2021-2022年黑龙江省双鸭山市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年黑龙江省双鸭山市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.锋创公司公司从政府无偿取得5000亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，只能以名义金额计量，企业在取得荒山时的入账价值为（）

A.营业外收入1万元B.营业外收入2000元C.营业外收入1元D.营业外收入2000万元

2.第

13

题

甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2002年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2002年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2002年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2002年11月21日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（）。

A.2002年10月30日B.2002年11月15日C.2002年11月20日D.2002年11月21日

3.

第

13

题

甲公司于2008年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值l000000元。票面年利率5%，发行价格950520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计锋该债券的实际利率为6％。该债券2008年度应确认的利息费用为（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

4.2011年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系。购买日，该土地使用权的账面价值为2200万元，公允价值为3000万元；乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认长期股权投资4000万元。确认营业外收入800万元

B.确认长期股权投资3600万元．确认资本公积400万元

C.确认长期股权投资4000万元．确认资本公积800万元

D.确认长期股权投资3600万元，确认营业外收入800万元

5.

第

4

题

A公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征两年的企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25%，A公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为1800万元，计税基础为2400万元，A公司2009年末预计这部分暂时性差异将在2011年及以后转回；2010年12月31日，其账面价值为1080万元，计税基础为1800万元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010年末应确认的递延所得税资产为（）万元。

6.甲公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.20B.45C.60D.15

7.DUIA公司于2019年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给HAPPY公司，一次性取得收入6000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，DUIA公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，DUIA公司2019年应确认收入（）万元A.6000B.300C.0D.1000

8.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（）

A.是否为出售而持有B.是否可以给企业带来经济利益C.是否具有流动性D.将来为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的

9.DUIA公司的制造工厂有甲车间、乙车间、丙车间和丁销售部，甲车间专门生产零部件，乙车间专门生产包装物，该零件和包装物均不存在活跃市场，甲车间、乙车间生产完成后由丙车间负责组装产品并进行包装，再由独立核算的丁销售部负责销售。丁销售部除销售该产品外，还负责销售其他产品。则DUIA公司正确的资产组划分为（）A.甲车间、乙车间认定为一个资产组，丙车间和丁销售部认定为一个资产组

B.甲车间、乙车间认定为一个资产组，丙车间认定为一个资产组，丁销售部认定为一个资产组

C.甲车间、乙车间、丙车间认定为一个资产组，丁销售部认定为一个资产组

D.甲车间、乙车间、丙车间和丁销售部认定为一个资产组

10.下列与收入有关的表述中不正确的是（）。

A.以固定价格回购的售后回购，实质是一项融资行为

B.售后回购在发出商品时不应确认收入

C.能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，期末退货期未满的，企业应根据估计确认预计负债

D.不能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，企业应在退货期满时确认销售收入

11.甲公司将一台大型设备销售给乙公司，开出增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已收存银行。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购，回购价格为3600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入3000万元B.确认财务费用600万元C.确认其他应付款3000万元D.确认营业外支出600万元

12.

第

15

题

为筹措企业研发资金，2009年12月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定乙公司购入甲公司100台健身仪器，每台销售价格为23万元。甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。该种健身仪器每台销售成本为12万元(未计提存货跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议。补充协议规定甲公司于2010年5月1日按每台26万元的价格购回全部健身仪器。甲公司2009年应确认的财务费用及2009年末其他应付款余额分别为（）万元。

13.2011年7月10日甲公司从二级市场购入M公司股票1000万股，每股市价2元，假定不考虑相关交易费用，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日该股票的公允价值为每股2．5元。至2011年年末该股票尚未对外出售。税法规定，可供出售金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项金融资产2011年12月31日对递延所得税的影响为（）。

A.应确认递延所得税资产125万元

B.应确认递延所得税负债125万元

C.不应确认递延所得税资产或递延所得税负债

D.应确认递延所得税负债500万元

14.第

18

题

甲公司以一台设备换入乙公司的一辆小轿车，该设备的账面原值为50万元，公允价值为35万元，累计折旧为20万元；乙公司小轿车的公允价值为30万元，账面原值为35万元，已提折旧3万元。双方协议，乙公司支付甲公司5万元补价。甲公司未对该设备提减值准备。假设交易具有商业实质，换人换出资产的公允价值均可靠计量，不考虑相关税费，则甲公司确认的损益为（）元。

A.30000B.50000C.20000D.O

15.下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。

A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息

B.向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息

C.反映企业管理层受托责任履行情况

D.满足企业内部管理需要

16.乙公司有一项专利权，账面余额为450000元，已使用2年，累计已摊销160000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项经济业务适用的营业税税率为5％，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

17.下列关于长期股权投资的核算，表述正确的是（）。

A.权益法下的长期股权投资，不需要计提减值准备

B.权益法下被投资方宣告分配现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益

C.成本法下被投资方所有者权益发生变动时，投资企业应当相应的调整长期股权投资账面价值

D.以企业合并以外方式取得的长期股权投资，手续费等必要支出应计入初始投资成本

18.

