2022-2023年四川省乐山市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022-2023年四川省乐山市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

7

题

下列各项中，属于外币兑换业务的是（）。

A.从银行取得外币借款B.进口材料发生的外币应付账款C.归还外币借款D.从银行购入外汇

2.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

3.2018年10月份，甲公司对某项固定资产进行更新改造，累计发生的改造成本为300万元，拆除部分的原价为240万元。改造前，该项固定资产原价为1200万元，已计提折旧400万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。

A.860B.1100C.1340D.940

4.广源公司于2008年7月10日从深大公司购得一批产品，价值200000元(含应付的增值税)，由于广源公司发生财务困难，至2009年1月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元，应交的营业税为9750元，公允价值为150000元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司取得的该项无形资产的入账价值为()元。A.A.150000B.195000C.200000D.140250

5.甲公司2013年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2013年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2013年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2014年1月5日。收到A债券2013年度的利息4万元；2014年4月20日，甲公司出售A债券收到价款108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（）万元。A.12B.11.5C.16D.15.5

6.

第

11

题

如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将款项划回，其金额是（）。

A.票据的贴现值B.票据的面值C.票据的到期值D.票据的面值加贴现利息

7.下列情况中，属于股份支付的是()。

A.发生在企业与其职工之间的以股份为基础的支付

B.同一控制下的企业合并中，发生在合并方与被合并方原股东之间的以股份为基础的支付

C.发生在企业与股东之间的以股份为基础的支付

D.发生在企业与企业之间的以股份为基础的支付

8.2011年4月15日，甲公司从乙公司购入一项非专利技术，成本为200万元，购买当日达到预定用途，甲公司将其作为无形资产核算。该项非专利技术的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该项非专利技术生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。就该项非专利技术，第三方承诺在4年内以甲公司取得日成本的70%购买该项非专利技术，根据目前管理层的持有计划，预计4年后转让给第三方。该项非专利技术经济利益的预期实现方式无法可靠确定，2011年12月31日，该项非专利技术无减值迹象。假定不考虑其他因素，则2011年甲公司该项非专利技术的摊销额为（）万元。

A.20B.15C.11．25D.10

9.

第

16

题

市场主体在相互之间的市场竞争中所从事的各类行为，称为（）。

10.企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑的因素是()。

A.境外经营缴纳的税金

B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内

D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

11.关于无形资产的摊销，下列各项中，会计处理错误的是（）。

A.绿化用地土地使用权的摊销应计入管理费用

B.出租无形资产的摊销应计入其他业务成本

C.用于生产产品的专利权的摊销应计入产品成本

D.用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入管理费用

12.下列各项说法中，正确的是（）。

A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项

B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项

C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项

D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期

13.下列关于共同控制经营的说法中，不正确的是（）。

A.合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，应当视具体情况对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集

B.合营活动中所发生的全部费用支出，都应由某一合营方予以确认

C.共同控制经营生产的产品对外出售时，合营方应按享有的部分确认收入

D.按照合营合同或协议约定，合营方将本企业资产用于共同经营，合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同控制经营的，则合营方应将该资产作为本企业的资产确认

14.按照《企业会计准则第18号一所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。A.企业计提无形资产减值准备

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

15.第

13

题

甲公司持有B公司30%的普通股权，截止到2006年末该项长期股权投资账户余额为280万元，2007年末该项投资减值准备余额为12万元，B公司2007年发生净亏损1000万元，甲公司对B公司没有其他长期权益。2007年末甲公司对B公司的长期股权投资科目的余额应为（）万元。

A.OB.12C.-20D.-8

16.甲公司将其某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于2006年8月20日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假设甲公司按净利润的l0%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（）万元。

A.10550B.1055C.8950D.895

17.2018年12月1日，博林公司向风和公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价款为200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，博林公司应于2019年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，则2018年12月31日博林公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为（）万元A.200B.180C.204D.20

18.甲公司2010年5月初增加无形资产一项，实际成本为360万元，预计使用年限为6年，按直线法摊销，无残值。2012年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，假定原预计使用寿命、预计净残值均不变，则至2013年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。

