2022-2023年山东省泰安市注册会计会计重点汇总（含答案）

2022-2023年山东省泰安市注册会计会计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.2018年，甲公司实现利润总额300万元，包括：2018年收到的国债利息收入20万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款30万元。甲公司2018年年初递延所得税负债余额为25万元，年末余额27.5万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2018年的所得税费用是（）A.75.5万元B.75万元C.77.5万元D.80万元

2.第

15

题

甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.2B.4C.9D.15

3.1910年的一天，年轻的德国气象学家魏格纳躺在病床上，目光转向墙上的一幅世界地图，无意中发现，非洲西海岸线同南美东海岸线如此吻合，以致像一张撕碎了的纸，可以把它们重新拼合起来，魏格纳脑海里闪现出一个念头：两块大陆原是一整块，只是到后来才破裂，漂移开来，形成现在这个样子。经过进一步的研究，魏格纳提出了一个全新的假说__________大陆漂移说。

以下各项都从不同角度进一步支持了“大陆漂移说”，除了（）。

A.大西洋两岸以及印度洋两岸相对地层层序(地层构造)相同

B.大西洋两岸的古生物种(植物化石和动物化石)几乎完全相同

C.留在岩层中的痕迹表明，很久以前，今天北极地区曾经一度是很热的沙漠

D.地质痕迹表明，地球上五大洲几乎是同时形成的

4.甲公司经批准于2×16年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息，票面年利率为4％，实际年利率为6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为（）万元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

5.

第

12

题

某企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额15000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”项目的金额为（）元。

A.10000B.30000C.－30000D.－10000

6.20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）。

A.700万元B.1300万元C.1500万元D.2800万元

7.丙公司20×7年度的基本每股收益是()。A.A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

8.事业单位债券投资取得的利息收入，应计入的会计科目是（）

A.事业收入B.事业基金C.其他收入D.营业收入

9.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。A.A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式

10.<2>、丁公司20×8年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）。

A.937.50万元

B.993.75万元

C.1027.50万元

D.1125.00万元

11.下列关于同一控制下吸收合并的表述中正确的有（）

A.企业合并完成后,被合并方的法人资格继续存续,由合并方持有合并中取得的被合并方的资产、负债,在新的基础上继续经营

B.同一控制下吸收合并应编制合并财务报表

C.同一控制下企业合并过程中发生的各项直接相关的费用,应于发生时计入合并成本

D.企业合并后期间,合并方应将合并中取得的资产、负债作为本企业的资产、负债核算

12.关于预计负债计量的说法中不正确的是（）。

A.企业应当充分考虑与或有事项有关的风险和不确定性，要在低估和高估预计负债金额之间寻找平衡点

B.企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，只有与该预计负债有关的支出才能冲减该预计负债

C.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素

D.预计负债的金额就是未来应支付的金额

13.2014年5月甲公司因发生财务困难无法偿付所欠乙公司货款500万元(含增值税)，经与乙公司协商，双方同意进行债务重组。债务重组内容为：甲公司以公允价值为200万元、账面价值为100万元的库存商品和其自身发行的100万股普通股偿还债务，甲公司普通股每股面值1元，市价2.2元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17%。则该项债务重组对甲公司2014年利润总额的影响为（）。

A.46万元B.146万元C.80万元D.180万元

14.

天意上市公司股东大会于2008年11月4日作出决议，改造公司厂房。为此，天意公司于2008年12月5日向银行借入三年期借款1000万元，年利率为8%，利息按年支付。款项于当日划入天意公司银行存款账户。同时天意公司还有两笔一般借款，一笔是2009年5月1日向A银行借入的长期借款4500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息；另一笔是2008年1月1日发行的公司债券4500万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司厂房正式动工改造。2009年1月1日，支付给建筑承包商云柏公司300万元。2009年1月1日～3月31日，专门借款闲置资金取得的存款利息收入为4万元。4月1日工程因纠纷停工，直到7月1日恢复施工。第二季度取得专门借款闲置资金存款利息收入为4万元，7月1日又支付工程款800万元；10月1日天意公司支付工程进度款500万元。至2009年末该工程尚未完工。

要求：根据上述资料，回答17～20题。

第

17

题

借款费用开始资本化的时点是（）。

A.2008年11月4日B.2008年12月5日C.2008年12月25日D.2009年1月1日

15.甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2011年8月份共销售A产品20件，售价共计100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的占6%，包修的占10%，甲公司8月份销售A产品确认的销售收入金额为（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

16.

