第十六章　个人所得税法

筒怖第十六章绍个人所得税渴法堤打印本页样第一节做纳税义务侮人(熟悉)

傻税法规监定，中国公紫民、个体工盼商业户以及常在中国有所所得的外籍人虾员(包括无钞国籍人员，泰下同)和港纲澳台同胞，央为个人所得圾税的纳税义阶务人。按照增住所和居住杠时间两个标疮准，又划分恭为居民纳税尖人和非居民钳纳税人。纳税义务人判定标准征税对象范围1．居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住

（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。境内所得

境外所得2．非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人。

（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。境内所得微【例题贡】

警下列各王项中，属于匀个人所得税慕居民纳税人误的是()两。(199夫9年)

世A．在堵中国境内无踏住所，但一村个纳税年度倍中在中国境烘内居住满1溪年的个人

箭B．在宇中国境内无悄住所且不居央住的个人

唱C．在竞中国境内无仆住所，而在尤境内居住超厚过6个月不姜满1年的个警人

榴D．在膏中国境内有桥住所的个人

洋【答案如】AD

接

趋第二节胶所得来源帜的确定(了帆解)粘第三节扒应税所得笋项目（熟悉危）

怀应税所赏得项目体现萝了个人所得升税征税范围信，目前共1御1项。

铜一、工孝资、薪金所羡得

厦注意的耳问题

夏1．不吐予征税项目腥（4项）：布独生子女补凭贴；执行公踩务员工资制谋度未纳入基扎本工资总额百的补贴、津肚贴差额和家驱属成员的副末食品补贴；很托儿补助费狂；差旅费津米贴、误餐补折助。

带2．结资合免税项目

蜂3．了室解内部退养亩人员工薪征答税问题（新畅增内容）要纠结合税收优槐惠，有些工羞薪所得是不技征税的)；

最【例题吐】

机下列个柄人所得应按合工资、薪金嚷所得项目征遥税的有（竞）。

荐A．公于司职工购买萌国有股权的取劳动分红

帝B．集这体所有制职奇工以股份形艰式取得企业炮量化资产参河预分配获得流的股息。

枝C．内吹部退养的个启人从办理内膝部退养手续窝至法定退休通年龄之间从嚼原单位取得棚的收入

弓D．出材租车司机从较事客货营运腹取得的收入

琴【答案睁】ACD

虹二、个止体工商户的秆生产、经营统所得；

蛛个人独移资企业和合偷伙企业的生寒产经营所得闻，比照此税思目

充三、对完企事业单位青的承包经营照、承租经营拉所得；

灾四、劳今务报酬所得橡：指个人独山立从事各种航非雇佣劳务斩取得的所得著（共29项阔）；

饺五、稿菊酬所得(指乱个人作品以锯图书、报刊敏形式出版、猜发表取得的自所得)；

膊【例题闭】

燃国内某阅作家将其小府说委托中国贼一位翻译译症成英文后送畏交国外出版品商出版发行怕。作家与翻冷译就翻译费推达成协议如漏下：小说出考版后作者署虾名，译者不浊署名；作家馒分两次向该罪翻译支付翻皇译费，一次渠是译稿完成府后支付一万阀元人民币，厉另一次是小渐说在国外出转版后将稿酬盟所得的10疲%支付给译小者。该翻译毛缴纳个人所疗得税时应将亚两笔所得中蠢的第一笔申施报为劳务报威酬所得，第晌二笔申报为宽稿酬所得。腊()(1园997年)

谋【答案装】×

内六、特赵许权使用费哑所得；

目七、利刮息、股息、梳红利所得：骆国债和国家殃发行的金融姿债券利息除猛外；

洽八、财个产租赁所得笛；关注个人吩出售自有住般房政策（新炸增内容）

遍九、财赔产转让所得愈；目前股票屿转让所得暂组不征收个人陷所得税

酷十、瞒偶然所得：种个人得奖、烛中奖、中彩征以及其他偶信然性质所得逗；

魔十一、你其他所得面。爆第四节汗税率（掌蒸握）

辣个人所贫得税依照所季得项目的不彻同，分别确棍定了两种类连别的所得税勒税率，它们畜是：税率应税项目九级超额累进税率工资薪金所得五级超额累进税率1．个体工商户生产、经营所得2．对企事业单位承包经营、承租经营所得

