了解被审计单位内控

（二）了解被审计单位内部控制在被审计单位整体层面了解内部控制萍被审计单位嚼：上托冒顺糊幅副淡剃项目：祥它在整体层面运了解和评价奸内部控制唱编制：狂告色充姿惧礼辣日期：钓乖该哈寸低蜡深索引号：饭没造BB坊概砍迁言房财务报表耽截止日/期鱼间：朋殃专意撑冒复核：比霜面第鞭帜块疾日期：常覆秋悬锡赢在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：1.了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。2.针对被审计单位\整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。3.执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。4.记录在了解和评价整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿：1.(BB-1)了解整体层面内部控制汇总表2.(BB-2-1)了解和评价控制环境3.(BB-2-2)了解和评价被审计单位的风险评估过程4.(BB-2-3)了解和评价信息系统与沟通5.(BB-2-4)了解和评价被审计单位对控制的监督狼编制说明：呼1.在了克解和评价控春制的设计并围确定其是否歪得到执行时顺，应当使用纱询问、检查赔、观察程序竞，并记录所为获取的信息赚和审计证据婶来源。抓2.如果侨使用以前审万计获取的信孙息，应当考打虑被审计单孤位的相关控睬制自上次测染试后是否发助生重大变动困。极3.本部鱼分包括的工驶作底稿所记创录的主要内等容如下：饱(1)私BB-1：里汇总对谜整体层面植内部控制了株解的主要内馅容和结论；陵(2)逮BB-2尤-1尝：记录通过剃询问、观察碎和模检查程序秘对控制环境熔的析了解砍和评价结果跃；抚(3)愁BB-出2-2：宪记录通过询秀问、观察留和食检查程序管对被审计单去位的风险评温估过程的态了解液和评价结果劫；洲(4)术BB-洋2-3：搞记录通过询汁问、观察螺和域检查程序砍对信息系统蜂与沟通的趋了解东和评价结果怕；惨(5)肺BB-钥2-4：伪记录通过询绩问、观察定和椒检查程序婆对被审计单粥位对控制的迈监督的辛了解荒和评价结果拜。了解和评价整体层面内部控制汇总表她被审计单位脚：茫肾似灰舱望普梨佳项目：载博轮巾消鸟富泼编制：香报映莫诊岛运亚日期：命栗吩茧背抬晶琴索引号：只偶委BB-1偷思员摸惨讲财务报表烤截止日/期贯间：粗设片赵吧厌复核：怨味而故民况掌吼日期：橡迎藏云委彩整体层面内部控制要素姜整体层面内悠部控制要素顺是否进行了秀解？疤控制环境仙是富被审计单位涉的风险评估贺是志与财务报告牌相关的信息批系统与沟通棍是抢对控制的监荒督计是从了解整体层围面内部控制困根据对整体另层面内部控旱制的了解，敲记录如下：锹(羡(1)佩是否委托其算他服务机构芽执行主要业蹈务活动？如址果被审计单傻位使用其他定服务机构，滥将对审计计铁划产生哪些宴影响？得(2)是否哈制定了相关烘的政策和程安序以保持适停当的职责分潮工？这些政票策和程序是缘否合理？咐(3)自前恨次审计后，地被审计单位啄的整体层面乡内部控制是圾否发生重大渔变化？如果岭已发生变化但，将对审计踩计划产生哪号些影响？纲(4)是泰否识别出非手常规交易或挠重大事项？炉如果已识别凶出非常规交炼易或重大事混项，将对审臂计计划产生羽哪些影响？系(5)在了搞解整体层面送内部控制过寺程中是否进想一步识别出半其他风险？屡如果已识别社出其他风险长，将对审计关计划产生哪阔些影响？下信息技术一疤般控制采用某的系统应用软件舒应用系统的意名称相计算机运作伶环境纵来源娱初次安装日肠期穷初次安装后舌对信息系统里进行的任何券重大修改、究开发与维护值应用系统贷修改商修改日期掘拟于将来实禁施的重大修胞改、开发与碌维护计划众本年度对信它息系统进行割的重大修改负、开发与维素护及其影响特4.在整惕体层面了解表内部控制的蜻结论妻控制要素蹲识别的缺陷梢是否属重大三缺陷鸟(是/否)卸索引号安列入与管理尾层沟通事项抵(是/否)咳列入与治理谅层沟通事项漫(是/否)汽[注：表明任内部控制存粉在重大缺陷丽的情形可能粒包括：注册省会计师在审谎计工作中发史现了重大错授报，而被审鸭计单位的内根部控制没有伍发现；控制王环境薄弱、溜存在高层管扔理人员舞弊投迹象（无论裁涉及金额大我小）治等酸]贞了解和评价包控制亚环境锅被审计单位星：熄泰接钢被山贩灵炭项目：国奔漂谣储跪听嘱编制：孩夺违鞭耳梦眠房日期：毫世齐鼓竖旨清台索引号：塌刘词BB-2-先1伞旧散准枣港财务报表销截止日/期非间：马猫减财奔剃复核：发鄙迁鸡纯开删当日期：衣颂臭殃忽撕券编制说明：议1崭.本审计遇工作底稿中顷列示的被审仓计单位的控扛制目标和控先制活动，仅么为说明有关劫表格的使用君方法，并非辉对所有控制斥目标和控制夹活动的全面增列示。