要求：根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列6～5题。

第

6

题

A公司投资时的合并成本为（）万元。

17.甲工业企业2012年到2013年有关存货业务的资料如下：

(1)2012年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。该公司2012年初存货的账面余额中包含A产品200吨，其采购成本200万元，加工成本为80万元，采购时增值税进项税额34万元，已计提的存货跌价准备为20万元，2012年当期售出A产品150吨。2012年12月31日，该公司对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨0.81万元，预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.01万元。

(2)2013年1月1日起该企业将发出存货由加权平均法改为先进先出法，2013年一季度购入A产品100吨，总成本为110万元，出售A产品30吨。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

2012年12月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为（）万元。

A.25

B.15

C.30

D.50

18.要求：根据下述资料，不考虑其他因素；回答下列各题。

甲公司为境内注册的公司，其20％收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有25％进El，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2011年12月31日，甲公司应收账款余额为300万欧元，折算的人民币金额为3000万元；应付账款余额为450万欧元，折算的人民币金额为4500万元。2012年甲公司出El产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6580万元。2012年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10．08。甲公司拥有乙公司80％的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2012年末，甲公司应收乙公司款项1200万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2011年12月31日折算的人民币金额为9840万元。2012年12月31日美元与人民币的汇率为1：6．8

根据上述资料选定的记账本位币，甲公司2012年度因汇率变动产生的汇兑损失是（）。查看材料

A.1784万元B.1680万元C.1688万元D.1776万元

19.对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（）

A.业务活动成本B.管理费用C.筹资费用D.其他费用

20.下列交易或事项中，相关会计处理将影响发生当年净利润的是（）

A.因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益

B.因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动

C.根据确定的利润分享计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款

D.将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

21.甲公司2012年10月20日自A客户处收到-笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项应计人取得当期应纳税所得额;12月20日，甲公司自8客户处收到-笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质.不计人当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%.针对上述业务下列处理正确的是()。

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税资产500万元

C.确认递延所得税负债250万元

D.确认递延所得税资产750万元

22.下列各项资本公积在企业处置资产时不应转入当期损益的是（）。A.A.可供出售金融资产因公允价值上升确认的资本公积

B.自用房产转为投资性房地产时确认的资本公积

C.因同一控制下企业合并支付的对价与长期股权投资初始投资成本之间的差额确认的资本公积

D.权益法核算的长期股权投资因被投资方所有者权益其他变动确认的资本公积

23.企业分期付款购买固定资产、实质上具有融资性质的，固定资产的初始计量采用的会计计量属性是()。

A.重置成本B.可变现净值C.历史成本D.现值

24.甲研究所自行研发无形资产，2018年5月共发生研究阶段支出40万元，发生的时支出应计入（）

A.研发支出——研究支出B.研发支出——费用化支出C.业务活动费用D.管理费用

25.大明公司应收大唐公司账款的账面余额为15000元，由于大唐公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，采取债务转为资本的方式进行债务重组，假定大唐公司普通股的市价为每股5元，大唐公司以1800股普通股抵偿该项债务。大明公司已对该项应收账款计提坏账准备1000元。假设不考虑相关税费，大明公司应确认的债务重组损失是（）

A.3000元B.6000元C.5000元D.0元

26.下列各项关于投资性房地产计量模式的表述中，正确的是（）。

A.企业只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量

B.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，如某项房地产的公允价值无法持续可靠取得，则不得将其划分为投资性房地产

C.企业有确凿证据表明投资性房地产满足采用公允价值模式计量条件的，可将成本模式变更为公允价值模式，并作为会计政策变更处理

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式的也可转为成本模式，并作为会计政策变更处理

27.甲企业成立于20×4年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25％。3月10日购入价值200万元的设备，当日投人使用。预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。甲企业当年实现销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。则20×4年末企业应该确认的递延所得税资产为（）。