①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率

②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率比例税率20%（8个税目）

特别掌握：其中有3个税目有加征或减征1．劳务报酬所得：

对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%2．稿酬所得：

按应纳税额减征30%3．财产租赁所得：自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率

坏第五节芹应纳税所殖得额的规定肚（掌握）

乱一、费片用扣除标准扛：应税项目扣除标准（1）工资薪金所得：月扣除800元。（2）个体工商户生产，经营所得：以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失（3）对企事业单位承包、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即每月800元）（4）劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得：四项所得均实行定额或定率扣除，即：每次收入＜4000元：定额扣800元每次收入＞4000元：定额扣20%（5）财产转让所得：转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）。（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。

持二、附界加减除费用核的范围和标究准(只是针今对应税项目狐中的工资、阿薪金所得)拼。

餐1．适房用附加减除怨费用的纳税失人可归纳为字以下三类：

炼(1)洞在中国境则内企、事业蚂单位工作取盼得工资、薪折金所得的外华籍人员；

考(2)漂在中国境麻外任职或受佛雇取得工资向薪金所得的焦中国公民；

乐(3)离在中国境闻内企、事业荒单位取得工撇资、薪金所溜得的华侨、煤港澳台同胞邀。

葱2．附迹加减除费用增标准:每月瑞减除400那0元。

元三、每疗次收入的确敲定：有七个丛应税所得项晌目明确规定牺按次计算征灌税

古（一）奔劳务报酬所众得：

占1．只饱有一次性收袭入的，以取暗得该项收入肾为一次。

方2．属折于同一事项瓣连续取得收测入的，以一尘个月内取得坚的收入为一怜次。不能以桂每天取得的质收入为一次正。

也【例题老】

叨张某承但揽一项房屋愚装饰工程。雀工程2个月严完工。房主鄙第一个月支创付给张某1们5000元饼，第二个月争支付200丢00元。张象某应缴纳个践人所得税6劲400元。尺()(狮1999年抖)

滥【答案疮】√。应税鼻所得额=(天15000戴+2000豆0)×(1涝-20%)抛=28壮000元，衔应税所得超贩过2000边0元，适用暑加成征收办它法。应纳税困额=2择8000×油30%-2妖000=亚6400摆(元)

狗（二）篮稿酬所得，誓以每次出版途、发表取得煤的收入为一柜次，具体可怀分为：

零1．再址版：视为另唱一次稿酬所赖得；

圆2．同总一作品先连依载、再出版咬，或先出版武、再连载的态：为两次稿烂酬所得；

备3．连胀载取得收入脚：所有收入斥合并为一次约；

棵4．预喊付稿酬或分辫次支付稿酬瑞：合并计算面为一次；

开5．加嫩印追加稿酬逃：合并计算肌为一次，计案征个人所得手税。

党【例题爸】

湿下列稿犹酬所得中，险应合并为一侨次所得计征射个人所得税迫的有()驴。

金A．同叙一作品在报伤刊上连载，立分次取得的阅稿酬

起B．同肝一作品再版岔取得的稿酬

聚C．同胃一作品出版暂社分三次支触付的稿酬

燥D．同典一作品出版混后加印而追满加的稿酬

甚【答案崭】ACD。

截【例题旷】

迷国内某仗作家的一篇刮小说先在某越晚报上连载脏三月，每月马取得稿酬3六600元，桃然后送交出笔版社出版，挡一次取得稿雾酬2000壮0。该作家倾因此需缴纳号个人所得税统()。首(2000梢年)

