益成份应分摊的发行费用=40-35．98=4．02(万元)63.1)2011年12月31日,甲公司重组债权的公允价值未来应收本金为=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(万元),甲公司应确认的债务重组损失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(万元)。会计处理为：借：银行存款100．0无形资产280．0库存商品200．0应交税费——应交增值税(进项税额)34．0长期股权投资——乙公司500．0应收账款——债务重组735．6营业外支出——债务重组损失256．4坏账准备234．0贷：应收账款2340．02011年12月31日,甲公司重组债权的公允价值未来应收本金为=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(万元),甲公司应确认的债务重组损失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(万元)。会计处理为：借：银行存款100．0无形资产280．0库存商品200．0应交税费——应交增值税(进项税额)34．0长期股权投资——乙公司500．0应收账款——债务重组735．6营业外支出——债务重组损失256．4坏账准备234．0贷：应收账款2340．02)2011年12月31日,乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(万元)；应确认预计负债的金额=735．6×(6％-4％)×2=29-42(万元)；乙公司应确认的债务重组利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(万元)。会计分录为：借：应付账款2340．00累计摊销100．00无形资产减值准备10．00贷：银行存款100．00无形资产350．00主营业务收入200．00应交税费——应交增值税(销项税额)34．00股本100．00资本公积——股本溢价400．00应付账款——债务重组735．60预计负债29．42营业外收入——处置非流动资产利得40．00——债务重组利得460．98借：主营业务成本180贷：库存商品1802011年12月31日,乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(万元)；应确认预计负债的金额=735．6×(6％-4％)×2=29-42(万元)；乙公司应确认的债务重组利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(万元)。会计分录为：借：应付账款2340．00累计摊销100．00无形资产减值准备10．00贷：银行存款100．00无形资产350．00主营业务收入200．00应交税费——应交增值税(销项税额)34．00股本100．00资本公积——股本溢价400．00应付账款——债务重组735．60预计负债29．42营业外收入——处置非流动资产利得40．00——债务重组利得460．98借：主营业务成本180贷：库存商品180

64.甲公司回购股票的会计分录：借：库存股1000贷：银行存款1000甲公司回购股票的会计分录：借：库存股1000贷：银行存款1000

65.0①2013年：2013年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(万元)。2013年一般借款利息资本化金额=100×4％=4(万元)。2013年1月1日债券摊余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(万元)。2013年债券利息费用=20725．58×4％=829．02(万元)。2013年一般借款利息应计入当期损益的金额=829．02-4=825．02(万元)。②2014年：2014年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(1200+2400)×9／12+1200×6／12+800×3／12=3500(万元)。2014年一般借款利息资本化金额=3500×4％=140(万元)。2014年1月1日债券摊余成本=20725．58+829．02=1000=20554．60(万元)。2014年债券利息费用=20554．60×4％=822．18(万元)。2014年一般借款利息应计入当期损益的金额=822．18-140=682．18(万元)。2021年海南省三亚市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.长江公司2018年1月1日自非关联方处购入A公司70%有表决权股份，当日能够对A公司实施控制，长江公司支付购买价款8000万元，另支付审计费和评估费合计为50万元。当日A公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为9000万元(差额源自一批存货的公允价值高于账面价值1000万元，其他资产和负债的账面价值与计税基础相同)。长江公司与A公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。长江公司在编制合并报表时应确认的商誉为()万元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

2.2011年6月1日。甲公司以自二级市场购入120万股乙公司股票（每股8元）。共支付价款960万元，另支付交易费用3万元。甲公司将该投资划分为可供出售金融资产。2011年12月31日，该股票的价格为每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的价格为每股5元。甲公司预计乙公司股票的价格将持续下跌。2013年12月31日。乙公司股票的价格为每股6元。假定不考虑其他因素，2012年甲公司利润表因股票下跌应确认的减值损失是（）万元。

A.360B.3C.363D.0

3.2018年12月1日，博林公司向风和公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价款为200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，博林公司应于2019年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，则2018年12月31日博林公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为（）万元A.200B.180C.204D.20

4.

