税收学原理重点总结

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1.总体综述要求能利用税收学基本原理提出、分析税制问题：这里自己把握税收三原则和三性分析。（三

原则：公允、效率、财政，三性：强制、固定、无偿。）

2.横向公允与纵向公允：横向公允指负税能力一致的人应当纳一致的税，而纵向公允有两个含义，即同自

己的过去比较和能力不同的人应当区别对待做到公允。

3.税收成本：税收成本包括征收成本和纳税成本。（由于来着两个概念和好理解，也很好瞎编，我就不解

释了）

4.额外负担：额外负担指政府征税不仅使纳税人付出了税款，还改变了纳税人的决策和行为，假使结果使

其境况不如税前，那么就产生了超过税收负担额的福利损失，这种福利损失就是额外负担。（这里理解时和税收的一些扭曲效应联合起来就简单多了，譬如说欧洲正果的窗户税）

5.受益原则：这是公允原则的一种阐述，这指国家或政府必需合理使用人民缴纳的税款，应当在某个时候、

以某种方式使纳税人获得好处，以补偿纳税人缴纳税款造成的损失和牺牲，而人民应按个人从国家或政府公务活动中受益多少老缴纳税收，以资交换。

6.最优商品税理论和最优所得税理论：一言以蔽之，这两个鬼理论都是理论，对一国的税制结构实践意义

不大，注意一下商品税转嫁的影响因素和两税种的的意义，后面有说，此处不再累赘。（总之这里喜欢看就看，不喜欢就不看就瞎编吧，瞎编时用各种假设就行了）

7.税负转嫁和税负归宿：税负转嫁就是纳税人通过总总方式将法律规定由其承受的那谁业务变成他人承受

的过程；税收归宿指税负转嫁的最终结果或税收负担的最终落脚点。（税负转嫁类型现在还不知道的出去罚站去）

8.税负转嫁的影响因素：供求弹性，税种属性（财产税不易转嫁，商品税以转嫁），课税范围，反应期间

（短期易转移），市场结构。

9.一般均衡分析及局限性：一般均衡分析告诉我们分析税负归宿时还要考虑要素的可滚动性、要素供给的

弹性等因素，还要提防对待某些司空见惯的政策主张，如：对奢靡品征高税。其使用范围和局限性都表达在其假设上：（一）关于保持规模收益和要素密集度不变以及替代弹性为一的假定；（二）关于要素完全滚动和完全自由竞争的假设；（三）关于要素供给总量不变的假设；（四）关于消费者的偏好一致、不产生任何收入再分派效应的假设。这里还需要注意一下，一般均衡分析多采用同期变量，是个静态模型，且基于封闭经济与个人年收入，放到全球化经济与持续性收入，结果或出现很大不同。

10.税收弹性：指税收增长率与GDP增长率的比值简称税收弹性，即税收增长弹性=税收增长率÷GDP增长

率。

11.宏、微观税收负担：微观税收负担不想多说什么，宏观税收负担与个人的微观税收负担存在差异的原因

有行业，税负转嫁，再生产补偿不足，公共产品提供不足等原因。

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12.税制结构：税制结构分为单一税制结构和复合税制结构；目前复合税制结构为一流转税为主体和以所得

税为主体。（具体分析结合税收学基本原理进一步分析）

13.流转税概念与类型：流转税泛指对商品劳务流转额或交易额课征的一类税收（包括全值流转税和增值流

税，单阶段流转税和多阶段流转税，注意体会和增值税区别）；类型如下（第一个差符号自己看，最终

再说一句，流转税特点我财政里的总结有，有兴趣看吧）

14.增值税特点，类型和范围：理论上讲，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分，是商品价值扣

除在商品生产过程中消耗掉的生产资料的转移价值C后的余额，即由企业劳动者创造的新价值。从商品生产的全过程而言，一件商品最终实现消费时的最终销售额相当于该商品从生产到流通各个经营环节的增值额之和。就个别生产单位而言，增值额是应税货物或劳务的收入（不含增值税）减去为生产应税项目而购入的投入品和固定资产折旧等非增值项目金额后的余额。一般所称的增值税类型指生产型、收入型、消费型三种，范围从横向上来看，增值税的征税对象范围说明应征增值税的具体行业范围。从纵向来看，则是指应征增值税的生产经营流通或者消费过程中的各个环节。中国现行的是生产型、有限型、混合型增值税（小规模纳税人的原因）。采用专用发票抵扣法和两档税率，基本税率百分之17，低税率百分之13。（我认为理论是最重要的，有了这，就可以分析好多问题，因此前面是绿色字，看看就好了，把后面分类看看，记住中国的样式就行了，分类可以从中国倒推出去，范围也是大致看看就行了。）15.所得税原理及分析：征税所得中所得指工资薪金所得等收入，其有周期说或所得的源泉说，净值说或纯

资产增加说，净值加消费说，交易说。费用扣除为综合费用扣除法，主要表达以人为本的原则、促进公益的原则、与企业所得税协调的原则这三原则自己瞎编去。累进程度与累进速度与基本税率线长短有关，应具体状况具体分析。中国现行的所得税为超额累进税率和比例税率，改革方向为低税率，少区别。税收支出主要有减免税，再投资退税，投资地面，加成费用扣除，亏损结转，加速折旧六个方法。

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16.财产税的种类及一般原理：财产税分为一般财产税和选择财产税，一般财产税是资产税，选择财产税最

重要类别是土地税和房屋税，具体区别想拿高分的学霸请查看数P276页。

17.然后是财产税中最重要的两类，遗产税和赠与税，遗产税有总遗产税（先税后分），分遗产税（先分后

税），混合遗产税模式（先税后分再税），遗产税与赠与税相结合模式；其中协同模式又包括四种：（一）无赠与税模式，（二）并行征税模式，（三）交织征税模式（防止逃税从赠与方统计一生），（四）相继税制模式（防止逃税从就收赠与方统计）。由于货币时间关系，只有赠予税率略高于遗产税率才不会产生税收的扭曲效应。

18.国际税收：这其实是描述税收三要素（税收管辖权，纳税人，税基税率）中税收管辖权冲突的问题，解

决方法有属人原则和属地原则。这两原则都比较混乱，譬如属人原则有国籍原则和居所原则，居处原则等，属地有利润来源地原则和资本来源地原则等，还有一个更加繁杂的法人税征收归属原则。（这里是依照我理解写的，可能和书上描