第

5

题

报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

19.A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2016年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租。该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2016年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2017年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元

B.2017年递延所得税收益为93．75万元

C.2017年应交所得税为156．25万元

D.2017年确认所得税费用为250万元

20.甲公司2×10年12月31日库存X模具1万件，单位成本为200元。2×10年12月31日，X模具市场售价为每件180元，销售该模具预计每件将发生运杂费等相关费用1元。12月31日，甲公司和乙公司签订有一份不可撤销的销售X模具合同，合同销售数量为5000件，合同价格为每件190元，供货日期为2×11年1月5日。假定不考虑相关税费，此前该模具未计提减值准备，2×10年12月31日甲公司对该模具应确认的减值损失为()万元。A.10.5B.11C.16D.21

二、多选题(20题)21.

第

23

题

企业有偿转让无形资产的使用权时，应记入“其他业务支出”账户的费用有（）。

A.转让手续费B.应缴纳的营业税C.转让无形资产的净值D.伴随转让发生的咨询费

22.长期股权投资采用权益法核算的，以下业务发生时，投资企业不需要进行会计处理的有（）

A.被投资单位实现净利润B.被投资单位提取法定盈余公积C.被投资单位盈余公积弥补亏损D.被投资单位以盈余公积转增资本

23.

第

22

题

债务重组的方式主要包括（）。

A.以现金清偿债务

B.将债务转为资本

C.修改其他债务条件

D.以上三种方式的组合

24.2014年11月2日，甲民办学校获得一笔180万元的政府补助收入，政府规定该补助用于2015年资助贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有（）

A.该笔收入属于非交换交易收入

B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于

C.该笔收入在2014年12月31日要转入限定

D.该笔收入在2014年12月31日要转入非限定性净资产

25.M银行2010年12月31日应收乙公司贷款余额为880万元，其中80万元为累计应收的利息，贷款年利率为5%，由于乙公司资金周转困难，不能按期偿还，双方协商进行债务重组。M银行同意减免贷款本金200万元并免去全部利息，将利率从5%降低为3%（与实际利率相等），并将债务到期日延长至2012年12月31日，利息按年支付，该项债务重组协议从协议签订日起开始实施，M银行计提了300万元的贷款损失准备。不考虑其他因素，则下列表述中正确的有（）。

A.债务重组日，M银行应冲减资产减值损失20万元

B.债务重组日，M银行确认预计负债12万元

C.债务重组日，乙公司债务重组利得280万元

D.2011年，乙公司应确认财务费用18万元

26.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有()。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断、且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

27.下列各项中，属于会计估计变更的有()。

A.固定资产的净残值率由8%改为5%

B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年

28.第

16

题

企业购进货物时发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。

A.收购未税矿产品代缴的资源税

B.小规模纳税企业购进商品支付的增值税

C.进口商品支付的关税

D.一般纳税企业购进商品支付的增值税

29.下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）

A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

30.2015年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷入困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有()。

A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿

B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿

C.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还

D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司以现金偿还

31.下列项目中，企业应当计入当期损益的有()。

A.外币财务报表折算差额

B.外币银行存款账户期末发生的汇兑差额

C.外币应付账款账户期末发生的汇兑差额

D.可供出售外币货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额

32.甲股份有限公司2009年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2010年4月5日。该公司2010年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。A.A.3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2010年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元

33.下列以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有（）。

A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额

B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额

C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额

D.非现金资产公允价值大于重组债务账面价值的差额

34.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）

A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

35.下列各项中，属于民间非营利组织会计的特点的有（）

A.以权责发生制为会计核算基础

B.在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础

C.由于民间非营利组织资源提供者既不享有组织的所有权，也不取得经济回报，因此，其会计要素不包括所有者权益和利润，而是设置了净资产这一要素

D.由于民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础，因此设置了费用要素，而没有使用行政、事业单位的支出要素

36.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有()。A.A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

37.下列关于资产组认定及减值处理的各项表述中，正确的有（）

A.主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据

B.资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致

C.资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关

D.资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值

38.

第

16

题

企业所发生的下列营业税中，应计入“营业税金及附加”科目的有（）。

A.企业出售不动产应交的营业税

B.企业出售无形资产所有权应交的营业税

C.企业出租投资性房地产应交的营业税

D.房地产开发企业出售商品房应交的营业税

39.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项中，会计处理正确的有()。

A.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策

B.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理

C.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理

D.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法

40.下列项目中，影响所得税费用的有（）

A.企业采用直线法计提固定资产折旧，税法规定采用加速折旧法

B.因污染环境而支付的罚款

C.企业发生资本化的开发支出，税法规定按支出的150％摊销

D.因可供出售金融资产公允价值下降而确认的递延所得税资产

三、判断题(20题)41.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，允许转回。（）

A.是B.否

42.会计期末，在采用成本与可变现净值孰低原则对材料存货进行计量时，对用于生产而持有的材料等，可直接将材料的成本与材料的市价相比较。()

A.是B.否

43.对于可转换公司债券的负债成分，自发行至转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。（）

A.是B.否

44.与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。（）

A.是B.否

45.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。（）

A.正确B.错误

46.