5.2013年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，该债券的面值总额为1000万元，票面年利率为6％，实际收到的款项为1200万元，利息于每年年末支付，实际年利率为4％，2013年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。

A.1000B.1188C.1200D.1248

6.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在收到“财政直接支付入账通知书”时，按照通知书的直接支付入账金额，借记“事业支出”等科目的同时，应贷记()科目。

A.零余额账户用款额度B.银行存款C.财政补助收入D.上级补助收人

7.企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。2007年应该计提的折旧额为()万元。A.A.0B.22C.24D.20

8.

第

2

题

A企业2004年4月1日从二级市场购入B公司2003年2月1日发行的每张面值100元、票面利率6%、3年期、到期还本分期付息的债券1000张作为长期投资，实际支付的价款110000元，另支付相关税费200元（金额较小），B公司因故尚未支付已到付息期的利息。该债券每年付息一次，付息日为每年的2月1日。A企业购入该债券的初始投资成本为（）元。

A.110200B.103000C.104200D.104000

9.M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意将其中的200万元延期收回，且延长期间不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资的账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计人营业外收入的金额为()万元。

A.60B.69C.169D.0

10.甲企业是一家大型机床制造企业，2012年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销合同，约定于2013年4月1日以200万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的20％支付违约金。至2012年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至220万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2012年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。

A.确认预计负债20万元B.确认预计负债40万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备40万元

11.

第

14

题

无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的（）。

A.摊余价值B.账面价值C.可收回金额D.成本

12.2013年1月3日，甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价，取得乙公司40%有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项同定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司所有者权益账面价值为11000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司取得该项股权投资时影响2013年度的利润总额为（）万元。A.700B.-600C.100D.200

13.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A.A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.持有至到期投资

14.下列各项中，增值税一般纳税人不应计入收回委托加工物资成本的是（）

A.随同加工费支付的增值税B.支付的加工费C.往返运输费D.支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税

15.甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2014年12月．31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。

A.25B.95C.100D.115

16.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（）

A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项

B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项

C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不巨大，那么不作为调整事项处理

17.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

18.

第

13

题

A公司于2010年2月28日，以每股9元的价格购入某上市公司股票200万股，划分为交易性金融资产。购买该股票支付佣金、手续费等共计2万元。5月2日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。不考虑其他因素，则该项交易性金融资产对A公司2010年度利润总额的影响为（）万元。

19.

第

3

题

短期投资持有期间获得的现金股利，应借记“银行存款”科目，贷记（）科目。

A.投资收益B.短期投资C.财务费用D.应收股利

20.

第

11

题

2009年12月31日，A公司与B公司共同出资购入W写字楼，用于出租赚取租金。A公司、B公司分别出资60%、40%，并按出资比例分享收入、分担费用。该写字楼的购买价款为3000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。同日，A、B公司将该写字楼出租给C公司，租期为3年，年租金为400万元。该写字楼由A、B公司负责安保、维修，所聘保安每年的薪酬为20万元，每年发生的维修费为30万元。假定上述安保、维修等辅助服务不重大。A公司对投资性房地产采用成本模式核算。关于A公司2010年对上述事项的有关处理，下列表述中正确的是（）。

二、多选题(20题)21.

第

23

题

关于无形资产的内容，下列说法中正确的有（）。

A.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

B.合并中产生的商誉作为无形资产

C.合并中产生的商誉不作为无形资产

D.无形资产属于非货币性资产

22.