A.157B.152C.112D.140

19.甲公司对外币交易采用交易发牛时市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司2013年3月10日出口销售一批设备，价款总额为2000万美元(不考虑增值税)，合同规定购货方应于4个月后支付货款，销售时的市场汇率为1美元=6．35元人民币。3月31日市场汇率为l美元=6．36元人民币，4月30日市场汇率为l美元=6．34元人民币，5月31日市场汇率为l美元=6．37元人民币。甲公司2013年5月对该项外币债权确认的汇兑收益为()万元人民币。A.A.-40

B.20

C.40

D.60

20.企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是()。

A.可比性B.可靠性C.明晰性D.相关性

二、多选题(20题)21.关于会计政策变更与会计估计变更，下列说法正确的有（）。

A.固定资产预计使用年限的变更属于会计估计变更

B.所得税核算方法的改变属于会计政策变更

C.某项变更难以区分是会计政策变更或估计变更的，应作为会计政策变更处理

D.由于持股比例改变将长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法，属于会计政策变更

22.下列各项中，企业应暂停借款费用资本化的情形有（）。

A.为期1个月的必要安全检查

B.发生与施工方质量纠纷连续停工5个月

C.资金周转困难持续2个月

D.发生安全事故连续停工4个月

23.

24.下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少每年年末进行减值测试的有（）

A.使用寿命不确定的专利权

B.非同一控制下企业合并产生的商誉

C.尚未达到预定可使用状态的无形资产

D.对合营企业的长期股权投资

25.

26.下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有()。

A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间显著不同

B.换人资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险显著不同

C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额显著不同

D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

27.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.因提供债务担保而确认的预计负债

B.交易性金融资产公允价值上升

C.外购无形资产的账面价值大于计税基础

D.超过税法税前列支标准的应付职工薪酬

28.下列各项交易或事项中，不适用非货币性资产交换准则进行会计处理的有（）。

A.甲公司以公允价值为800万元的生产用机床换入乙公司的专利权

B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司股票，同时收到补价60万元

C.甲公司以150万元的应收账款换入乙公司的专有技术

D.甲公司以公允价值为105万元的管理用设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元

29.下列属于固定资产后续支出中费用化支出的有（）

A.经营租入固定资产改良支出

B.不满足资本化条件的更新改造支出

C.固定资产日常修理费用

D.行政管理部门的固定资产修理费用

30.

第

23

题

关于提供劳务收入的确认和计量，下列说法中错误的有（）。

A.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入

B.申请人会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入

31.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有()。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

32.下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（）。

A.在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用

B.固定资产按照成本进行初始计量

C.投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认

D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定

33.资产负债表日后非调整事项的特点为（）

A.在资产负债表日或以前已经存在

B.在资产负债表日并未发生或存在

C.期后新发生的事项

D.对理解和分析财务报表产生重大影响

34.下列有关政府补助确认的表述方法中，处理不正确的有（）。

A.企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益

B.企业取得与资产相关的政府补助，已确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，剩余递延收益照常分期摊销

C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益

35.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，正确的有（）。

A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加

B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

C.如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少

D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

36.下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，正确的有（）

A.会计期末，限定性的各类收入转入的是限定性净资产，非限定性的各类收入转入非限定性净资产

B.业务活动成本转入的是非限定性净资产

C.有些情况下，资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，但规定不可由限定性净资产转入非限定性净资产

D.如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，则应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目

37.

38.

第

16

题

下列各项对于固定资产的会计处理中，正确的有（）。

39.下列有关金融资产减值的说法中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备

B.交易性金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备

C.可供出售金融资产发生减值时，应将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失予以转出计入资产减值损失

D.可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失不需转出

40.下列各项关于事业单位取得无形资产的相关处理中，正确的有（）

A.委托软件公司开发软件视同自行开发无形资产处理

B.自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费，聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账

C.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账

D.依法取得前所发生的研究开发支出计入无形资产成本

三、判断题(20题)41.投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算。()

A.是B.否

42.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。()

A.是B.否

43.一套完整的财务报表至少应该包括资产负债表．利润及利润分配表．现金流量表．所有者权益变动表及附注。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企业因担保事项可能产生的负债，如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债。()

A.是B.否

46.商品只要发出且办妥托收手续，就表明了商品所有权上的风险和报酬已经转移给购货方，企业应确认收入。（）

A.是B.否

47.企业合并利润表在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。（）

A.是B.否

50.邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。()

A.是B.否

51.购买无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

52.

