2021年山西省阳泉市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021年山西省阳泉市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

9

题

甲公司将两辆大型的运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，并支付补价10万元，在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧25万元，公允价值130万元，A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧175万元，公允价值140万元，假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑相关税费，甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益为（）万元。

2.

第

4

题

下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额变动的是（）。

A.根据经过批准的利润分配方案向股东实际发放现金股利

B.为企业福利部门购置医疗设备一台

C.以低于债务账面价值的现金清偿债务

D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份

3.

4.

第

14

题

甲公司2008年12月31日购人的一台管理用设备，原价1990万元，原估计使用年限为8年，预计净残值190万元，按直线法计提折旧(假设与税法规定一致)。由于技术因素以及办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2010年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为145万元，所得税税率为25%。2010年此会计估计变更和原估计相比使本年度净利润减少了（）万元。

5.下列有关财务报表概述表述正确的有（）A.专门为了内部管理需要的报告属于财务报告的范畴

B.年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注

C.中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注

D.中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括季报和半年报。

6.科目的是（）。

A.土地使用税B.消费税C.耕地占用税D.增值税

7.甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2013年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元。预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2013年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。2013年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()万元。

A.30B.6C.24D.5

8.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）。

A.无形资产使用寿命由原来不确定改为使用寿命有限

B.合同完工进度的变更，且影响数切实可行的

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动

D.甲公司2013年实现净利润l00万元，当年发现上一年度少计财务费用250万元

9.第

10

题

企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。

A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.其他应收款

10.DUIA上市公司2016年度的财务报告于2017年4月30日批准报出，2017年3月15日，DUIA公司发现了2016年度的一项重大会计差错。该公司正确的做法是（）

A.调整2016年度资产负债表的年初余额和利润表上期金额

B.调整2016年度资产负债表的年末余额和利润表本期金额

C.调整2017年度资产负债表的年末余额和利润表本期金额

D.调整2017年度资产负债表的年初余额和利润表本期金额

11.第

12

题

企业发现现金短款，在查明原因之前，应先计入（）账户。

A.其他应收款B.待处理财产损益C.营业外支出D.财务费用

12.A公司于2013年12月29日以1000万元取得对B公司80％的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2014年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司l0％的股权，交易日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则A公司在编制2014年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（）万元。

A.5B.10C.15D.20

13.企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）

A.坏账准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.无形资产减值准备

14.

15.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）

A.存货B.使用寿命确定的无形资产C.使用寿命不确定的无形资产D.固定资产

16.关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中错误的是（）。

A.提取的安全生产费应计人当期损益，同时确认预计负债

B.提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目

C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备

D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益

17.企业出租无形资产支付的营业税，应当计入（）。A.其他业务成本B.营业税金及附加C.营业外支出D.营业外收入(冲减)

18.远航公司主要从事各种设备的生产和销售。2013年3月远航公司发生了如下业务：（1）以旧换新方式销售甲设备300台，每台售价1万元，同时购回旧设备50台，每台成本0.2万元；（2）现款销售乙设备50台，总价款为i00万元；（3）销售需要安装的丙设备2台，总价款为30万元，安装程序比较简单；（4）销售附有退货条件的新研制丁设备10台，总价款为20万元，退货期为6个月，退货的可能性难以合理估计。以上售价、价款均不含增值税，则2013年3月远航公司应确认销售收入（）万元。

A.430B.450C.420D.400

19.企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是()。

A.投资所支付的现金

B.支付的其他与经营活动有关的现金

C.支付的其他与投资活动有关的现金

D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

20.下列各项中，可以确认为无形资产的是（）。

A.客户关系B.人力资源C.商誉D.专利权

二、多选题(20题)21.关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。

A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产

B.融资租入的固定资产，承租企业虽然不拥有所有权，也应将其确认为固定资产

C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产

D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产

22.合营安排分为共同经营和合营企业，下列有关合营安排表述正确的有()。

A.共同经营是指共同控制一项安排的参与方享有与该安排相关资产的权利，并承担与该安排相关负债的合营安排

B.合营企业是共同控制一项安排的参与方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排

C.如果合营方通过对合营安排的资产享有权利，并对合营安排的义务承担责任来获得回报，则该合营安排应当被划分为共同经营

D.如果合营方仅对合营安排的净资产享有权利，则该合营安排应当被划分为合营企业

23.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中。属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。