A.16．25万元B.12．5万元C.8．75万元D.17．5万元

28.甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额是()。

A.744.33万元B.825.55万元C.900.60万元D.1149.50万元

29.2018年3月15日，镐京公司向上郡公司发出邀请（约谈租赁交易一事）。2018年4月30日，镐京公司与上郡公司商议租赁交易，2018年6月30日签订融资租赁协议。该租赁资产于2019年1月1日运抵镐京公司。设备租赁期：2019年1月1日至2022年12月31日。则镐京公司与上郡公司签订租赁合同的租赁开始日为（）

A.2018年3月15日B.2018年4月30日C.2018年6月30日D.2019年1月1日

30.甲公司2005年初对B公司投资，获得B公司有表决权资本的15%(B公司为非上市公司)并准备长期持有，对B公司无重大影响。当年5月4日，B公司宣告发放2004年现金股利40000元。2005年B公司实现净利润50000元；2006年5月10日B公司宣告发放2005年现金股利30000元，当年B公司实现净利润20000元；2007年5月6日B公司宣告发放2006年现金股利35000元，当年B公司实现净利润6000元。则A公司2007年应确认投资收益的数额为()元。

A.3000B.3750C.5250D.5000

二、多选题(15题)31.下列资产中减值转回时不影响损益的有（）。

A.长期股权投资B.可供出售权益工具C.应收账款D.成本模式的投资性房地产

32.

第

24

题

下列经济业务中，不违背会计核算一贯性原则要求的有（）。

A.由于物价持续上涨，从本年1月1日起，将发出存货计价方法由先进先出法改为后进先出法

B.由于本年利润计划完成情况不佳，决定暂停无形资产的摊销

C.由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化核算改变为费用化核算

D.某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益

E.按照新《企业会计制度》将开办费的摊销方法改为一次计入开始生产经营当期的损益中

33.下列关于丙公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。

A.将生产用无形资产增加的200万元摊销额记入“生产成本”科目

B.生产用无形资产2009年应确认相应的递延所得税资产50万元

C.对2009年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4050万元

D.对2009年末资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产337.5万元

E.短期股票投资重新分类为交易性金融资产的累积影响数为75万元

34.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。

A.以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产

E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产

35.下列关于报告分部的说法中正确的有（）。

A.报告分部中应该披露所有经营分部的相关信息

B.分部收入包括主营业务收入、利息收入、处置投资净收益等营业利润项目

C.报告分部的数量通常不应当超过10个

D.报告分部的确定符合重要性原则

36.甲公司2012年1月1日支付现金1800万元购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制(甲公司和乙公司原股东无关联方关系)。除乙公司外，甲公司无其他子公司，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2012年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。2013年度，乙公司按购买13可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为2000万元，无其他所有者权益变动。2013年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。合并报表列示的下列项目中，正确的有（）。

A.2012年1月1日应确认合并商誉200万元

B.2012年12月31日少数股东权益为480万元

C.2013年12月31日少数股东权益为。

D.2013年12月31日股东权益总额为6800万元

37.第

28

题

甲股份有限公司20×9年在20×8年度报表对外报出之后发生和发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），可能会影响其20×9年年初未分配利润的有（）。

A.发现20×8年少计财务费用200万元

B.因客户资信情况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由1O%改为5%

C.发现应在20×8年确认为资本公积的5000万元计入了20×8年的投资收益

D.20×9年1月1日将某项固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

E.20×9年7月1日因追加投资将20×7年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算

38.大明公司2017年1月1日与大唐公司进行债务重组，大明公司应收大唐公司账款120万元，已提坏账准备30万元。协议规定，豁免20万元，剩余债务在2017年12月31日支付。但附有一条件，若大唐公司在2017年度获利，则需另付10万元。大唐公司认为2017年很可能获利，下列说法正确的有（）A.大唐公司债务重组的营业外收入是10万元

B.大唐公司的预计负债是10万元

C.假如大唐公司没有获利，预计负债转入营业外收入

D.大明公司的的或有应收款应当计入当期损益

39.下列各项业务中，可以确认为企业收入的有（）

A.出租无形资产获得的租金收入

B.将自用写字楼出售所取得的收益

C.将原用于出租的写字楼出售所取得的收益

D.出售原材料获得的收入

40.

