中级会计实务模拟考试试题一(题目)

拟试题

内部真题资料，考试必过，答案附后

一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符

合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1.A商品流通企业（为增值税一般纳税人）采购甲商品1000件，每件售价1.5万元，取

得的增值税专用发票上注明的增值税税额为255万元，另支付采购费用120万元。该企业采

购的该批商品的单位成本为（）万元。

A.1.5B.1.62C.1.67D.1.79

2.大海公司按照国家法律和行政法规对未来废弃固定资产拥有环境保护义务。该固定资产

初始计价250亿元，预计使用年限40年，弃置费用25亿元，假设折现率为10%,（年限为

40,利率为10%的复利现值系数为0.0221：年限为40,利率为10%的年金现值系数为9.7791）,

该项固定资产的入账价值为（）亿元。（计算结果保留两位小数）

A.250B.250.55C.494.48D.244.48

3.下列关于投资性房地产后续计量模式的表述中，错误的是（）。

A.成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更

B.企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量

C.企业对投资性房地产同时可以采用公允价值计量也可以采用成本模式计量

D,成本模式转换为公允价值模式后，不得从公允价值转换为成本模式

4.2011年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项3000万元，能够对A

公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为8000万元（与公允价值相等）.

2011年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2012年1月1日，甲

公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权。为取得该股权,

甲公司增发1000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3.5元，另支付承销商佣

金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元（与公允价值相等）。

进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、

会计期间相同，相关手续均于交易发生当日办理完毕。甲公司2012年1月1日进一步取得

A公司股权投资时应确认的资本公积为（）万元。

A.1550B.2500C.2600D.2550

5.下列项目中，属于货币性资产交换的是（）。

A.以公允价值300万元的长期股权投资换取一台设备

B.以公允价值200万元的A车床换取B车床，同时收到40万元的补价

C.以公允价值200万元的固定资产换取专利权

D.以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价

6.A公司采用期望现金流量法预计资产未来现金流量，2012年年末，X设备出现减值迹象,

其剩余使用年限为2年。该设备的现金流量受市场因素的影响较大，有关该设备预计未来2

年每年的现金流量情况如下表所示：

单位：万元

业务好（20%的可能性）业务一般（60%的可能性）业务差（20%的可能性）

第1年500400200

除2年

480360150

假定计算该生产线未来现金流量的现值时适用的折现率为5%,已知部分时间价值系数如下:

