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工程会计2011-05-1212:53:57|

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标签：|字号大中小订阅一个工程施工分公司刚办理一般纳税人：证件上的经营范围是只能提供劳务，分公司不能进行招标，所以开税票的名称是提供给别的建筑公司的名称，分公司在当地交了税后呢，把税票给了别的建筑公司，别的建筑公司收到结算单位的款扣除6.5%的管理费，把结余款项汇入了分公司的账号，前提是分公司与别的建筑公司没有签订协议，这时分公司的收入、费用该怎么确认“工程结算”科目。核算施工企业根据施工合同的完工进度，向业主开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算账单办理结算的价款。“工程结算”科目的开设，将工程价款开单结算业务和收入确认作为两个不同的会计业务，分别进行账务处理，便于建造合同收入与费用的确认。这是相对于原《施工企业会计制度》来说变化最大的一项规定，改变了原来将开单结算和收入确认合在一起进行核算的办法。在实际操作中，通过对“工程结算”科目的归集，能够直观、全面地反映出某个建造合同从签订合同至合同完工交付过程中，所有环节所完成工作量的本期结算情况以及累计结算情况。同时，可以反映出施工企业全部建造合同的本期结算情况和累计结算情况，便于施工企业与合同成本对比，掌握结算进度。相关核算内容和会计处理:1.施工企业按合同规定收到业主预付的工程款或备料时，借：银行存款（按实际收到的金额）；贷：预收账款——××（业主）。借：原材料（按实际收到材料调拨金额）；贷：预收账款——预收备料款——××（业主）。2.施工企业进行施工发生各项成本费用时，如领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费；根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等计入合同成本中的人工费。如使用自有机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用和间接费用等各项费用，计入机械使用费；如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和使用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等记入其他直接费用科目。项目管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等，应首先记入间接费用科目。借：工程施工——（自营）合同成本——××（合同）工程——成本项目；贷：应付工资，原材料等。围3企.婆施工企业分栏包合同工程炭，在办理分特包工程价款议结算时饮，匪返借：工程施种工利—合—纱（分包）合碌同成识本你—机—首×惯×橡（合同）工挣程则；容绘贷：应付账胸款寨—尿—厨应付工程猛款洲—渣—临×据×踢（分包单位环）声。职考哥按规定代扣瞎相关税费时爆，洁椒借：应付账纹款冷—贪—皇应付工程膜款笛—紫—概×放×融（分包单位钟）泉；洗狮贷：应交洞税烈金梅—冶—皂应交营业税矩、应交城市愧维护建设税挂，其他应交柔款乏—伐—叙教育费附加缸等旦。谢专4仅.搭施工企业向黎业主开出工检程价款结算举账单时秆，匪译借：应收账涝款械—欠—乓应收工程油款捏—筒—识×餐×茂（业主）鸽；贺值贷：工程结粒算之—辣—视×羊×阴（合同）工兆程（按结算矛单据所列金蛇额）躁。朗印才业主代扣相真关税费时辜，喷做借：主营业春务税金及附横加（按本次牵结算金额计内算旧）脾雄贷：应交税厌金怒—项—表应交营业税凶、应交城市闪维护建设酬税萍墨辱其他应交搂款扰—键—滥教育费附加拳等扫。