第

16

题

下列项目中，应采用资产负债表Et即期汇率折算的有（）。

A.库存商品B.外币应付账款C.外币交易性金融资产D.外币现金

23.以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）

A.债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

B.债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费(不含增值税)之间的差额，计入资产处置损益

C.债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益

D.债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入投资收益

24.金山公司2011年度财务报告批准对外报出日为2012年4月25日，所得税汇算清缴日为2012年3月15日。该公司发生的下列事项中，不需要对2011年度财务报告进行调整的有（）。

A.2012年1月15日，因环保机构发现金山公司有倾倒污水情况，对其处罚100万元

B.2012年2月20日得到通知，上年度应收H公司的货款130万元，因H公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备13万元

C.2012年3月20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税160万元

D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日销售的设备10台

25.

第

23

题

下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有（）。

A.可供出售的权益工具的减值损失可通过损益转回

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利计入初始确认金额

D.可供出售的债务工具的减值损失可通过损益转回

E.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人资本公积

26.下列各项中，不会直接影响当期营业利润的有（）。

A.用于产品生产的无形资产计提减值准备

B.用于产品生产的无形资产当期的计提摊销额

C.让渡无形资产使用权确认的营业税

D.测试无形资产能否正常发挥作用的费用

27.下列以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有（）。

A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额

B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额

C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额

D.非现金资产公允价值大于重组债务账面价值的差额

28.

第

17

题

下列各项中，属于在选择记账本位币时应当考虑的因素的有（）。

29.关于发行可转换公司债券(假定不包括相关交易费用)，下列说法中，正确的有()。

A.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，记入“应付债券(可转换公司债券)”科目

B.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券(可转换公司债券)”科目

C.发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值的差额记入“资本公积——其他资本公积”科目

D.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成份的公允价值，记入“应付债券(可转换公司债券)”科目

30.对于企业取得的属于综合性项目的政府补助，下列表述中正确的有（）。

A.按与资产相关的政府补助处理

B.按与收益相关的政府补助处理

C.能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

D.难以区分的，整体按与收益相关的政府补助处理

31.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入资产减值损失

B.企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用

C.企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入

D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

32.下列资产中，属于资产减值准则所规范的资产有（）

A.长期股权投资B.商誉C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.生产性生物资产

33.交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，它包括（）

A.为发行金融工具支付的差旅费B.支付给代理机构的手续费C.融资费用D.支付给咨询公司的手续费

34.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的报表已经报出）发现的下列差错中，应调整2014年度期初留存收益的有（）。

A.发现2013年少计管理费用450万元

B.发现对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，2013年少确认投资收益300万元

C.发现2014年2月份少计财务费用50万元

D.发现2012年度漏记了一项管理用固定资产的折旧50万元

35.A公司为从事房地产开发的上市公司，2013年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2013年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2014年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2014年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2014年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，A公司2014年12月31日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有（）。

A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权

36.第

17

题

关于可供出售金融资产，下列说法中正确的有（）。

A.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益

C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量

37.

第

19

题

下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有（）。

A.商誉B.长期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.使用寿命不确定的无形资产

38.下列项目中，不应计入当期损益的有（）。

A.符合资本化条件的外币一般借款汇兑差额

B.外币兑换业务的折算差额

C.外币财务报表的折算差额

D.符合资本化条件的外币专门借款汇兑差额

39.在债务重组的会计处理中，以下说法中正确的有（）。

A.债务人应确认债务重组收益

B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失

C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入

D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益

40.某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为520万元。预计可使用年限为50年，采用双倍余额递减法计提折旧，则下列说法正确的有（）。

A.该核设施的入账价值为10520万元

B.该核设施的入账价值为10000万元

C.该核设施第二年计提折旧为386万元

D.该核设施第二年计提折旧为403．97万元

三、判断题(20题)41.递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产（）

A.是B.否

42.

第

32

题

已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（）

A.是B.否

43.母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在处置日的公允价值重新计量。（）

A.是B.否

44.