1年2年

5%的复利现值系数0.95240.9070

假定有关现金流量均发生于年末，不考虑其他因素，则X设备2012年年末的预计未来现金

流量的现值为（）万元。

A.722B.672.11C.690.19I）.418

7.甲公司2010年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款

104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将

该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4

万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券

2010年度的利息4万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从

购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（）万元。

A.12B.11.5C.16D.15.5

8.根据《企业会计准则第11号一一股份支付》规定，下列事项属于授予日的是（）。

A.2012年1月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商

B.2012年5月4日企业与职工（或其他方）双方均接受股份支付交易的协议条款和条件

C.2012年9月30日持有股票期权的职工以特定价格购买一定数量的股票

D.2012年11月20日该协议获得股东大会或类似机构批准

9.甲股份有限公司于2011年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公

司债券，债券面值为400万元，票面年利率为5%,实际利率为6%,发行价格为384.65万元。

按实际利率法确认利息费用。该债券2012年度确认的利息费用为（）万元。

A.23.08B.22C.20D.23.26

10.2011年7月1日，新华公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500万元。

2012年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2012年11月28日，厂房扩建工

程验收合格；2012年12月1日，办理工程竣工结算；2012年12月12日，扩建后的厂房投

入使用。假定不考虑其他因素，新华公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。

A.2012年11月12日

B.2012年H月28日

C.2012年12月1日

D.2012年12月12日

11.一般情况下，债务人以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付

的现金之间的差额，计入（）。

A.营业外支出

B.管理费用

C.营业外收入

D.资本公积

12.2012年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为130万元。2012年7月1

日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，A公司同意B公司

用固定资产抵偿该笔货款。该固定资产在B公司的原价为200万元，已计提折旧80万元，

计提减值准备20万元。在债务重组日的公允价值为100万元，A公司为该项债权计提了坏

账准备5万元，并将抵债的固定资产作为管理用固定资产进行核算。假定不考虑相关税费，

A公司应确认的债务重组损失为（）万元。

A.30B.25C.0D.15

13.2012年12月31日，云南公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉

讼败诉的可能性为80%。如果败诉，云南公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元,

但很可能从第三方收到补偿款10万元。2012年12月31日，云南公司应就此项未决诉讼确

认的预计负债金额为（）万元。

A.90B.95C.100D.105

14.A公司2011年12月10日与B公司签订产品销售合同。合同约定：A公司向B公司销售

甲产品100件，单位售价200元（不含增值税），增值税税率为17%；B公司应在A公司发

出甲产品后1个月内支付款项，B公司收到甲产品后4个月内若发现质量问题有权退货。甲

产品单位成本为150元。A公司于合同签订当日发出甲产品，并开具增值税专用发票。根据

历史经验，A公司估计甲产品的退货率为20虬至2011年12月31日止，上述已销售的甲产

品尚未发生退回。A公司在2011年度财务报告对外批准报出前，甲产品尚未发生退回；至

2012年4月10日退货期满时，2011年出售甲产品实际退货率为15%。A公司因销售甲产品

对2011年度收入的影响金额是（）元。

A.0B.20000C.17000D.16000

15.甲公司2011年3月1日签订一项建造合同，合同金额为1100万元。该合同为固定造价

合同，签订合同时预计合同总成本为1000万元。工程于2011年5月1日开工，预计2013

年3月完工。甲公司2011年实际发生成本320万元，结算合同价款400万元；2012年实际

发生成本640万元，结算合同价款580万元。由于工资调整及材料价格上涨等原因，2012

年年末预计合同总成本上升为1200万元。2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计

损失为（）万元。

A.100B.80C.20D.0

二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，至少有两个

符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1.下列有关存货计量的相关表述中，正确的有（）。

A.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

B.企业预计的销售存货现金流量，就是存货的可变现净值

C.可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、

估计的销售费用以及相关税费后的金额

D.如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，

则成本应为经调整后的实际成本

2.下列各项中，会影响固定资产成本的是（）。

A.特殊行业需要承担的环境保护和生态恢复等义务所产生的弃置费用

B.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

C.为建造工程发生的管理费用、可行性研究费、监理费和负荷联合试车费

D.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

3.下列各项中，影响资本公积的有（）。

A.企业将自用的土地使用权停止自用转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日

公允价值大于账面价值

B.直接计入所有者权益的利得和损失

C.可供出售金融资产期末公允价值高于账面价值

D.存在减值迹象的持有至到期投资，减值迹象消失，转回计提的减值损失

4.在同一控制下的企业合并中，合并方取得的长期股权投资与支付的合并对价账面价值（或

发行股份面值总额）的差额，可能调整（）。

A.盈余公积

B.资本公积

C.营业外收入

D.利润分配一一未分配利润