在执底行财务报表垫审计业务时环，注册会计床师应根据被捕审计单位的改实际情况予侵以填写。茂2．如果我记们拟信赖以自前审计获取缸的审计证据杠，应通过询铲问并结合观嫁察或者检查运程序，获取凉控制活动是德否已经发生谨变化的审计咽证据，并予日以记录。叠3.束“矩拟实施的风豆险评估程序陷”责一列，应根袜据注册会计番师针对控制背目标计划采灾取的审计程驼序，包括询念问、观察和冷检查；损“垄被审计单位励的控制遮”陈一列应记录堡被审计单位甲实际采取的书控制活动；企“咏询问航”善一列应填写迹该询问对象首的姓名、级植别、所在部偶门以及询问芬日期。脾4.注册衫会计师对控碍制的评价结情论可能是：叼(1)控懂制设计合理尊，并得到执帝行；(2)枕控制设计奏合理，未得棕到执行；(煎3)控制守设计无效或翁缺乏必要的罢控制。担对诚信和道步德价值观念怒的沟通与落封实同索引号松控制目标谅拟实施的风况险评估程序悔被审计单位制的控制远询问葵观察预检查牛结论绪存在的缺陷满HJ-1逐使员工行为屡守则及其他扰政策得到执矛行夸询问、检查带公司制定了凤员工的行为山守则，行为赌守则内容完吊备，涉及利泡益冲突、不翁法或不当支荡出、公平竞柱争的保障、住内幕交易等扬问题；袄员工定期承轮诺遵守这些定制度；松行为守则可合供公开查阅裤（如可在公炕司的内网上恩查阅）；串指定专人回输答关于行为番守则中的问嘱题；纲行为守则中护充分描述了恒违反规定的扎内部汇报系蓝统，指明向急适当的人汇登报违规行为夜；婶行为守则没钳有规范的地固方，通过企碰业文化强调再操守及价值膊观的重要性疯。采取在员季工大会上口稻头传达、通唤过一对一谈躬话或在处理槽日常事务中货通过实例示瞧范。迎于20重×乓8年2月2香日询问人力拨资源部经理败×××斤N/A高《员工行为胞守则》门员工定期遵秀守制度的承环诺贼员工大会的刊会议纪要执控制设计合陡理，并得到孕执行近不适用惑HJ-2蝇建立信息传盲达机制，使什员工能够清耍晰了解管理淋层的理念露询问部将对诚信和独道德规范应影当严格遵循痛的观念，通沿过文字和实递际行动有效盼地灌输给所挑有员工；咳鼓励员工行座为端正；座当出现存在剪问题的迹象虹时，特别是役当发现和解增决问题的成斤本可能较高碌时，管理层购能予以恰当州地处理。欣于20炉×堪8年2月2煎日询问人力翅资源部经理制×××损控制设计合哨理，并得到千执行赖不适用启HJ-3赔与公司的利风益相关者（休如投资者、起债权人等）鲜保持良好的抱关系。享询问托管理层在处姐理交易业务侍时保持高度淡诚信，并要忠求其员工和短客户同样保务持诚信；坑当不诚信的利行为发生时州，能尽快并馒严肃处理。沸于20盈×绸8年2月2层日询问繁××贵部经理愉×××呀控制设计合跃理，并得到退执行巨不适用惩HJ-4喷对背离公司秃规定的行为伐及时采取补卖救措施，并葱将这些措施漂传达至相应尚层次的员工唯询问瘦管理层能立征即对违反规睬定的行为进早行作出反应攀；旁对违反规定战员工的处理抢结果及时让倦全体员工知状晓；金对违反规定宿的管理人员农采取撤职处映理。梁于20义×全8年2月2扎日询问忍××股部经理章×××吸控制设计合乐理，并得到鬼执行世不适用糠HJ-5叼对背离公司烈现有控制的毯行为进行调上查和记录僻询问芹明确地禁止祝管理人员逾狐越既定控制娱；贱任何与既定制政策不一致特的事件都会圆被调查并记械录；末鼓励员工举叶报任何企图讽逾越控制的歉情况。内于20忽×戏8年2月2餐日询问扑××慨部经理援×××棒控制设计合丘理，并得到页执行躺不适用秒HJ-6纳员工和管理斜层的工作压月力恰当撕询问\检查寿公司设计合幅理的激励机喝制，员工的堵报酬和升职乳并不完全建途立在实现短等期目标的基免础上；悔薪酬体系设副计着眼于调椒动员工个人仇及团队的积先极性。杆于20质×屯8年2月2录日询问娇××且部经理排×××瓦激励机制相蜡关文件勿控制设计合戏理，并得到钻执行善不适用猪对胜任能力厌的重视：校索引号牺控制目标盗拟实施的风株险评估程序键被审计单位拳的控制迟询问居观察扯检查巩结论盏存在的缺陷副HJ-7献公司保持岗见位责任明确颠，任职条件贫清晰惩询问、检查垄管理层对所也有监管及其术岗位的工作沿有正式的书堂面描述，任泪职条件规定胃了履行特定枕职责所需的缺知识和技能延；纪岗位职责在否组织内予以天清晰地传达归；抄每位员工的摸岗位责任与茅分派的权限弦相关。剂于20滚×剂8年2月2话日询问人力息资源部经理农×××两N/A背岗位说明书欲控制设计合辫理，并得到踏执行兼不适用河HJ-8予持续培训员寻工址询问虎定期对员工崇培训，更新殊员工的知识挥。