原创营利企业支付哪些福利不计入工资合理避税

营利企业支付哪些福利不计入工资合理避税一、从企业管理角度而言，合理控制工资总额，可以防止劳动力成本过度上扬，但这必须在合理合法的范围内，途径可以从以下几个方面考虑：首先，变直接支付为间接支付。假如企业将伙食津贴每月直接支付给个人，则必须计入工资总额；如果企业提供免费午餐，则可从“集体福利费”列支而不必计入工资总额。同样，可将上下班交通补贴用提供免费班车或无价值乘车证的方式解决。此外，购买必要的各类商业补充保险特别是可退保的商业保险等，也是切实可行的变直接支付为间接支付的办法。

其次，尽量聘用离退休人员、兼职人员及外单位离岗（下岗、待岗、内退等）职工。充分使用社会可供劳动力资源，是将劳动力成本压缩到最低的有效方法。而且，在使用上述人员时，可尽量采取计时或计件工资，如钟点秘书等。

其三，充分共享社会资源，尽量将所聘人员数压到最低。如打字、文印等工作，应尽可能利用打字文印社，清洁工作可充分利用清洁公司等。目前，越来越多的企业开始精简人事部、行政部、财务部等管理层人员，取而代之的是由人事咨询公司、企业服务公司、财务咨询公司提供专业服务。仔细测算一下，可以发现，这种做法所支付的费用大大低于劳动力成本，更何况劳动力的增加还会引发管理者增加，进而导致工资总额的上扬。

其四，有条件的企业可试行企业职工持股（ＥＳＯＰ），从而变直接支付年终奖金为向企业职工支付企业股票和债券股息（包括股金分红），因为这类费用也明确规定不列入工资总额。二、几项具体的建议：A在企业合理避税面：1\《中华人民共和国企业所得税法实施条例》:

第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。按照新会计准则的规定，福利费和教育经费实行在工资总额的14%、2.5%的范围内据实列支，不得预提，预提的没有用完的福利费和教育经费必须调回；2\《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。

下列项目，按照规定的范围、标准扣除：

（一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

（二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。

（三）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。

（四）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。

除本条第二款规定外，其他项目，依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。3\山东省企业在岗职工夏季防暑降温费标准调整为：从事室外作业和高温作业人员每人每月120元；非高温作业人员每人每月80元。全年按6月、7月、8月、9月4个月计发，列入企业成本费用，不计入工资。4、《合理化建议和技术改进奖励条例》第二条凡是职工（集体或个人）提出的有关改进生产的合理化建议或技术改进，经过实验研究和实际应用，使某一单位的生产或工作取得显著效益的，均按本条例给予奖励。第六条被采用的合理化建议或技术改进的奖励，按年经济效果大小分为四等：

奖励等级年经济效果奖金荣誉奖

一一百万元以上一千元至二千元奖状

二十万元以上五百元至一千元奖状

三一万元以上二百元至五百元奖状

四不满一万元二百元以下表扬

被采用的合理化建议或技术改进的年经济效果，从采用时起，按一年的经济效果计算第十条奖金由采用单位支付。生产单位支付的奖金计入生产成本费，非生产单位支付的奖金在事业费中列报。B、在职工个人合理避税面：1、个人取得的下列补贴、津贴可以不计入工资、薪金所得的征税范围（1）独生子女补贴。

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。

（3）托儿补助费。

（4）差旅费津贴、误餐补贴。

其中误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义以现金形式发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

（5）按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

2、《关于工资总额》组成的规定，下列各项不列入工资总额的范围：（五）稿费、讲课费及其他专门工作报酬；（六）出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；因此可以设计安排新老职工的书面建议、讲课、写论文、经验文章进行交流、学习，并据此把职工的工资拆分出；稿费、讲课费、带实习生费等。还有，要员工从一处工场转移工作地点到另一处时，可以给以旅费、安家费、搬家补贴、租房安置补贴等，三、需要厘清的三个基本概念及使用范围

