2021年山西省阳泉市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021年山西省阳泉市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2018年11月30日购入乙公司发行的债券，支付价款1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.45元人民币，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2018年12月31日该债券的公允价值为1100万美元，当日即期汇率为1美元=6.50元人民币。则12月31日应计入其他综合收益的金额为()万元人民币。

A.700B.50C.650D.685

2.A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60％，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备金额为（）万元。

A.15B.20C.0D.50

3.下列属于离职后福利的是（）。

A.累积带薪缺勤B.辞退福利C.医疗保险费D.退休后养老保险

4.某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入“资本公积”科目的金额为（）万元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

5.某上市公司20×3年度财务会计报告批准报出日为20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出20×3年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付20×3年度财务会计报告审计费40万元

6.下列关于划分为持有待售的处置组的说法中，不正确的是（）。

A.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，如果该处置组包含商誉，应当先抵减商誉的账面价值

B.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额

C.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，应当首先恢复商誉的减值金额

D.后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回

7.2010年甲公司为乙公司的1000万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至2010年12月31日，法院尚未作出判决。甲公司根据有关情况预计很可能承担全部担保责任。2011年2月6日法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。甲公司2010年财务报告于2011年3月20日批准对外报出。下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是（）。

A.2010年12月31日对此或有负债作出披露

B.2010年12月31日确认预计负债

C.2010年12月31日对此债务担保作出披露

D.2011年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务财务报告相关项目

8.甲上市公司经批准于2011年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券。该债券于每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为l0000万元，发行价格11000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％，发行费用l00万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”和“应付债券——利息调整”的金额分别为（）万元。（已知（PIA，6％。3）=2．673，（PIF，6％，3）=0．839）

A.701．8、204．58B.701．8、298．2C.695．42、204．58D.695．42、298．2

9.

第

3

题

根据CAS19外币折算的规定，下列外币项目中，企业应当在资产负债表日按交易发生日的即期汇率折算的项目为（）。

A.外币货币性项目B.外币非货币性项目C.以历史成本计量的外币非货币性项目D.以公允价值计量的外币非货币性项目

10.甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80％股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等中介费用共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

11.

第

12

题

甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2004年3月，月初库存商品的进价成本为21万元，销售总额为30万元，本月购进商品的进价成本为31万元，售价总额为50万元，本月销售商品的售价总额为60万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2004年3月末结存商品的实际成本为（）万元。

A.7B.13C.27D.33

12.第

6

题

2004年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建—幢办公楼，预计2005年6月30日完工；合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2005年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

13.第

15

题

新兴公司购进机床一台，其入账价值为200万元，预计净残值为11.12万元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。

A.48B.16C.40D.25.60

14.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后期间发生的以下事项中，不属于非调整事项的是（）A.董事会通过的资本公积转增股本的方案

B.资产负债表日后期间处置了某子公司

C.上年度售出产品发生的销售折让

D.次年第一季度发生巨额亏损

15.下列表述中，不正确的是（）。A.存货包括企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产经营过程中的在产品等

B.与外购材料相关的增值税进项税额一律计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”

C.由于企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不相同

D.存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素

16.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2009年l2月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收人为（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

17.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品(乙公司于当日收到)，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月10日止(退货期满)，2013年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

18.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2018年6月1日甲公司将自产的产品发放给企业行政管理人员。该批产品的成本为25万元，已计提存货跌价准备2万元，市场售价为25万元。不考虑其他因素，则该项业务对甲公司当期损益的影响金额为()万元。

A.5B.2C.-29.25D.-27.25

19.下列经济业务中，不应计入当期损益的是()。

A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏

B.责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失

C.购入存货运输途中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的存货净损失

20.2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1．8万元和1．86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。

A.176B.180C.186D.190

二、多选题(20题)21.甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿A公司200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有()。

A.确认营业外支出20万元和预计负债200万元

B.确认营业外支出和预计负债200万元

C.确认其他应收款180万元

D.不确认其他应收款

22.A公司生产某单一产品，并且只拥有甲、乙、丙三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，企且三个国家又位于三个不同的洲。甲工厂生产一种组件，由乙工厂或者丙工厂组装，最终产品由乙工厂或者丙工厂销往世界各地，乙工厂的产品可以在本地销售，也可以在丙所在洲销售（如果将产品从工厂乙运到丙所在洲更加方便的话）。工厂乙和丙的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂乙和丙生产能力的利用程度依赖于A公司对于销售产品在两地之间的分配。假定甲工厂生产的产品（即组件）存在活跃市场，下列说法中，错误的有（）。

