2022-2023年山西省晋城市中级会计职称中级会计实务

2022-2023年山西省晋城市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

13

题

下列计价方法中，不符合历史成本计量基础的是（）。

A.发出存货计价所使用的先进先出法

B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价

C.固定资产计提折旧

D.发出存货计价所使用的移动平均法

2.

第

2

题

甲公司2009年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均因计提存货跌价准备而产生)，适用的所得税税率为33%。2010年初适用所得税税率改为25%(非预期税率变动)。甲公司预计会持续盈利，以后各年能够获得足够的应纳税所得额。．2009年末取得一项固定资产，2010年末，该固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2010年因销售商品提供售后服务而确认预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定2010年初的暂时性差异将在2010年以后才转回，不考虑其他因素，则甲公司2010年末“递延所得税资产”科目为借方余额（）万元。

3.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2015年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是160万元；经营差的可能性是10%，产生的现金流量是80万元。该公司A设备2015年预计的现金流量为（）万元。

A.80B.160C.168D.200

4.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股权形成企业合并。2013年6月30日，B公司向A公司销售100件甲产品和1件乙产品，甲产品的单价为2万元，单位成本为1万元；乙产品的单价为500万元，成本为350万元。A公司将购入的甲产品作为存货管理，截止2013年底全部尚未售出，将购入的乙产品作为固定资产用于企业管理，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2013年，B公司实现净利润2000万元。不考虑其他因素，则2013年末A公司编制合并报表按权益法调整长期股权投资时，应确认的投资收益为（）万元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

5.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为（）万元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

6.2011年3月31日，甲公司应付乙银行一笔贷款500万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与乙银行签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（等于实际利率）利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了50万元坏账准备，假定不考虑其他因素，乙银行在该项债务重组业务中确认的债务重组损失为()万元。

A．50

B．60

C．80

D．100

7.2018年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。经过专业律师的经验判断，甲公司该项诉讼很可能败诉。如果败诉需承担诉讼费用3万元，同时，甲公司赔偿对方100万元的概率为80%，赔偿150万元的概率为20%，但甲公司很可能从第三方收到补偿款60万元。则2018年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认预计负债的金额为()万元。

A.103B.100C.110D.113

8.甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15％。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

9.2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

10.

第

1

题

下列各项计算利润的公式中，正确的是（）。

A.主营收入-主营成本-营业税费+公允价值变动收益+投资收益=营业利润

B.主营业务利润+其他业务利润=营业利润

C.营业利润+营业外收入=利润总额

D.利润总额-所得税费用=净利润

11.甲公司适用的所得税税率为25％，2013年12月8日向乙公司销售w产品400万件，单位售价为50元，单位成本为40元。合同约定，乙公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，w产品的退货率为20％。至2013年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告批准报出前发生退货50万件。甲公司2013年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为()万元。A.A.800B.300C.75D.200

12.对于以现金结算的股份支付，在可行权日之后，仍应按每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量负债，在确认应付职工薪酬的同时还应计入（）。

A.公允价值变动损益B.管理费用C.投资收益D.财务费用

13.某民间非营利组织2019年年初“限定性净资产”科目的余额为500万元。2019年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——限定性收入”1000万元、“政府补助收入——限定性收入”200万元，不考虑其他因素，2019年年末该民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。

A.1200B.1500C.1700D.500

14.下列关于企业发行债券的相关会计处理中，表述不正确的是（）

A.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券——面值”明细科目

B.溢价或折价是发行债券企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整

C.如果债券的票面利率低于同期银行存款利率，属于溢价发行

D.公司债券的发行方式有三种：即面值发行、溢价发行、折价发行

15.乙公司和丙公司均为甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司将其一件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税)，销售成本为13万元。丙公司购人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素甲公司在编制2013年度合并财务报表时，应抵销“固定资产”项目的金额是()万元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