第

29

题

企业研究阶段发生的支出，符合资本化条件的应计人无形资产成本。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。（）

A.是B.否

55.

第

26

题

以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，债权人应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，将余额计入营业外收入。（）

A.是B.否

56.

第

30

题

企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（）

A.是B.否

57.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。（）

A.是B.否

58.第

31

题

企业接受外币资本投资时，如合同约定汇率高于收到外币当日汇率，则外币资本按合同约定汇率折合的人民币金额与按收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，应计入当期损益。（）

A.是B.否

59.“可理解性”原则要求企业编制财务报告应当清晰明了，易于理解。()

A.是B.否

60.当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的卖方出价确定该项资产的公允价值。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.第

38

题

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2008年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10曰向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

(3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。

(5)2008年12月31曰计提存货跌价准备前B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2008年销售C产品结转存货跌价准备130万元。

要求：

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

(2)编制相关的会计分录。

62.综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1．考核日后事项+差错更正+收入+外币折算

庐山股份有限公司（以下称为“庐山公司”）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。庐山公司的主营业务是生产和销售化工设备以及提供安装劳务。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格，成本在确认收入时按每笔结转；不考虑除增值税外的其他相关税费。

庐山公司2010年财务报告在2011年3月20日经批准对外公布。2010年和2011年发生的有关业务如下：

(1)庐山公司2010年12月发生了如下交易或事项：

①l2月1日，庐山公司向甲公司销售3台小型化工设备，销售价格每台400万元。根据销售合同约定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：5/10，2/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。庐山公司在当日发出了设备，并开具了增值税专用发票。12月15日甲公司支付了三台设备的货款，庐山公司每台设备的成本为300万元。

②12月1日，庐山公司与乙公司签订产品销售合同。合同规定：庐山公司向乙公司销售一台大型化工设备并负责安装调试，由于安装调试的复杂性和危险性，该安装调试属于销售合同的重要组成部分。安装调试完毕验收合格后，乙公司支付该设备的全部价款1000万元和相应增值税170万元。该化工设备的成本为700万元。

12月5日，该设备运抵乙企业并开始安装，l2月20日安装完毕并经验收合格，乙公司支付了全部货款。

③12月1日，庐山公司采用分期收款方式向丙公司销售大型化工设备一台，销售价格为4000万元，设备成本为2800万元。具体收款情况为：发出设备时收取价款1000万元和全部增值税680万元，共计1680万元。剩余3000万元分别于2011年12月1日．2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000万元。

化工设备已于同日发出，，并开具增值税专用发票，收取的1680万元价款已存入银行，该设备在现销方式下的现销价格为3577．10万元。庐山公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为8%。

该设备发出后，由庐山公司的专业安装部门负责安装，另外收取安装费50万元，该设备于12月末安装完毕验收合格，共发生安装费用35万元（均为人工费用）。按税法规定，该安装劳务交纳营业税。

④12月l5日，庐山公司与丁公司签订合同，合同约定：庐山公司将生产某化工设备的非专利技术提供给丁公司使用，丁公司一次性支付使用费80万元。长期公司除提供相关资料外，不提供其他服务；该非专利技术属于长期生产实践中形成，没有作为无形资产入账。

⑤12月15日，庐山公司将5台化工设备出口销售，每台售价60万美元，货款尚未收到，每台成本300万元人民币。该批设备已经启运，符合收入确认的条件，假设不考虑增值税。庐山公司采用交易日的即期汇率进行折算，该日即期汇率为l美元=6．8元人民币；l2月31日市场汇率为l美元=6．6元人民币。