洋于20翁×读8年2月2色日询问人力缠资源部经理亦×××护培训记录酸控制设计合赞理，并得到育执行劣不适用胆三、治理层域的参与程度帜索引号洗控制目标强拟实施的风弹险评估程序郑被审计单位励的控制绿询问略观察翠检查坚结论慢存在的缺陷深HJ-9佳在董事会内妻部建立监督建机制察询问、检查强在董事会内牛部建立审计香委员会，审慌计委员会与多总会计师、图内部及外部喜审计人员讨祸论财务报告挥程序、内部灶控制体系、见管理层的业俘绩、重要观徒点和建议等焰的合理性，隐每年审查内云外部审计人箭员的审计活签动范围。掏于20筒×鲁8年2月2到日询问递××召部经理岸×××毁N/A出董事会会议揭纪要逮控制设计合份理，并得到来执行拣不适用每HJ-10纺保证董事会任成员具备适醋当的经验和持资历，并保构持成员相对致的稳定性粒询问、检查挖对董事会成炎员的经验和超资历有明确卖的书面规定攀，股东在提益名董事会成辈员时严格按绘照规定进行您，不合格的瓦提名无效；霜每届任期3挽年，可以连累任。趟于20石×抚8年2月2成日询问济××完部经理每×××胁董事任职文携件菠控制设计合执理，并得到跌执行珍不适用贸HJ-11室董事会、审盲计委员会或惰类似机构独插立于管理层蛾询问、检查裹管理层的提叶案需要经过臭董事会审议测；略董事会监督士经营成果，客检查预算与菌实际的差异全，并要求管瓦理层作出解雄释；赌董事会不是妙仅由部门领三导和员工组茎成，董事会交保持至少三荣位独立董事赏。蜻于20瓶×鼠8年2月2知日询问四××剪部经理迟×××犯董事会会议型纪要捆控制设计合咱理，并得到抚执行裹不适用万HJ-12港审计委员会嫌正常运作仅询问、检查蚀董事会审计剥委员会每年万召开三次会掩议，定期收搏到诸如财务单报表、主要采的市场营销斤活动、重要汉协议或谈判深等的关键性鸣信息，监督冰编制财务报岭告的过程。雅于20蜓×犯8年2月2中日询问耍××贸部经理半×××盗董事会会议后纪要虎控制设计合川理，并得到春执行熄不适用伙管理层的理臣念和经营风武格蝶索引号违控制目标可拟实施的风薄险评估程序鼠被审计单位堂的控制臭询问夺观察燕检查腔结论撒存在的缺陷户HJ-13眼管理层不能票由一人或少孙数几人控制榨董事会、审膝计委员会对止管理层实施熟有效监督。训控制设计合桃理，并得到超执行燕不适用礼HJ-14仆对非经常的讨经营风险，静管理层采取塑稳妥措施蛾询问、检查刑管理层在承辨担经营风险棋、选择会计细政策和作出负会计估计时叹必须保守，企并需要在内享部民主讨论虎，对当事人兽规定明确的脆个人责任。粱于20凝×姿8年2月2勒日询问有××欣部经理月×××另检查公司章兰程是控制设计合堂理，并得到妈执行他不适用格HJ-15概管理层对信连息技术的控骗制给予适当些关注争询问殊定期召开信号息技术工作雨会议，研究何制定发展规获划，安排足葵够的资金和最人员。霞于20岗×活8年2月2洪日询问乘××太部经理宰×××弄控制设计合偷理，并得到景执行默不适用辛HJ-16寸高级管理层口对业务分支酿机构保持有速效控制踏询问、检查傍高级经理经稍常深入到附但属机构或分肚支机构视察僚其运作情况桑；钱经常召开集捞团或区域管端理人员会议励。魄于20钻×悲8年2月2刑日询问战××丧部经理灯×××秒检查信息技照术工作会议规纪要荐控制设计合谁理，并得到怒执行骨不适用初HJ-17照管理层对财吐务报告的态碑度合理靠询问益管理层对财毅务报告的基桌本态度是财版务报告应反运映实际情况填，反对收入茅最大化、平等滑盈利增长定曲线、纳税桂收入最小化般等行为。愿葬意因错报金确额重大而调兵整财务报表言。宵于20娱×关8年2月2失日询问呜××柳部经理喂×××狠控制设计合厌理，并得到蚊执行郑不适用川HJ-18岭管理层对于陶重大的内部撕控制和会计膝事项，征询棉注册会计师界的意见赞询问、检查谦管理层和注绞册会计师经废常就会计和轮审计问题进牢行沟通；殊在审计调整喷和内部控制佩方面达成一浓致意见。接于20赔×雀8年2月2镇日询问刑××扇部经理面×××笑检查沟通记惰录灿控制设计合菌理，并得到心执行债不适用重五、组织结义构涨索引号浪控制目标块拟实施的风彻险评估程序漏被审计单位都的控制区询问季观察静检查浓结论个存在的缺陷健HJ-19油组织结构合塑理，具备提炕供管理各类君活动所需信娘息的能力眉询问、检查饰根据经营活背动的性质，死恰当地采用扑集权或者分罩权的组织结毯构设计；取组织结构的芒设计便于由处上而下、由娱下而上或横鸡向的信息传挡递。诊于20添×萍8年2月2预日询问菜××陷部经理债×××德检查组织结候构文件扭控制设计合趋理，并得到玻执行贺不适用芝HJ-20叙对交易授权不的控制建立构在适当的层记次上忘询问、检查键董事会对董逃事长、总经形理授予不同嫩的权利；疯总经理对副既总经理授权法。县于20疑×近8年2月2返日询问森××暖部经理忙×××嗽检查授权文莲件灌控制设计合馒理，并得到松执行贿不适用宾HJ-21使对于分散（逗分权）的交确易存在适当眠的监控奴询问闲经理层密切画关注该类交真易，经常听谦取汇报。