A.应将乙和丙认定为一个资产组

B.应将甲、乙、丙认定为一个资产组

C.应将甲认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值

D.应将甲、乙、丙认定为三个资产组

23.下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有()。

A.发生的超标的广告费

B.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

C.发生的超过规定标准的职工教育经费

D.计提产品质量保证费

24.在计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，需要考虑的因素有（）。

A.材料所生产产品的估计售价B.材料的售价C.预计所生产的产品将发生的相关税费D.至产品完工估计将要发生的加工成本

25.甲公司于2013年4月2日与乙公司的控股股东丙公司签订股权转让协议。甲公司将一宗土地使用权支付给丙公司。换取丙公司持有的乙公司80％的股权。甲公司对价的土地使用权账面成本为20000万元，摊销额为2000万元，公允价值为24000万元。购买日乙企业净资产账面价值为34000万元，公允价值为35000万元。此外甲公司为合并发生评估和审计等中介费用250万元。甲公司与丙公司在交易前不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。则购买日甲公司正确的会计处理是（）。

A.甲公司购买目的合并成本为24000万元

B.无形资产的处置损益为4000万元

C.不确认无形资产的损益

D.合并报表确认商誉400万元

26.以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有()。

A．投资性房地产按照成本进行初始计量

B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程

C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销

D．固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益

27.下列科目中，列示为资产负债表“存货”项目的有()。

A.受托代销商品B.委托代销商品C.委托加工物资D.受托加工物资

28.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

29.第

22

题

甲公司于2008年1月1日动工兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（）。

A.用银行存款购买工程物资

B.用银行存款支付建设工人工资

C.将企业自己生产的电梯用于装备写字楼

D.计提建设工人职工福利费

30.以下各项关于所得税税率发生变化对递延所得税影响的表述中正确的有（）。

A.因适用税率发生变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计算

B.因适用税率发生变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业当期确认的递延所得税资产和负债应按变化后的税率计算，但无需对以前期间的递延所得税资产和递延所得税负债进行调整

C.递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异在未来期间转回时，导致应交所得税金额的减少或增加的情况

D.适用所得税税率的变化必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生增加或减少应交所得税金额的变化

31.下列属于短期薪酬的有（）。

A.职工工资B.医疗保险费C.住房公积金D.津贴和补贴

32.企业为购建固定资产借入专门借款时，在固定资产建造期间，对于所发生的借款费用，应当在会计报表附注中披露的有()。

A.当期资本化的借款费用金额

B.当期专门借款发生的借款费用金额

C.当期固定资产购建项目的累计支出

D.当期用于确定资本化金额的资本化率

33.A公司2012年度财务报告于2013年3月5日对外报出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2012年12月5日销售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2013年1月25日，A公司发现2012年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2012年货款。下列事项中，属于A公司2012年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.乙公司向A公司退货B.A公司发行公司债券C.A公司固定资产未计提折旧D.A公司应收丙公司货款无法收回

34.下列交易或事项中，影响所有者权益的有（）

A.可供出售金融资产公允价值上升

B.持有至到期投资确认当期应收利息

C.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额

D.资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额

35.

第

21

题

根据《企业会计准则－会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（）

A.会计估计变更的内容B.会计估计变更的理由C.会计估计变更的累积影响数D.会计估计变更的影响数不能确定的理由

36.

第

20

题

关于债务重组准则，下列说法中正确的有（）。

A.债务重组一定是在债务人发生财务闲难情况下发生的

B.债务重组一定足债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项

C.债务重组只包括持续经营情况下的债务重组，不包括非持续经营情况下的债务重组

D.只要债务条件发生变化，无论债权人是否做出让步，均属于债务重组

37.在确定借款费用暂停资本化期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有()。

A.因按计划进行的安全检查发生的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断

38.下列各项中，应采用未来适用法处理的有（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分

B.企业账簿因不可抗力因素而毁坏，引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计估计变更

39.甲公司2013年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2014年3月30日，该公司2014年1月1日至3月30日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.发现2013年10月取得的－项固定资产尚未入账

B.发生火灾导致存货损失100万元

C.公司在－起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金额150万元，公司已于2013年底确认预计负债30万元

D.完成所售电梯的安装工作并确认收入，该电梯系甲公司2013年向乙公司销售的，安装工作是该销售合同的重要组成部分

40.企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换的部件的原价为800万元，出售取得变价收入1万元。改造完成后预计尚可使用年限为8年，折旧方法和预计净残值不变。则下列说法正确的有（）。

A.固定资产更新改造后的原价为720万元

B.固定资产更新改造后的原价为1720万元

C.更新改造后的年折旧额为215万元

D.更新改造后年折旧额为286．67

三、判断题(20题)41.

