商品流通企业会计（第四版）0902税费

PAGEPAGE4【课题】税金的核算【教材版本】中等职业教育国家规划教材《商品流通企业会计》（2018年6月第四版）主编：张立波出版发行：高等教育出版社（北京）【教学目标】知识目标：了解税金的含义、种类、各税金的计算公式、账务处理方法能力目标：能正确计算企业应缴纳的各项税金数额，并进行正确的账务处理德育目标：依法纳税光荣，偷税漏税可耻【教学重点、难点】教学重点：商品流通企业应交纳税金的种类；计算与账务处理教学难点：增值税的核算【教学媒体】高教社PPT课件同章节内容【课时安排】2课时【教学过程】一、商品流通企业交纳税金的种类商品流通企业税金按征收对象分商品流通企业税金按征收对象分流转税收益税财产、行为税二、商品流通企业主要税金的计算与缴纳（一）增值税的核算1、定义基本税率16%一般纳税人税率低税率10%小规模纳税人：征收率3%2、一般纳税人应纳增值税额的核算（1）一般纳税人应纳增值税额的计算含税销售额销项税额=1+征收率应纳税额含税销售额销项税额=1+征收率销项税额=不含税销项额×增值税税率可以抵扣的进项税额（有合法扣税凭证）=1\*GB3①从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；=2\*GB3②从海关取得完税凭证上注明的增值税额；=3\*GB3③购买免税农业产品按照买价的10%扣除率计算进项税额，准予抵扣；（2）账户设置及账务处理应交税费应交增值税年凭证号数摘要借方贷方月日合计进项税额已交税额合计销项税额出口退税进项转出=1\*GB3①进项税额（略）=2\*GB3②预交当月增值税借：应交税费应交增值税（已交税额）贷：银行存款③销项税额（略）3、小规模纳税人应纳增值税额的核算=1\*GB3①购入商品借：库存商品（买价+增值税等）贷：银行存款（或应付账款等账户）②销售商品借：银行存款（或应收账款等账户）贷：主营业务收入（含税收入）含税销售额应交税费=1+含税销售额应交税费=1+3%=4\*GB3④上交增值税（略）（二）消费税的核算1、定义2、征收环节：进口环节与生产环节（但金银首饰是由零售环节征收）3、账务处理=1\*GB3①委托加工应税消费品核算=2\*GB3②进口应税消费品，报关时由进口企业缴纳，消费税计入应税消费品成本。借：库存商品（或固定资产）贷：银行存款=3\*GB3③企业正常销售应税消费品，按规定提取消费税时借：税金及附加贷：应交税费应交消费税（三）城市维护建设税的核算1、定义2、计算应交城建税=实际交纳增值税+消费税规定税率3、账务处理①借：税金及附加贷：应交税费应交城建税②缴交城建税（略）（四）教育费附加的核算1、定义2、计算应纳教育费附加=实际交纳增值税+消费税3%（教育费附加率）3、账务处理①借：税金及附加贷：应交税费应交教育费附加②缴交教育费附加（略）（五）房产税、车船税、土地使用税、印花税1、提取房产税、车船税、土地使用税时（上交的会计分录略）借：税金及附加贷：应交税费应交房产税应交车船税应交土地使用税2、交纳印花税（印花税不需预提）借：税金及附加贷：银行存款【总结】（以板书为线索，板书设计如下）课题：一、商品流通企业交纳税金的种类二、商品流通企业