2008年3月2日甲公司委托A公司代销商品1200件，协议价为每件500元，增值税税率为17%，该商品的实际成本为每件300元。商品已于当日发出。甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。甲公司与A公司签订的协议明确标明，将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。A公司按每件800元的价格销售，增值税税率为17%。

2008年8月30目甲公司本年度收到A公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的50%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答27～28题。

第

27

题

关于甲公司确认收入的时点，下列说法中不正确的有（）。

A.甲公司应该在发出商品时确认收入

B.甲公司应该在收到代销清单时确认收入

C.甲公司应该收到销货款时确认收入

D.甲公司应该在A公司实现商品销售时确认收入

E.甲公司在发出商品时不确认收入

41.甲公司2004年6月1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司60%的股权，2004年12月31日，该长期股权投资的账面价值为850万元，其明细科目的情况如下：投资成本为600万元，损益调整(借方余额)为200万元，尚未摊销的股权投资借方差额50万元，假设2004年12月31日该股权投资的可变现净值为780万元，2004年12月31日下面的有关计提该项长期股权投资减值准备的账务处理正确的是()。A.A.借：投资收益——计提长期投资减值准备70贷：长期投资减值准备70

B.借：投资收益——股权投资差额摊销50贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额)50

C.借：投资收益——计提长期投资减值准备20贷：长期投资减值准备20

D.借：投资收益——计提长期投资减值准备70贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额)50长期投资减值准备20

42.在租赁合同中没有规定优惠购买选择权的情况下，下列项目中，构成出租人的租赁收款额的有（）。

A.租赁期内，承租人支付的固定租金之和

B.租赁期届满时，由承租人担保的资产余值

C.租赁期届满时，与承租人有关的第三方担保的资产余值

D.取决于指数或比率的可变租赁付款额

43.关于无形资产处置，下列说法中错误的有()。

A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益

B.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面余额的差额计入当期损益

C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销

D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，也应按原预定方法和使用寿命摊销

E.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入资本公积

44.甲公司因违约于2010年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2010年12月31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。2011年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失150万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括（）。

A.调增2010年度资产负债表其他应付款150万元

B.调减2010年度资产负债表预计负债100万元

C.调减2010年度资产负债表银行存款150万元

D.调整2010年度现金流量表正表相关项目

45.2012年12月31日，甲企业相关资产账户余额如下：“库存现金”余额为0．5万元；“银行存款”余额为900万元；“可供出售金融资产”账户余额200万元；“库存商品”账户余额200万元；“固定资产”账户余额300万元；“累计折旧”账户余额100万元；“坏账准备”账户余额50万元；“应收账款”账户余额100万元；“存货跌价准备”账户余额10万元。不考虑其他因素，则下列说法中，正确的有()。