16.下列各项中，可以确认为无形资产的是（）。

A.客户关系B.人力资源C.商誉D.专利权

17.下列有关暂时性差异的说法中，正确的是（）。

A.未作为资产确认的项目，其计税基础和账面价值之间的差异不属于暂时性差异

B.企业因合并取得的资产产生的暂时陛差异，不予确认

C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减。视同暂时性差异处理

D.只要产生暂时l生差异，就应确认递延所得税资产或递延所得税负债

18.A公司自行研发一项管理用无形资产，2009年9月初至2010年4月底属于研究阶段，共发生有关支出500万元，其中2009年发生支出200万元，2010年1月至4月发生支出300万元；2010年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出130万元，符合资本化条件后发生有关支出540万元，2010年11月，该无形资产达到预定用途，采用直线法摊销，预计使用年限为10年。不考虑其他因素，则该事项对2010年度损益的影响金额是()万元。

A.300B.430C.439D.630

19.甲公司2011年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券;取得时支付价款108万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元;2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元（不含利息）;2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元;2012年3月20日，甲公司出售A债券售价为110万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（）万元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

20.甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2011年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2011年应计提折旧120万元，2012年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2013年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

二、多选题(20题)21.下列各项中。不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。

A.为引入新技术发生广告宣传费

B.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出

C.使用寿命不确定的无形资产发生减值

D.摊销无形资产成本

22.下列各项中，属于政府补助的有（）。

A.先征后返的税款B.政府与企业之间的债务豁免C.增值税即征即退D.增值税直接减免

23.按照我国企业会计准则的规定，与股权投资相关费用的会计处理，下列说法中正确的有（）

A.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用直接计入当期损益

B.与取得交易性金融资产有关的直接相关费用计入当期损益

C.与取得长期股权投资有关的直接相关费用均计入当期损益

D.与取得可供出售金融资产有关的直接相关费用计入当期损益

24.权益法核算下在确认应享有的被投资单位的净利润时，需要考虑下列哪些因素对被投资单位的净利润进行调整()。

A.取得投资时被投资单位固定资产的公允价值与账面价值之间的差额

B.被投资单位有关长期资产以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的减值准备金额对被投资单位净利润的影响

C.被投资单位采用的会计政策和会计期间是否与投资企业一致

D.投资企业与被投资单位之间的内部交易产生的未实现内部交易损益

25.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（）。

A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

B.对于订货销售，应在收到款项时确认为收入

C.对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入

D.对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入

26.下列各项关于交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中不正确的有()。

A．发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益

B．购买持有至到期债券时支付的手续费直接计入当期损益

C．现金购买母公司控制的另一子公司60%股权的发生的审计等相关费用直接计人当期损益

D．为购买股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计人当期损益

27.下列关于无形资产的处置和报废的处理，说法不正确的有（）

A.无形资产对外出租取得的收入计入营业外收入

B.对外出租的无形资产计提的累计摊销额计入管理费用

C.出售无形资产时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入“资产处置损益”科目

D.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）

28.

第

17

题

“材料成本差异”科目贷方核算的内容有（）。

A.入库材料成本超支差异B.入库材料成本节约差异C.结转发出材料应负担的超支差异D.结转发出材料应负担的节约差异

29.关于企业的职工薪酬，下列表述中正确的有（）。

A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

C.辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质，分别计入管理费用、制造费用、销售费用

D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

30.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30E1，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有()。

A.外汇汇率发生较大变动

B.新证据表明资产负债表日对某建造合同完工进度的估计存在重大误差

C.发行债券以筹集生产经营用资金

D.企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋

31.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量

B.降低坏账准备的计提比例

C.无形资产摊销年限由20年改为15年

D.固定资产的折旧方法由年数总和法改为双倍余额递减法

32.下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有()。

A.按照会计准则的要求采用新的会计政策

B.为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策

C.对不重要的事项采用新的会计政策

D.对初次发生的事项采用新的会计政策

33.下列关于非货币性资产交换说法正确的有（）。

A.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质

B.如果换出资产的公允价值能够可靠计量，就应当以其公允价值和应支付的相关的税费作为换入资产的成本

C.只要该项交换具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本

D.如果换入资产与换出资产的预计未来现金流量、时间和风险有显著不同，就可以认定其具有商业实质(不考虑关联方影响)