A.是B.否

47.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.508B.514C.808D.814

48.专门用于生产某种产品的无形资产计提的摊销费用应直接计入当期损益。（）

A.是B.否

49.因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，只需将该子公司合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（）

A.是B.否

50.因房地产用途发生改变，企业将自用的房地产转换为投资性房地产后，则不再计提折旧或进行摊销。（）

A.是B.否

51.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。（）A.是B.否

52.实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。()

A.是B.否

53.

第

35

题

对于化工企业等特殊行业的特定固定资产，在确定其初始入账成本时，需要考虑弃置费用因素。（）

A.是B.否

54.

第

35

题

前期重大差错应采用追溯重述法进行处理，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。（）

A.是B.否

55.

第

32

题

固定资产给企业带来经济利益的方式预期会发生重大变化，企业也应继续按原来的折旧方法计提折旧。（）

A.是B.否

56.固定资产折旧属于或有事项。（）

A.是B.否

57.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。()

A.是B.否

58.资产组的账面价值通常应当包括已确认负债的账面价值。（）

A.是B.否

59.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，转入处置当期资本公积（）

A.是B.否

60.若某资产生产的产品供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量。（）

A.正确B.错误

四、综合题(5题)61.

62.(5)编制2007年珠江公司合并报表的抵销分录，包括：①内部股权投资的抵销；②内部债权债务的抵销；③内部交易的抵销。

63.1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年度发生的有关业务如下：（1）甲公司与乙公司签订以旧换新业务合同，2011年1月20日按照合同约定向乙公司销售A产品100台，单价为2万元，单位销售成本为1．6万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回100台同类旧商品入库作为原材料，每台回收价为0．5万元（假定不考虑回收旧产品的增值税），相关款项已收回。针对该项业务，甲公司2011年1月20日确认了主营业务收入150万元，结转成本160万元。（2）2011年2月1日与丙公司签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价为200万元，该设备的成本为150万元。并于2月1日收取款项234万元。2011年3月10日甲公司按照合同约定向丙公司发货并开出增值税专用发票。针对该项业务，甲公司于2011年2月1日确认了200万元的销售收入，并结转了相应成本。（3）2011年6月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，以500万元价格向丁公司销售一批B产品;同时签订补充合同，约定2011年7月31日以510万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品的成本为460万元。7月31日，甲公司又从丁公司购回该批B产品，同时支付有关款项。针对该项业务，甲公司6月1日确认了主营业务收入500万元，主营业务成本460万元;7月31日确认财务费用10万元。（4）甲公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2011年10月1日，C产品均已交付买方，售价为200万元，实际成本为180万元。2011年12月31日，货款200万元尚未收到，纳税义务已经发生。针对该项业务，甲公司确认了主营业务收入200万元，主营业务成本180万元。（5）2011年12月1日，甲公司向戊公司销售一台大型机械设备，协议约定采用分期收款的方式收取款项。合同约定价格为5000万元，成本为4000万元;并约定2011年12月31日收取第一笔款项1000万元，同时收取增值税税额850万元;剩余的4000万元分四期于2012年至2015年每年年末等额收取。甲公司在2011年12月31日发出商品，并于当日收到第一笔款项。假设实际年利率为5%，并假设在收款期间内不变。利率为5%所对应的相关年金现值系数如下：（P/A，5%，5）=4．3295;（P/A，5%，4）=3．5460。针对该项业务，甲公司确认了主营业务收入5000万元，并结转主营业务成本4000万元。要求：分析判断甲公司上述处理是否正确，并说明理由;如不正确，请指出正确的会计处理办法，并写出正确的会计分录。.

64.

65.

第

38

题

资料：ABC公司为母公司，2008年1月1日，ABC公司用银行存款70000万元从证券市场上购入甲公司发行在外70%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为90000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为62000万元，资本公积为6000万元，盈余公积为3600万元，未分配利润为18400万元。ABC公司和甲公司不属于同一控制的两个公司。(1)甲公司2008年度实现净利润10000万元，提取盈余公积1000万元；2008年宣告分派2007年现金股利3000万元，无其他所有者权益变动。2009年实现净利润11200万元，提取盈余公积1120万元，2009年宣告分派2008年现金股利4000万元。(2)ABC公司2008年销售200件A产品给甲公司，每件售价12万元，每件成本8万元，甲公司2008年对外销售A产品160件，每件售价14万元。2008年ABC公司出售150件B产品给甲公司，每件售价10万元，每件成本8万元。甲公司2009年对外销售A产品40件，每件售价13万元；2009年对外销售B产品50件，每件售价15万元。2008年A产品的市场价值为每件10万元，B产品为每件8万元。2009年A产品的市场价值为每件12万元，B产品为每件7万元。(3)ABC公司2008年末对甲公司的应收账款为2000万元，相应坏账准备余额为100万元。2009年末，对甲公司的应收账款为1000万元，相应坏账准备余额为50万元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为600万元，增值税为34万元，成本为420万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。要求：(1)编制ABC公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2008年和2009年的合并抵销分录(金额单位用万元表示)。

参考答案

1.C一般情况下，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即以1元的金额计入营业外收入。

综上，本题应选C。

2.D对即期债务重组，以债务解除手续日期为债务重组日。

3.D实际利息费用=应付债券期初的摊余成本×实际利率=950520×6%=57031.2(元)。

4.A【答案】A。解析：非同一控制下的企业合并，应以购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定长期股权投资的初始成本，故甲公司应确认的长期股权投资的入账价值=1000+3000=4000(万元)；处置土地使用权应确认的营业外收入=3000-2200=800(万元)。