A.甲公司资产负债表中货币资金金额为900．5万元

B.甲公司资产负债表中非流动资产总额为400万元

C.甲公司资产负债表中流动资产总额为1340．5万元

D.甲公司资产负债表中资产总额为1740．5万元

三、判断题(3题)46.根据现行企业会计准则的规定，甲公司下列支出中可以作为费用要素确认的有（）

A.购买办公用品支付500元

B.购买原材料支付20万元

C.管理部门办公楼计提折旧50万元

D.因水灾导致毁损一批存货15万元

47.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

48.下列各项属于离职后福利的有（）

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险C.失业保险D.医疗保险

四、综合题(5题)49.甲公司是一家医疗仪器设备器械制造业的境内上市公司。由于甲公司经营范围发生改变，2x20年12月20日，甲公司董事会决定将生产A产品的全套生产线出售(该生产线代表甲公司的一项独立的主要业务)。相关资料如下:(1)2x20年12月31日，甲公司与乙公司签订转让A产品的全套生产线的协议，协议约定:转让价格为2000万元;转让时点为2x21年2月20日，转让日A产品的全套生产线所有资产负债均由乙公司承接甲公司尚未完成的客户订单一并移交给乙公司，如果任何一方违约，违约一方需按照转让价格的15%支付另一方违约金。该协议满足合同法规定的所有要件。甲公司、乙公司的管理层已经批准该协议。(2)2x20年12月31日，A产品的全套生产线已经停止运行。当日，A产品的全套生产线的资产总额为4000万元(其中，银行存款500万元，库存商品700万元，应收账款300万元，固定资产2500万元)，负债总额为2100万元(其中，应付2x20年度厂房租赁费200万元，将于2x21年1月10日支付)。甲公司预计因出售A产品的全套生产线需支付的相关税费为160万元。(3)至2x21年2月20日，除用银行存款支付厂房租赁费200万元外，其他资产和负债的账面价值均未发生变化。(4)2x21年2月20日，甲公司与乙公司办理了A产品的全套生产线相关资产和负债的交接手续。当日，乙公司向甲公司支付转让价款2000万元，甲公司已收存银行。甲公司因出售A产品的全套生产线支付相关税费150万元。甲公司和乙公司不存在关联方关系。甲公司2x20年度财务报告于2x21年3月31日对外提供。除上述所给资料外，不考虑其他因素。要求:(1)判断甲公司2x20年12月31日拟出售A产品的全套生产线是否应划分为持有待售类别。并说明理由。(2)2x20年12月31日拟出售A产品的全套生产线的资产及负债在2x20年末资产负债表中应列报的项目名称及金额。(3)判断甲公司2x20年12月31日拟出售A产品的全套生产线是否构成终止经营，并说明理由。(4)判断甲公司出售A产品的全套生产线的交易在2x20年度对外提供的财务报表中应当作为资产负债表日后调整事项处理还是作为非调整事项处理，并说明理由。(5)计算甲公司2x21年2月20日出售A产品的全套生产线的交易影响损益的金额，并说明在利润表中如何列报。

50.计算甲公司取得c公司60%股权的成本，并编制相关会计分录。

51.（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

52.计算合并财务报表2013年12月31日按权益法调整后的长期股权投资抵消前的账面余额。

53.编制甲公司20×7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.

计算2012年12月31日该无形资产的账面净值；

55.

取得投资收益收到的现金；

56.明宇企业2000年1月1日从明达企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计100万元。该专利的法定有效期限为15年，合同规定的有效期限为10年，假定明宇企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2002年1月1日，明宇企业将上项专利权出售给C企业，取得收入90万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。

要求：

(1)编制明宇企业购入专利权的会计分录。

(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录。

(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。

57.

编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录；

58.甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下：

(1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年，预计残值为零。

(2)2011年12月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。

(3)2012年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。

(4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。

要求：

编制购入该无形资产的会计分录；

参考答案

1.C所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

甲公司2018年当期所得税＝（会计利润300－国债利息收入20＋环保部门罚款30－应纳税暂时性差异2.5/25%）×25%＝75（万元）

甲公司2018年递延所得税＝递延所得税负债当期发生额（27.5－25）－递延所得税资产当期发生额0＝2.5（万元）

甲公司2018年的所得税费用＝当期所得税75＋递延所得税2.5＝77.5（万元）。

综上，本题应选C。

2.A自制半成品加工为产品的可变现净值＝50-6＝44（万元）

自制半成品加工为产品的成本＝35+11＝46（万元）

产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。

自制半成品的可变现净值＝50－11－6＝33（万元）

自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元。（35－33）

3.D加强支持型题目。魏格纳提出了“大陆漂移说”，即各大陆原来是一整块，后来破裂漂移开来，形成现在这个样子。A、B两项表明，目前不相连的地区却有着相同的地层层序和古生物物种，显然支持了“大陆漂移说”；C项表明，北极地区以前曾是很热的沙漠，这说明目前的北极地区很可能是从热带漂移而来；D项不能支持“大陆漂移说”，五大洲“同时形成”，并不意味着它们曾是一整块。故选D。

4.B可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(万元)，权益成分公允价值=50000-45789．8=4210．2(万元)。

5.A资产负债表中的预付账款项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列。

6.D【考点】可供出售金融资产减值

【名师解析】可供出售金融资产发生减值时要，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3500-2200)+1500=2800(万元)。

【说明】本题与A卷单选题第3题完全相同。

7.C基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

8.C事业单位长期投资持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值一直保持不变。事业单位收到利润或利息，借记＂银行存款＂科目，贷记＂其他收入-投资收益＂科目。

综上，本题应选C。

9.A【正确答案】：A

【答案解析】：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。因此及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。

