企业会计制度设计（第三版-高丽萍）习题答案 3-1-1 情境三全部题目及答案

项目三 主要经济事项会计制度设计习题一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.D6.B7.A8.B9.C10.D11.B12.D(与第10题重复13.A14.C15.D16.D17.D18.C19.C20.A21.A22.D23.D24.D25.B26.D27.D28.A29.B30.Ｃ31.B32.D33.B34.D35.B36.D37.D38.D39.D40.B41.A42.A43.B44.D45.B46.C47.C48.B49.A50.A51.D52.A53.D54.C55.D56.D57.C58.B59.A60.D二、多项选择题1.ACD2.ACD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.ABCD13.ABCD14.ABCD15.ABD16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.AD21.ABCD22.ABCD23.ABD24.ABC25.ABC26.ABCD27.ABCD28.AB29.ADE30.ACD31.ABCD32.ABCDE33.ABCDE34.ABC35.ABCD36.BD37.AC38.AB39.ACD40.ABCD41.ABD42.ABCD43.AB44.BCD45.BCD46.ABCD47.ABD48.ABC49.ABD50.ABCD51.ABCD52.ABCDE53.ABE54.ABCD55.ABCD56.CD57.AC58.ABD59.ABCD60.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.√7.×8.×9.×10.√11.×12.×13.×14.×15.√16.×17.×18.√19.×20.×21.√22.√23.√24.√25.√26.√27.√28.√29.√30.√31.√32.√33.√34.√35.×36.√37.√38.×39.×40.√41.√42.×43.√44.×45.×46.×47.√48.×49.√50.×51.√52.√53.√54.√55.×56.×57.√58.×59.√案例1——币资金业务会计制度设计[基本案情]2008年，宁夏某大药房(国有企业)出纳刘某利用职务便利，………[问题]1.从内部控制的角度说明该公司哪些方面存在漏洞？2.企业应该如何加强企业货币资金的管理？[参考答案]1、上述案例是由于企业在会计工作中没有遵循不相容职务分离制度导致的。归纳其案发的原因，主要有以下几个方面：（1）凭证、银行印鉴管理不严。根据会计法规的相关规定，企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用。留下隐患。条件。度可以起到对企业资金管理工作进行监督和检查的作用。可以有效的防范贪污、人员的舞弊行为创造了条件。（4）内控制度执行不力，财务检查不细致。该单位每月会计与出纳进行对致了出纳周某长期贪污而未被发现的后果。几个方面着手：（1）加强与货币资金有关的票据、印章鉴的管理。企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用。（2）建立不相容职务分离制度，并定期进行岗位轮换。单位内部涉及会计约、相互监督。要特别强调的是，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、（3）健全监督机制，加强内部监督。要确保内部会计制度的切实执行，就必须施以有效的监督。这就要求各单位通过建立完整的监督机制来加强内部监督，由内部审计部门会同财务管理部门具体执行内部检查工作。守、依法办事、不谋私利，作一个德才兼备的理财者和管理者。案例2——货币资金业务会计制度设计[基本案情]1986年M调任某局局长，1988年…………………..[问题]1.该案中属于什么性质，有哪些危害？原因是什么？2.该单位应该如何改进货币资金的内部控制制度？[参考答案]源主要是截留预算外收入、虚设经费支出套现等。开展“小金库”专项治理工作。管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。以达到提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度贯彻执行的目的。2、应该积极建立和完善货币资金的内部控制制度，坚决杜绝私设小金库现施有效的监督，加强稽核，杜绝非法收入，防止资金的转移和流失。案例3采购与付款业务会计制度设[基本案情]某生物医药股份有限公司，…………[问题]从内部控制的角度，该公司上述制度规定有哪些不当之处？请说明理由。资料来源：\h/content/10/0830/15/2814266_49896116.shtml[参考答案]1.第二十一条中，采购与付款业务的全过程均由采购部门负责不当。理由：不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。2.第二十一条中，采购部门进行会计核算，并在每月15日统一交给财务部门不当。凭证的方式容易造成业务入账的滞后。案例4 采购与付款业务会计制度设计案例2[基本资料]B股份有限公司采购与付款内部控制的基本情况如下：1、B公司的材料采购…………..[参考答案]1、验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议B公司对验收单进行连续编号。2、付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否B公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。3、会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账和B案例5 采购与付款业务会计制度设计案例3[基本资料]2007年3月初，宝山检察院接到举报：某工程公司供销科科长张某…………。[问题]案件的再次发生？[参考答案]至少应当从以下几个方面入手，加强相关内部控制。1，材料采购业务的职务分离。工程承建企业在接到项目以后，即要着手进效地防止该类损失的再度发生。2，工程分包、材料采购业务实行招投标方式。如果采用招投标方式，可以串通一气，以损害企业利益为代价，行贿受贿。3，对材料采购业务审批者的授权和复核。材料请购的提出、审批、执行和规定，一次性采购款超过30万元的应由上级领导审批，但只要“把好尺度”不成损失。案例6 采购与付款业务会计制度设计案例[基本资料]某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：…………。[问题]针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。[参考答案]1、控制弱点：（1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。（2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。适当的采购时间。2、提出改进意见：（1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。（3）“请购单”的处理程序：A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。审查批准。相核对。变动。案例7 生产制造业务会计制度设计[基本案情]山东大众服装厂根据客户要……………。[问题]如何为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。[参考答案]生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。成本核算制度如下：（1）编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原资结算表、工资费用分配表等；辅助费用的分配的原始单据：辅助费用分配表，录的传递程序，以加强企业的内部控制。案例8销售与收款业务会计制度设计案例[基本资料]和平企业集团董事会决定，……………….。[问题]1．从内部控制的角度，分析、评价上述事项是否存在缺陷？并简要说明理由。2．从有关方面在内部控制中的职责的角度，分析、判断丙公司规定的在销售中出现问题由专管业务员负完全责任的做法是否恰当，并简要说明理由。[参考答案]缺陷。的全过程。接收取货款，违背了不相容职务应当相互分离的控制要求。理层并对其进行监督；清晰了解管理层实施有效的风险管理和内部控制的范围；当地予以应对。董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施。部控制的日常运行。内部控制风险的职责，在销售中出现问题完全由专管业务员负责是不恰当的。[基本资料]