永于20考×州8年2月2牌日询问企××这部经理宁×××芒控制设计合沙理，并得到紫执行负不适用娇HJ-22杂管理层制定副和修订会计愉系统和控制承活动的政策惰询问、检查历管理层已经泊制定了会计搅系统和控制弄活动的标准膨并予以记录燃；狮管理层依其酿职责和权限详从现有的报卖告系统中得臭到适当的信滔息；唇业务经理可登通过沟通渠漫道接触到负野责经营的高穷级主管。税于20查×引8年2月2召日询问乐××瞧部经理绣×××睬检查会计系阅统和控制活神动的标准多控制设计合讨理，并得到织执行槽不适用腿HJ-23有保持员工，罢特别是负有概监督和管理系责任的员工好数量充足狮询问、检查别对加班严格副审批；谣工作压力大迅时，及时招岔聘人员。距于20两×录8年2月2警日询问弃××论部经理雀×××伤检查加班记湾录盒控制设计合卡理，并得到圈执行蝇不适用姿HJ-24斑管理层定期芬评估组织结庙构的恰当性乒询问、检查不董事会每年省召开一次会杀议，讨论组将织机构的设皆置。糕于20叶×笼8年2月2茎日询问裤××卫部经理驳×××就检查董事会康会议纪要屠控制设计合抄理，并得到磁执行倡不适用按六、职权与谱责任的分配佛索引号浙控制目标异拟实施的风带险评估程序卧被审计单位育的控制雄询问次观察扩检查险结论谱存在的缺陷央HJ-25难员工的岗位堵职责，包括帽具体任务、甩报告关系及竭所受限制等闲明确制定并旋传达到本人杠询问、检查决公司制定管祸理层及负有镰监督责任员誉工的职务说莫明书，以及衡各级员工的融职务说明书向；略职务说明书链明确规定了吩与控制有关雕的责任。对于20免×距8年2月2加日询问德××葬部经理款×××捷检查职务说童明书耐控制设计合汗理，并得到嫂执行滨不适用员HJ-26扎在被审计单效位内部有明今确的职责划跌分和岗位分雕离来询问、检查良将业务授权睛、业务记录娱、资产保管灾和维护，以南及业务执行姜的责任尽可举能地分离。李于20渗×照8年2月2观日询问铅××样部经理油×××箱检查业务分拐离的文件服控制设计合艇理，并得到押执行洪不适用艳HJ-27费保持权力和缎责任的对等拔询问、检查蝶完成工作所尸需权力与高浮级管理人员球的参与程度怨保持适当的逼平衡；垮授予合适级展别的员工纠拆正问题或实连施改进的权杀力，并且此素授权也明确却了所需的能枕力水平和明匠确的权限。纸于20瓶×石8年2月2盯日询问累××凝部经理愤×××谁检查职务说做明书蚁控制设计合卫理，并得到鲜执行却不适用呜HJ-28价对授权交易盆及系统改善达的控制有适默当的记录,萄对数据处理能的控制适当科记录农询问哑建立授权交胳易及系统改饱善的控制制离度。烛于20疲×叶8年2月2打日询问闭××烟部经理赖×××险控制设计合险理，并得到命执行搞不适用三七、人力资唐源的政策与肆实务钻索引号贵控制目标星拟实施的风陶险评估程序凡被审计单位晶的控制欲询问籍观察思检查墙结论失存在的缺陷减HJ-29汗关键管理人彻员具备岗位贵所需的丰富腹知识和经验伪询问、检查晃招聘业务主积管需要具备表执行任务、丧履行职责的阅知识及经验况；济对关键管理宰人员实施适棋当的培训。嫩于20爽×屡8年2月2尊日询问征××编部经理哭×××保检查关键管兄理人员培训循记录制控制设计合比理，并得到砍执行充不适用蔑HJ-30酷人事政策中散强调员工需艳保持适当的回伦理和道德店标准牢询问、检查汁评估业绩时罚将员工的操荣守和价值观傲纳入评估标翅准之中。策于20解×遣8年2月2瓣日询问恨××批部经理静×××注检查员工评作价文件烟控制设计合俯理，并得到路执行未不适用鱼HJ-31提人力资源政备策与程序清本晰，定期发雅布和更新衔询问、检查蜻每年检查人孟力资源政策厚与程序，不誓恰当的进行厌调整；与对更新的文内件及时传达研。兽于20奋×算8年2月2少日询问广××县部经理渔×××序检查人力资猜源政策与程雅序捉控制设计合倦理，并得到仗执行抛不适用富了解和评价悟被审计单位混风险评估过棍程阳被审计单位坊：芝肿俗鬼期毛搁写活项目：倒裂挣论贤凑乏阻编制：检裙底卫扔催遍摔日期：岁吊忌暂双鸭拘傅索引号：开倚倡BB-2-浑2稿同肿菌销盈财务报表案截止日/期寨间：奇屋镰寻螺阳复核：目孙依仗刚培朝真日期：溜粮织打厦壮城编制说明：绳1耐.本审计牧工作底稿中深列示的被审芒计单位的控执制目标和控乱制活动，仅斯为说明有关驴表格的使用泉方法，并非塘对所有控制晋目标和控制瓣活动的全面茧列示。在执谷行财务报表附审计业务时损，注册会计是师应根据被炒审计单位的逮实际情况予胀以填写。除2．如果我秧们拟信赖以叨前审计获取颗的审计证据唇，应通过询除问并结合观渣察或者检查咏程序，获取绿控制活动是扑否已经发生安变化的审计武证据，并予符以记录。法3.滥“春拟实施的风撕险评估程序程”沫一列，应根拒据注册会计挠师针对控制剧目标计划采捧取的审计程矛序，包括询洗问、观察和吗检查；妙“凳被审计单位浇的控制单”简一列应记录莲被审计单位卧实际采取的晶控制活动；用“辅询问衫”昨一列应填写戴该询问对象许的姓名、级浓别、所在部辱门以及询问仿日期。缘4.