34.甲公司于2013年4月2日与乙公司的控股股东丙公司签订股权转让协议。甲公司将一宗土地使用权支付给丙公司。换取丙公司持有的乙公司80％的股权。甲公司对价的土地使用权账面成本为20000万元，摊销额为2000万元，公允价值为24000万元。购买日乙企业净资产账面价值为34000万元，公允价值为35000万元。此外甲公司为合并发生评估和审计等中介费用250万元。甲公司与丙公司在交易前不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。则购买日甲公司正确的会计处理是（）。

A.甲公司购买目的合并成本为24000万元

B.无形资产的处置损益为4000万元

C.不确认无形资产的损益

D.合并报表确认商誉400万元

35.下列属于民间非营利组织收入来源的有()。

A.捐赠收入B.会费收入C.政府补助收入D.商品销售收入

36.各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务会计报告。以公司、企业为例，财务会计报告分为()。

A.月度财务会计报告

B.季度财务会计报告

C.年度财务会计报告

D.半年度财务会计报告

37.资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中属于资产未来现金流量内容的有()。

A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B．维持资产正常运转预计发生的现金流出

C．资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流人

D．为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的现金流出

38.

第

21

题

关于债务重组准则中以非现金清偿债务的，下列说法中错误的有（）。

A.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益

B.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计人当期损益

C.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计人当期损益

D.债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计人当期损益

39.以下关于非货币性资产交换的说法中，正确的有（）。

A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，均应考虑确认资产处置损益

B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，相关税费一般应计入换入资产成本

C.具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

D.不具有商业实质的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

40.

第

19

题

下列有关债务重组的会计处理方法，不正确的有（）。

A.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将来应付金额一定大于将来应收金额

B.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额，计入当期损益，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额

C.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计入当期损益．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.如果债权人受让涉及多项非现金资产．应在计算确定的入账价值范围内。按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

三、判断题(20题)41.资产处置通常情况下，单位应当将被处置资产账面价值转销计入资产处置费用，并按照“收支两条线”将处置净收益上缴财政。如按规定将资产处置净收益纳入单位预算管理的，应将净收益计入当期收入（）

A.是B.否

42.产成品或商品的市场销售价格不可以作为可变现净值确定的确凿证据。（）

A.是B.否

43.企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额（1元）计量（）

A.是B.否

44.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（）

A.是B.否

45.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（）

A.是B.否

46.对于重要前期差错的调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数。（）

A.正确B.错误

47.

第

36

题

应计折旧额是指应当提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，则不考虑已计提的固定资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（）

A.是B.否

50.事业单位的“固定资产净值(原价一累计折旧)”的金额一定等于“非流动资产基金一固定资产”的金额。()A.是B.否

51.

第

27

题

事业单位的经营活动要遵循自我维持原则，在经营活动中取得的经营收入一般应当能够弥补经营活动中发生的经营支出。（）

A.是B.否

52.企业出售无形资产，应将取得价款扣除该项无形资产的账面价值及相关税费后的差额，计入当期营业利润。()

A.是B.否

53.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。（）

A.是B.否

54.

第

35

题

资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者赊购形式发生的支出。（）

A.是B.否

55.

第

30

题

购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。（）

A.是B.否

56.在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至限定性净资产。()

A.是B.否

57.企业不能将在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产划分为持有至到期投资。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债，同时调整所得税费用、其他综合收益、资本公积或者商誉。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.甲公司经股东大会批准，决定授予100名中层管理人员每人100份现金股票增值权，条件是从当日起必须在公司连续服务3年，自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。

2010年，共有10名管理人员离职，甲公司预计3年中还将有8名激励对象离职；2011年又有10名管理人员离职，公司估计还将有6名管理人员离职；2012年又有4名管理人员离职，有40人行使份增值权取得了现金。2013年末，有30人行使股份增值权取得了现金。2013年末，有6人行使了股份增值权。