“工资总额”、“工资、薪金支出”、“工资、薪金所得”，这是财务人员经常谈及的三个概念，但多数财务人员往往因概念上的模糊导致纳税调整时混淆了三者的范围。总体来说，三者的区别主要体现在概念、范围、依据三方面。

1、工资总额是统计学概念为保证国家对工资进行统一的统计核算和会计核算，国家统计局1990年1月1日发布了《关于工资总额组成的规定》，明确指出工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。

工资总额由六部分组成：计时工资，计件工资，奖金，津贴和补贴，加班加点工资，特殊情况下支付的工资，包括根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。

工资总额不包括：根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金；职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费医疗费用、职工生活困难补助费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利费、探亲路费、冬季取暖补贴、上下班交通补贴以及洗理费等劳动保险和职工福利方面的各项费用；有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；工作服、手套等劳保用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇等劳动保护的各项支出；稿费、讲课费及其他专门工作报酬；出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入；对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息；劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等；支付给参加企业劳动的在校学生的补贴；计划生育独生子女补贴。

在计算企业所得税应纳税额时，只有实行工效挂钩的企业才涉及“工资总额”这一概念。

2、工资、薪金支出是企业所得税概念《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）规定，工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴也应作为工资薪金支出。

在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，不包括应从提取的职工福利中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。

下列支出不作为工资、薪金支出：雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；根据国家或省政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等），各项劳动保护支出；独生子女补助；纳税人负担的住房公积金；国家税务总局认定的其他不属于工资、薪金支出的项目。

除另有规定外，工资、薪金支出实行计税工资扣除办法。

3、工资、薪金所得是个人所得税概念《个人所得税法实施细则》明确，工资、薪金所得是个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

下列收入不计入工资、薪金所得：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴等。

而有的支出（或收入）同时属于“工资总额”、“工资、薪金支出”和“工资、薪金所得”；有的支出（或收入）则不同时属于上述三个范畴。如：误餐补助不属于工资总额，却包括在工资、薪金支出中。同时，根据相关规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐补助不属于工资、薪金所得，如果是单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴就得计入工资、薪金所得。

再如：劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费，不计入工资总额。但根据财政部、国家税务总局《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）的规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用）应计入工资、薪金所得，计算征收个人所得税。

由上可以看出，“工资总额”营利企业支付哪些福利不计入工资合理避税公司企业在经营业绩好、可分利润多的情况下，如何让出资者和员工都能更多地收获利益，合理避税，是营力能力强的企业管理者们经常遇到的问题，下面是/高富国律师对此问题进行的研究、整理，这些材料和解决方案，希望对企业界的朋友有所帮助。一、从企业管理角度而言，合理控制工资总额，可以防止劳动力成本过度上扬，但这必须在合理合法的范围内，途径可以从以下几个方面考虑：首先，变直接支付为间接支付。假如企业将伙食津贴每月直接支付给个人，则必须计入工资总额；如果企业提供免费午餐，则可从“集体福利费”列支而不必计入工资总额。同样，可将上下班交通补贴用提供免费班车或无价值乘车证的方式解决。此外，购买必要的各类商业补充保险特别是可退保的商业保险等，也是切实可行的变直接支付为间接支付的办法。

其次，尽量聘用离退休人员、兼职人员及外单位离岗（下岗、待岗、内退等）职工。充分使用社会可供劳动力资源，是将劳动力成本压缩到最低的有效方法。而且，在使用上述人员时，可尽量采取计时或计件工资，如钟点秘书等。

其三，充分共享社会资源，尽量将所聘人员数压到最低。如打字、文印等工作，应尽可能利用打字文印社，清洁工作可充分利用清洁公司等。目前，越来越多的企业开始精简人事部、行政部、财务部等管理层人员，取而代之的是由人事咨询公司、企业服务公司、财务咨询公司提供专业服务。仔细测算一下，可以发现，这种做法所支付的费用大大低于劳动力成本，更何况劳动力的增加还会引发管理者增加，进而导致工资总额的上扬。