(2)2011年1月至3月20日发生的涉及2010年度的有关交易或事项如下：①2011年1月25日，庐山公司接到法院的通知，告知庐山公司在一起诉讼案中败诉。该诉讼系2010年12月15日由A公司起诉庐山公司，要求庐山公司承担连带赔偿责任。A公司是庐山公司的用户，2010年下半年由于A公司在生产中导致有害气体外泄，给附近居民造成了重大损失，被受害居民索赔2000万元。A公司认为，本次事故除操作者使用不当外，部分原因是由于设备存在缺陷，因此应承担连带责任，A公司起诉庐山公司，要求补偿500万元。法院经调查，判定庐山公司应赔偿300万元。庐山公司此前认为本次事故与产品质量无关，对该诉讼没有确认负责。法院宣判后，庐山公司考虑到与A公司的长远合作关系以及权威部门对责任的认定，决定服从判决，于2011年2月1日支付了赔偿款。

②庐山公司为了增强企业整体实力，于2010年下半年开始启动大规模的并购活动。经协商，庐山公司决定以30000万元的价格购入B公司60%的股份。为了筹集该笔资金，庐山公司于2011年2月8日发行了50000万元可转换公司债券，除用于支付并购款项外，剩余部分将投入B公司作为流动资金。

③2011年1月15日，庐山公司接到甲公司的来函，反映12月1日购入的三台设备中，其中1台设备生产的产品总是有严重质量问题，系生产设备不合格所致，要求退货。庐山公司经检验，情况属实，同意退货；但同时约定，重新生产一台合格的设备替换本设备，不退回货款。2月20日，重新生产的设备运抵甲公司，同时开具了增值税专用发票，其成本为320万元。

2011年1月23日，庐山公司收到甲公司退回的该化工设备，同时收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票。

甲公司退回的该设备已无法出售，预计其可变现净值为5万元，需计提存货跌价准备。；

④2011年3月5日，在注册会计师对庐山公司的年度审计中，注册会计师发现，庐山公司于2010年3月1日销售一台设备给C公司，取得销售收入500万元；

6个月后又以530万元的价格购回。庐山公司确认了销售收入500万元，销售成本400万元，同时按回购价530万元作为存货的入账价值。

【要求】

(1)根据资料(1)，编制庐山公司2010年12月份相关会计分录。

(2)根据资料(2)，判断哪些事项属于调整事项，哪些属于非调整事项；如果属于调整事项，进行相应的处理（不要求进行所得税和提取盈余公积的处理）。

63.2

64.

65.甲公司为上市公司，2019年至2021年发生如下与投资相关的业务：①2019年3月1日，甲公司支付价款610万元（包含已宣告尚未发放的现金股利10万元）购入A公司发行的股票500万股，占A公司有表决权股份的5%，另支付交易费用1万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2019年3月18日，甲公司收到A公司发放的现金股利10万元。2019年12月31日，该股票市价为每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以银行存款12100万元自非关联方处取得A公司另外55%股权，于同日完成了该项股权转让手续和变更登记，至此甲公司共计持有A公司60%的股权，能够对A公司实施控制。当日甲公司原持有A公司5%的股权的公允价值为1100万元。当日A公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元，差额是由于一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值引起的，该项固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。③2020年3月1日，A公司股东大会作出决议，宣告分配现金股利200万元。2020年3月10日，甲公司收到该现金股利。④2020年度A公司实现净利润5000万元，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资公允价值下降了50万元，无其他所有者权益变动。⑤2021年4月1日，甲公司将持有的A公司的长期股权投资的1/3对外出售，取得价款6000万元，当期A公司自购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产的账面价值为25700万元，在出售1/3股权后，甲公司对A公司的剩余持股比例为40%，不能够对A公司实施控制，但仍具有重大影响，剩余股权投资在当日的公允价值为12000万元。⑥2021年度第一季度A公司实现净利润1200万元。其他资料：①甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积金，不提取任意盈余公积金；②本题不考虑相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2019年与投资相关的会计分录。(2)计算甲公司2020年1月1日长期股权投资的初始入账金额，并编制相关会计分录。(3)编制2020年度与长期股权投资相关的会计分录并计算2020年年末长期股权投资的账面价值。(4)编制2021年4月1日甲公司个别报表与长期股权投资相关的会计分录。

