全面预算管理组织体系课件

第2章全面预算管理组织体系4/20/20231第2章全面预算管理组织体系2.1预算管理组织机构的建立2.2预算责任网络的建立4/20/20232第1节预算管理组织机构的建立一、公司治理及要解决的基本问题公司治理是“协调参与决定企业发展方向和绩效的相关利益主体之间关系的一整套制度安排。”1.控制权的分配2.监督3.激励二、公司治理在预算管理中的具体体现（一）预算决策权及其配置（二）预算执行权及其配置（三）预算监督权及其配置4/20/20233第1节预算管理组织机构的建立股东大会、董事会与经营者的权力划分股东大会与董事会经营者及下属经营单位（1）最终决策权（2）监督权（1）提议权（2）执行权预算管理组织及权力：（1）预算目标、方案最终决策权（2）决算权与监督权预算执行组织及权力：（1）预算方案形成、预算执行（2）预算自我监控权等4/20/20234第1节预算管理组织机构的建立预算组织体系框架图预算参谋或决策机构预算委员会预算决策机构股东大会、董事会预算执行机构责任中心预算日常管理机构预算工作组预算监控机构职能部门战略部财务部会计部人事部等监事会4/20/20235股东大会和董事会1.股东大会《公司法》规定的职权：决定公司的经营方针和投资计划；选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；审议批准董事会的报告；审议批准监事会或者监事的报告；审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；对公司增加或者减少注册资本作出决议；对发行公司债券作出决议；对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；修改公司章程；公司章程规定的其他职权。4/20/20236股东大会和董事会1.股东大会股东大会预算决策权限：审议批准公司年度预算、决算方案；审议批准公司收购、兼并、合并等重大资本支出预算以及股权变更、增减，债券发现的融资预算。4/20/20237股东大会和董事会2.董事会《公司法》第四十七条：董事会对股东大会负责，行使下列职权：召集股东会会议，并向股东会报告工作；执行股东会的决议；决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财务预算方案、决算方案；制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案；决定公司内部管理机构的设置；决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；制定公司的基本管理制度；公司章程规定的其他职权。4/20/20238股东大会和董事会2.董事会董事会预算决策权限：制定公司战略预算和年度整体经营目标；确定年度预算目标；制定公司投资预算与筹资预算；审批公司经营预算和决算方案；审批重大预算调整项目；组织对公司的预算考核，决定预算考评和奖惩方案；决定公司预算管理机构设置方案，聘任公司预算管理委员会负责人;审批公司预算管理制度和与预算管理相关的重要文件。4/20/20239预算管理委员会预算管理委员会的定位参谋机构，没有预算决策权参谋和决策机构，拥有一定的预算决策权限预算委员会的人员组成权威原则全面代表原则效率原则一般预算委员会应由企业最高领导，如董事长（或总经理）亲自挂帅，由副总经理、各部门主要领导组成。4/20/202310预算管理委员会预算委员会的主要职能主要拟订预算的目标、政策制定预算管理的具体措施和办法审议、平衡预算方案

组织下达预算协调解决预算编制和执行中的问题

组织审计、考核预算的执行情况4/20/202311预算工作组（预算管理办公室）预算工作组的主要职责：组织预算编制，提供各部门所需预算表格和参考数据；收集各部门提供的预算资料，按一定的方法和程序编制成预算草案，报预算委员会批准；对已批准的预算，组织实施、检查、评价、分析和考核。预算编制机构