年份公允价值支付现金201092011122012141520131816201420

甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示（单位：元）。

要求：

编制股份支付授权日与等待期的相关会计分录。

63.第

38

题

ABC高科技企业拥有A、B和C三个资产组，在2007年年末，这三个资产组的账面价值分别为100万元、150万元和200万元，没有商誉。这三个资产组为三条生产线，预计剩余使用寿命分别为10年、20年和20年，采用直线法计提折旧。由于ABC公司的竞争对手通过技术创新推出了更高技术含量的产品，受到市场欢迎，从而对ABC公司产品产生了重大不利影响，为此，ABC公司于2007年年末对各资产组需要进行减值测试。

已知ABC公司的经营管理活动由总部负责，总部资产包括一栋办公大楼和一个研发中心，其中办公大楼的账面价值为150万元，研发中心的账面价值为50万元。办公大楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，但是研发中心的账面价值难以在合理和一致的基础上分摊至各相关资产组。对于办公大楼的账面价值，企业根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊。

ABC公司计算得到的资产组A的未来现金流量现值为199万元，资产组8的未来现金流量现值为164万元，资产组C的未来现金流量现值为271万元，包括研发中心在内的最小资产组组合（ABC公司）的未来现金流量现值为720万元。

假定各资产组的公允价值减去处置费用后的净额难以确定。

要求：计算确定资产组A、B、C和总部资产是否发生了减值，如果发生了减值，则相应的减值损失金额为多少。

64.

65.（11）除上经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）其他业务成本80销售费用40管理费用70财务费用20营业收入60营业外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：

2008年12月初2008年12月末项目账面价值计税基础账面价值计税基础交易性金融资产400400480400可供出售金融资产170130O0存货1340140016001720固定资产（差异因固定资产折旧不同所致）6000640057006200总计

要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。

（2）编制甲公司2008年12月份的利润表。.

（3）根据资料（12）及其他相关资料，计算甲公司2008年12月份应交所得税和应确认的递延所得税。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项）

利润表（简表）

编制单位：甲公司2008年12月单位：万元

项目本月数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）

参考答案

1.B可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量基础。

2.D2010年末“递延所得税资产”科目的借方余额=66/33%×25%+(6600-6000)×25%+100×25%=225(万元)。

3.CA设备2015年预计的现金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（万元）。

4.B抵销未实现内部销售损益后，B公司2013年净利润=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(万元)；按权益法调整长期股权投资时应确认的投资收益=1765×80％=1412(万元)。

5.A新华公司2011年度应交所得税的金额=（1500-20+20+10+30）×25%=385（万元）。注：可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积，既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额，所以不必纳税调整。

6.A【答案】A

【解析】修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后债权的公允价值400万元作为重组后债权的人账价值。重组债权的账面价值450万元（500万元-50万元）与重组后债权的入账价值400万元之间的差额，计入当期损益（债务重组损失50万元）。

7.A企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过所确认预计负债的账面价值;因此甲公司因该项未决诉讼应确认的预计负债金额=100+3=103(万元)。

8.C【答案】C

【解析】日后事项期间发生的退货率15％小于原估计的退货率20％，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

9.A该事项对甲公司2018年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（万元）。

10.D新准则下利润表的内容和格式发生了很大的变化，上式中只有净利润的计算是正确的。

11.C【答案】C

【解析】2013年12月31日应确认预计负债=400×(50-40)×20％=800(万元)，日后事项期间冲减预计负债=50×(50-40)=500(万元)，调整后预计负债账面价值为300万元，计税基础=300-300=0，应确认递延所得税资产=300×25％=75(万元)。

12.A以现金结算的股份支付在可行日后的负债公允价值变动应计入公允价值变动损益。

13.C500＋(1000＋200)＝1700(万元)。

14.C选项ABD表述正确，选项C表述错误，如果债券的票面利率低于同期银行存款利率，可按低于债券面值的价格发行，称为折价发行。

综上，本题应选C。

15.C【答案】C

【解析】固定资产项目应抵销的金额=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(万元)。

16.D选项A和B，客户关系、人力资源等，由于企业无法控制其带来的未来经济利益，不符合无形资产的定义，不应将其确认为无形资产;选项C，商誉由于不具有可辨认性，所以不应确认为无形资产。