注册疫会计师对控倦制的评价结允论可能是：分(1)控酱制设计合理绿，并得到执熄行；(2)样控制设计袍合理，未得敌到执行；(骑3)控制愈设计无效或插缺乏必要的宵控制。钩索引号蜂控制目标局拟实施的风镇险评估程序灿被审计单位氧的控制裁询问姥观察便检查愚结论秒存在的缺陷吗PG-1洪建立公司整旬体目标并传硬达到相关层垃次缴询问、检查紫管理层确立扫了整体目标萝，该整体目捎标区别于任夸何单位都适萌用的一般目喘标；倘经营战略和节整体目标一凉致，战略目肢标支持整体和目标并能指明导配置资源碎；歌整体目标能帜够有效地传蜻达到全体员风工和董事。攻于20微×寺8年2月2完日询问页××瞧部经理腐×××微检查公司整饲体目标文件低控制设计合亮理，并得到刑执行吗不适用夏PG-2贪具体策略和豪业务流程层作面的目标与示整体目标协岩调库询问、检查祖业务层面的步目标来源于鉴整体目标和篇战略，并与芬之相关联。赵业务层面的告目标一般表陕述为有具体聚截止期要求肢的具体目标榴。每个重要别的作业活动奏都制定有目会标，并且相谋互之间一致跌；果定期审核业男务层面的目赶标以保证与狡整体目标持缓续相关；印同一作业活软动的各个目弱标以及不同丽作业活动的词目标协调。恒于20刑×固8年2月2小日询问疗××喇部经理坑×××奥检查具体策交略和业务流刑程层面目标央相关文件约控制设计合毛理，并得到盛执行追不适用阿PG-3绣明确影响整桨体目标实施潮的关键因素忧询问达管理层已经岩明确某些措惧施必须正确贡实施或者某堡些措施不能肯失败，否则床整体目标就尿不能实现；传资本支出和另费用预算是便根据管理层度对目标相对信重要性的分锻析作出的；塑管理层特别询关注重要目浆标（成功的夏关键因素）梅。吗于20脱×允8年2月2寇日询问蛾××萌部经理抵×××淘控制设计合贩理，并得到眨执行乌不适用苦PG-4队各级管理人颤员的参与制恩定目标喇询问、检查辈经理们参与厘他们所负责挣的业务目标凳的制定；蛋明确经理的氧责任；俱制定了争议件和分歧的解券决程序。谊于20摘×独8年2月2锯日询问称××抵部经理宰×××率检查业务目垦标文件届控制设计合晃理，并得到果执行首不适用忧PG-5扒建立风险评仗估方法状询问呢风险评估程厅序考虑影响泉目标实现的蔑内外部因素伞，通过分析暖各种风险提备供管理风险嚼的依据；夏对外部风险洋，公司要求炉管理层考虑放：供货渠道在、技术变化袋、债权人的沈要求、竞争素对手的行动沃、经济状况胸、政治状况朵、法规与监吓管状况、自寄然灾害；保对内部风险超，公司要求婚管理层考虑音：：人力资哥源，如关键释管理人员的渗留任、职责某调整是否会泛影响有效履个行其职责；绪理财和融资范活动，如为盒实施新计划版或继续原计伟划筹措资金定；劳资关系侄，如薪酬及栏退休福利计唐划是否在同酬行业中具有植竞争力；信斧息系统，如温备份系统的搬有效性等；享对每项重要野的业务层面纹目标，确定裂影响其实现茶的重大风险愿；匪风险分析通禁过正式的风丹险分析程序周进行，识别牲出的风险与绒相应的作业尖目标相关，据适当级别的浇管理人员参培与风险分析腾工作。锁于20影×障8年2月2蛙日询问糠××析部经理辫×××掏控制设计合练理，并得到疗执行酒不适用档PG-6筹建立风险识巧别、应对机乐制处理具有世普遍影响的蕉变化槐询问、检查倾设置能预期拳、识别和应论对可能对整掘体目标和业彻务层次目标开的实现产生冤影响的例行因事件或作业摄活动的机制怖；副将对日常变队化的处理与遇风险分析程草序联系；切与变革相关戴的风险与机顺遇由足够高门层次的管理聋层处理，以敬保证确认所居有潜在的影活响，并制定马适当的行动稼计划；桐企业内部受半变革严重影来响的一切活唯动都纳入到饭程序之中。勺于20疾×前8年2月2钻日询问种××凶部经理倾×××抽检查风险管询理手册辽控制设计合鸽理，并得到武执行移不适用纲PG-7洲对于可能对膀被审计单位射产生迅速、瞎巨大并持久般影响的变化浆，建立相应善的识别和应兴对机制娱询问、检查零被审计单位榜制定处理下编列情况导致州风险的制度没：饲经营环境变孕化；纺员工增加；太新增的或经缺过重新设计桃的信息系统五；守被审计单位墨的快速发展捎；孔新技术开发洗和应用；为新增生产线必、新产品、扯新设置的作晌业及新购并橡的企业；层被审计单位哥重组；约被审计单位晶开展海外经忙营活动。版于20电×流8年2月2骂日询问灿××叼部经理凉×××隶检查风险管纪理手册尘控制设计合盘理，并得到验执行附不适用僚PG-8它会计部门建逆立流程适应戚会计准则的工重大变化冶询问、检查仔会计部门学垫习新准则法龄规以识别其倾重大变化；拆通过后续教抬育跟进会计屑准则的最新煎进展。摧于20右×猜8年2月2昼日询问晒××李部经理蚕×××芹检查后续教宿育记录瞎控制设计合汇理，并得到剪执行趟不适用阴PG-9泛当被审计单识位业务操作毯发生变化并枪影响交易记搞录的流程时超，及时通知密会计部门它询问、检查剩当被审计单昏位业务操作鹰发生变化并异影响交易记枝录的流程时亦，召开部门障会议进行讨寻论，会计部队门必须参加畅。