第34题以现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计入资本公积。（）

A.是B.否

42.购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别建造、分别完工的，在某部分完工时应停止与该部分资产相关的借款费用资本化。（）

A.是B.否

43.对于多次交易形成企业合并，达到合并前对长期股权投资采用权益法核算的，长期股权投资在购买日的初始投资成本为原权益法下的账面价值加上购买日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和。（）

A.是B.否

44.企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应该收到的金额计量；不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助，应按照实际金额计量。（）

A.是B.否

45.企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转其对应的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.正确B.错误

46.对权益结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日应确认成本费用和资本公积。()

A.是B.否

47.资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。()

A.是B.否

48.应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税。（）

A.是B.否

49.集团内涉及不同企业的股份支付交易的，结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付进行会计处理。()

A.是B.否

50.（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般不确认收入，只结转成本。（）

A.是B.否

51.以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额属于债务人的债务重组利得。()

A.是B.否

52.外币报表折算时，资产负债表中的长期股权投资项目，采用交易发生日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

53.采用权益法核算，被投资单位所有者权益发生变动时，投资企业应当按照持股比例相应的调整长期股权投资的账面价值，并计入投资收益。（）

A.是B.否

54.企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配，无法可靠确定合理标准的，应在各项开发活动之间进行平均分摊。（）

A.是B.否

55.

第

35

题

对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目（）。

A.是B.否

56.资产负债表日，持有至到期投资为到期一次还本付息债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。（）A.是B.否

57.长期股权投资采用权益法核算时，如果长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不需要调整长期股权投资的账面价值。（）A.是B.否

58.第

27

题

长期股权投资期末应按按公允价值计量。（）

A.是B.否

59.

第

27

题

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）

A.是B.否

60.宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算2013年12月31日长期应付款的账面价值，并编制2013年未确认融资费用摊销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

62.甲公司为扩大生产规模，决定从乙公司租入一台专用生产设备。2012年12月11日双方签订租赁合同，主要条款包括：租赁期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170万元；租赁期满，甲公司可行使租赁设备优先上购买权，购买价为50万元。该设备租赁开始日的公允价值为610万元，合同规定的年利率为8％。租赁期开始日，甲公司支付租赁设备相关的直接费用5万元，另支付设备安装调试费5万元。甲公司该租入设备于2013年1月20日调试完毕并投入使用。甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用年限平均法计提固定资产折旧，甲公司预计该设备自2012年12月31日尚可使用5年，预计净残值为零。2013年12月31日，甲公司支付第一笔租金。假定甲公司租赁期满时将行使优先购买选择权。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

计算甲公司建造该设备的成本。

63.第

44

题

A股份有限公司（以下简称A公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。A公司2008年度发生的有关事项及其会计处理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为400万元（不含增值税），商品销售成本为300万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年内以420万元的价格购回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回购该批商品。

2008年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为100万元。至2008年底已经预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计还会发生成本42万元。

2008年度，A公司在会计报表中将100万元全部确认为劳务收入，并结转28万元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司销售商品一批，价值200万元，成本为120万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的减让。否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。

A公司2008年确认了收入并结转了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工,A公司2008年确认了销售收入。

（5）2008年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司；E公司根据协议已向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。

A公司于2008年确认了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为200万元，开出的增值税发票上注明：售价300万元，增值税51万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。

A公司的会计处理如下：

借：发出商品200

贷：库存商品200

借：应收账款——F公司51

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）51

要求：分析判断A公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由。

64.