案例9 销售与收款业务会计制度设计案例2B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：1.销售部门收到顾客的订单后，……..。[问题]指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。[参考答案]B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有：1.没有根据批准的订单编制销售通知单；2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。[基本案情]

案例10销售与收款业务会计制度设计珠江公司是珠江集团下属的子公司，………….。[问题]（1）指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；互核对关系。的教育。[参考答案]（1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对第61联和第2性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。6联，第1联“存根”由销售部门留2并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第456行。应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。[基本资料]

案例11销售与收款业务会计制度设计案例5甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司，从2009年7月1日………。[问题]甲集团公司内部控制制度中存在哪些不当之处？请简要说明理由。资 料 来 源 ：\h/content/10/0830/15/2814266_49896116.shtml[参考答案]1、集团严格禁止轮岗不当。理由：对关键岗位员工的强制休假制度和定期经发生的腐败，发现存在的问题。2、A公司在风险控制中存在不当之处：(1)在经营风险控制中，对客户一律现款交易不得赊销不当。理由：企业应售策略，而不能一律回避赊销。3、B公司在控制措施上存在不当之处：(1)货运司机在提供运输劳务的同时收取运输费不当。理由：不相容职务应款。(2)内部审计部门发现问题不能向审计委员会、董事会报告，而应该向部门业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。[基本资料]

案例12 销售与收款业务会计制度设计案例景兴纸业已经发展成以造纸为龙头、集纸制品加工为一体的现代化企业。…………….。[参考答案]从上面的案例中可以发现，该公司内部控制建设上存在着以下几个问题：机制，在各种业务处理中没有体现内部会计控制的要求。务，显然没有达到内部会计控制的要求。编制的发票金额和其他内容没有主管复核，失去了发现错弊的最后一道关卡。货物进出库记录；财务部门应当根据发货凭证逐笔登记存货明细账，并定期与或月报表核对，厂里发出的货与收到的货款对不拢的问题当时就会暴露出来。违规操作行为创造了可乘之机。6.对应收账款缺少必要的控制。（1）应收账款的记录必须以经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据，以至最起码的内部控制功能都不能实施。移资金，把应属于公家的大笔钱款捞进自己腰包。案例13 筹资业务会计制度设计[基本案情]泰山股份是焊材行业的一家上市公司，泰山股份从当初一家拉丝厂起步，…….。[问题]请结合筹资内部控制，对此案例进行分析。[参考答案]1.无筹资业务决策环节的控制制度。按照内部控制要求，必须对筹资预算的集体决策制度。本达不到监控筹资计划是否合乎公司实际的目的。能。的包袱，加剧了泰山股份公司财务的恶化。5．缺少严格的内部会计、审计监督，无法达到对资金的有效监控。泰山集团轻轻松松从上市公司拿走了8个多亿。案例15投资业务会计制度设计[基本案情]A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定…………..。[问题]根据上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出A公司内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。[参考答案]A公司的内部控制存在以下缺陷：的安全问题；公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查；未得到分离，并且未得到适当的授权和批准。账，详细核算，可能会造成投资收益核算发生差错甚至舞弊。五、不定向选择题1、[基本案情]B股份有限公司主要…………[问题回答]请根据上述案情回答下列问题：B）（2）B公司应付凭单部门送交会计部门进行账务处理时须准备的单据有（ABCD），会计部门据以核对后记录存货和应付账款。（3）内部审计部门应该（BCD）（4）B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上主要存在几个缺陷？（C）（5）付款环节的主要控制措施有：（ABC）2、[基本案情]A公司生产装潢建材，….[问题回答]（1）A公司采购内部控制存在哪些缺陷？（ABCD）（3）以下哪些符合采购业务的授权批准制度要求？（AC）3、[基本案情]CCC公司是一家大型生产性企业……………….。[问题回答]（1）下列单据中必须连续编号的有（BD）（2）衡量采购会计系统控制是否有效的标志是（ABD）（3）不得由采购人员全权办理相关手续并填制的单据是（BD）（4）不得由财务人员全权办理相关手续并填制的单据是：（AB）4、[基本案情]东方机械加工厂……[问题回答]）（2）东方机械加工厂，各车间生产费用在月末在产品与完工产品之间的分配方法可以选择（Ａ）AB