蹲于20朽×腔8年2月2颠日询问锋××绪部经理幸×××京检查部门会世议纪要蝶控制设计合欺理，并得到各执行弦不适用刚PG-10丽风险管理部验门建立流程纠以识别经营诞环境的重大松变化绑检查恼定期召开部蛾门会议，进要行沟通、讨中论经营环境切的重大变化榆。腊检查部门会国议纪要勇控制设计合热理，并得到数执行杨不适用些PG-11汗脂启狗矿象撕森币于20准×育8年2月2茂日询问加××滩部经理粘×××抓控制设计合婶理，并得到振执行庭不适用蜘了解和评价披控制边信息系统与楚沟通朵被审计单位搁：灶丛轰彩证撞港随岂项目：阁过贼室倾储名蜻编制：再圾贡勉廊柜犬气日期：固灰针奉塞虾权朵索引号：踢家职BB-2-反3咸枝顷姿虹视财务报表疫截止日/期逃间：最暂便只珠黑复核：仿腔债男棕锯馆树日期：手酿柿金借抓莲编制说明：钉1贵.本审计泄工作底稿中滋列示的被审最计单位的控废制目标和控授制活动，仅画为说明有关降表格的使用凶方法，并非绒对所有控制爪目标和控制姨活动的全面布列示。在执烦行财务报表擦审计业务时萝，注册会计兴师应根据被椒审计单位的叼实际情况予刊以填写。遭2．如果我舱们拟信赖以前前审计获取针的审计证据俩，应通过询库问并结合观可察或者检查痛程序，获取悟控制活动是杂否已经发生美变化的审计群证据，并予克以记录。引3.喷“恐拟实施的风传险评估程序瓦”子一列，应根体据注册会计决师针对控制渴目标计划采拉取的审计程戴序，包括询皱问、观察和号检查；袜“戴被审计单位瘦的控制蜂”欣一列应记录台被审计单位近实际采取的埋控制活动；梦“崇询问杨”渗一列应填写够该询问对象苹的姓名、级斜别、所在部唱门以及询问脖日期。伸4.注册茄会计师对控浑制的评价结客论可能是：吴(1)控悔制设计合理礼，并得到执厚行；(2)娘控制设计默合理，未得称到执行；(脉3)控制居设计无效或比缺乏必要的辈控制。屋一、与财务机报告相关的殊信息系统订索引号应控制目标轨拟实施的风横险评估程序焰被审计单位社的控制朵询问意观察剖检查逐结论廉存在的缺陷破信息系统向检管理层提供青有关被审计耐单位经营的炼相关信息悄询问、检查观建立必要的纱机制获取外墨部信息，包皂括市场状况雹、竞争对手梢的计划、法杏律法规的最棋新发展以及准经济状况的榜变动等；蠢管理层制定登的整体战略诊规划可识别森、分析和监断控整体目标赠所需的内外默部信息；俗管理层可以挂获取关于履弄行其职责所谋需信息的报箱告。挖于20偏×歌8年2月2棋日询问成××倡部经理花×××怖检查企业获因取的外部信运息颂控制设计合格理，并得到扒执行溜不适用穗向适当人员决提供的信息接充分、具体波且及时，保岸证其能够有厅效地履行职险责胸询问、检查稀标明信息的滚有效期并经弊管理层认可阵；嫩定期监测企旺业的财务信残息，并向财域务总监汇报柴；用根据管理人份员的级别，泻恰当确定需房向其提供信投息的详略程念度；绞适当进行信为息汇总，既鸟能提供相关狱的信息，又冠可在必要时醉进一步查阅聚相关细节；社有专人识别底员工需要的舌信息并及时伟提供给员工缝。紧于20急×每8年2月2帝日询问矿××晓部经理醒×××锣控制设计合抢理，并得到届执行讨不适用尘与财务报告柿相关的信息甚系统的开发遮及改善基于兔战略考虑，选与被审计单坛位整体层面购的信息系统推紧密相关，是有助于实现最被审计单位混整体层面和越业务流程层扫面的目标谊询问、检查涨建立必要的淘机制（如信么息系统指导衰委员会）识逝别新的信息躲需求；楼由适当的人晒员确定对信谜息的需求及秋各项需求之肤间的优先次如序；们制定与财务作报告相关的味信息系统的液长期战略规诞划，且该计隔划随着被审切计单位发展遣战略的及时粘更新，并与筐单位整体信谨息系统需求躺紧密相关。岂于20什×障8年2月2辟日询问慧××悲部经理把×××彼检查企业长筹期战略规划元控制设计合航理，并得到逗执行殖不适用稳提供适当的带人力和财力夸开发必需的驰信息系统命询问斜投入充足的秩资源（具有定必要技术能忆力的管理人酒员、分析人堵员和程序员劲），以支持炒开发新的信御息系统或者暖增强现有信长息系统的功吧能。铲于20暴×雁8年2月2冠日询问青××测部经理锻×××荡控制设计合虽理，并得到评执行唉不适用库监督信息系侨统的开发、炭变更和测试笨工作殖询问败设立领导小重组，委派专庙人监督信息煌系统的开发剧、变更和测橡试工作。却于20症×胁8年2月2浅日询问扮××坟部经理头×××盗控制设计合霞理，并得到告执行免不适用他就岗位职责诸与员工进行涨有效沟通累询问、检查析建立各种沟伏通渠道（如珍正式和非正跑式的培训课粱程、会议、脑工作过程中率的督导等妄）衬有效地实现园沟通；令新员工培训驾中向员工提骄供有关其岗芦位职责的信抓息，促使员疮工明确自己贪的岗位所要辅达到的目标触，以及如何历实现该目标太；背定期对员工报评估，对员甘工职责进行轧讨论以确保班员工能充分乳理解自身职幸责。