玻A．3给416元

佩B．3余449.6背元

致C．3觉752元

始D．4谁009.6倾元

奏【答案诚】B

催应纳税颤额=36助00×3×跑(1-20颤%)×20享%×(1-缩30%)+互20000摇×(1-2恢0%)×2级0%×(1趣-30%)浑=12旋09.6+胖2240已=344抢9.6(元结)

钻（三）掌特许权使用伤费所得：以棚某项使用权括的一次转让瞒所取得的收患入为一次。来如果该次转颗让取得的收瓦入是分笔支券付的，则应健将各笔收入会相加为一次声的收入，计籍征个人所得寺税。

虏【例题橡】

筹某工程京师2002冲年将自己研勒制的一项非昆专利技术使基用权提供给蚁甲企业，取罩得技术转让饺收入为30央00元，又剑将自己发明胁的一项专利脂转让给乙企谱业，取得收欠入为450游00元。该裤工程师两次终所得应纳的津个人所得税还为（）。

趣A．7亚640元

论B．7肌650元

由C．7即680元

停D．9茎200元

衬【答案偿】A

尤应纳税仇额=（30场00-80列0）×20蝶%+450谷00×（1京-20%）甚×20%=报7640（戚元）

天（四）服财产租赁所甲得：以一个滚月内取得的泥收入为一次寸。

范（五）扣利息、股息瞎、红利所得校：以支付利凳息、股息、厅红利时取得仰的收入为一虾次。

失（六）遍偶然所得：容以每次收入盐为一次。

死（七）晋其他所得：肿以每次收入皇为一次。

谷四、应较纳税所得额霞的其他规定

榜（一）备个人将其所箱得用于公益双救济性捐赠大，捐赠额未详超过纳税人棚申报的应纳栏税所得额3盛0%的部分第，可从其应瓦纳税所得额额中扣除。

鼓【例题兽】

坟下列个错人所得，在讨计算个人所湾得税时不得培减除费用的纽有（）。义（1997嘱年）

迹A．利犯息、股息、习红利所得

狂B．稿答酬所得

杏C．劳掏务报酬所得

废D．偶盖然所得

录【答案氏】AD

祸分项税则率与费用扣块除总结：应税项目税率费用扣除（1）工资薪金所得九级超额累进税率月扣除800元（或4000元）（2）个体工商户生产、经营所得五级超额累进税率全年收入扣除成本、费用及损失（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得①对经营成果拥有所有权：五级超累

②对经营成果不拥有所有权：九级超累全年收入扣除必要费用（每月800元）（4）劳务报酬所得①20%比例税率；

②对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，①每次收入＜4000元:定额扣除800元

②每次收入＞4000元:定率扣除收入的20%（5）稿酬所得20%比例税率，并按应纳税额减征30%（6）特许权使用费所得20%比例税率（7）财产租赁所得20%比例税率（房屋租赁按10%）①财产租赁过程中缴纳的税费；

②修缮费用；

③800元或20%固定费用（8）财产转让所得20%比例税率每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用（9）利息、股息红利所得20%比例税率无费用扣除，收入即为应纳税所得额（10）偶然所得（11）其它所得

稼第六节响应纳税额突计算（掌握寻）

蚂针对不歪同的应税所社得项目，其样应纳税额计烤算公式分别快为：

兴一、工适资、薪金所雅得：

嗽应纳税势额=(桃每月收入额江-800或症4000元傅)×适用税垦率-速算扣舟除数

告【例题漂】某职工月序应发工资1工400元，虑交纳社会统恰筹的养老保堆险14元，助失业保险1啄0元（超过介规定比例2侮元），单位利代缴水电费理100元，暖其当月应纳煮个人所得税啦为（）。

板A．2东2.6元

虽B．2秋2.8元

肥C．3毯2.6元

厦D．3吹2.8元

瞧【答案喇】D．个人侍按规定比例船缴纳养老保锈险费、失业纠保险费，免剩予征收个人乒所得税；但雾超标准缴付欧部分应计入渴工薪收入。帐应纳个人所困得税=（1洁400-8怒00-14谱-10+2雄）×10%器-25=3柄2.8(元占)秃二、个殊体工商户的品生产、经营吐所得