【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】

10.C【正确答案】：C

【答案解析】：20×8年计提的折旧金额＝A生产设备（不含环保装置）（18000/16×1/12）+A生产设备（不含环保装置）9000/8×9/12+环保装置600/5×9/12＝1027.5（万元）。

11.D选项A错误，D正确，在同一控制下吸收合并，企业合并完成后,被合并方的法人资格注销,由合并方持有合并中取得的被合并方的资产、负债,在新的基础上继续经营；

选项B错误，同一控制下吸收合并不需要编制合并财务报表；

选项C错误，同一控制下企业合并过程中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用费用,应于发生时计入当期损益；若与发行权益性工具作为合并对价直接相关的费用，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益；与发行债务性工具作为合并对价直接相关费用，应当计入债务性工具的初始确认金额。

综上，本题应选D。

12.D【解析】企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项等因素，对于货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。

13.B选项A.反向购买发生在非同－控制下的企业之间；选项C，发生反向购买当期其每股收益分母是：(1)自当期期初至购买日发行在外普通股股数应假定为该合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数，(2)自购买日至期末发行在外的普通股为法律上母公司实际发行在外的普通股；选项D.反向购买会产生新的商誉。

14.D借款费用必须同时满足下面三个条件才可以资本化：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。所以选项D满足条件。

15.B附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，全部确认为收入；期末估计可能发生退货的部分，冲减收入和成本。因此，甲公司8月份销售A产品确认的收入金额=100000×(1—4%)：96000(元)。

16.C合并成本为换出资产的公允价值和直接相关费用之和=900+10=910(万元)。

17.A2012年12月31日A产品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(万元)，可变现净值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(万元)，存货跌价准备余额=70-40=30(万元)，2012年12月31日计提存货跌价准备前的余额=20-20/200×150=5(万元)，A产品应补提存货跌价准备=30-5=25(万元)。

18.A本题甲公司的记账本位币为人民币。应收账款—欧元产生的汇兑损益=(300+1000)×10．08-3000-10200=-96(万元)(汇兑损失)应付账款—欧元产生的汇兑损益=(450+650)×10．08-4500-6580=8(万元)(汇兑损失)；应收账款—美元产生的汇兑损益=1200×6．8-8200=-1680(万元)(汇兑损失)；故产生的汇兑损益总额=应收账款汇兑损益-应付账款汇兑损益=一1784(万元)(汇兑损失)。

19.B根据规定，对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。

综上，本题应选B。

20.C选项A不影响，因重新计算设定收益计划净资产或净负债应当计入其他综合收益，不影响当年净利润；

选项B不影响，因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动计入资本公积，不影响当年净利润；

选项C影响，根据确定的利润分享计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款计入管理费用，影响净利润；

选项D不影响，将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应收益计入其他综合收益，不影响当年净利润。

综上，本题应选C。

21.A预收账款的账面价值为3000万元，计税基础为2000万元，故应确认的递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

22.C同一控制下企业合并支付的对价与长期股权投资初始投资成本之间的差额应记入“资本公积——股本溢价（或资本溢价）”，不会在处置长期股权投资时计入当期损益。

23.D企业分期付款购买固定资产、实质具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。

24.A对于研究阶段的支出，应当先在“研发支出”科目归集。期（月）末，应当将本科目归集的研究阶段的支出金额转入当期费用，借记“业务活动费用”等科目，贷记“研发支出——研究支出”科目。

综上，本题应选A。

预算会计借：事业支出40

贷：资金结存——货币资金40

财务会计借：研究支出——研究支出40

贷：银行存款等40

25.C选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意，属于以债务转为资本进行债务重组，大明公司是债权人，将因放弃债权而享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面价值与股份公允价值的差额，先冲减已提取的减值准备，减值准备不足冲减的，将该差额确认为债务重组损失，计入营业外支出。

大明公司应确认的债务重组损失＝（15000－1000）－1800×5＝5000（元）；

综上，本题应选C。

大明公司（债权人）

借：长期股权投资9000

坏账准备1000

营业外支出——债务重组损失5000

贷：应收账款15000

26.C选项A，投资性房地产后续计量，通常应当采用成本模式，满足特定条件的情况下，也可以采用公允价值模式；选项B，这种情况下，在其满足投资性房地产确认条件时．企业可单独对其采用成本模式计量；选项D，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从得从公允价值模式转为成本模式。