晚于20目×污8年2月2崇日询问阔××拴部经理雹×××笛检查企业员钉工培训记录厘控制设计合赖理，并得到悄执行妨不适用呢针对不恰当甘事项和行为孔建立沟通渠棚道缺询问、检查姑员工手册说火明违反公司赤政策和行为哨守则的可疑姨行为沟通的林方式；捞建立恰当的茂信息沟通渠绢道，该渠道骆的信息接受案者不是信息值提供者的直日接上司，如磁舞弊情况调透查官员或者诸公司律师等头；规保障员工实胞际运用该沟笛通渠道；骄向沟通员工赔反馈沟通事臣项的处理情蹲况，并确保筐其不受打击裙报复。纤于20青×希8年2月2纵日询问执××册部经理购×××庸检查员工手鸦册消控制设计合碰理，并得到屑执行昏不适用逼组织内部有忌充分畅通的瓣横向沟通渠冬道，横向信投息传递完整确、及时，并残能提供有关阀人员履行其钻职责所需的郑充分信息赞询问是建立销售部绕门与技术、阁生产、营销越等部门的沟介通渠道，保给证顾客的需奔求得到适当折的处理；消建立财务部阻门与信用管室理部门的沟口通渠道，保双证拖延付款重信息得到适怕当的处理；唯建立相应的礼沟通渠道，拌保证关于竞榴争对手新产耐品、售后服万务保障等信童息传递给负异责技术、市怖场开拓和营售销的部门。玉于20珠×眼8年2月2摧日询问弄××垄部经理抽×××瓜控制设计合吊理，并得到纹执行蜘不适用坏管理层认真辆听取和采纳伐员工提出的谎改进意见辽询问枕建立有效的煎机制使员工歼能够提出改店进建议；夸建立奖励机份制促使员工懒积极提出改晌进意见。张于20狱×棒8年2月2昨日询问蛛××探部经理俘×××杯控制设计合荣理，并得到飞执行拼不适用灌管理层与客鲜户、供应商患、监管者和给其他外部人贤士有效地沟庄通检询问、检查坛建立各方的变沟通渠道；新收集各方的债建议、投诉竿及其他信息财，并保证公颜司内部及时猎沟通；练建立信息的桑追踪调查等古后续措施；沸负责处理投丙诉的员工与米负责最初交述易处理的员讯工互相独立揭；洒定期向管理栗层报告投诉塔的性质和数女量。日于20我×猾8年2月2迟日询问殿××辉部经理座×××烂检查投诉记滑录的追踪记颈录辟控制设计合画理，并得到糊执行栗不适用驼外部人士了洽解被审计单河位的行为守橡则附询问沸负责向外发伙布重要信息萄的管理人员回，其级别应弃与所发布信鹰息的性质和必重要程度相芽称（例如：掏高层管理人逗员定期以书航面方式对外赵公布公司员傻工的行为守蓄则）。坚于20参×袜8年2月2猴日询问询××隆部经理自×××豆控制设计合页理，并得到真执行吊不适用李员工职责适惕当分离，以纤降低舞弊和驾不当行为发面生的风险袖询问、检查那公司制定相阅关的员工职猎责分离的制歪度，明确需格分离的职责跟。虾于20化×团8年2月2党日询问债××拢部经理行×××赔检查员工职慨责分工的制授度曾控制设计合剪理，并得到疑执行浇不适用末会计系统中下的数据与实输物资产定期框核对况询问、检查扩公司制定财蚁务与实物的巡定期核对制窑度。写于20岛×债8年2月2颈日询问典××夫部经理秃×××亲检查财务与捷实物的定期常核对制度胜控制设计合财理，并得到耗执行勿不适用沟通焰索引号丛控制目标涌拟实施的风举险评估程序纱被审计单位险的控制宾询问俭观察厚检查需结论常存在的缺陷晋就岗位职责巾与员工进行史有效沟通郊询问、检查想建立各种沟忘通渠道（如雁正式和非正热式的培训课鸣程、会议、访工作过程中基的督导等赢）触有效地实现茧沟通；薯新员工培训旨中向员工提循供有关其岗平位职责的信库息，促使员坐工明确自己抗的岗位所要吵达到的目标饥，以及如何减实现该目标泳；结定期对员工随评估，对员厚工职责进行众讨论以确保浮员工能充分印理解自身职着责。苏于20妖×类8年2月2希日询问测××心部经理项×××换检查企业员胸工培训记录勒控制设计合武理，并得到珠执行乱不适用尘针对不恰当晶事项和行为每建立沟通渠努道挨询问、检查川员工手册说屈明违反公司浩政策和行为吴守则的可疑吧行为沟通的给方式；到建立恰当的卫信息沟通渠啊道，该渠道馅的信息接受疯者不是信息林提供者的直喇接上司，如甜舞弊情况调姑查官员或者泊公司律师等汤；尖保障员工实其际运用该沟却通渠道；犁向沟通员工萍反馈沟通事原项的处理情飞况，并确保喷其不受打击驰报复。狠于20迟×哗8年2月2诸日询问酿××协部经理续×××慎检查员工手逐册厦控制设计合抹理，并得到逃执行恋不适用另组织内部有桥充分畅通的今横向沟通渠旱道，横向信渴息传递完整迹、及时，并置能提供有关丝人员履行其旦职责所需的养充分信息否询问酒建立销售部杏门与技术、塔生产、营销供等部门的沟露通渠道，保殃证顾客的需比求得到适当蝴的处理；杜建立财务部琴门与信用管看理部门的沟户通渠道，保串证拖延付款崖信息得到适稼当的处理；玉建立相应的销沟通渠道，套保证关于竞统争对手新产辅品、售后服册务保障等信善息传递给负鼻责技术、市腊场开拓和营段销的部门。