A.在产品已经发生的生产成本

B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本

D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

24.下列属于会计信息质量要求的原则有（）。

A.可靠性原则B.可比性原则C.相关性原则D.谨慎性原则

25.下列项目中，属于借款费用的有（）。

A.发行公司债券发生的利息

B.为构建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息

C.因外币借款发生的汇兑差额

D.发行公司债券发生的溢价或者折价

26.企业采用权益法核算时，下列事项中将引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）

A.计提长期股权投资减值准备

B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

C.获得被投资单位分派的股票股利

D.被投资单位资本公积发生变化

27.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。

A.费用B.预算收入C.净资产D.预算支出

28.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，正确的有（）。

A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加

B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

C.如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少

D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

29.

第

25

题

在我国的会计实务中，下列项目中构成工业企业存货实际成本的有（）。

A.支付的买价

B.入库后的挑选整理费

C.运输途中的合理损耗

D.支付给一般纳税人的增值税税款

E.加工货物收回后直接用于销售的消费税

30.（2013年）在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

A.公布上年度利润分配方案

B.持有至到期投资因部分处置被重分类为可供出售金融资产

C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本

D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销

31.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的报表已经报出）发现的下列差错中，应调整2014年度期初留存收益的有（）。

A.发现2013年少计管理费用450万元

B.发现对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，2013年少确认投资收益300万元

C.发现2014年2月份少计财务费用50万元

D.发现2012年度漏记了一项管理用固定资产的折旧50万元

32.下列各项中，应计入营业外支出的有()。

A.债务重组损失B.对外债务担保发生的损失C.对外捐赠支出D.出售材料发生损失

33.ANGRY公司应付DUIA公司货款600万元，因ANGRY公司经营不善，难以按时还款。DUIA公司同意按400万元结清该笔账款。DUIA公司已经为该笔账款计提坏账准备50万元，在债务重组日，该事项对DUIA公司和ANGRY公司的影响分别为（）A.DUIA公司资本公积减少150万元

B.ANGRY公司资本公积增加200万元

C.DUIA公司营业外支出增加150万元

D.ANGRY公司营业外收入增加200万元

34.对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有()。

A.待摊费用B.营业费用C.管理费用D.营业外支出

35.下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试的有（）

A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

B.非同一控制下企业合并产生的商誉

C.尚未达到预定可使用状态的无形资产

D.使用寿命不确定的无形资产

36.

第

19

题

下列组织可以作为—个会计丰体进行核算的有（）。

A.合伙企业B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司组成的企业集团

37.2016年HAPPY公司招收部分残疾人，并签订正式劳动合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴30万元。当年进行所得税申报时，税务机关允许其加计扣除100%残疾职工工资，共计100万元。下列关于这笔款项的说法，不正确的有（）A.加计扣除的工资应确认为与收益相关的政府补助

B.加计扣除的工资不应确认为与收益相关的政府补助

C.2016年HAPPY公司收到政府补助130万元

D.2016年HAPPY公司收到政府补助30万元

38.下列各项中，会引起事业单位年末资产负债表中事业基金总额发生变化的有（）。A.A.购入国库券B.以银行存款购入固定资产C.提取职工福利基金D.将闲置固定资产对外投资

39.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

D.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同

40.下列关于总部资产的表述中，正确的有（）

A.总部资产能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入

B.总部资产难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入

C.总部资产通常难以单独进行减值测试

D.总部资产的账面价值难以完全归属于某一资产组

三、判断题(20题)41.