17.C【解析】选项A，不超过当年销售(营业)收入l5％的广告费，不形成资产负债表中的资产，但因按税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差异形成暂时性差异；选项B，企业因合并取得的资产产生的暂时性差异，应予以确认，调整商誉或计入损益的金额；选项D，暂时性差异不一定确认相关的递延所得税。如企业合并以外的其他交易或事项既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，产生相关应纳税暂时性差异肘，不确认递延所得税负债。

18.C解析：该项无形资产对A公司2010年度损益的影响金额=300+130+540/10×2/12=439(万元)。

19.B甲公司该项交易性金融资产的初始入账金额=108-4=104（万元），持有该项交易性金融资产应确认的累计损益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（万元）。

20.C2013年度所有者权益变动表“本年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(万元)。

21.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

22.AC政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

23.AB选项A说法正确，无论是同一控制下还是非同一控制下企业合并发生的直接相关费用都计入当期损益；

选项B说法正确，取得交易性金融资产有关的直接相关费用计入投资收益；

选项C说法错误，企业合并方式取得的长期股权投资发生的直接相关费用计入管理费用，企业合并以外的方式取得的长期股权投资发生的直接相关费用计入初始投资成本；

选项D说法错误，取得可供出售金融资产有关的直接相关费用应计入其初始投资成本。

综上，本题应选AB。

24.ABCD

25.AD【答案】AD。解析：对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债；对视同买断代销方式，委托方可能在发出商品时确认收入，也可能在收到代销清单时确认收入。

26.ABD【答案】ABD

【解析】选项A，应该计人负债的入账价值；选项B，应该计入资产的入账价值；选项D应该冲减“资本公积——股本溢价”，不足冲减的，冲减留存收益。

27.AB选项A说法错误，无形资产对外出租取得的收入计入其他业务收入；

选项B说法错误，对外出租无形资产计提的累计摊销额计入其他业务成本；

选项CD说法均正确。

综上，本题应选AB。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”；

④如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转入当期损益（营业外支出）

28.BC入库材料成本超支差异是在借方核算的，

本科目期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异。贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

【该题针对“外购存货的初始计量”,“存货的初始计量”知识点进行考核】

29.ABD选项C，辞退福利统一列支于管理费用，与辞退职工原所在岗位无关。

30.ACD选项A，属于外汇汇率变动产生的日后事项，与报告年度无关，因此属于非调整事项；选项B为日后期间发现的前期重要差错，属于调整事项；选项C，属于非调整事项中的股票和债券发行；选项D，属于自然灾害造成的损失，与报告年度无关，因此是非调整事项。

31.BCD选项A属于会计政策变更。

32.AB【答案】AB

【解析】以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更：(1)当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。因此，选项C和D不属于会计政策变更。

33.AD非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：(1)该项交换具有商业实质；(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量。但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的可以按换入资产的公允价值为基础确定入账价值。换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，视其具有商业实质。

34.AD暂无解析，请参考用户分享笔记

35.ABCD

36.ABCD《企业财务会计报告条例》规定会计期间分为年度、半年度、季度和月度

37.ABC【答案】ABC

【解析】在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的．尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。

38.AB债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

39.ACD为换入资产发生的相关税费计入换入资产的成本，为换出资产发生的相关税费不计入换入资产的成本，例如，换出固定资产发生的营业税计人营业外支出。

40.ABCD【解析】A选项，以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。而债权人不应确认或有应收金额。将来应付金额与将来应收金额相等。B选项，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期营业外收入。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。C选项，将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。D选项，以多项非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，不需要按公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。

41.N

42.N外来原始凭证、生产成本资料、生产成本账簿记录等、产成品或商品的市场销售价格、与产成品或商品市场销售价格类似商品的市场销售价格、销售方提供的有关资料等均可作为确定可变现净值的确凿证据。

因此，本题表述错误。

43.N

44.Y已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。

45.N企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。

46.Y

47.N应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

48.Y如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或低于30％的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。但是如果融资租赁资产占企业资产总额比例30％以上的，融资租入的固定资产，应按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。

49.Y投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式计量，满足特定条件时也可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

50.N一般情况下，两者的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，两者金额不相等。

51.Y

52.N企业出售无形资产的净损益应计入营业外收支，不影响营业利润。

53.Y【答案】√。解析：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息收入，应当计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

54.N资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

55.Y

56.N在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产。

57.Y

58.Y

59.N有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债，如既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的交易或事项、商誉的初始确认等。

因此，本题表述错误。

60.N

61.