冲于20调×茧8年2月2婚日询问皇××歌部经理生×××距控制设计合堵理，并得到父执行革不适用达管理层认真抗听取和采纳贸员工提出的渡改进意见删询问饮建立有效的锹机制使员工就能够提出改袍进建议；沙建立奖励机圣制促使员工脂积极提出改元进意见。店于20恢×糟8年2月2敢日询问动××话部经理杰×××漆控制设计合宾理，并得到城执行判不适用左管理层与客币户、供应商勉、监管者和痰其他外部人麻士有效地沟骗通及询问、检查户建立各方的稍沟通渠道；猴收集各方的菊建议、投诉晚及其他信息纷，并保证公宾司内部及时椒沟通；谅建立信息的竟追踪调查等中后续措施；详负责处理投走诉的员工与喘负责最初交栏易处理的员仁工互相独立剃；心定期向管理肃层报告投诉垦的性质和数互量。泛于20漂×挽8年2月2负日询问亿××驴部经理师×××拢检查投诉记搅录的追踪记宣录丸控制设计合买理，并得到锤执行奥不适用必外部人士了绣解被审计单待位的行为守孔则怜询问酒负责向外发重布重要信息界的管理人员哄，其级别应迹与所发布信月息的性质和然重要程度相慈称（例如：西高层管理人裁员定期以书悦面方式对外待公布公司员伪工的行为守示则）。喜于20鹿×钢8年2月2揉日询问渐××冤部经理暴×××低控制设计合判理，并得到沫执行诞不适用清员工职责适凉当分离，以犬降低舞弊和招不当行为发确生的风险圈询问、检查疼公司制定相廉关的员工职明责分离的制页度，明确需舞分离的职责淹。无于20歼×辽8年2月2捧日询问币××辰部经理浮×××朋检查员工职窝责分工的制迟度回控制设计合丑理，并得到险执行责不适用羞会计系统中侄的数据与实字物资产定期猛核对家询问、检查藏公司制定财来务与实物的时定期核对制锡度。院于20猫×锅8年2月2忍日询问关××雾部经理链×××予检查财务与启实物的定期呼核对制度浑控制设计合代理，并得到匹执行垫不适用伤了解和评价梦被审计单位蝶对控制的监捐督怎被审计单位燕：斯郑莲箱佣似悟订底项目：广票矩眉娃懒限捏编制：赤腐貌税励财学淘日期：访却寺嚼体不沟梦索引号：滤车桥BB-2-宴4辛倡重繁拔桨财务报表仓截止日/期虑间：督亏冲猴锡鱼复核：反极猫园麦闷能殖日期：妈季嘴哀侦宏智编制说明：恒1嘉.本审计费工作底稿中钞列示的被审蕉计单位的控窄制目标和控休制活动，仅汽为说明有关夜表格的使用备方法，并非勾对所有控制杨目标和控制摘活动的全面形列示。在执谈行财务报表祸审计业务时孕，注册会计京师应根据被买审计单位的盾实际情况予李以填写。物2．如果我水们拟信赖以捧前审计获取势的审计证据箩，应通过询饺问并结合观抚察或者检查秆程序，获取触控制活动是逝否已经发生佣变化的审计兵证据，并予右以记录。螺3.械“柿拟实施的风肺险评估程序块”惩一列，应根熊据注册会计呀师针对控制任目标计划采肠取的审计程置序，包括询涝问、观察和愁检查；云“摇被审计单位贡的控制与”瓣一列应记录海被审计单位决实际采取的便控制活动；范“露询问透”颗一列应填写疯该询问对象流的姓名、级变别、所在部制门以及询问堤日期。叶4.注册维会计师对控断制的评价结恒论可能是：社(1)控胳制设计合理潜，并得到执评行；(2)妥控制设计紫合理，未得庭到执行；(不3)控制昆设计无效或侄缺乏必要的嘉控制。鄙一、持续监现督蜡索引号煤控制目标颤拟实施的风败险评估程序粱被审计单位宽的控制城询问区观察伍检查册结论铃存在的缺陷吉JD-1滋内部控制定茧期评价初询问、检查样建立内部审垄计的内部控忍制评价体系乔，定期评价洋内部控制。孟于2*08钟年3月2日潮询问内部审词计部门经理短×××猫公司整体目索标文件档控制设计合井理，并得到榨执行痕不适用该JD-2面内部控制制井度对常规工坡作活动有效煌运行的保障槐程度能够评峡价少询问、检查丛负责业务活陵动的管理人栏员将其在日焦常经营活动展获得的生产摧、库存、销疑售或其他方收面的信息与奋信息系统产竖生的信息相叼比较；起将用于管理蛾业务活动的膀经营信息与般由财务报告角系统所产生色的财务资料店相整合或者杠相比较，并毕分析差异。挽于2*08口年3月2日养询问内部审危计部门经理右×××配具体策略和脊业务流程层忙面目标相关败文件饺控制设计合懂理，并得到演执行萄不适用务外界沟通所厚获取的信息对能够反映内伶部控制运行删的有效性手询问意顾客按销货当发票所列金盲额付款，即犹隐含该发票唇金额正确无纱误；顾客投艺诉账单有错侵误，即表明挡处理销售业貌务的系统可里能存在缺陷肠。当顾客投插诉时，调查祸出现问题的热原因；少记录来自供斜应商的信息素（如供应商射寄来的对账述单），公司播将其用作控摔制和监督的箭工具；叛考虑监管机剩构告知本企队业遵循相关存法律、法规墨和规章的情革况或其他有荷助于判断内眼部控制系统帝作用的事项芳。滩于2*08陆年3月2日牌询问内部审局计部门经理腿×××百控制设计合旦理，并得到这执行槐不适用纺管理层对内景部审计人员委和注册会计起师提出的内袍部控制方面蠢的意见和建拨议进行适当仿地处理轮询问、检查举设置具有适惧当权限的管宪理人员处理停内部审计师鼓和注册会计哄师所提的意虾见和建议，地并形成记录爷；语