第

27

题

在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，且已发生的成本不能得到补偿时，一般只确认成本，不确认收入。（）

A.是B.否

42.企业收回或处置应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益。（）

A.是B.否

43.会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本”科目的余额转入“非限定性净资产”科目。（）

A.正确B.错误

44.专门用于生产某种产品的无形资产计提的摊销费用应直接计入当期损益。（）

A.是B.否

45.谨慎原则要求会计核算工作中做到不夸大企业资产、不虚增企业收益。（）√

A.是B.否

46.制定了详细、正式的重组计划，表明企业已经承担了重组义务。（）

A.是B.否

47.

第

36

题

取得固定资产需要交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（）

A.是B.否

48.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

A.是B.否

49.合并财务报表可以整体反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的信息，但无法避免一些母公司利用控制关系粉饰财务报表。()

A.是B.否

50.第

31

题

无论是为换出资产而发生的相关税费，还是为换入资产而发生的相关税费，均计入换入资产的成本。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.第

28

题

有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。（）

A.是B.否

53.年度终了，"利润分配"科目所属明细科目中，除了\"未分配利润\"明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。（）A.是B.否

54.企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将除所有者权益以外的所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。（）

A.是B.否

55.

第

38

题

采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。（）

A.是B.否

56.对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”核算，最后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”。（）

A.是B.否

57.财政补助结转资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。()

A.是B.否

58.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。()

A.是B.否

59.公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职_T库存股成本的差额，应计入营业外收支。()

A.是B.否

60.

第

30

题

已采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，如果新取得的某项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则应当对该投资性房地产采用成本模式计量，待其公允价值能可靠取得时，再转为公允价值模式核算。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2．甲上市公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%。2011年甲公司实现利润总额2000万元。甲公司2011年12月31日对2011年度的相关业务进行内部审计时，发现如下问题：（1）2011年1月购入的一项无形资产，会计中作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，取得时的成本为800万元;税法规定该项无形资产采用直线法按照10年进行摊销，预计净残值为0。甲公司2011年12月31日对该项无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为750万元。甲公司2011年12月31日对该项业务进行如下会计处理：借：资产减值损失50贷：无形资产减值准备50甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但没有确认相关的递延所得税的影响。（2）2011年3月1日甲公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为500万元，未发生其他相关税费。2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为560万元。税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但其认为该项交易性金融资产的账面价值与计税基础不存在暂时性差异，故没有确认相关递延所得税的影响。（3）2011年12月31日甲公司因为乙公司提供债务担保确认预计负债80万元。税法规定对于为其他单位提供的债务担保，无论是否实际发生都不允许税前扣除。甲公司认为该项预计负债的账面价值为80万元，计税基础为0，产生暂时性差异80万元，应确认相关递延所得税资产20万元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下会计处理：借：递延所得税资产20贷：所得税费用20（4）2011年12月31日甲公司通过免税合并方式购入集团外M公司100%的股权，确认了商誉100万元，甲公司对该项商誉账面价值100万元与其计税基础0之间产生的应纳税暂时性差异100万元，确认相关递延所得税负债25万元（100×25%）。2011年12月31日甲公司确认递延所得税负债的会计处理为：借：商誉25贷：递延所得税负债25要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，并说明理由;如不正确，请编制更正有关差错的会计分录。（有关差错按当期差错处理，答案中的金额单位用万元表示）

62.（4）12月31日甲公司已贴现的商业承兑汇票资料如下（单位：万元）。

出票单位到期日贴现票据价值出票人无法支付的可能性与甲公司关系丙企业×6年1月20日500049%常年客户戊企业×6年2月8日400030%常年客户XYZ企业×6年5月10日700050%常年客户

(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权，遂于11月15日向法院提交答辨状，反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。

(6)甲公司拥有乙公司15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计10000万元于×5年5月到期。该借款系由乙公司于×2年5月从银行借人，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。×6年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。

要求：

(1)指出甲公司×5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易(只需指出交易或事项的序号)。

(2)编制甲公司×5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录)。

(3)计算甲公司×5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程(不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，甲公司上述交易或事项所发生的差异均为暂时性差异)。