第

28

题

购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性金融资产的成本中。（）

A.是B.否

45.当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的卖方出价确定该项资产的公允价值。（）

A.是B.否

46.以支付现金取得的长期股权投资，不构成企业合并的，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出及被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。（）

A.是B.否

47.无形资产的残值重新估计以后，如果高于其账面价值，持有期间不再进行摊销。（）

A.是B.否

48.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

49.

第

30

题

为了简化核算，企业无形资产的摊销方法可以不反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，直接按直线法摊销。（）

50.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

51.持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产，但交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资。（）A.是B.否

52.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。（）

A.是B.否

53.根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（）

A.是B.否

54.

第

34

题

本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。（）

A.是B.否

55.股价增长幅度是股份支付协议中的非市场业绩条件。（）

A.是B.否

56.

第

27

题

会计期末，民间非营利组织发生的业务活动成本应当转入限定性净资产。（）

A.是B.否

57.

第

35

题

企业以经营租赁方式出租给子公司的房地产，应当作为母公司的投资性房地产，但在编制合并报表时，应该作为企业集团的投资性房地产。（）

A.是B.否

58.企业对境外经营子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日即期汇率折算。()

A.是B.否

59.企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。()

A.是B.否

60.企业按准则相关要求计提的各项减值准备体现的是谨慎性原则。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.编制2010年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。

62.计算仁达公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。

63.甲公司为上市公司，和乙公司同为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批，价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。(2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账而成本为l80万元，公允价值(计税价格)为200万元。产品已于2011年12月31日运抵甲公司，当日办理完相关手续。(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％，将剩余债务延期至2013年12月31日偿还，并从2012年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2012年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息(与实际利率相同)。乙公司2011年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。(5)乙公司2012年度实现利润总额120万元，2013年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。(答案中的金额单位用万元表示)要求：

1)编制甲公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。2)编制乙公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。

64.编制甲公司回购股票的会计分录。

65.计算长江公司2013年和2014年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额

参考答案

1.C合并商誉=8000-[8000+1000×(1-25%)]×70%=1875(万元)。审计评估费在发生时计入管理费用。

2.C暂无解析，请参考用户分享笔记

3.C2018年12月1日确定其他应付款200万元，同时由于回购价220万元大于原售价200万元，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。由于回购期为5个月，货币时间价值影响不大，因此采用直线法计提利息费用。每月计提利息费用4万元（20/5），计入其他应付款。

所以，2018年12月31日其他应付款余额＝200＋（220－200）/5＝204（万元）。

综上，本题应选C。

本题涉及分录：（单位：万元）

借：银行存款234

贷：其他应付款200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

（商品未发出，不做减少库存商品的分录）

借：财务费用4

贷：其他应付款4

4.A

5.B2013年12月31日，该债券的摊余成本=1200+(1200×4％一1000×6％)=1188(万元)。

6.C财政直接支付方式下，应贷记“财政补助收入”科目。如果是财政授权支付方式下，应贷记“零余额账户用款额度”科目。

7.B解析：2007年的折旧额＝(500-20)／20×11／12＝22(万元)

8.DA企业购入该债券的初始投资成本为110000一(1000×100×6%)=104000(元)。因200元的相关税费较小，直接计入投资收益，不计入初始投资成本;2004年2、3两月的利息属于实际支付的价款中包含的未到付息期的利息，应计入初始投资成本，并在“长期债权投资一债券投资(应计利息)”明细科目单独反映。

9.CM公司因债务重组应计入营业外收入的金额

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(万元)。

10.A因为在签订合同时还没有标的物，所以不能计提存货跌价准备，因此计提的预计负债=220—200=20(万元)。

11.D根据新准则的规定，无形资产科目的期末余额，反映企业无形资产的成本。

【该题针对“无形资产的期末计量3”知识点进行考核】

12.C【答案】C

【解析】影响金额=固定资产处置损益+初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(万元)。

13.C【答案】C

【答案解析】交易性金融资产发生的汇兑差额应计入公允价值变动损益。

14.A选项A符合题意，一般纳税