27.A甲公司20×4年度应确认的递延所得税资产＝(350－2000×150A+200/5×9/12－200/10×9/12)×25％＝16．25(万元)

28.B答案解析：A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（万元）

B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（万元）

C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（万元）

D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（万元）

甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（万元）。

29.C租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者；在租赁开始日，承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁，并确定在租赁期开始日应确认的金额；故2018年6月30日签订融资租赁协议为租赁开始日。

综上，本题应选C。

租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。在租赁期开始日，承租人应当对租入资产、最低租赁付款额和未确认融资费用进行初始确认；出租人应当对应收融资租赁款、未担保余值和未实现融资收益进行初始确认。

30.A2005年应冲减投资成本：40000×15%=6000（元）；2006年恢复投资成本：（70000-50000）×15%-6000=-3000（元）；2007年冲减投资成本：（105000-70000）×15%-3000=2250（元）；2007年应确认的投资收益：35000×15%-2250=3000（元）。

31.ABD选项A、D涉及资产的减值不可以转回，所以不会影响损益；选项B，可供出售权益工具的减值金额通过资本公积转回，也不会影响损益。

32.ACDE违背会计核算一贯性原则要求的有由于利润计划完成情况不佳，暂停无形资产摊销作法。

33.BCEBCE

【答案解析】：选项A，应记入“制造费用”科目。

选项B，生产用无形资产2009年应确认相应的递延所得税资产＝（1100－900）×25%＝50万元，正确。

选项C，对2009年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础＝3000×150%－300×150%＝4050（万元）；正确。

选项D，对2009年末资本化开发费用形成的无形资产不应确认递延所得税资产。资本化开发费用的账面价值是2700万元，计税基础是4050万元，但是该资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，无需确认递延所得税资产，所以不正确。

选项E，短期股票投资重新分类为交易性金融资产的累积影响数＝（600－500）×（1－25%）＝75（万元）。

34.AC企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

35.CD选项A，只有符合重要性标准的经营分部才可以确认为报告分部，予以披露；选项B，分部收入并不包括所有的营业利润项目，利息收入、股利收入、处置投资净收益虽然影响营业利润，但是不包含在分部收人中。

36.ABD2012年1月1日应确认合并商誉=1800-2000×80%=200(万元)，选项A正确；2012年12月31日少数股东权益=2000X20%+400×20%：480(万元)，选项B正确；2013年度少数股东损益=-2000×20%=-400(万元)，少数股东权益=480-400=80(万元)，选项c错误；2013年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+f400-2000)×80%=6720(万元)，2013年12月31日股东权益总额=6720+80=6800(万元)，选项D正确。

37.ACE20×9年发现20×8年少计财务费用，20×9年发现应在20×8确认为资本公积的5000万元计入了20×8年的投资收益，这两项属于20×9年发现以前年度的重要差错，会影响20×9年年初未分配利润；选项BD属于会计估计变更，用未来适用法处理，不需要追溯调整，所以不影响20×9年年初未分配利润；选项E，由于增资导致长期股权投资的核算由成本法改为权益法的，在追溯调整时可能需要调整期初未分配利润。

38.ABC选项A说法正确，大唐公司应付账款的账面价值120－豁免后应支付的账款100＝20（万元），扣除预计负债10万元，即10万元，是债务重组利得，计入营业外收入；

选项B说法正确，属于附或有条件的债务重组，对于债务人（大唐公司）而言，以修改其他条件进行的债务重组，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确定条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，大唐公司很有可能获利，应该确认预计负债10万元，需要说明：在附或有支付的债务重组方式下，债务人应当在每期末，按照或有事项和计量要求，确定其最佳估计数，期末所确定的最佳估计数与原预计数的差额计入当期损益；