参考答案

1.D外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币或向银行等金融机构卖出外币。

2.B当年计提预计负债=1000×(3％+5％)／2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年末资产负债表中预计负债=40-15=25(万元)。

3.D该项固定资产被替换部分的账面价值＝240－400×(240／1200)＝160(万元)，固定资产更新改造后的账面价值＝1200－400－160＋300＝940(万元)。

4.A解析：此题为以非现金资产进行的债务重组，深大公司应按收到无形资产的公允价值入账。

5.B【答案】B

【解析】甲公司因该项交易性金融资产应确认的累计损益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(万元)。

6.C还款金额应该是票据的到期值。

7.A发生在企业与其职工之间的以股份为基础的支付属于股份支付。

8.C由于该项非专利技术经济利益的预期实现方式无法可靠确定，所以应采用直线法对其进行摊销，根据管理层的持有计划，预计在4年后转让给第三方，所以其摊销期为4年，2011年甲公司该项非专利技术应计提的摊销额=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（万元）。

9.A本题考核对策行为的分类。所谓横向对策行为，是市场主体在相互之间的市场竞争中所从事的各类行为。

10.A企业选定境外经营的记账本位币，除考虑销售、购货和融资因素外，还应考虑下列因素：(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重：(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

11.D【答案】D。解析：选项D，如果专利权的摊销属于符合资本化条件的研发支出，记入“研发支出——资本化支出”科目。

12.C选项A，日后事项包括有利事项和不利事项；选项B，日后期间如果发生一些对报告年度没有影响的事项，则属于当年的正常事项；选项D，财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期，不是实际报出的日期。

13.B对于合营中发生的某些支出需要各合营方共同负担的，某一合营方只需确认本企业应承担的份额，所以选项B不正确。

14.C【答案】C

【解析】根据准则规定，因确认非同一控制下免税合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于非同一控制下免税合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

15.B企业会计准则规定，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。长期股权投资的账面价值一长期股权投资科目的余额一长期投资减值准备科目的余额，即长期股权投资账面余额应冲减到长期股权投资减值准备余额的数额为止。

16.D2011年1月1日甲公司该项投资性房地产的账面价值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（万元），转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额=（48000-39050）×10%=895（万元）。

17.C2018年12月1日确定其他应付款200万元，同时由于回购价220万元大于原售价200万元，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。由于回购期为5个月，货币时间价值影响不大，因此采用直线法计提利息费用。每月计提利息费用4万元（20/5），计入其他应付款。

所以，2018年12月31日其他应付款余额＝200＋（220－200）/5＝204（万元）。

综上，本题应选C。

本题涉及分录：（单位：万元）

借：银行存款234

贷：其他应付款200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

（商品未发出，不做减少库存商品的分录）

借：财务费用4

贷：其他应付款4

18.C【答案】C

【解析】该项无形资产计提减值前每年应摊销额=360/6=60（万元），至2012年年末已摊销金额=60×8/12+60+60=160(万元)，应计提的减值准备=360-160=200（万元）,而2012年年末的估计可收回金额为160(万元)应计提的减值准备=200-160=40（万元）；2013年度应摊销金额=160÷（12×6-32）×12=48(万元)。因此，2013年年末该项无形资产的账面价值=160-48=112（万元）。

19.D【答案】D

【解析】甲公司2013年5月对该项外币债权确认的汇兑收益=2000×(6．37-6．34)=60(万元人民币)。

20.A解析：会计信息质量的可比性要求是指企业之间以及同一企业不同时期的会计信息应相互可比。企业的会计核算程序和会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更。