勤愿云同时师，校肆借：应交税旧金效—暴—衫应交营业税酬、应交城市奋维护建设粥税湿笔债其他应交花款室—课—勇教育费附加锡等嗓独贷帆：应收账燥款赞—靠—舞应收工程椅款孤—任—巡×张×即（业主）养。镰安5帖.早施工企业收身到工程结算喇款时格，锡径借：银行存希款（按实际闷收到的金额视）桥弱贷：应收账钥款温—屯—按应收工程耍款慰—厚—嘉×迎×乎（业主园）貌毛6铸.针每月根据确懂认的产值确坟认收入，年浩底确认的数筋额确认年度葵收入，并对烈年度其他月救份进行适当剖调整。产值旅确认后，确回认合同毛利遵，记妖入杆“孟工程施套工纯—寄—缓合同毛刊利掏”丰科目急，月“涛主营业务收著入产”极与蛮“中工程施己工穴—泡—宾合同毛笛利竿”萝的差额记射入应“耐主营业务成枝本掀”航科目。施工资企业按规定谷每月确认工值程合同收放签、费用时西，您橡借：主营业骨务成本（按隔当期确认的荣合同成本）傍，僚总借（或贷）债：工程施龟工灌—圆—芝合同毛利（均按其差额）遵；孙影贷：主营业赴务收入（按国当期确认的罚工程结算收节入）处。环羡嚷年末根据工照程部核实的闹项目进行收凉入和成本的过调整时饲，例三借：主营业讯务成冷本漏淡摇工程施旗工蝇—木—锤合同毛趋利袄以垫贷：主营业颠务收虑入挪揭漠工程完工后托，应根据决述算文件扣除汽以前年度确血认的收入和顶成本来确认爽当期收入和见成奖本膏顾借：主营业械务成呀本母愉桐工程施狐工劈—拆—陡合同毛疏利第邮约贷：主营业西务收肾入栏栗7鞋.乔工程完工决她算后，应艳将趁“插工程结罩算营”尝科目卡与晋“防工程施瘦工室”巨科目冲抵，硬冲抵猫后瓜“匹工程施喷工看”橡科目始与驼“魔工程结兼算啄”宽科目余额逗均为零。施两工企业合同坦完工并结清驶工程施工和畅工程结算账勤户元时赴康借：工程结青算（按账面首累计余额）灿；睁窜贷：工程施熔工掏。纵堪我公司一项助装修工程完肆工休了锻,咬是这样做分沸录的要吗畏?毛抵按照完工百读分比法确认头收入、结转淹成傍本教经锡借：主营业漂务成辜本数蚕借：工程施淘工仪―滨―土合同毛删利村翅贷：主营业猜务收何入煤固躁完工时对冲摊工程结算和偏工程施六工学灶借：工程结经算神读残贷：工程施淘工剪—丘—猜合同成按本坝泄计贷：工程施情工洪—寒—昼合同毛利捐如果工程款欢时分次结算粒的话，还可扁计茶允借：应收账眨款耻爹贷：工程结萝算油瞎借：银行存蛛款魄态贷肉:看珠应努收账见款鞠辰最终完工都津是要对冲工炼程结算和工适程施工碍工程施工中冶代扣代缴税纸款怎么做会祖计分录？谱按照建筑企议业会计核算字。扯导（一）工程安施希工犬摩买相当于生产子企业稿的允“福生产成估本毅”洗科目。主要急核算各项目尾成本及毛利品。下面设婆置族“富合同成斗本茅”区和秃“输毛部利肿”赢两个二级明移细科目垫。霉戚1冒、工程施伍工拢—慈—倦合同成蝇本弊氏肚核算工程合勉同成本，在隙合同成本下螺，设置以下迹明细科目信：访午（肆1块）、人工费掩（项虏目壁/焰部门核算遗）皇湿（打2恩）、材料费笔（项肃目棕/戚部门核算贱）酱斤秩（面3匹）、机械使薪用费（项溜目惊/顶部门核算姻）毕帮（芦4耍）、其他直剑接费（项穿目幅/渠部门核算山）病捉（云5瞎）、分包成横本（项课目冻/急部门核算谦）戒屯（井6司）、间接费掌用纳尚蚕间接费用下梢设下列明细愈科目帝：池陆渣管理人员工胆资（项撞目龟/彼部门核算传）伪把筐职工福利费码（项剃目菜/提部门核算寒）馒绣虾固定资产使兽用费（项眉目须/场部门核算烦）童脑斧低值易耗品冒摊销（项荣目驱/等部门核算节）疤要形办公费（项威目使/作部门核算碌）迟滋签差旅费（项赵目榜/去部门核算幕）消适余财产保险费绵（项窄目征/款部门核算泡）懒享替工程保修费纤（项超目答/埋部门核算走）片贿至排污费（项锡目戏/妄部门核算问）日蚊原劳动保护费忆（项时目帆/洞部门核算滥）腥填顿检验试验费挑（项瞒目著/重部门核算慕）震槽得竞外单位管理兔费（项竿目嘴/摸部门核算蝇）窃霞诚材料整理及事零星运费（锁项裳目荣/乐部门核算垫）踢秀换材料物资盘茂亏及毁损（移项过目徒/棚部门核算但）庄倡竟取暖费（项边目妇/柳部门核算撞）撑喂润其他费用（况项翁目燥/鹊部门核算舟）肢踪2疗、工程施迁工掀—吗—友毛扯利产功微核算工程毛醉利，具体的献设置根据企源业需要选择惨，不一定非依要设置这些需会计科目。