5.2012年1月1日，甲公司以5600万元购入乙公司50%的普通股股权，能够与乙公司的

其他股东对乙公司实施共同控制，并准备长期持有，甲公司同时支付法律咨询费20万元。

乙公司2012年1月1日的所有者权益账面价值总额为8000万元，可辨认净资产的公允价

值为9200万元。乙公司除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与

账面价值均相同。该批存货的成本为1000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2200

万元。乙公司2012年3月1日宣告并分配现金股利300万元；乙公司2012年实现净利润

800万元。上述存货至期末对外销售30%。未发生其他所有者权益变动事项。甲公司和乙公

司在此之前不存在任何关联方关系。下列有关甲公司的会计处理正确的有（）。

A.对乙公司长期股权投资发生的法律咨询费应计入当期管理费用

B.长期股权投资初始投资成本为5620万元

C.对于乙公司2012年3月1日宣告分派的现金股利，应按其享有的份额调减长期股权投资

的账面价值

D.2012年12月31日长期股权投资的账面余额为5690万元

6.下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有（）。

A.商誉

B.长期股权投资

C.使用寿命有限的无形资产

D.使用寿命不确定的无形资产

7.企业预计资产未来现金流量时，应当综合考虑的因素有（）。

A.以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致

D.内部转移价格应当予以调整

8,企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，其会计处理正确的

有（）。

A.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，记入“库存股”科目，

同时进行备查登记

B.对职工权益结算股份支付的规定，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在

授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积（其他资本公积）

C.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本

D.企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款，借记“银行存款”等科目，同时转销等

待期内在资本公积（其他资本公积）中累计的金额，借记“资本公积一一其他资本公积”科目，

按回购的库存股成本，贷记“库存股”科目，按照上述借贷方差额，调整“资本公积一一股

本溢价”科目

9.下列项目中，属于借款费用的是（）。

A.外币借款发生的汇兑损失

B.借款过程中发生的手续费

C.发行公司债券发生的溢价

D.发行公司债券溢价的摊销

10.下列业务中，不能确认收入的有（）。

A.甲公司为推销一种新产品，承诺凡购买新产品的客户均有一个月的试用期，在试用期内如

果对产品使用效果不满意，甲公司无条件给予退货。该种新产品已交付买方，货款已收讫

B.甲公司属于房地产开发商，甲公司将住宅小区销售给客户后，接受客户委托管理住宅小区

物业，并按月收取物业管理费

C.乙公司属于软件开发公司，乙公司销售某成套软件给客户后，接受客户委托对该成套软件

进行日常管理

D.甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司已经预付部分货款，剩余货款由乙

公司开出一张商业承兑汇票，销售发票账单已交付乙公司。乙公司收到商品后，发现商品质

量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，要求在价格上给予一定

折让，否则要求退货。双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施

三、判断题（本题型共10题，每小题1分，共10分。）

1.重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质

和金额大小两方面加以判断。（）

2.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的

成本以购买价款的总额确定。（）

3.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于

账面价值的差额计入当期损益。（）

4.对于长期股权投资，无论采用成本法核算还是权益法核算，资产减值损失一经确认，以

后期间不得转回。（）

5.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销。

（）

6.企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。

（）

7.以现金结算的股份支付，在资产负债表日后续信息表明企业当期承担债务的公允价值与

以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权水平。（）

8.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支

出。（）

9.所有的应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债。（）

10.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期

收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。（）

四、计算分析题

1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务，销售实现时逐笔结转销售成

本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2012年甲公司销售商品和提供劳务的资料

如下：

（1）10月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价款为100万元，增

值税税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收

回货款，甲公司给予A公司的现金折扣条件如下：2/10,1/20,n/30（假定计算现金折扣时

不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为75万元。10月15日，收到A公司支付的、

扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。12月1日由于产品质量问题，A公司退回

了该批商品。

（2）甲公司本年度委托某商店代销商品一批，代销价款为300万元。本年度收到该商店交

来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的70%,该商店按代销价款（不含增值税）的

10%收取手续费。该批商品的实际成本为180万元。已销商品货款尚未收到。

（3）甲公司本年度采用订货方式销售给B公司一台自产设备，销售价款为100万元，B公

司已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，己发生的实际成本为40万元，其中

包括直接人工费20万和材料费20万。

（4）甲公司采用以旧换新方式销售给C公司产品2台，单位售价为20万元，单位成本为6