要求：

（1）指出甲公司×5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易（只需指…交易或事项的序号）。

（2）编制甲公司×5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录（不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录）。

（3）计算甲公司×5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程（不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，假定甲公司上述交易或事项所发生的差异均为暂时性差异）。

（4）计算甲公司×5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。

（答案中的金额单位以万元表示）出票单位到期日贴现票据价值出票人无法支付的可能性与甲公司关系丙企业06年1月20日500049%常年客户戊企业06年2月8日400030%常年客户XYZ企业06年5月10日700050%常年客户

65.编制2010年甲企业该投资性房地产再开发的有关会计分录；

参考答案

1.C可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益的金额=(1100-1000)×6.5=650(万元人民币)，汇率变动计入财务费用的金额=1000×(6.5-6.45)=50(万元人民币)。

2.A对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应计提15[150×(1-60％)045]万元的存货跌价准备；而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应抵销存货跌价准备15万元。

3.D【答案解析】选项A、C，属于短期薪酬。

4.B账务处理为

（1）接受捐赠时借：在建工程101.5

贷：待转资产价值100银行存款1.5

（2）工程达到预定可使用状态后借：固定资产101.5

贷：在建工程101.5

（3）期末计算应交所得税借：待转资产价值100

贷：资本公积67应交税金－应交所得税33

5.A资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项；后者称为非调整事项。其中：B、C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。

6.C后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后相关非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，但已抵减的商誉账面价值和划分为持有待售类别前确认的减值损失不得转回。

7.A本事项在资产负债表日应该确认为一项预计负债，同时作为一项担保事项，在作为调整事项对相关项目进行调整的同时应予以披露，所以选项A不正确。

8.C暂无解析，请参考用户分享笔记

9.C以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

10.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本，发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，并不计入合并成本。非同一控制下的企业合并中，支付的评估费和审计费计入管理费用。甲公司取得长期股权投资的会计分录为：借：长期股权投资8000管理费用100贷：股本2000资本公积——股本溢价5950(6000－50)银行存款150(50＋100)

11.B

12.D05年应确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前期间累计已确认的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（万元）。

13.D本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为20%（2÷10×100%）

第一年计提折旧：200×20%＝40（万元）

第二年计提折旧：（200－40）×20%＝32（万元）

第三年计提折旧：（200－40－32）×20%＝25.60（万元）

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

14.C选项ABD与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响，所以均属于非调整事项；选项C，报告年度销售的商品发生销售折让，属于调整事项。

综上，本题应选C。

15.B一般纳税人外购材料取得增值税专用发票发生的增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”;采用简易征收的办法小规模纳税人，外购材料的进项税额不可以抵扣，要计入外购材料的成本，增加材料的入账价值。

16.A会费收人体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入=200×(800+150)=190000(元)。

17.A甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

18.D甲公司的会计分录如下：

借：管理费用29.25

贷：应付职工薪酬29.25[25×(1+17%)]

借：应付职工薪酬29.25

贷：主营业务收入25

应交税费一应交增值税(销项税额)4.25(25×17%)

借：主营业务成本23

存货跌价准备2

贷：库存商品25故影响当期损益的金额=-29.25+25-23=-27.25(万元)。

19.C购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本。

20.B【答案】B

【解析】2011年12月31日W产品的成本为1.8×100=180（万元），W产品的可变现净值为2×100-10=190（万元）。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，即B选项正确。

21.AC会计分录如下：

借：营业外支出200

贷：预计负债200

借：其他应收款180

贷：营业外支出180

22.BCD【解析】甲可以认定为一个单独的资产组，因为生产的产品尽管主要用于乙或者丙进行组装，但是由于该产品存在活跃市场，可以带来独立的现金流量，因此通常应当认定为一个单独的资产组。在确定其未来现金流量的现值时，公司应当调整其财务预算或预测，将未来现金流量的预计建立在公平交易的前提下甲生产产品的未来价格最佳估计数，而不是其内部转移价格。对于乙和丙而言，即使其组装的产品存在活跃市场，但现金流入依赖于产品在两地之间的分配，且乙和丙的未来现金流入不能单独地确定。因此，乙和丙组合在一起是可以认定的、可产生基本上独立于其他资产或者资产组的现金流入的资产组合。

23.ACD【答案】ACD

【解析】选项A、C和D产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项B不产生暂时性差异。

24.ACD用于生产产品的材料的可变现净值=用该材料生产的产品的估计售价-至完工估计将要发生的加工成本-估计销售产品将要发生的相关税费。

25.AD暂无解析，请参考用户分享笔记

26.AC【答案】AC

【解析】满足投资性房地产确认条件的后续支出，通过“投资性房地产——在建工程”核算；不同于固定资产资本化后续支出的核算；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

