信用证审计流程-2023修改整理

千里之行，始于足下让知识带有温度。第第2页/共2页精品文档推荐信用证审计流程关于京粮股份及所属企业信用证

审计流程及索取资料

典型的京粮粮食选购（国内）信用证开立模式：

注：京粮或所属企业是买方的时候，信用证种类是：不行撤销的跟单信用证：

步骤：

1、签订购销合同（审计师需要：关注是否签订购销合同，合同条款中是否商定使用跟单信

用证作为支付条件；合同签订的时光以及与之配套的选购发票、入库单，检斤（质检）表、订货审批单是否一一对应、商品项目、等级、品种、数量、金额是否核对全都）注：此程序是必需执行的进一步审计程序。

2、申请开证（如果开证行是兴业银行）；

（1）假如交纳信用证保证金：

按照开户银行盖章退回的由公司提交的“信用证托付书”回单，编制如下分录：

借：其他货币资金——信用证存款

贷：银行存款

注：因为信用证存款是特定将要用于偿还银行信用证资金的，因此不作为现金和现金等价物核算，请在年末货币资金附注中将这部分资金举行专项披露，并在现金和现金等价物中扣除。

（2）假如不需要缴纳信用证保证金：

此时不做账务处理。

审计师需要：（1）检查信用证保证金的转入和使用状况是否经过授权审批、金额与规模是否合理；（2）当涉及银行开证行提供融资业务时，是否经过企业内部筹资内部控制流程；（2）保证信用证保证金的披露是合理的；

3、银行向卖方银行开出国内信用证；

选购人填写《开证申请表》，这张表为开证申请人与开证行建立了法律关系，因此，开证申请表是开证的最重要的文件，经过银行经审核后与买方签署《开立国内信用证合同》，并签发《信用证》。

审计师需要：（1）检查并复印《开证申请书》、《开立国内信用证合同》原件，确定信用证种类和额度信息；（2）检查、核对《开证申请书》、《开立国内信用证合同》原件与开立的信用证、选购合同、运单等资料内容是否彻低全都；（3）与取得的企业贷款卡信息（企业征信记录）有关内容举行逐笔核对。

注：开信用证一定需要办理贷款卡，此时企业不能以没有贷款卡为由否决提供相关信息。

信用证样本：

4、卖方银行在收到选购方银行提供的信用证后通知卖方；

5、卖方向卖方银行提交运单、发票等单据托付收款；

6、卖方银行向买方银行提交相关单据索款；

7、买方银行提醒买方付款；

8、买方付款；

企业收到信用证结算凭证及所附发票帐单，核查无误，编制如下分录：

借：材料选购

应交税金——应交增值税（进）

贷：其他货币资金——信用证存款

注：假如此时选购方银行提供融资支持（注：此时信用证是不行撤销的）

贷：短期借款——信用证借款（某某银行）

此时，与材料销售单位基本无关，期后函证对方基本已经确认无欠款，此时主要债权人是提供融资服务的银行。

企业未用尽的信用证保证金，转回银行，如下分录：

借：银行存款

贷：其他货币资金——信用证存款

审计师需要：（1）检查付款时受到的结算凭证及所附发票账单，核对全都；（2）检查收到的发票账单与合同、运单等资料内容、规格、时光、数量和金额均全都；（3）检查发票销售方地址与信用证地址、选购合同地址是否全都；（4）在银行函证中将上述信用证借款纳入函证范围，并与银行回函举行核对；（5）在期末发生的金额重大的信用证付款业务，建议执行进一步审计程序，结合短期借款和选购循环审计程序向销售单位举行专项函证，重点函证内容包括：选购合同内容，存货规格、数量和金额以及运输状