62.(1)2010年1月1日，授予日不做处理。

(2)2010年12月31日，应确认的负债(应付职工薪酬)余额=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理费用24600

贷：应付职工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，应确认的负债余额=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，应确认的当期费用=59200-24600=34600(元)。

借：管理费用34600

贷：应付职工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。应支付的现金=40×100×15=60000(元)。

借：应付职工薪酬——股份支付60000

贷：银行存款60000

应确认的负债余额=(100－10－10－4－40)×100×14=50400(元)，应确认的当期费用=50400+60000－59200=51200(元)。

借：管理费用51200

贷：应付职工薪酬——股份支付51200

(5)2013年12月31日，应支付的现金=30×100×16=48000(元)。

2月31日，应支付的现金=30×100×16=48000(元)。

借：应付职工薪酬——股份支付48000

贷：银行存款48000

应确认的负债余额=(100-10-10-4-40-30)×100×18=10800(元)。

可行权日之后负债公允价值的变动计入的当期损益=10800+48000-50400=8400(元)。

借：公允价值变动损益8400

贷：应付职工薪酬——股份支付8400

(6)2014年12月31日，应支付的现金=6×100×20=12000(元)。

借：应付职工薪酬——股份支付l2000

贷：银行存款12000

应确认的负债余额=0(元)。可行权日之后负债公允价值的变动计入的当期损益=0+12000—10800=1200(元)。

借：公允价值变动损益1200

贷：应付职工薪酬——股份支付1200

63.在对各资产组进行减值测试时，首先应当认定与其相关的总部资产。由于ABC公司的经营管理活动由总部负责，因此相关的总部资产包括办公大楼和研发中心，考虑到办公大楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，但是研发中心的账面价值难以在合理和一致的基础上分摊至各相关资产组。因此，对于办公大楼的账面价值，企业应当首先根据各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊，具体如下：

单位：万元

项目资产组A资产组B资产组C总计各资产组账面价值100150200450各资产组剩余使用寿命102020按使用寿命计算的权重122加权计算后的账面价值100300400800办公大楼分摊比例(各资产组加权计算后的账面价值/

各资产组加权平均计算后的账面价值合计)12.5%37.5%50%100%办公大楼账面价值分摊到各资产组的金额195675150包括分摊的办公大楼账面价值的各资产组账面价值119206275600企业随后应当确定各资产组的可收回金额，并将其与账面价值(包括已分摊的办公大楼的账面价值部分)相比较，以确定相应的减值损失。考虑到研发中心的账面价值难以按照合理和一致的基础分摊至资产组，因此确定由A、B、C三个资产组组成最小资产组组合(在本例中即为整个企业)，通过计算该资产组组合的可收回金额，并将其与账面价值(包括已分摊的办公大楼和研发中心的账面价值部分)相比较，以确定相应的减值损失。由于各资产组和资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，企业根据它们的预计未来现金流量的现值来计算其可收回金额。

由于资产组A、B、C的可收回金额分别为199万元、164万元和271万元，而相应的账面价值(包括分摊的办公大楼账面价值)分别为119万元、206万元和275万元，资产组B和C的可收回金额均低于其账面价值，应当分别确认42万元和4万元减值损失，并将该减值损失在办公大楼和资产组之间进行分摊。根据分摊结果，因资产组B发生减值损失42万元而导致办公大楼减值11.42万元(42×56/206)，导致资产组8中所包括资产发生减值30.58万元(42×150/206)；因资产组C发生减值损失4万元而导致办公大楼减值1.o9万元(4×75/275)，导致资产