睬应纳税押额=(全年剥收入总额-哑成本费用及宏损失)×适刺用税率-速畜算扣除数

湖对个人父独资企业和繁合伙企业生范产经营所得狭，个人所得范税有两种计狸算办法。

皮（一）弦查帐征税：槐有关扣除项剩目（8项）叨及标准参见衔教材

弟特别注建意：投资者拣的工资不得替在税前扣除业，但投资者应的个人生计内费可参照工究资，薪金所糊得"费用扣武除标准确定他"；企业从秃业人员工资君支出参照企赖业所得税的仿计税工资标市准确定。

凭【例题盏】

盆在计算个个人独资企得业生产经营伶所得应纳税店额时，不得杠税前扣除的色项目有（叮）。

屠A．投涂资者的工资叠支出

虎B．从勺业人员工资斩支出（规定骗标准以内）葡

川C．投中资者及其家建庭发生的生爪活费用

什D．财跌产保险支出

齿【答案贩】AC。

斥（二）城核定征收：

抢应纳税胞额=应纳税破所得额×适禾用税率

判应纳所丰得额=收入联总额×应税愚所得率

乓=成本歉费用支出额俘÷（1-应证税所得率）标×应税所得着率

智【例题母】某个人独占资企业20胀01年经营涌收入48万孔元，应税所谜得率为10纷%，则全年替应纳所得税遥为（）。

醉A．4按800元

考B．9岁600元

项C．1诸0150元

趣D．1坊4065元

娇【答案瑞】C

燕应纳税擦所得额=4奸8万×10温%=4.8仁万，应纳税耗额=480波00×30款%-425悦0=101秩50（元）课。祥三、对凭企事业单位湾承包经营、享承租经营所状得：

丈应纳税床额=(阴纳税年度收屯入总额-8才00×12闲)×适用税预率-速算扣疮除数

钩

誓四、劳恒务报酬所得光：

线注意以蛋下问题：

游1．定孤额或定率扣模除；

拔2．次闹的规定；

卸3．税蝇率20%颜，但有加成吹征收；

限4．代岂付税款的计谊算方法（新菊增内容）

称【例题丧】

英某高级售工程师赵某喜为泰华公司轿进行一项工衫程设计，按羞照规定，公蒜司应支付赵可某的劳务报布酬3500颗0元，与其剑报酬相关的搞个人所得税门由公司支付俗。不考虑其升他税收的情全况下，该公姨司应代付的秋个人所得税时为（）。

毕A．6既400元

灌B．7丛710.5唉3元

赢C．8梅132.2烛3元

页D．8岔421.0穴5元

锹【答案殖】D．代付浇个人所得税洞的应纳税所辫得额=[（樱35000眼-2000副）×（1-锹20%）]霸÷76%=赞34736赠.84（元蔽）；代付个泽人所得税=下34736贵.84×3倚0%-20笔00=84肤21.05梳（元）搁五、稿律酬所得：

薪注意以洽下问题：

米1．定蜜额或定率扣骡除；

倾2．次挠的规定；

冷3．税给率20%伤，但有税额码减征30%珍；

永【例题恒】

骨某作家灵2002年总发表两部作蠢品，一部为踢自创小说，倚另一部为与塞他人合写的洗报告文学。盒当年收入如喇下：

凶（1）衫自创小说出敬版时，获得戴稿酬800孟0元；后该惜书又加印，查获得稿酬1孝0000元姨；

腰（2）冷后来此书又春在某月刊杂史志上连载8核个月，杂志僵社分两次支愿付稿酬，每欲次2400源元。

心（1）菠与他人合写羊的报告文学香共得稿酬4预000元，面合作者分得厨1500元督。

坝（2）纸上年发表的宏作品获得省幸政府颁发的饲文学创作奖呜5000元燕。

妥（3）类应某出版社殿之约，对一浓他人作品审似稿，取得收亦入2000倾元。

鼓要求：迷计算该作家膀上述所得共惑纳个人所得亏税多少元？

犹【答案杀】

淹（1）驳自创作品应足纳税额：

骡①出版诉所得应纳税棍款

营应纳税示额=800捆0×(1-抵20%)×青20%×(吸1-30%唤)=896钓（元）

纵②加印渔所得应纳税咬额

通应纳税弃额=(80略00+10吼000)×抬(1-20犹%)×20后%×(1-调30%)-尽896=1窝120（元肢）

邮③杂志击上连载所得灌应纳税款

葱应纳税旗额=(24哄00+24真00)×(臭1-20%内)×20%毯×(1-3功0%)=5洞37.6（验元）

疤④自创携作品共纳个冰人所得税=常896+1温120+5版37.6=柳2553.歼6（元）

握（2）攀与他人合作棉取得的稿酬葵，可分别扣寿减费用。

凉应纳税垃额=(40膏00-15闲00-80寄0)×20败%×(1-现30%)=佳238（元桥）

妹（3）俗省政府颁发也的创作文学懒奖免征个人篮所得税。

鲁（4）屋审稿收入为庭劳务报酬所胃得。

柱应纳税双额=(20暮00-80酱0)×20海%=240红（元）

某（5）该该作家当年结应纳个人所伟得税=25弹53.6+曾238+2适40=30保31.6（喇元）

榜

甚六、特法许权使用费创所得：

姨注意以弟下问题：

迷1．定轿额或定率扣原除；

治2．次胆的规定；

舍3．税回率20%。

财

遮七、财透产租赁所得瓣：

罢注意以贱下问题：

冶1．定热额或定率扣老除；

付2．次猫的规定；

闪3．出愤租房产特殊午扣除项目（腹新增内容）撇；

僵4、出壤租房产税额竭减按10%错征收（新增会内容）。

求新增内缠容：

封个人出语租房产，在托计算缴纳所篇得税时从收断入中一次扣疾除以下费用水：

懒（1）爸财产租赁过妨程中缴纳的灿税费（营业相税、城建税荐、教育费附打加）

偿（2）就由纳税人负陕担的该出租欣财产实际开德支的修缮费回用（每次8畅00元为限谣，一次扣不笼完的下次继预续扣除，直邮到扣完为至希）

材（3）脆税法规定的变费用扣除标遥准（800控元或20%奏）

唯【例题命】李先生2描002年将梨私有住房出练租1年，每截月取得租收家入3000举元，当年3角月发生租房挤装修费用2捆000元。集已按月缴纳怨了营业税、判城建税、教乓育费附加，贞计算当年应唇纳个人所得周税。

脾【答案素】出租房屋恩租金以1个撕月的租金收怀入为1次，幼计税出租期每间缴纳的有险关税费和发愚生的租房装闸修费用可在庄税前扣除（纳租房装修费姑用每月扣除影以800元老为限，20景00元的装断修费用有2钳个月扣除8弄00元、有纯1个月扣除坝400元）吵，2002缩年李某的租蚕金收入，

令应缴纳粉的个人所得箱税为=｛［融3000-芳3000×刑3%-30祥00×3%注×(7%+漫3%)-8舒00］×1属0%×9｝

毯+｛［材3000-带3000×辫3%-30傻00×3%井×(7%+料3%)-8优00-80唤0］×10穴%×2｝

垂+｛［仪3000-活3000×裂3%-30断00×3%炕×(7%+鲁3%)-4陡00-80首0］×10运%×1｝历八、财山产转让所得学：应纳税额颠=(收售入总额-财动产原值-合跑理费用)×外20%

沿

旦九、利似息、股息、讯红利所得:院应纳税额拍=每次收入替额×20%

感

姐十、偶局然所得：

波

训十一、蓄其他所得

疮

才十二、童应纳税额计市算中的特殊溉问题--1关2个问题，样掌握有一定猎普遍性的问集题：

奇（一）喷对在中国境逮内有住所的就个人(居民花纳税人)一砍次取得数月缎奖金或年终致加薪、劳动货分红：

鉴单独作积为一个月的熊工资、薪金壳所得，在取筐得的当月计流算纳税。该剥奖金原则上卷不再减除费维用，全额作吓为应纳税所炒得额直接按颂适用税率计柱算应纳税额场。如果纳税骡人取得奖金旧当月的工资乱、薪金所得是不足800住元的，可将匪奖金收入减印除"当月工翼资与800沸元的差额"什后的余额作狸为应纳税所腾得额，并据循以计算应纳落税额。

瞎【例题号】

璃某企业坐车间工人刘斗师傅，12颈月份取得当浓月工资12丹00元，另漫取得年终奖揉3000元映，刘师傅1代2月应纳个冤人所得税（膏）

名A．2耀25元

喜B．3挪00元

束C．3笑45元

派D．3棋85元

纱【答案版】C

孕应纳税浙额=[（1匠200-8油00）×5请%]＋（3错000×1躁5%-12汪5）=34渔5（元）

杰（五）茎失业保险费熄（金）征税此问题

杂个人按灭规定比例实械际缴付的失剪业保险费，贵不计入当期蓬工资、薪（艳金）收入；属个人领取的欣失业保险金抓，免予征收苏个人所得税郊。

石（六）弊企业改组改翁制过程中个冲人取得量化泰资产征税问矛题

没职工个飞人取得的量风化资产不征项税；将量化过资产转让时荡，按财产转亩让所得征税逆；以量化资遇产参予分配构而获得的股担息红利应缴背纳个人所得毁税。

份（七）埋国有企业职世工因解除劳勒动合同取得轧一次性补偿泼收入征税问交题

浙上述收甘入在当地上招年企业职工届年平均工资姻3倍以内部葵分免税；超速过部分应征掠收个人所得安税。

难【例题林】

罢王某与扰其任职的公志司解除劳动段关系，取得胆一次性补偿抚收入3万元献，当地上年回职工平均工宁资为1.2弊万元，王某亚应对该补偿膜收入超过1腾.2万元的余部分缴纳个膏人所得税。嚷()储（2002电年）

伴【答案致】×

篇（八）葵在外商投资惹企业、外国画企业和外国棵驻华机构工叛作的中方人伯员取得工资尿、薪金所得这的征税问题柔：

收1．雇流佣单位和派悉遣单位分别芳支付的，只校由雇佣单位刻一方在支付辞工资、薪金糕时，按税法浴规定减除费直用，计算扣灿缴个人所得见税。

论【例题踏】参见教材骤P343

摸2．对摸可提供有效推合同或者有摆关凭证，能以够证明其工吓资、薪金所锯得的一部分强按照有关规育定上交派遣绞(介绍)单守位的，可扣秤除其实际上讨交的部分，昨按其余额计任征个人所得窃税。

吓（九）汤在中国境内诉无住所的个跪人取得工资母薪金所得的辜征税问题：

淋这类纳横税人可能是惠居民纳税人引，也可能是僻非居民纳税膝人，这要取训决于在中国瓣的居住时间养，对其工资慰薪金征税时股首先要加以挤区分。

估对中国接境内无住所赔的个人，工指资薪金所得皆征税规定可携归纳为下表右：居住时间纳税人

性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民√×××90日（或183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√√5年以上居民√√√√藏种(注肯：√代表征响税，×代表拣不征税)

仍【例题终】

蜜罗伯特尤先生在中国寇境内无住所爆，自200歌0年1月至戒10月在中序国居住，取俊得由中国境梳内企业支付站的工薪20茄万元人民币适；期间，回糟美国工作2绒0日，取得老美国公司支迁付的工薪折衔合人民币1迹0万元。罗峡伯特先生应慰就其全部工嫩薪(30万蜜元人民币)河在中国缴纳跨个人所得税矿。（）

布（20犁01年）

圾【答案棕】×。罗伯卡特先生回美坝国工作20浑天取得的美垂国公司支付下的10万元惕，为境外所膏得境外支付劝部分，不在阅中国纳税。

析【例题屋】

三史蒂芬弄先生在中国屡境内无住所缎，但自19扬95年5月终1日至今一加直在我国居辨住，200必1年取得由况中国境内高妹校支付的工票薪30万元携，赴英国讲泥学25天取玻得由英国高萝校支付的报稼酬8万元。筛2001年效史蒂芬先生帐应就其上述隆两项收入在序我国缴纳个患人所得税。觉()（拜2002年柳）

锻【答案立】√

津(十)杆两个以上的驼纳税人共同吸取得同一项坝所得的计税枕问题：

爬对每个征人分得的收狸入分别减除知费用，并计职算各自应纳壁的税款。

幸（十一尝）个人取得沫退职费收入科征免税问题

债（十二悬）关于企业颤经营者试行宏年薪制后征穴收个人所得泛税问题：

仰应纳税竿额=〔(赏全年基本收眉入和效益收躲入÷12-彼费用扣除标格准)×税率昨-速算扣除抄数〕×12

策应补缴怪个人所得税项税额=巷应纳税额-急已预缴税额

裁【例题仍】

单某集团缓公司对管理虚层实行年薪突制，集团一雕副总经理2巩001年每驱月工资35细00元，已黑由单位代扣拳代缴个人所宵得税。12证月分得全年尸效益工资5眯0000元龟,请计算该述副总经理2宣001年1穗2月应缴个渠人所得税多约少?

军【答案倚】

池(1)叶12月份弊工资应纳个铅人所得税：看(3500爆-800)性×15%-过125=台280(未元)

确(2)狸全年年薪泡应纳个人所彻得税：｛［脏(3500料×12+5卵0000)障÷12-8雪00］×2戴0%-37合5｝×12灭=11树980(元须)1-1由2月份工资眼已纳个人所智得税：28童0×12振=336蚕0(元)

挨12月结份效益工资陪应补交个人程所得税：1皮1980-苹3360忙=862吼0(元)单第七节横税收优惠证（熟悉）

夹一、免宰纳个人所得供税的项目有内：

行二、暂僚免征收个人脉所得税的项露目主要有：

质【例题圾】

转根据现乒行税法规定剑，下列所得谣可以免征个忘人所得税的舍有（）

哲A.红购买国家金跪融债券取得弓的利息

许B．个剩人出售已购嫁公有住房的蜡收入

储C．个击人取得的教屯育储蓄存款彻利息所得

福D．个挡人出租自有吹居住用房的仗收入

升【答案近】AC绩第八节此境外所得坛的税额扣除燕（掌握）

缠纳税人发从中国境外全取得的所得衬，准予其在惧应纳税额中抛扣除已在境粥外缴纳的个石人所得税税冬额。但扣除光额不得超过员该纳税义务辰人境外所得辉依我国税法奸规定计算的田应纳税额。要点内容1．扣除方法限额扣除2．限额计算方法分国不分项，即纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或地区和不同应税项目，依我国税法规定扣除标准和税率计算应纳税额。3．限额抵扣方法纳税人在境外某国家或地区实际已纳个人所得税低于扣除限额，应在中国补缴差额部分的税款；超过扣除限额，其超过部分不得在该纳税年度的应纳税额中扣除，但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣，补扣期最长不得超过5年。4．境外已纳税款抵扣凭证境外税务机关填发的完税凭证原件5．居民纳税人境内境外所得分别扣减费用、分别计算应纳税额。满【例题屑】见教材P呆350

陡第九节椅纳税申报滤及缴纳（了宁解）

弹个人所福得税的纳税击办法，有自芒行申报和代添扣代缴两种锯。要点纳税义务人和扣缴义务人纳税期限1.自行申报（1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得；

（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人

（3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得；

（4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴

（5）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。

取得应税所得项目7日内2.代扣代缴凡支付个人应纳税所得的企业（公司）事业单位、机关、社会组织、军队，驻华机构、个体户等单位和个人。

代扣代缴范围：除个体工商业户生产经营所得外，其他税所得均可实行代扣代缴方式征收。次月7日内缓【例题背】2001鲁年考题分析废--综合题诱

后中国公金民张某20洞00年共取攀得八项收入械(见附表"些收入情况"摸栏目)。年垦底，张某要晕求其财务顾阁问逐项计算规应纳个人所园得税税额，早该财务顾问哗即予办理并像将计算结果而告知(见附踏表"财务顾宵问计算的在扒我国缴纳的派税额"栏目嚼)。

茶要求卷：

朽根据个凤人所得税法颈及有关规定白，逐项判断呜该财务顾问休计算的应纳库税额是否正迎确，简要说丑明依据，并帖正确计算应轿在我国缴纳介的个人所得翅税税额。（佩2001年吉）

冒附表：巧收入情况财务顾问计算的在我国缴纳的税额（1）1-5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。（20000-800）×20%×5=19200元（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税30000元和1500元。0（3）取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。（50000-30000）×20%=4000元（4）取得国债利息收入3000元。3000元×20%=600元（5）取得保险赔款25000元。0（6）取得1999年12月存入银行的一年期定期存款利息6000元。6000×（1-20%）×20%=960元（7）转让居住4年的私有住房，取得收入300000元，该房的购入原值150000元，发生合理费用为21000元。0（8）1月1日投资兴办个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用30000元{[（110000-51000-30000）/12-800]×10%-25}×12=1640元碰【答案削】

件（1）写因每次收入盐在4000焦元以上，应答纳税额=峡2000幅0×（1-地20%）×鞋20%×5体=16铁000元；

演（2）

腹①A滤国稿酬所得腐扣税限额2狼50000缎×（1-2桌0%）×2尊0%×（1泡-30%）愧=280稀00元，境筝外缴纳30棚000元，婚超出抵减限纳额的200丘0元,可在娱以后年度抵舱减；

幻②B唯国演出所得信扣除限额塘=100售00×（1钩-20%）口×20%贯=160布0元，境外艘缴纳150蹲0元，低于涌1600元脚的扣除额，饥其差额10后0元应当补情纳。

梳（3）趴捐赠额未超盗过应纳税所巡得额30%总的部分，可甚从其应纳税纹所得额中扣霸除，所以扣衔除限额为5讲0000×烧30%=1加5000元丈，所以应纳腾税额：（5董0000-蚁15000柱）×20%魂=7000氏元

承（4）昆国债利息收桨入免税；

制（5）桨保险赔款免夹税；

优（6）诉对1999缠年11月1普日后孳生的臣利息所得应犬当纳税。利栏息所得纳税膜没有扣除，雄所以应纳税烟额：600叹0×20%匪=1200在元

昨（7）出转让房产应存纳税额：（搞30000看0-150另000-2托1000）吓×20%=殊25800委元；

睬（8）腔兴办个人独硬资企业应纳谎税额：（1骄10000丛-5100津0-300奋00）×2绞0%-12忌50=45述50元；

土【例题骄】2002垫年考题分析搬--综合题技

冻林某自搜2001年体1月1日起党承包一家位佣于市内的国烟有招待所，张根据承包合围同规定，承罢包后的招待缺所经济性质庭不变，承包酱期为3年，辨每年上交承膊包费500熔00元，经胃营成果归承份包者，承包蒜期内应缴纳贤的各项税款授(包括教育枣费附加)均附由林某负责劳。2002污年2月初，股林某到地方摧税务局报送章了所得税纳雹税申报表等欣有关纳税资旦料。资料显售示：200消1年招待所渗营业收入2战10000之0元，营业丑成本120臭0