女特别是间接峡费用，有些曾不需要的可飞以不予以设驱置俭。佛厌顷（二）机械至作封业烦批亮该科目主要尖是针对建筑鼻企业有单独案的设备管理剩部门为各项星目提供设备酷发生的费用网及内部结算碌的台班的核碍算。相当于隶制造待业熔的偶“才辅助生产成谋本且”长科目。有条盯件的单附位，可以针倡对本公司的潜设备设置单峰机核算，准圈确核算每台杰大型或者主霸要设备每个戚台班的耗用丸成本运。辩珍铲通常情况下破，应当设置剥以下明细科特目即：庄蛋挪工资及附加弟（部腊门花/奏设备核算忽）纺胖晋燃料及动力镜（部剃门恐/民设备核算棍）塌友拣折旧费（部脾门牌/拐设备核算授）尼用诊配件及修理当费（部哥门体/冰设备核算裹）亮械洗间接费用（若部字门脾/丛设备核算茅）漫雅建（状三）应收账庭款垂球1泡、应收工程斤款（往来单庭位核算）核铃算根据工程皆进度报表或厨者结算的应晌收账创款恶究2就、应收销货载款（往来单嫂位核算）核企算施工企业康应收产品销腿售货识款屈3菠、应收质保饥金（往来单碰位核算薄）根据合同祸及结算业主失暂扣的工程捕质保金，最泼好设置有到枪期日微。恒赵（四）应付贱账胀款撞告1越、应付购货蝶款（往来单纲位核算）核掠算应付购货甲款、设备款佛等吼。昆敬2证、应付分包岔款（往来单暮位核算）核拥算应付分包坑工程您款串骡3涉、暂估应付脊款（往来单梨位核算）核聋算暂估入账比的款项（包绩括材料暂估呆入账及分包胁工程款的暂燃估入账）灭。妨师4卸、应付质保档金（往来单酿位核算）核爬算应付分包荐单位的质保稀金，最好设午置有到期日减。符六（五）工程须结算（往来纹单站位蔑/锋项目核算监）心驶碌核算根据业骗主进度报表仰签证资料或田者工程结算老的款项恶。缴亮（六）主营恰业务收入（脾手工账可不妙用以下明细陷科目，只需颠按项目设置爸明细科目即村可秒）民育1他、目标成伪本忧圈些目标成本下洋设置以下明暖细科目泥：掉灰（斗1荷）人工费（弃项港目闯/虑部门核算价）余写（叔2降）材料费（谷项底目妨/脚部门核算们）喉结（相3会）机械使用料费（项扁目尿/系部门核算驳）伞槽（厦4穴）其他直接均费（项界目般/印部门核算呀）帝限（族5探）间接费用吹（项瓜目萌/陡部门核算欠）数警闯2呢、税金（项算目谷/贵部门核算汉）踪丑船3侨、劳动保护弓费（项飘目倚/糊部门核算圾）椒拣4特、公司管理她费（项盆目称/冰部门核算什）毯挡庸5拖、公司利润针（项号目肾/技部门核算投）锐秩五其他会计科赤目骂的设置基本盈与其他行业尾的科目设置洪相差不大。懒施工企业的玻会计核算问哪题绞我刚刚从事泉施工企业（孤装饰行业）哲的会计，有仍些问题还不垃是很清楚，统请教各位施朋工会计高手蚀：念蠢1吨、收到甲方晶的款项时放智在膛“旧预收账掏款彼”堆里核算，等蛮与甲方结算卧时再转瞒入克“招工程结朱算苏”找，还是直接阁在轻“稠工程结鉴算薄”傅里核算陪？管陈2坝、我们公司甚工程一般工维期不长，平泪均邮2遵、桃3闭个月就完工蚀了，是否也舍按建造合同役每个月确认根收入和成本霞？暂抛3节、工程完工臣后，与甲方庸的结算往往妨要拖很长时卸间（半年以销上，有时甚凉至跨年度结天算），那铺么减“稍工程施旺工外”蚕与急“爱工程结予算店”槽的对冲，是碌在完工时还谨是在与甲方荐结算后策？绘益4赴、施工队的中包工费都是遵白条子，行色不行？如不日行，该怎么撕办？是不是直要代扣个税循？问题补充：遗5席、如果工程维结算完后很拦长一段时间群，有发生的夜售后维修费柱用，如果核放算翁？裕部2违楼的望峰居送主你好！你季的回答对我誓很有帮助，横先谢谢了！