(4)计算甲公司×5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。

63.计算长江公司2013年和2014年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额

64.甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人。相关资料如下：资料一：2×21年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款14万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为52万元。交易完成后，丙公司将于2×22年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。资料二：2×21年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难。预计上述应收款项只能收回350万元。资料三：2×22年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元，已计提折旧200万元，公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务。当日乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为36．4万元。应收账款的公允价值为316．4万元。丙公司收到该设备后。将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：(1)判断甲公司与丙公司之间的交易是否属于非货币性资产交换，简要说明理由，并编制甲公司取得机器人的相关会计分录。(2)计算丙公司2×21年12月31日应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。(3)判断丙公司与乙公司之间的交易是否属于债务重组，简要说明理由，并编制丙公司取得R设备的相关会计分录。

65.（2）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的哪些项目。

参考答案

1.D甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益=130-(140-25)=15(万元)。

2.C【解析】选项C会引起资产减少，营业外收入增加，最终所有者权益总额也增加。

3.A

4.A甲公司的管理用设备已计提折旧1年，计提折旧额=(1990-190)/8=225(万元)，固定资产的账面价值=1990-225=1765(万元)。2010年1与1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用=(1765-145)/(6-1)=324(万元)。本年度净利润减少=(324-225)×(1-25%)=74．25(万元)。

5.C选项A表述错误，财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的报告不属于财务报告的范畴；

选项B表述错误，年度财务报表应该包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注；

选项C表述正确；

选项D表述错误，中期财务报表包括月报、季报、半年报等。

综上，本题应选C。

6.B土地使用税应计入"管理费用"科目；消费税应计人"营业税金及附加"科目；耕地占用税应计入"在建工程"；增值税是价外税，与损益无关。

7.D甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明原材料应该按可变现净值计量。A原材料可变现净值=90-24-12=54(万元)，A原材料本期应计提的跌价准备=60-54-1=5(万元)。

8.B【解析】选项A，属于会计估计变更；选项C，属于正常的事项；选项D，属于前期重大差错，应采用追溯重述法调整年初未分配利润。

9.C解析：企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。

10.B日后期间发现的报告年度的会计差错，作为日后调整事项处理，调整报告年度（本题为2016年）资产负债表的年末数和利润表的本年数。

综上，本题应选B。

资产负债表日后事项涵盖的期间，是自资产负债表日后之财务报告批准报出日止的一段时间。

11.B

12.A应调整的资本公积金额=100-950×10％=5（万元）。

13.D选项ABC可以转回，一般情况下，企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回。

选项D不可以转回，无形资产计提的减值准备，在以后会计期间不得转回，符合题目要求。

综上，本题应选D。

14.D

15.C如果资产存在发生减值的迹象，应当进行减值测试，估计资产的可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当按照可回收金额低于账面价值的差额，计提减值准备，确认减值损失。使用寿命不确定的无形资产、尚未达到可使用状态的无形资产以及企业合并所形成的商誉，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

综上，本题应选C。

16.A【答案】A

【解析】提取安全生产费时，应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目，不确认预计负债，选项A错误，选项B正确；使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益，选项C和D正确。

17.BB；企业出租无形资产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。

18.A2013年3月远航公司应确认的销售收入=300×1+100+30=430（万元）。

19.C解析：应计入的项目是“支付的其他与投资活动有关的现金”。

20.D选项A和B，客户关系、人力资源等，由于企业无法控制其带来的未来经济利益，不符合无形资产的定义，不应将其确认为无形资产;选项C，商誉由于不具有可辨认性，所以不应确认为无形资产。

21.ABCD

22.ABCD

23.BCD需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=加工后产品估计售价-至完工估计将发生的加工成本-估计销售费用、相关税金，所以答案为BCD。【思路点拨】此类题目考生要对可变现净值计算公式熟悉，才能轻松作答。