27.BC

28.AB选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。

29.ABC计提建设工人工资和职工福利费并未发生资产支出。

30.ACD因适用税率发生变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计算，选项B不正确。

31.ABCD短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费和工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

32.AD解析：企业应当在财务会计报告中披露以下借款费用信息：一是当期资本化的借款费用金额；二是当期用于确定资本化金额的资本化率。

33.ACD选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，为日后期间的非调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项：选项D，尽管A公司2013年才知道丙公司火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2012年，所以属于调整事项。

34.ABCD选项A影响，可供出售金融资产公允价值上升应记入“其他综合收益”科目，影响所有者权益金额；

选项B影响，持有至到期投资确认利息收入计入投资收益，期末结转最后影响所有者权益；

选项C影响，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额应记入“其他综合收益”科目，影响所有者权益金额；

选项D影响，资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益，最终影响所有者权益。

综上，本题应选ABCD。

35.ABD对于会计估计变更，应在会计报表附注中披露以下事项：（1）会计估计变更的内容和理由，主要包括会计估计变更的内容、会计估计变更的日期以及会计估计变更的原因；（2）会计估计变更的影响数，主要包括会计估计变更对当期损益的影响金额、会计估计变更对其它项目的影响金额；（3）会计估计变更的影响数不能确定的理由。

36.ABC债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。因债权人做出让步，所以债务人应确认债务重组利得。

37.BCD非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。因按计划进行的安全检查发生的中断属于正常中断，选项A错误。

38.BCD解析：本题考核未来适用法的适用范围。选项A，保存期限内的影响数可以获得，应采用追溯调整法。

39.AC选项A，属于日后期间发现的重大差错；选项C，属于日后期间诉讼案件结案。这两项符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。

40.BC固定资产进行更换后的原价=该项固定资产进行更换前的账面价值+发生的后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=（2000-2000÷10×4）+1000-（800-800÷10×4）=1720（万元）。更新改造后年折旧额=1720÷8=215（万元）。

41.N以现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计人当期损益(通过“公允价值变动损益”科目核算)。

42.N【解析】购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别建造、分别完工的，需要根据各部分是否可以单独使用或出售确定借款费用停止资本化时点。

43.Y

44.Y【解析】企业在日常活动中按照固

定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收的金额计量；不确定的或者在非日常活动中得的政府补助，应按实际收到的金额计量。题目说法正确。

45.N按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。

46.N除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。

47.N【答案】×

【解析】资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。

48.N应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。

49.Y

50.N如果已发生的成本能得到补偿，应按预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的劳务成本。

51.Y

52.N外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。

53.N被投资单位所有者权益发生变动，投资企业应当按照持股比例相应调整长期股权投资账面价值，如果被投资单位所有者权益变动是因为实现经营净损益导致的，投资企业应计入投资收益；如果是因为其他综合收益变动导致的，投资企业应计入其他综合收益；如果是其他原因导致的。投资企业应计入资本公积。

因此，本题表述错误。

54.N暂无解析，请参考用户分享笔记

55.N应直接转入“利润分配——未分配利润”科目中。

56.N资产负债表日，持有至到期投资为到期一次还本付息债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

57.Y

58.N长期股权投资核算采用的是历史成本计量属性

59.Y可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积一其他资本公积”，只有债务工具转回时通过损益类科目“资产减值损失”转回。

60.Y

61.02013年未确认融资费用的摊销额=(4000-454)×5％×6／12=88．65(万元)2013年12月31日长期应付款的账面价值=4000-(454-88．65)=3634．65(万元)借：财务费用88．65贷：未确认融资费用88．65

62.甲公司建造该设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)。员工培训费应计入当期损益。甲公司建造该设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)。员工培训费应计入当期损益。

63.事项（1）属于售后回购情况下商品销售收入的确认问题，A公司的会计处理不正确。

理由：A公司于2008年7月1N向B公司销售商品，同时约定销售后一年内回购，属于以商品作抵押进行融资，因此，A公司不应确认销售商品收入并结转有关成本。

事项（2）属于提供劳务收入的确认问题，A公司的会计处理不正确。

理由：产品安装任务开始于2008年11月3013.至2008年12月31N尚未完工，属于劳务的开始和完成分属于不同期间的劳务收入确认问题。

2008年12月31日，