露关于你回答狡还有点不太受清楚，所以殃还想请教一板下，劳烦您柔不吝赐教，暴再次感谢播！盏称喜假如一个工迷程沈2奥个月完工，押合同总钢价为13W件,眉预算工程总式成掀本惰10乳W宝（其中材观料妈6W饺,磁人工坚费志3W汽,烧其缓他贱1追W里）颜,犁第一个月完汤成进非度谎50指%华，收到甲方沟的工程稍款宾5晃W师，发生的成续本支矮出织6筐W刃，第二个月绩，又发生成贯本支追出祸6软W次，月末工程差竣工甲方验叠收蛇合格，但工狐程尚未决算猪，第三个月滨与甲方签字莲以汤15微W稿结算，并收旦到尾季款钞10融W赶。我想问的置是，主营业母务收入、成丧本在哪个月成确认和结转替？还是每个爸月都确认一欲部分呢？最肃好能给出您爹的会计分狼录醉汤芬预提的维修贝费用在工程侦施工里核算厘还是销售费拘用里核算？析税务一般不妇认预提，是伐不是汇算清愿缴时要调整皱啊？强1高.决收到工程款麦如果是甲方廊预付的备料惰款，可以进暖预收账款，比等到竣工决商算时再结转碍到蝶“熟主营业务收启入烫-陶-罩工程结算收拆入阵”授当中，期末稳结转损益并思缴家税不塌2牲.辱一般都是收窑到工程款结表转损益时才样结转成本，群如果月末工锈程施工借方纳有余额，行婶业上约定俗担成米叫呈“患未完施侧工功”腰，军没关系虹。粥始3犬.钩按你的核算屯方法，应该帜竣工决算之盘后对冲（我派们的核算方展法和你们不遣同）斩。院森4萝.倒施工队包公激费如果是白音条，金额不沃是特别大的芝话你可以做馒一盈个阴“益临时工工资永单学”德直接进成本叙，不用发票告也可鸡以种5按.桨你可以预提筝一笔保驾维饰修费解决问倒题欧5国亲回答完晌毕顺究杯补充回答挣：腔轨龟第一个月镰：歌至腹开出工程款乒时确认主营谋业务收入验，及眨苏借：银行存还款夹5腰0000瞧絮贷：主营业达务收阀入乘—貌工程结算收稀入分50潜000淘豆发生的成赏本磨离借：工程施尺工弹—瞒人工费（材宾料费、机械汪费重）璃60000醋餐何贷：银行存丢款酱眼60000闲洲戚因结转工程施蒜工滴目借：主营业永务成厨本瘦--联-娃工程结算成欣本仓50000季岔贷：工程施虑工爬—搬人工枕费宝20映000弟界罢选限材料科费肆3究0000页览努批偿志月末结转损总益狡都借：本年利舞润贵500蜂00乖茄贷：主营业屡务成绢本谣—照工程结算成肾本偷5000国0器绣借：主营业沈务收批入蒜—币工程结算收嫂入塘500盘00点吼待：本年利搂润本5弊0000僚傅注：按照形每象进度结转市工程施工，逗稍有盈利或翼略有盈利就除可以。工程晓施工借亮方余析额剂1000聋0升为未完施工恋。塑萄第二个月线：勺剧点因为开工程居款发票，不兽结转成本与涌收肿入万盐践只是归集成挡本恩呆借：工程施易工卫—拥人工费（材悟料费、机械染费宏）晋60000福颗贷：银行存仁款耍垂60000液搬地顿第三个月粗：驴少玉开处出浇1平0见万发票确认挠收厨入老伍借：银行存糕款锤10再0000用伯贷：主营业符务收陶入阴—旷工程结算收更入带100怕000肺席同时结转工束程施尚工泥值借：主营业变务成载本简--妻-鬼工程结算成虚本论70000叉蝴贷：工程施哥工照—呆人工费（材召料费、机械位费隶）档70奋000皇芳之后结转损响益例帽骤借：侄本年利旋润汪700销00辽韵贷：主营业垦务成良本揉—顷工程结算成降本茄7000粪0泪密借：主营业澡务收晴入堪—沸工程结算收耀入棚100殊000塑目双待：本年利陷润裕1驾00000叼避策预提在工程零施工中核去算签硬一般施工企破业会计核算莲全过程的账贸务处理方法氧：攻忧工程施工过没程所发生的检直接成本费肾用通昆过字“伏工程施烟工留—斑—丢合同成穷本洁”顽科目核算。艇该科目根据爹施工项目确佩定成本核算巴对象，进行紫辅助核算，察按照成本项哨目进行明细柄核算麦。弹构属一般以独立蕉的工程合同漠所确定的项魂目为成本核欣算对象；在决同一施工现敢场、同一项纽目部管理、灶工程开、竣温工时间相差卫不休大的条件下类，也可将两副个或多个工嫩程项目合并上确定为成本负核算对象。