24.ABCD会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。

25.ABC【解析】选项D，发行公司债券发生的溢价或者折价是应付债券账面价值的组成部分，溢价或者折价的摊销额才是借款费用的组成部分。

26.ABD选项A会引起，计提长期股权投资减值准备，使投资账面价值减少；

选项B会引起，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资账面价值，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资的账面价值；

选项C不会引起，获得被投资单位分派的股票股利投资企业作备查登记；

选项D会引起，被投资单位资本公积发生变化，投资企业应确认长期股权投资——其他权益变动，使投资账面价值发生增减变动。

综上，本题应选ABD。

27.AC政府财务会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和费用；政府预算会计要素包括：预算收入、预算支出和预算结余。

28.ABD解析：本题考核股份支付的可行权条件的修改。选项C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础．确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。

29.ACE对于工业生产企业来讲，入库后的挑选整理费应计入管理费用，入库前的挑选整理费应是计入存货成本。选项D支付给一般纳税人的增值税税款应是计入进项税额。

30.CD选项AB属于正常事项。

31.ABD选项C属于当期发现当期的会计差错，直接调整当期的相关项目。

32.ABC出售材料发生损失反映在营业利润中。

33.CD选项A处理错误，选项C处理正确，重组债权的账面余额与收到现金之间的差额＞计提的减值准备，为借方差额，应计入营业外支出，DUIA公司应确认的营业外支出＝600－50－400＝150（万元）；

选项B处理错误，选项D处理正确，以现金资产清产债务时，债务人重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额作为重组利得计入营业外收入，ANGRY公司应确认的营业外收入＝600－400＝200（万元）。

同学们切记，一般情况下，债务重组损失通过“营业外支出”来体现，债务重组利得通过“营业外收入”来体现。

综上，本题应选CD。

34.BCD解析：在将或有事项确认为负债的同时，应确认一项支出或费用。这项支出或费用在利润表中不应单列项目反映，而应与其他费用或支出项目(如“营业费用”、“管理费用”、“营业外支出”等)合并反映。企业因产品质量保证确认负债时所确认的费用，在利润表中，应作为“营业费用”的组成部分予以反映；企业因对其他单位提供债务担保确认负债时所确认的费用：应作为“营业外支出”的组成部分予以反映。

35.BCD选项A不选，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不需要进行减值测试。

选项BCD应选，因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当每年进行减值测试；尚未达到可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，也至少应当每年进行减值测试。

综上，本题应选BCD。

36.ABCD会计主体是指会计信息所反映的特定单位。本题所有选项均可作为会计主体。

37.AC选项A说法错误，选项B说法正确，加计扣除工资即增加计税抵扣额，政府并未直接转移资产给企业，因此不属于政府补助；

选项C说法错误，选项D说法正确，HAPPY公司收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴属于财政拨款，应确认为政府补助。

综上，本题应选AC。

38.ABCABC

选项A的分录如下：

借：长期投资

贷：银行存款

借：事业基金

贷：非流动资产基金——长期投资

选项B的会计分录：

借：固定资产

贷：非流动资产基金——固定资产

借：事业支出

贷：银行存款

“事业支出”期末转入“事业结余”，年末“事业结余”转入“非财政补助结余分配”，最后“非财政补助结余分配”转入“事业基金”。选项C的分录：

借：非财政补助结余分配

贷：专用基金一职工福利基金

年末，“非财政补助结余分配”转入“事业基金”。

选项D的分录(假定不考虑相关税费)：

借：长期投资

贷：非流动资产基金——长期投资

借：非流动资产基金——固定资产累计折旧(投出固定资产已计提折旧)

贷：固定资产(投出固定资产的账面余额)

39.ABC资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。选项A、B、C都属于资产负债表日后非调整事项。