选项C说法正确，若预计负债在以后没有发生，则转入营业外收入；

选项D说法错误，债权人的或有应收款只有实际发生时，才计入当期损益。

综上，本题应选ABC。

（1）2017年1月1日

借：应付账款120

贷：应付账款——债务重组100

预计负债10

营业外收入——债务重组利得10

（2）2017年12月31日

①若大唐公司2017年获利

借：应付账款——债务重组100

预计负债10

贷：银行存款110

②若大唐公司2017年未获利

借：应付账款——债务重组100

贷：银行存款100

借：预计负债10

贷：营业外收入——债务重组利得10

39.ACD选项A符合题意，出租无形资产即让渡资产使用权，取得的收入计入其他业务收入；

选项B不符合题意，将自用的写字楼出售取得的收益计入资产处置损益，属于计入当期损益的利得，不属于企业的收入；

选项C符合题意，将原用于出租的写字楼出售，属于出售投资性房地产业务，取得的收入计入其他业务收入；

选项D符合题意，出售原材料取得的收入计入其他业务收入，属于企业的收入。

综上，本题应选ACD。

40.ACD如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时，可将商品退回委托方，那么委托方在交付商品时不确认收入，应在收到代销清单时确认收入，故选项BE说法正确，选项ACD符合题意。

41.BC解析：企业投资时因长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益的份额，而产生的股权投资借方差额，在计提长期股权投资减值准备时，如果长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额，大于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，应按尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，借记“投资收益——股权投资差额摊销”科目，贷记“长期股权投资——××单位(股权投资差额)”科目，按长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额大于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额的金额，借记“投资收益——计提的长期投资减值准备”科目，贷记“长期投资减值准备”科目。因此本题的答案是BC。

42.ABCD租赁收款额，是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项，包括：（1）承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额。存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额。（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额。该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定（3）购买选择权的行权价格，前提是合理确定承租人将行使该选择权。（4）承租人行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权。（5）由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值。

43.BDE企业出售无形资产，应"-3将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。

44.AB资产负债表日后事项如果涉及货币资金收支，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量正表各项目的数字，选项C、D不正确。相关调整分录：借：预计负债100以前年度损益调整——调整营业外支出50贷：其他应付款150借：应交税费——应交所得税150×25%37.5贷：递延所得税资产25以前年度损益调整——调整所得税费用12.5借：利润分配——未分配利润37.5贷：以前年度损益调整37.5借：盈余公积3.75贷：利润分配——未分配利润3.

45.AB甲公司资产负债表中货币资金金额=900+0．5=900．5(万元)，所以选项A正确；甲公司资产负债表中非流动资产总额=200+300—100=400(万元)，所以选项B正确；甲公司资产负债表中流动资产总额=0．5+900+200--50+100-10=1140．5(万元)，所以选项C不正确；甲公司资产负债表中资产总额=400+1140．5=1540．5(万元)，所以选项D不正确。

46.AC选项A符合题意，购买办公用品支付的款项可以确认为费用；

选项B不符合题意，购买的原材料属于企业的资产；

选项C符合题意，管理用办公楼计提的折旧计入当期的损益，可以确认为费用；

选项D不符合题意，因水灾导致毁损的存货属于非日常事项，属于损失。

综上，本题应选AC。

47.N

48.BC选项A不属于，辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，因此因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利；

选项B、C均属于，离职后福利包括退休福利（如养老金和一次性的退休支付）及其他离职后福利（如离职后人寿保险和离职后医疗保障）。因此职工缴纳的养老保险和失业保险属于离职后福利；

选项D不属于，医疗保险费、工伤保险费用和生育保险费等社会保险费，属于短期职工薪酬。

综上，本题应选BC。

49.（1）甲公司2x20年12月31日拟出售A产品的全套生产线应划分为持有待售类别。理由:A产品的全套生产线已经停止运行即在当前状况下可立即出售;甲公司与乙公司签订转让A产品的全套生产线的协议且转让在一年内完成，即出售极可能发生。（2）A产品的全套生产线的资产及负债在甲公司2x20年末资产负债表中应列报为“持有待售资产”和“持有待售负债”项目。A产品的全套生产线账面价值=4000-2100=1900(万元)，公允价值减去出售费用后的净额=2000-160=1840(万元)，应对A产品的全套生产线计提减值准备=1900-1840=60(万元)。持有待售资产列报金额=4000-60=3940(万元);持有待售负债列报金额为2100万元（3）甲公司拟出售A产品的全套生产线构成终止经营。理由:A产品的全套生产线代表一项独立的主要业务。该业务是甲公司能够单独区