其四，有条件的企业可试行企业职工持股（ＥＳＯＰ），从而变直接支付年终奖金为向企业职工支付企业股票和债券股息（包括股金分红），因为这类费用也明确规定不列入工资总额。二、几项具体的建议：A在企业合理避税面：1\《中华人民共和国企业所得税法实施条例》:

第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。按照新会计准则的规定，福利费和教育经费实行在工资总额的14%、2.5%的范围内据实列支，不得预提，预提的没有用完的福利费和教育经费必须调回；2\《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。

下列项目，按照规定的范围、标准扣除：

（一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

（二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。

（三）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。

（四）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。

除本条第二款规定外，其他项目，依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。3\山东省企业在岗职工夏季防暑降温费标准调整为：从事室外作业和高温作业人员每人每月120元；非高温作业人员每人每月80元。全年按6月、7月、8月、9月4个月计发，列入企业成本费用，不计入工资。4、《合理化建议和技术改进奖励条例》第二条凡是职工（集体或个人）提出的有关改进生产的合理化建议或技术改进，经过实验研究和实际应用，使某一单位的生产或工作取得显著效益的，均按本条例给予奖励。第六条被采用的合理化建议或技术改进的奖励，按年经济效果大小分为四等：

奖励等级年经济效果奖金荣誉奖

一一百万元以上一千元至二千元奖状

二十万元以上五百元至一千元奖状

三一万元以上二百元至五百元奖状

四不满一万元二百元以下表扬

被采用的合理化建议或技术改进的年经济效果，从采用时起，按一年的经济效果计算第十条奖金由采用单位支付。生产单位支付的奖金计入生产成本费，非生产单位支付的奖金在事业费中列报。B、在职工个人合理避税面：1、个人取得的下列补贴、津贴可以不计入工资、薪金所得的征税范围（1）独生子女补贴。

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。

（3）托儿补助费。

（4）差旅费津贴、误餐补贴。

其中误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义以现金形式发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

（5）按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

2、《关于工资总额》组成的规定，下列各项不列入工资总额的范围：（五）稿费、讲课费及其他专门工作报酬；（六）出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；因此可以设计安排新老职工的书面建议、讲课、写论文、经验文章进行交流、学习，并据此把职工的工资拆分出；稿费、讲课费、带实习生费等。还有，要员工从一处工场转移工作地点到另一处时，可以给以旅费、安家费、搬家补贴、租房安置补贴等，三、需要厘清的三个基本概念及使用范围

“工资总额”、“工资、薪金支出”、“工资、薪金所得”，这是财务人员经常谈及的三个概念，但多数财务人员往往因概念上的模糊导致纳税调整时混淆了三者的范围。总体来说，三者的区别主要体现在概念、范围、依据三方面。

1、工资总额是统计学概念为保证国家对工资进行统一的统计核算和会计核算，国家统计局1990年1月1日发布了《关于工资总额组成的规定》，明确指出工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。

工资总额由六部分组成：计时工资，计件工资，奖金，津贴和补贴，加班加点工资，特殊情况下支付的工资，包括根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。

工资总额不包括：根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金；职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费医疗费用、职工生活困难补助费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利费、探亲路费、冬季取暖补贴、上下班交通补贴以及洗理费等劳动保险和职工福利方面的各项费用；有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；工作服、手套等劳保用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇等劳动保护的各项支出；稿费、讲课费及其他专门工作报酬；出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入；对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息；劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等；支付给参加企业劳动的在校学生的补贴；计划生育独生子女补贴。

在计算企业所得税应纳税额时，只有实行工效挂钩的企业才涉及“工资总额”这一概念。

2、工资、薪金支出是企业所得税概念《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）规定，工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴也应作为工资薪金支出。

在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，不包