40.BCD选项A表述错误，选项BD表述正确，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。

选项C表述正确，企业总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

综上，本题应选BCD。

41.Y跨年度的劳务在资产负债表日，劳务的结果不能可靠的估计，且已发生的成本全部不能得到补偿时，不确认收入，将发生的成本确认为当期的费用。

42.N企业收回或处置应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

43.Y

44.N专门用于生产产品的无形资产计提的摊销额应计入制造费用，与损益无直接关系。

45.Y

46.N表明企业承担了重组义务的条件包括：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已经对外公告。

47.Y【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】

48.Y

49.N合并财务报表有利于避免一些母公司利用控制关系人为粉饰财务报表的情况的发生。

50.N（1）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应支付的相关税费处理方法（不考虑增值税）：①如果为换出资产而发生的相关税费，则计入换出资产处置损益；②如果为换入资产而发生的相关税费，则计入换入资产的成本。

（2）非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的，应支付的相关税费处理方法（不考虑增值税）：无论是为换出资产而发生的相关税费，还是为换入资产而发生的相关税费，均计入换入资产的成本。

【该题针对“非货币性交换公允价值与账面价值的界定”知识点进行考核】

51.N【解析】折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。

52.Y如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

53.Y年度终了，利润分配明细科目的余额要结转到“未分配利润”明细科目，结转后，其他明细科目期末无余额，只有未分配利润明细科目期末有余额。

54.N企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。

55.Y按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。

【该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核】

56.N资产负债表日后调整事项应将调整的“以前年度损益调整”余额转入“利润分配一未分配利润”。

57.N财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资会。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。

58.Y

59.N差额计入资本公积——股本溢价。

60.N这种情况F，应该对该项投资性房地产采用成本模式计量直至处置。

61.（1）事项（1）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：2011年12月31日该项无形资产的账面价值=800-50=750（万元），计税基础=800-800/10=720（万元），资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异30万元（750-720），应确认递延所得税负债=30×25%=7．5（万元）。更正分录：借：所得税费用7．5贷：递延所得税负债7．5（2）事项（2）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：对于交易性金融资产，税法认定的计税基础为初始取得时的成本，2011年年末交易性金融资产的账面价值为560万元，计税基础为500万元，资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异60万元（560-500），应确认递延所得税负债=60×25%=15（万元）。更正分录：借：所得税费用15贷：递延所得税负债15（3）事项（3）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：对于因债务担保确认的预计负债，税法规定无论是否实际发生都不允许税前扣除，其计税基础=账面价值-未来期间税前扣除的金额0=账面价值，不产生暂时性差异。更正分录：借：所得税费用20贷：递延所得税资产20（4）事项（4）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确理由：非同一控制下免税合并形成的商誉，初始确认时其账面价值与计税基础0不同形成的应纳税暂时性差异，根据企业会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。更正分录：借：递延所得税负债25贷：商誉25

62.(1)事项(3)和事项(6)属于关联交易。

(2)编制会计分录

①甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用

借：管理费用15

营业外支出150[(100+200)/2]

贷：预计负债165

②甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用

第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录

借：销售费用100(10000×1%)

贷：预计负债100

借：预计负债50

贷：应付职工薪酬30

原材料20

第二，销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录：

借：销售费用450(500×50×1.8%)

贷：预计负债450

借：预计负债250

贷：应付职工薪酬100

原材料150

第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录：

借：销售费用20[(800×(2%+3%)/2]

贷：预计负债20

或第一至第三合并分录：

借：销售费用570(100+450+20)

贷：预计负债570

借：预计负债300

贷：应付职工薪酬130

原材料170

③甲公司为乙公司借款担保预计的损失

借：以前年度损益调整6900(11500×60%)

贷：预计负债6900

借：递延所得税资产2277(6900×33%)

贷：以前年度损益调整2277

借：利润分配——未分配利润4623

贷：以前年度损益调整4623

借：盈余公积——法定盈余公积693.45

贷：利润分配——未分配利润693.45

(3)甲公司×5年发生的或有事项对净利润的影响金额(减少净利润)

=(165+570+6900)×67%

=5115.45(万元)

(4)产品保修费用年末余额

=(60+15