21.AB企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理，选项C不正确；由于持股比例改变将长期股权投资由成本法转为权益法，是因为持股比例发生了实质变化导致的，不是对相同事项变更核算方法，不属于会计政策变更，选项D不正确。

22.BD选项A属于正常中断；选项C属于非正常中断，但中断时间没有连续超过3个月；选项BD符合暂停借款费用资本化的情形。

23.AD

24.ABC选项ABC符合题意，资产存在减值迹象是资产需要进行减值测试的必要前提，但是：

（1）因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当每年进行减值测试。

（2）对于尚未达到可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，也至少应当每年进行减值测试。

选项D不符合题意，对于长期股权投资，在其出现减值迹象时才需要进行减值测试。

综上，本题应选ABC。

25.AC

26.ABCD【答案】ABCD

【解析】满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

27.BC选项A,提供债务担保发生的支出税法不允许扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=账面价值-0=账面价值，所以其账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异;超过税法税前列支标准的应付职工薪酬，以后年度也不允许结转扣除，所以其计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。

28.CD选项B，60／300×100％=20％＜25％，属于非货币性资产交换；选项c，应收账款属于货币性资产，不适用非货币性资产交换准则；选项d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不属于非货币性资产交换。

29.BCD固定资产的后续支出，是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。符合固定资产确认条件的，应予以资本化，计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的，应费用化计入当期损益。区别这两类支出，主要抓住“该支出是否提升了固定资产的性能或延长了有效使用期限”。

选项B，选项已经明确不符合资本化条件，即应当予以费用化；

选项CD，“日常修理”属于资产的简单维护，一般不会起到提升性能或延迟寿命的作用，应当费用化；

本题尤其需要注意的是选项A，上述资本化均指“符合固定资产确认条件”的资本化，而除此之外，还包括符合其他资产确认条件确认为资产的资本化，即选项A，企业经营租入固定资产的改良支出应当资本化计入“长期待摊费用”。

综上，本题应选BCD。

30.CD属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费。应在提供服务时确认收入，因此选项C不正确；长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。因此选项D不正确。

31.AB选项C，因或有事项形成的潜在资产，不符合资产的确认条件，不应确认为一项资产;选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。

32.BD【答案】BD

【解析】选项A，在确定固定资产成本时，应考虑预计弃置费用因素；选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

33.BCD资产负债表日后调整事项，是指资产负债表日后发生的情况的事项。资产负债表日后非调整事项虽然不影响资产负债表日存在的情况，但是不加以说明会影响报表使用者做出正确估计和决策。

选项A，不属于资产负债表日后非调整事项的特点；

选项BCD，属于资产负债表日后非调整事项的特点。

综上，本题应选BCD。

34.BD选项B，企业取得与资产相关的政府补助，已确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入；选项D，取得时应直接计入当期营业外收入。

35.ABD解析：本题考核股份支付的可行权条件的修改。选项C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础．确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。

36.ABD选项ABD说法均正确；

选项C说法错误，有些情况下，资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应由非限定性净资产转入限定性净资产。借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。

综上，本题应选ABD。

37.ABD

38.ABC经营租入固定资产发生的改良支出，应该计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，因此选项D不正确。

39.BC选项A，可供出售金融资产的公允价值发生严重下跌且下跌并非暂时性的，应当计提减值准备;选项D，可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。

40.BC选项A处理错误，选项C处理正确，委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账；

选项B处理正确；

选项D处理错误，依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本，应当于发生时直接计入当期支出。

综上，本题应选BC。

本题要求选出“处理正确”的选项。

41.N

42.N【答案】×

【解析】导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。另外，在核算存货跌价准备的转回时，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应的关系。在原已计提的存货跌价准备金额内转回，意味着转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。

43.N【答案】×

【解析】根据新准则的规定，企业不再单独编制利润分配表。

44.Y

45.N对于债务担保，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。

46.N如果商品已经发出且已办妥托收手续，但由于各种原因与发出商品所有权有关的风险和报酬没有转移的，企业不应确认收入。

因此，本题表述错误。

47.Y

48.Y

49.N对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

50.Y银行结算账户按照存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户单位存款账户有四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。个体工商户凭营业执照字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理