5.B递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2009年和2010年为免税期间，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2009年递延所得税资产的期末余额=(2400-1800)×25%=150(万元)；2010年递延所得税资产的期末余额=(1800-1080)×25%=180(万元)，2010年应确认的递延所得税资产=180-150=30(万元)(借方)。

6.D由于工程于2013年8月1日至11月30日发生停工，则资本化期间时间为2个月。2013年度应予资本化的利息金额=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（万元）。

7.A在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务，则应视同销售该项资产一次性确认收入。所以，DUIA公司2016年应确认收入6000万元。

综上，本题应选A。

8.D货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等；非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益是不固定或不可确定的。

综上，本题应选D。

9.C甲车间、乙车间生产完成的零部件无法独立对外销售，则不能单独产生现金流入，经丙车间组装包装后的产品能够独立对外销售，则甲、乙、丙车间组合成一个资产组。由于丁销售部独立核算，且除销售该产品外，还负责销售其他产品，则说明丁销售部可以独立产生现金流入，应单独确认为一个资产组。

综上，本题应选C。

10.B选项B，如果回购价不固定，比如按回购时的公允价值进行回购，则说明发出商品时所有权上的主要风险报酬一般已经转移，企业在发出商品时应确认收入。

11.C售后回购销售商品，回购价格固定，企业在收到价款时不满足收人确认条件，应将其作为负债核算(其他应付款)。甲公司应编制的会计分录如下：

借：银行存款3510

贷：其他应付款3000

应交税费一应交增值税(销项税额)510

12.B甲公司2009年应确认的财务费用=100×(26-23)/5=60(万元)，2009年末其他应付款余额=100×23+60=2360(万元)。

13.B2011年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值=1000×2．5=2500（万元），计税基础=1000×2=2000（万元），资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，故应确认递延所得税负债=（2500-2000）×25%=125（万元）。

14.B甲公司确认的损益为35一(50—20)=5(万元)。会计分录如下：

借：固定资产清理300000

累计折旧200000

贷：固定资产500000

借：固定资产一小轿车300000

银行存款50000

贷：固定资产清理300000

营业外收人50000

15.D财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不是满足企业内部管理的需要。

16.D出售时无形资产的账面价值=450000-160000-80000=210000(元)，无形资产转让净收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

17.D选项A，长期股权投资发生减值时，均应计提减值准备；选项B，应冲减长期股权投资账面价值；选项C，成本法下，不需根据被投资方所有者权益的变动而调整长期股权投资账面价值。

18.C如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。

19.B2017年年末，投资性房地产的账面价值＝1800万元，计税基础＝1500－1500／20＝1425(万元)，应纳税暂时性差异＝1800－1425＝375(万元)，2017年年末“递延所得税负债”余额＝375×25％＝93．75(万元)，2017年“递延所得税负债”发生额＝93．75(万元)，2017年年末确认递延所得税费用＝93．75－0＝93．75(万元)；2017年应交所得税＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(万元)；2017年所得税费用＝156．25＋93．75＝250(万元)。

20.C解析：该商品签订了销售合同，合同数量小于库存数量，应当分别计算有合同的可变现净值和没有合同的可变现净值，分别确定有合同的和没有合同的是否发生了减值：有合同的部分的可变现净值=5000×(190-1)=94.5(万元)，其成本为100万元，应确认的减值损失为5.5万元；没有合同的部分的可变现净值=5000×(180-1)=89.5(万元)，其成本为100万元，应确认的减值损失为10.5万元，合计应确认的减值损失16万元。注意：不能把有合同的和没有合同的合在一起计算确定是否发生了减值。

21.ABD转让无形资产的使用权与无形资产的净值无关。

22.BCD权益法下，在持有投资期间，随被投资单位所有者权益的变动，应相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。换言之，被投资单位所有者权益总额未发生变化的，不作处理。

选项A，实现净利润导致被投资单位所有者权益总额增加，则投资企业应进行会计处理；

选项BCD，属于所有者权益内部一赠一减，总额未发生变动，投资企业不需要进行账务处理。

综上，本题应选BCD。

23.ABCD债务重组的方式主要包括：（一）以资产清偿债务；（二）将债务转为资本；（三）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述（一）和（二）两种方式；（四）以上三种方式的组合等。

24.ABC因为该笔收入限定了资金的使用用途，属于限定性收入，期末转入限定性净资产，所以选项D不正确。

25.ACD本题不涉及或有应付（或应收）金额，因此，不存在预计负债，选项B错误;债务重组日，M银行重组后债权的入账价值为600万元（880-80-200），应冲减资产减值损失的金额=300-（880-600）=20（万元）;乙公司应确认的债务重组利得=880-600=280（万元）;2011年度应确认的财务费用=600×3%=18（万元），选项AC和D正确。

26.ACD符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项A正确，选项B不正确；购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供独立使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，选项C正确；购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工后停止借款费用的资本化，选项D正确。

27.ABD解析：会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。选项C属于会计政策变更。

28.ABC选项D，按照增值税暂行条例规定，一般纳税企业购入商品支付的增值税可作为进项税额予以抵扣；选项ABC均应计人货物取得成本。

29.BD选项A不相等，交易性金融资产在持有期间公允价值变动，计税基础（取得成本）≠账面价值（公允价值），会产生暂时性差异，确认递延所得税资产或者负债；

选项B相等，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异；

选项C不相等，账面价值（100万元）≠计税基础（100×150％＝150万元），会产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产；

选项D相等，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值＝计税基础。

综上，本题应选BD。

30.ACD

31.BCD选项A，外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目(其他综合收益)下列示，不计入当期损益。

32.AD解析：选项AD，符合日后期间发生的会计差错，属于调整事项；选项B，属于日后非调整事项；选项C，属于正常事项。

33.ABD选项A、B，非现金资产账面价值小于(大于)其公允价值的差额，属于处置资产的损益；选项D，非现金资产公允价值大于重组债务账面价值，表明债权人未作出让步，因此该事项不属于债务重组的范围。

34.ABD投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式进行后续计量，但是满足特定条件（房地产市场比较成熟等）时，也可以采用公允价值模式计量，但同一种企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

综上，本题应选ABD。

35.ABCD本题考核民间非营利组织会计的特点。以上表述均正确。

综上，本题应选ABCD。

36.AC解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

37.ABCD

38.CD企业出售不动产应交的营业税应计入“固定资产清理”科目，故A项不对；企业出售无形资产所有权应交的营业税应计人“营业外收入”或“营业外支出”，故B项也不对。

39.ABCD选项D，表示可以追溯几期便追溯调整几期，如果一期都无法追溯调整，则采用未来适用法。

40.AB所得税费用＝当期应交所得税＋（递延所得税负债发生额－递延所得税资产发生额）。

选项A影响，折旧方法的不同将导致固定资产账面价值大于其计税基础，由此产生应纳税暂时性差异，并确认为递延所得税负债；

选项B影响，罚款不允许税前扣除，因此应调增应纳税所得额；

选项C不影响，资本化的开发支出的账面价值小于计税基础，但是该支出并非产生于企业合并，同时在产生时不影响应纳税所得额和会计利润，因此不确认与其相关的所得税影响；

选项D不影响，可供出售金融资产公允价值当期发生变动时计入所有者权益，按照所得税准则的规定，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益，因此不影响所得税费用。

综上，本题应选AB。

41.N暂无解析，请参考用户分享笔记

42.N【答案】×

【解析】对用于生产而持有的材料等期末计价时，按以下原则处理：(1)如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照成本计量；(2)如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按照可变现净值计量。

43.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

44.Y

45.Y企业对会计政策变更采用追溯调整法时，会计政策变更的累积影响数应包括在变更当期期初留存收益中。但是，如果提供比较财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。

46.N

47.A甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508(万元)，为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。【知识点】自行研发无形资产初始入账价值的确认

48.N专门用于生产产品的无形资产计提的摊销额应计入制造费用，与损益无直接关系。

49.N因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初而非合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

因此，本题表述错误。

因非同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，应将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

50.N【答案解析】在成本模式下，需要计提折旧或进行摊销。

51.Y企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更；只有在房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。成本模式转为公允价值模式的会计处理应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积、未分配利润）。

因此，本题表述正确。

52.N财政直接支付方式不设置“零余额账户用款额度”，应于收到“财政直接支付入账通知书”时借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”科目。

53.Y

54.Y企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正。前期差错的重要程度，应根据差错的性质和金额加以具体判断。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务相关报表项目进行更正的方法。追溯重述法的会计处理与追溯调整法相同。

55.N如果固定资产给企业带来经济利益的方式预期会发生重大变化，企业应相应改变固定资产折旧方法。

56.N固定资产折旧，其价值最终会转移到成本或费用中，该事项的结果是确定的，不符合或有事项的结果具有不确定性的特点，因此固定资产折旧不属于或有事项，同样的，无形资产摊销亦是如此。

因此，本题表述错误。

57.Y

58.N资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。因此，本题表述错误。

59.Y在这种情况下，应将其转入处置当期损益。

60.N若某资产生产的产品供企业内部使用，内部转移价格往往与市场公平交易价格不同，为了如实测算资产的价值，就应当以公平交易中企业管理层能够达到的最佳未来价格估计数进行预计。

61.

62.(1)对珠江公司2007年对丙公司的投资作出账务处理

①2007年1月1日投资时

借：长期股权投资——丙公司2200

贷：银行存款2200

购买日珠江公司取得的丙公司可辨认净资产的份额=3500×60%=2100(万元)，小于初

始投资成本2200万元，不调整长期股权投资的账面价值(包含商誉100万元)。

②珠江公司对丙公司采用成本法核算，期末不确认权益。

(2)编制珠江公司计提应收丙公司账款的坏账准备的会计分录；计算丙公司电子产品应计提的存货跌价准备，并进行相关的账务处理

①珠江公司计提坏账准备账务处理如下：

借：资产减值损失5

贷：坏账准备5

②丙公司计提存货跌价准备

电子产品可变现净值=预计售价89-预计销售费用及相关税金2=87(万元)；电子产品成本=200×50%=100(万元)，应计提存货跌价准备13万元：

借：资产减值损失13

贷：存货跌价准备13

(3)计算丙公司购入的设备在2007年应计提的折旧额；计算该设备应计提的减值准备，并进行相关的账务处理

①该设备应计提折旧额=(50-0)÷2÷12×6=12.5(万元)

借：管理费用12.5

贷：累计折旧12.5

②计算该设备应计提的减值准备

2007年末该设备的账面价值=50-12.5=37.5(万元)；可收回金额30万元，需计提减值准备7.5万元。借：资产减值损失7.5

贷：固定资产减值准备7.5

(4)编制合并工作底稿中的调整分录

编制合并财务报表时，首先需要将对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整，根据上述资料，珠江公司编制调整分录如下：

借：长期股权投资——丙公司336

贷：投资收益(500×60%)300

资本公积(60×60%)36

(5)编制2007年珠江公司合并报表的抵销分录

①内部股权投资的抵销

2007年末调整后的长期股权投资账面价值=2200+336=2536(万元)

将母公司长期股权投资与子公司净资产抵销

借：实收资本3000

资本公积(100+60)160

盈余公积(100+500×10%)150

未分配利润——年末(300+500×90%)750

商誉100

贷：长期股权投资2536

少数股东权益(4060×40%)1624

将母公司投资收益与子公司利润分配抵销

借：投资收益(500×60%)300

少数股东损益(500×40%)200

未分配利润——年初300

贷：提取盈余公积50

未分配利润——年末750

②内部债权债务的抵销

将2007年末内部债权、债务抵销

借：应付账款234

贷：应收账款234

将相应的坏账准备抵销

借：应收账款——坏账准备5

贷：资产减值损失5

③内部交易的抵销

a.将存货内部交易抵销

借：营业收入200

贷：营业成本200

借：营业成本20

贷：存货(100×40÷200)20

子公司计提存货跌价准备13万元，从集团公司角度看，其成本为80万元，可变现净值为87万元，不需计提跌价准备，故应全额抵销：

借：存货——存货跌价准备13

贷：资产减值损失13

8.将内部固定资产交易抵销

珠江公司将账面价值为40万元的固定资产，出售取得价款50万元，转入营业外收入10万元，应抵销：

借：营业外收入10

贷：固定资产——原价10

因资产虚增10万元，使丙公司2007年下半年多提折旧2.5万元(10÷2÷2)，应抵销：

借：固定资产——累计折旧2.5

贷：管理费用2.5

2007年末丙公司计提固定资产减值准备7.5万元；从集团公司角度看，固定资产的账面价值=丙公司账面价值37.5-由于内部交易虚增的资产7.5(10-2.5)=30(万元)，正好等于可收回金额30万元，不需计提减值准备。应抵销子公司计提的减值准备：

借：固定资产——固定资产减值准备7.5

贷：资产减值损失7.563.①事项（1）甲公司确认销售商品收入和回收旧商品的会计处理不正确;结转成本的会计处理正确。理由：采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进商品处理。所以甲公司销售商品确认收入的金额和回购旧商品的账务处理不正确。正确做法：甲公司针对该项业务应确认的主营业务收入为200万元，而不是150万元;另外对回购的旧商品应确认原材料50万元，该项业务涉及的会计分录为：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本160贷：库存商品160借：原材料50贷：银行存款50②事项（2）甲公司的会计处理不正确。理由：采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入并结转成本，所以甲公司2011年2月1日确认收入并结转成本的会计处理不正确。正确做法：2011年2月1日收到款项时借：银行存款234贷：预收账款2342011年3月10日，发出商品时：借：预收账款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34同时：借：主营业务成本150贷：库存商品150③事项（3）的会计处理不正确理由：以售后回购方式销售商品，与商品所有权有关的风险和报酬并没有转移，不能确认主营业务收入和结转主营业务成本。正确做法：6月1日销售时：借：银行存款585贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）856月31日和7月31日分别应确认财务费用10÷2=5（万元）借：财务费用5贷：其他应付款57月31日借：其他应付款510应交税费——应交增值税（进项税额）86．7贷：银行存款596．7④事项（4）的会计处理不正确。理由：附销售退回条件销售商品，无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入。由于C产品为新产品，不能合理的估计退货率，所以甲公司不应确认该事项的收入。只需将库存商品转入发出商品。正确的做法为：发出商品时：借：发出商品180贷：库存商品180借：应收账款34贷：应交税费——应交增值税（销项税额）34⑤事项（5）甲公司确认主营业务收入金额的会计处理不正确，结转主营业务成本的会计处理正确。理由：对于具有融资性质的分期收款销售商品，在发出商品时应按照长期应收款的现值确认主营业务收入的金额，同时结转主营业务成本。正确的做法为：在2011年12月31日应确认的主营业务收入金额=1000+1000×（P/A，5%，4）=1000+3546=4546（万元）未确认融资收益的金额=5000-4546=454（万元）分录为：借：银行存款1850长期应收款4000贷：主营业务收入4546应交税费——应交增值税（销项税额）850未确认融资收益454借：主营业务成本4000贷：库存商品4000

64.

65.(1)ABC公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录

①2008年1月1日投资时：

借：长期股权投资——甲公司70000

贷：银行存款70000

@2008年分派2007年现金股利3000万元：

借：应收股利(3000×70%)2100

贷：长期股权投资——甲公司2100

借：银行存款2100

贷：应收股利2100

@2009年宣告分配2008年现金股利4000万元：

应收股利=4000×70%=2800(万元)

应收股利累积数=2100+2800=4900(万元)

投资后应得净利累积数=0+10000×70%=7000(万元)

应恢复投资成本2100万元

借：应收股利2800

长期股权投资——甲公司2100

贷：投资收益4900

借：银行存款2800

贷：应收股利2800

(2)2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额

@2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(70000-2100)+10000×70%=74900万元。

@2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(70000-2100)+10000×70%+11200×70%-4000×70%=79940万元。

(3)2008年和2009年的合并抵销分录

第一，2008年抵销分录

a.投资业务

借：股本62000

资本公积6000

盈余公积(3600+1000)4600

未分配利润——年末(18400+10000-1000-3000)24400

商誉7000

贷：长期股权投资74900

少数股东权益[(62000+6000+4600+24400)×30%]29100

借：投资收益7000

少数股东损益3000

未分配利润——年初18400

贷：提取盈余公积1000

对所有者的分配3000

未分配利润——年末24400

b.内部商品销售业务

A产品

借：营业收入(200×12)2400

贷：营业成本2400

借：营业成本[40×(12-8)]160

贷：存货160

B产品

借：营业收入(150×10)1500

贷：营业成本1500

借：营业成本[150×(10-8)]300

贷：存货300

c.存货跌价准备

A产品：

借：存货——存货跌价准备[40×(12-10)]80

贷：资产减值损失80

B产品：

借：存货——存货跌价准备[150×(10-8)]300

贷：资产减值损失300

d.内部往来

借：应付账款2000

贷：应收账款2000

借：应收账款——坏账准备100

贷：资产减值损失100

e.内部固定资产交易

借：营业收入600

贷：营业成本420

固定资产——原价180

借：固定资产——累计折旧(180÷5×6/12)18

贷：管理费用18

第二，2009年抵销分录

a.投资业务

借：股本62000

资本公积6000

盈余公积(3600+1000+1120)5720

未分配利润——年末

(18400+10000-1000-3000+11200-1120-4000)30480

商誉7000

贷：长期股权投资79940

少数股东权益[(62000+6000+5720+30480)×30%]31260

借：投资收益7840

少数股东损益3360

未分配利润——年初24400

贷：提取盈余公积1120

对所有者的分配4000

未分配利润——年末30480

b.内部商品销售业务

A产品：

借：未分配利润——年初160

贷：营业成本160

B产品：

借：未分配利润——年初300

贷：营业成本300

借：营业成本200

贷：存货200

c.存货跌价准备

A产品：

借：存货——存货跌价准备80

贷：未分配利润——年初80

B产品：

借：存货——存货跌价准备300

贷：未分配利润——年初300

借：资产减值损失100

贷：存货——存货跌价准备100

d.内部往来

借：应付账款1000

贷：应收账款1000

借：应收账款——坏账准备100

贷：未分配利润——年初100

借：资产减值损失50

贷：应收账款——坏账准备50

e.内部固定资产交易

借：未分配利润——年初180

贷：固定资产——原价180

借：固定资产——累计折旧18

贷：未分配利润——年初18

借：固定资产——累计折旧36

贷：管理费用362021-2022年黑龙江省双鸭山市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.锋创公司公司从政府无偿取得5000亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，只能以名义金额计量，企业在取得荒山时的入账价值为（）

A.营业外收入1万元B.营业外收入2000元C.营业外收入1元D.营业外收入2000万元

2.第

13

题

甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2002年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2002年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2002年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2002年11月21日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（）。

A.2002年10月30日B.2002年11月15日C.2002年11月20日D.2002年11月21日

3.

第

13

题

甲公司于2008年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值l000000元。票面年利率5%，发行价格950520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计锋该债券的实际利率为6％。该债券2008年度应确认的利息费用为（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

4.2011年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系。购买日，该土地使用权的账面价值为2200万元，公允价值为3000万元；乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认长期股权投资4000万元。确认营业外收入800万元

B.确认长期股权投资3600万元．确认资本公积400万元

C.确认长期股权投资4000万元．确认资本公积800万元

D.确认长期股权投资3600万元，确认营业外收入800万元

5.

第

4

题

A公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征两年的企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25%，A公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为1800万元，计税基础为2400万元，A公司2009年末预计这部分暂时性差异将在2011年及以后转回；2010年12月31日，其账面价值为1080万元，计税基础为1800万元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010年末应确认的递延所得税资产为（）万元。

6.甲公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.20B.45C.60D.15

7.DUIA公司于2019年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给HAPPY公司，一次性取得收入6000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，DUIA公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，DUIA公司2019年应确认收入（）万元A.6000B.300C.0D.1000

8.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（）

A.是否为出售而持有B.是否可以给企业带来经济利益C.是否具有流动性D.将来为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的

9.DUIA公司的制造工厂有甲车间、乙车间、丙车间和丁销售部，甲车间专门生产零部件，乙车间专门生产包装物，该零件和包装物均不存在活跃市场，甲车间、乙车间生产完成后由丙车间负责组装产品并进行包装，再由独立核算的丁销售部负责销售。丁销售部除销售该产品外，还负责销售其他产品。则DUIA公司正确的资产组划分为（）A.甲车间、乙车间认定为一个资产组，丙车间和丁销售部认定为一个资产组

B.甲车间、乙车间认定为一个资产组，丙车间认定为一个资产组，丁销售部认定为一个资产组

C.甲车间、乙车间、丙车间认定为一个资产组，丁销售部认定为一个资产组

D.甲车间、乙车间、丙车间和丁销售部认定为一个资产组

10.下列与收入有关的表述中不正确的是（）。

A.以固定价格回购的售后回购，实质是一项融资行为

B.售后回购在发出商品时不应确认收入

C.能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，期末退货期未满的，企业应根据估计确认预计负债

D.不能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，企业应在退货期满时确认销售收入

11.甲公司将一台大型设备销售给乙公司，开出增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已收存银行。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购，回购价格为3600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入3000万元B.确认财务费用600万元C.确认其他应付款3000万元D.确认营业外支出600万元

12.

第

15

题

为筹措企业研发资金，2009年12月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定乙公司购入甲公司100台健身仪器，每台销售价格为23万元。甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。该种健身仪器每台销售成本为12万元(未计提存货跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议。补充协议规定甲公司于2010年5月1日按每台26万元的价格购回全部健身仪器。甲公司2009年应确认的财务费用及2009年末其他应付款余额分别为（）万元。

13.2011年7月10日甲公司从二级市场购入M公司股票1000万股，每股市价2元，假定不考虑相关交易费用，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日该股票的公允价值为每股2．5元。至2011年年末该股票尚未对外出售。税法规定，可供出售金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项金融资产2011年12月31日对递延所得税的影响为（）。

A.应确认递延所得税资产125万元

B.应确认递延所得税负债125万元

C.不应确认递延所得税资产或递延所得税负债

D.应确认递延所得税负债500万元

14.第

18

题

甲公司以一台设备换入乙公司的一辆小轿车，该设备的账面原值为50万元，公允价值为35万元，累计折旧为20万元；乙公司小轿车的公允价值为30万元，账面原值为35万元，已提折旧3万元。双方协议，乙公司支付甲公司5万元补价。甲公司未对该设备提减值准备。假设交易具有商业实质，换人换出资产的公允价值均可靠计量，不考虑相关税费，则甲公司确认的损益为（）元。

A.30000B.50000C.20000D.O

15.下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。

A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息

B.向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息

C.反映企业管理层受托责任履行情况

D.满足企业内部管理需要

16.乙公司有一项专利权，账面余额为450000元，已使用2年，累计已摊销160000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项经济业务适用的营业税税率为5％，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

17.下列关于长期股权投资的核算，表述正确的是（）。

A.权益法下的长期股权投资，不需要计提减值准备

B.权益法下被投资方宣告分配现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益

C.成本法下被投资方所有者权益发生变动时，投资企业应当相应的调整长期股权投资账面价值

D.以企业合并以外方式取得的长期股权投资，手续费等必要支出应计入初始投资成本

18.

第

5

题

报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

19.A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2016年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租。该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2016年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2017年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元

B.2017年递延所得税收益为93．75万元

C.2017年应交所得税为156．25万元

D.2017年确认所得税费用为250万元

20.甲公司2×10年12月31日库存X模具1万件，单位成本为200元。2×10年12月31日，X模具市场售价为每件180元，销售该模具预计每件将发生运杂费等相关费用1元。12月31日，甲公司和乙公司签订有一份不可撤销的销售X模具合同，合同销售数量为5000件，合同价格为每件190元，供货日期为2×11年1月5日。假定不考虑相关税费，此前该模具未计提减值准备，2×10年12月31日甲公司对该模具应确认的减值损失为()万元。A.10.5B.11C.16D.21

二、多选题(20题)21.

第

23

题

企业有偿转让无形资产的使用权时，应记入“其他业务支出”账户的费用有（）。

A.转让手续费B.应缴纳的营业税C.转让无形资产的净值D.伴随转让发生的咨询费

22.长期股权投资采用权益法核算的，以下业务发生时，投资企业不需要进行会计处理的有（）

A.被投资单位实现净利润B.被投资单位提取法定盈余公积C.被投资单位盈余公积弥补亏损D.被投资单位以盈余公积转增资本

23.

第

22

题

债务重组的方式主要包括（）。

A.以现金清偿债务

B.将债务转为资本

C.修改其他债务条件

D.以上三种方式的组合

24.2014年11月2日，甲民办学校获得一笔180万元的政府补助收入，政府规定该补助用于2015年资助贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有（）

A.该笔收入属于非交换交易收入

B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于

C.该笔收入在2014年12月31日要转入限定

D.该笔收入在2014年12月31日要转入非限定性净资产

25.M银行2010年12月31日应收乙公司贷款余额为880万元，其中80万元为累计应收的利息，贷款年利率为5%，由于乙公司资金周转困难