万元；同时收回2台同类旧商品，每台回收价为2万元（不考虑增值税），款项已存入银行。

（5）甲公司对其生产的C产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销

售C产品100件，销售价款合计300万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包

退”产品占国“包换”产品占2%,“包修”产品占3%。该批产品成本为80万元。

（6）12月1日，甲公司与D公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为D公司建造安装两

台电梯，合同价款为2000万元。按合同规定，D公司在甲公司交付商品前预付价款的30%

（不含增值税），其余价款在甲公司将商品运抵D公司并安装检验合格后才予以支付。甲公

司于本年12月25日将完成的商品运抵D公司，预计于次年1月20日安装全部完成。该电

梯的实际成本为1200万元，预计安装费用为40万元。

(7)12月1日，甲公司销售给E公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款

为200万元，增值税销项税额为34万元，商品成本为160万元；商品已经发出，款项已收

到。协议约定，甲公司应于2013年3月31日将所售商品购回，回购价为240万元(不含增

值税)。

(8)甲公司本年度12月4日将其所拥有的一条道路的收费权让渡给F公司8年，8年后甲

公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费600万元，款项已收存银行。让渡收费权的8

年期间，道路的维护由F公司负责。

要求：编制甲公司2010年与上述经济业务相关的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

2.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2012年发生如下与长期

股权投资有关的业务：

(1)甲公司于2012年1月1日以一项专利权和一批库存商品作为对价从乙公司的原股东处

取得乙公司30%的股份，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。投资日，甲公司该专

利权的账面原价为1500万元，已计提摊销300万元，当日的公允价值为1300万元；库存

商品的成本为600万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值为600万元。

(2)2012年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4500万元，账面价值为4000

万元。除一项管理用固定资产外，乙公司其他资产的公允价值与账面价值均相同。该管理用

固定资产的账面原价为2000万元，已计提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允

价值为1500万元，尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。

(3)2012年6月25日，甲公司将其生产的一台机器设备销售给乙公司，乙公司购入后作

为管理用固定资产核算，当日达到预定可使用状态，投入使用。甲公司该机器设备的成本为

500万元，未计提存货跌价准备，销售价格为800万元。乙公司对该机器设备采用年限平均

法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。

(4)2012年度，乙公司实现净利润1000万元，期末其持有的可供出售金融资产公允价值

下跌使资本公积减少300万元(估计为暂时性下跌)。

假定不考虑除增值税以外其他因素的影响。

要求：

(1)计算甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制甲公司2012年度取得乙公

司长期股权投资的会计分录。

(2)计算甲公司2012年年末应确认投资收益的金额，并编制相应的会计分录。

(3)计算甲公司2012年年末对乙公司长期股权投资的账面价值。

五、综合题

1.甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算，所得税税率25%,假设期初

递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0,每年税前会计利润均为6000万元，2011

年至2012年发生以下事项：

(1)每年计入投资收益的国债利息收入180万元；

(2)2011年发生违反法律、行政法规而交付的罚款60万元；

(3)2011年年末交易性金融资产账面价值1600万元，包括成本1280万元和公允价值变

动320万元，2012年年末交易性金融资产账面价值1800万元，包括成本2000万元和公

允价值变动-200万元；

(4)2011年年末可供出售金融资产账面价值1000万元，包括成本1160万元和公允价值

变动T60万元，2012年年末可供出售金融资产账面价值1120万元，包括成本1000万元

和公允价值变动120万元；

(5)2011年年初存货跌价准备为0,2011年年末存货账面价值1800万元，计提存货跌价

准备200万元，2012年年末存货账面价值1600万元，销售结转跌价准备160万元，2012

年末计提存货跌价准备280万元。

要求：

(1)根据以上资料，分别将2011年、2012年的有关数据填入下表：

单位：万元

项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异

交易性金融资产

可供出售金融资产

存货

暂时性差异合计

递延所得税资产或递

延所得税负债余额

(2)计算2011年和2012年当期应交所得税、递延所得税和所得税费用，并做相关会计分

录。

(答案中的金额单位用万元表示)

2.甲股份有限公司(下称甲公司)2011年发生如下事项：

(1)2011年11月5日，因甲公司产品发生质量事故，致使一名消费者死亡。12月3日消

费者的家属上诉至法院，要求赔偿600万元，至2011年年末本诉讼尚未判决。甲公司研究

认为，质量事故已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为零。但因为有关法律没有相

关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料

(2)2011年12月1日，甲公司接到法院的通知，通知中说由于其联营企业在2年前的一

笔借款到期，本息合计为1000万元。因联营企业无力偿还，债权单位(贷款单位)已将本

笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认

为，目前联营企业的财务状况很差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。

(3)2011年12月10日，甲公司认为本企业应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务

部门迟迟不予落实执行。甲公司遂将税务部门告上法庭。律师认为，法律已经有明文规定，

本诉讼基本确定能获胜，如果获胜，将获得返还税款200万元。

(4)2011年12月12日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同

贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿2