消费税概念、特点与作用

课题：消费税第一页，共二十五页。新课导入有人问：作为个体来说，我买车、买金银首饰、买实木地板装修房子等是自己消费，已经为整个社会产品的消费做贡献了，为什么还要我负担消费税呢？资料第二页，共二十五页。收入分配有两个层次：一次分配注重效率，二次分配注重公平。税收是政府作为二次分配的重要手段，其目的之一是实现收入转移，缩小贫富差距。消费税主要是对奢侈品，不可再生能源等消费课税。从而实现对一些消费的抑制作用，同时实现税收转移。解析第三页，共二十五页。本资料来源第四页，共二十五页。引入课题－－消费税消费税概念、特点及作用我国现行消费税制度纳税人征税范围税目和税率应纳税额计算第五页，共二十五页。（一）消费税概念、特点及作用1.消费税的概念

——是对消费品或消费行为为课税对象而征收的一种税。消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位或个人，就其销售额或销售量征收的一种税。

第六页，共二十五页。（一）消费税概念、特点及作用增值税和消费税的区别和联系

区别①消费税是价内税,增值税是价外税；②消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进口）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收,增值税是在货物生产、流通各环节道道征收；③增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。

联系对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税的计税依据是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。2.我国现行消费税的特点

第七页，共二十五页。（一）消费税概念、特点及作用2.我国现行消费税的特点

征收环节单一。采用从量征收范围具有选择性，只对特定消费。品征税较大。按产品设计税率，税率差异。采用从量和从价两种计税方法。税负具有转嫁性。第八页，共二十五页。案例分析：2006年消费税的发展情况请同学们尝试总结出消费税的作用？第九页，共二十五页。（一）消费税概念、特点及作用3.消费税的作用促进环境保护和资源节约。完善流转税制结构，增强宏观调节能力。引导产品的生产与消费。间接调节收入分配。

第十页，共二十五页。（二）我国现行消费税制度1.消费税的纳税人

根据《消费税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。第十一页，共二十五页。（二）我国现行消费税制度2.消费税的征税范围（1）过度消费会对人的身体健康和社会环境，带来危害的消费品。（2）奢侈品和少数非生活必需品。（3）高能耗及高档消费。（4）不可再生和替代的石油类消费品。（5）具有一定财政意义的产品。第十二页，共二十五页。（二）我国现行消费税制度3.消费税的税目和税率【思考】根据消费税征税范围，尝试说出你所知道的税目。第十三页，共二十五页。（二）我国现行消费税制度（1）税目

税目：是按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，反映了征收的具体范围。消费税的税目共有14个。具体包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板。第十四页，共二十五页。（二）我国现行消费税制度（2）税率——两种税率形式①比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%至45%；②定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。第十五页，共二十五页。（二）我国现行消费税制度4.消费税应纳税额计算从价定率计算方法从量定额计算方法第十六页，共二十五页。（二）我国现行消费税制度（1）从价定率计算方法

应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率★计税依据——销售额的确定

A.销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

【注意】全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。

第十七页，共二十五页。（二）我国现行消费税制度【例题1】化妆品生产企业一批产品价格为100元（构成为成本65元+利润5元+消费税30元）。其中100元就是消费税的计税依据——销售额。Ｂ.含增值税销售额的换算应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷［1+增值税税率（17%）或征收率（6%或5%）］第十八页，共二十五页。【例题2】化妆品生产企业一批产品价格为117元（构成为成本65元+利润5元+消费税30元+消费税），请问消费税的计税依据——销售额是多少？应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷［1+增值税税率（17%）］＝117÷（1+17%）＝100（元）消费税计税依据＝成本＋利润＋消费税

解析第十九页，共二十五页。（二）我国现行消费税制度（2）从量定额计算方法

应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额①销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；③委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；④进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量。第二十页，共二十五页。【例题3】某啤酒厂8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月应纳消费税税额为多少？(1)每吨售价在3000元以下的，适用单位税额220元(2)应纳税额=销售数量×单位税额=400×220=88000(元)解析第二十一页，共二十五页。课堂练习

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5．1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4．68万元。该化妆品生产企业l0月份应缴纳的消费税额为多少？

(1)化妆品适用消费税税率30％(2)化妆品的应税销售额=30+4.68÷(1+17％)=34(万元)(3)应缴纳的消费税额=34×30％=10.2(万元)第二十二页，共二十五页。课堂小结消费税制度应纳税额计算税目和税率纳税人征税范围从价定率计算方法从量定额计算方法第二十三页，共二十五页。消费税计算方法三种计税方法计税公式从价定率计税应纳税额=销售额×比例税率从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额=销售数量×单位税额复合计税（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额课堂小结第二十四页，共二十五页。内容总结课题：消费税。收入分配有两个层次：一次分配注重效率，二次分配注重公平。从而实现对一些消费的抑制作用，同时实现税收转移。——是对消费品或消费行为为课税对象而征收的一种税。消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位或个人，就其销售额或销售量征收的一种税。增值税和消费税的区别和