预算监控机构预算协调机构预算信息反馈机构4/20/202312经理层《公司法》第五十条：经理对董事会负责，行使下列职权：主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；组织实施公司年度经营计划和投资方案；拟订公司内部管理机构设置方案；拟订公司的基本管理制度；制定公司的具体规章；提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；董事会授予的其他职权。公司章程对经理职权另有规定的，从其规定。4/20/202313经理层经理层预算决策权限决定公司内部经营性资源的分配和日常资金调度;分解预算指标、审核、汇总、平衡各责任中心预算;检查、分析、考核各责任中心预算执行情况，决定内部奖惩制度;审批公司内部责任单位的预算调整项目;参与公司层预算目标的确定。经理层预算执行权制定完成预算目标的具体方案和措施;拟定公司预算管理制度，制定公司预算管理实施细则;编制预算执行情况报告。4/20/202314责任中心低层次预算责任中心预算执行权严格按预算组织生产经营活动;如实向上级报告预算执行情况;制定预算执行的具体方案和措施;在授权范围内配置预算执行所需资源。4/20/202315预算监控机构监事会监督权限与职责对反映预算执行过程和结果的财务、业务信息进行检查:对预算管理全过程各环节有检查权、质询权;对董事、经理履行预算管理职责中违反法律、法规和公司章程的行为和其他损害股东利益的行为进行监督，并通告股东。内部审计机构预算监督权限与职责审计反映预算执行结果的财务会计信息和素任会计信息的合法性、真实性、完整性，将审查结果向董事会汇报;审计公司财务和业务内控程序设计的合理性和执行的有效性，并提出相应的改进建议;各相关职能部门：对相关的预算执行情况进行监控，并对预算执行中的问题提出具体意见。4/20/202316第2节

预算责任网络的建立一、预算责任网络的含义例：中石化的责任预算网络投资中心利润中心成本中心股东大会董事会中国石化股份公司总裁班子发展战略委员会薪酬管理委员会审计委员会油田勘探开发事业部化工事业部炼油事业部销售公司子公司与参股公司19家，分公司51家，6家研究院监事会4/20/202317二、责任中心（一）责任中心的含义权限价值贡献责任成果分享责任中心的三要素

4/20/202318二、责任中心（二）责任中心的类型及其层次关系投资中心利润中心利润中心成本中心成本中心成本中心成本中心4/20/202319二、责任中心（三）责任中心及其职责

1.投资中心及其职责2.

利润中心及其职责成本中心的责任对象：可控成本成本中心的类型3.成本中心及其职责自然的利润中心人为的利润中心标准成本中心费用中心可控成本的判别原则：

责任中心是否能通过自己的行为有效地影响成本的数额；该成本是否因责任中心全权使用的某项资产或劳务而直接形成责任中心负责人是否为某项成本责任人的直接管理者。4/20/202320三、预算管理责任网络建立的原则权责适应原则可控性原则统一性原则分权管理原则4/20/202321四、

预算责任网络与企业组织机构（一）直线职能制下预算责任网络（纵向组织结构）三级成本中心（人为利润中心）二级成本中心（人为利润中心）一级成本中心（人为利润中心）市场部总公司生产部人事部财务部研发部科室科室科室科室科室科室科室科室工厂工厂车间车间投资中心4/20/202322四、

预算责任网络与企业组织机构（二）事业部制下预算责任网络（横向组织结构）一级成本中心（人为利润中心）自然利润中心投资中心或自然利润中心投资中心事业部总公司事业部事业部公司公司工厂工厂车间车间二级成本中心（人为利润中心）4/20/202323四、

预算责任网络与企业组织机构（三）流程化整合后的组织结构下预算责任网络1.传统企业组织结构的弊端2.企业组织流程化整合的必然性适应企业外部环境变化的客观要求2CI：顾客(Customer)、竞争(Co哪etition)和网络(Internet)企业内部战略实施的需要信息技术的发展为面向流程的组织再造提供了坚实的技术基础4/20/202324四、预算责任网络与企业组织机构3.企业组织流程化整合的原则以顾客为中心以战略为导向以流程的系统优化为基础以作业集成和组织扁平化为目标4.企业组织流程化整合的程序（1）作业分析与作业中心的建立作业：组织内行动的集合

4/20/202325四、预算责任网络与企业组织机构作业公司作业系统的概念模型投入（资源）人力土地设备建筑技术信息产出产品服务其他转化过程（作业）4/20/202326四、

预算责任网络与企业组织机构作业分类管理作业、营运作业基本作业、辅助作业利润利润基础设施人力资源管理技术开发采购

内部后勤生产作业外部后勤销售服务4/20/202327四、预算责任网络与企业组织机构作业分析建立作业中心（2）流程分析与流程中心的建立流程：由企业相互关联的多项作业构成的一个从始至终的连续的过程。（3）战略层一经营层一作业层三层组织结构的整合战略层经营层作业层4/20/202328四、

预算责任网络与企业组织机构（三）流程化整合后的组织结构下预算责任网络

成本中心（人为利润中心）子利润中心或成本中心二级投资中心或自然利润中心投资中心地区或业务分部