51.Y

52.N企业研究阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益。

53.Y

54.Y

55.N重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

56.Y

57.Y

58.N

59.Y

60.N当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的买方出价确定该项资产的公允价值。

61.【答案】

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

①A产品：

可变现净值=300×(18－1)=5100(万元)

成本=300×15=4500(万元)

则A产品不需要计提存货跌价准备。

②B产品：

签订合同部分300台

可变现净值=300×(4.8一0.3)=1350(万元)

成本=300×4.5=1350(万元)

则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。

未签订合同部分200台

可变现净值=200×(4.5－0.4)=820(万元)

成本=200×4.5=900(万元)

应计提存货跌价准备=900－820－10=70(万元)

③C产品：

可变现净值=1000×(3－0.3)=2700(万元)

产品成本=1000×2.55=2550(万元)

不需要计提准备，同时需要将原有余额180－

130=50(万元)存货跌价准备转回。

④D原材料：

判断：

c产品可变现净值=400×(3－0.3)=1080(万元)

C产品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(万元)

由于C产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。

⑤2008年12月31日应计提的存货跌价准备=70－50=20(万元)

(2)编制相关的会计分录。

借：资产减值损失－计提的存货跌价准备70

贷：存货跌价准备－B产品70

借：存货跌价准备－c产品50

贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备

50

62.【答案】

(1)编制庐山公司12月份相关会计分录

①12月1日销售化工设备

借：应收账款l404

贷：主营业务收入(400×3)1200

应交税费——应交增值税（销项税额）204

借：主营业务成本；900

贷：库存商品(300×3)900

12月15日收款时：

借：银行存款(1404-28.08)1375.92

财务费用(1404×2%)28.08

贷：应收账款1404

②12月5日发出设备时

借：发出商品700

贷：库存商品700

12月20日收到货款时

借：银行存款1170

贷：主营业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本700

贷：发出商品700

③12月1日销售时

借：银行存款1680

长期应收款3000（4000×117%-1680）

贷：主营业务收入3577.10

应交税费——应交增值税（销项税额）680

未实现融资收益(3000-2577.10)422.90

借：主营业务成本2800

贷：库存商品2800

2010年12月应确认的利息收入=长期应收款期初摊余成本×实际利率×期限=(3000-422.90)×8%÷12×1=17.18（万元）

借：未实现融资收益17.18

贷：财务费用17.18

发生安装费用时：

借：劳务成本35

贷：应付职工薪酬35

安装完毕，收取劳务费时：

借：银行存款50

贷：主营业务收入50

借：主营业务成本35

贷：劳务成本35

④12月15日转让非专利技术使用权

借：银行存款80

贷：其他业务收入80

⑤12月15日，出口销售

借：应收账款——美元户(60×5×6.8)2040

贷：主营业务收入2040

借：主营业务成本(300×5)1500

贷：库存商品I500

12月31日，计算该笔外币应收账款产生的汇兑差额：

汇兑差额=300×(6.6-6.8)=-60（万元人民币，汇兑损失）

借：．财务费用60

贷：应收账款——美元户60

(2)①2011年1月25日诉讼败诉属于调整事项。庐山公司应确认该诉讼形成的负债，账务处理如下：

借：以前年度损益调整（调整2010年营业外支出）300

贷：其他应付款300

2011年2月1日支付时：

借：其他应付款300

贷：银行存款300

②2011年2月8日发行可转换公司债券属于资产负债表日后事项中的非调整事项，对于该事项，应该在2010年度报告附注中进行披露。

③2011年1月23日销售退回属于调整事项。庐山公司相关的账务处理是：

收到退货时：

借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）400

应交税费——应交增值税（销项税额）68

贷：预收账款(468-9.36)458．64

以前年度损益调整（调整财务费用）(28.08÷3)9.36

借：库存商品300

贷：以前年度损益调整（调整主营业务成本）300

因存货的账面价值为300万元，可变现净值为5万元，应计提295万元存货跌价准备：

借：以前