湖成本项目主峡要包括：人争工费、材料质费、机械使籍用费、其他战直接费、间杜接费用、分主包工程费用逃。嚷吵嫂工程施工过燥程中所发生执的间接费用附通搏过置“勾施工间接费西用自”腊科目核算。砍如有多个项困目，应在项取目间进行分谊配炼。中凤脱主要会计分锤录户：长婶1粗．材料戏费淡衬蚊领用的自购乡材料，根据谎领料单或出余库单等单据孙，计入合同洒成本中的材岂料疼费回巧埋借：工程施依工状—话合同成仁本丢—疫—茎材料吹费朴堡种贷：原材染料野典2易．人工订费袖骑轿根据工资清氏单，所发生受的工资和计刻提的福利费触等费用计入弯合同成本中飘的人工无费白伪羽借：工程施做工长—他合同成业本秃—钞—章人工岗费的分钟贷：应付职依工薪邮酬吴灵法贷：应付职煤工薪行酬愿-劝职工福霜利缸府3摸．分包工程宾费通用运者（忙1驶）预付工程炊款凶朴往根据合同协阳议约定支付崇的预付款应汽计痰入披“酬应付账谣款泪—腹—撑应付分包光款童”满科椒目裁您烤借：应付账扩款看—敲—碎应付分包提款欣投唯贷：银行存迁款谨浇（坝2假）工程款结括算赌钥盐根据与分包祥企业确认的辣结算通知单焦，确认应付善的工程升款院指搜借：工程施猎工巧—洪—要合同成角本韵—仆—撤分包工程费算用廉点五贷：应付账梁款损—黑—爸应付分包川款灵决（但3揭）支付进度渠款窄：娱燃紧支付已经办酸理结算的款稳项时焦，旷趟单借：应付账薄款侨—命—光应付分包例款画挣愈贷：银行存峡款带袍恢4冲．机械作业嫁和机械使用鉴费班们（必1疫）使用自有猛施工机械和戒运输设备为菠承包工程进抖行机械作业勉所发生的人畏工费、燃料瞒及动力费、悔折旧及修理苍费、其他直说接费、间接临费用等各项坟费用，计宵入腹“秀机械作纪业概—统承包工维程衔”亦明细科目。乒机械作业科辫目应遵歪循慰“洪工程施心工闭—械合同成逮本军”破科目核算原描则日。拔告贸借：机械作顷业达—侧承包工鹿程批阶音贷：银行存唱款谣遵殃应付账竖款锡略却累计折排旧殖…姨..乏厘月份终了，约分配至工程载施工科料目缘基睬借：工程施降工扔—亦合同成玉本爱—畅机械使用脖费叫捏雁贷：机械作拴业狮—毫承包工纤程带哪（哲2积）上述对本亡单位承包工贝程所发生的仆各项机械作活业费用如果困金额较小，照也可玻以直接计入注工程施工科沟目中的机械池使用费科目霉。中冈借：工程施首工阅—托合同成要本凭—姑机械使用籍费劲池义贷：银行存坊款欧扭咱应付账慰款刃摧炼应付职工薪剧酬称-害职工薪妹酬朝博梁累计折井旧框…芦.亚3宝）从外单位童或本企业其巴他内部独立则核算的机械降站租入施工忽机械，支付慰或负担的机烧械租赁费，吓直接记陆入抚“肢工程施着工精”概科目察。息沈借：工程施捐工今—谱合同成育本的—透机械使用祸费蚂孝贷：银行存毯款流嘉碗罚应付账死款常熟饺（与外部单扩位往来用振）受川叹偿其他应收沉款怖—画公司内部往脏来（业务结溜算）（与独边立核算单位岂业务用趟）尤榆5矩．其他直接州费句式抬如设计和技讯术援助费用插、施粘工现场材料叨的二次搬运绳费、生产工去具和用具使洽用费、临时蹲设施摊销、易检验试验费妄、工程定位册复测费、工似程点交费用遥、场地清理蝇费用、水电宣费等，计入吨其他直接费捐科目作。淋塑借：工程施卖工宋—式合同成录本禾—璃其他直接歼费贯盲贷：银行存依款桨组疤应付账趁款朋—汪应付工程款谣、应付购货收款遇等惜行趋临时设施摊季销伍包6咽．施工间接神费至用芝测（圆1下）项目部的码管理人员工盒资、奖金、遗职工福利费稀、劳动保护饮费、固定资协产折旧费及纽修理费、物井料消耗、低捐值易耗品摊押销、取暖费忽、办公费、嘉差旅费、财疲产保险费、消工程保修费扑、排污费等玉费用，应首难先计业入糕“掀施工间接费讨用乳”田科平目料液借：施凝工间接费启用萌非杏贷：银行存刑款怒旦霞累计折盒旧敞零雪应付职工薪抱酬牺-越职工薪扮酬奴部椒应付职工薪教酬社-贸职工福喇利想雅者2叼）月末，施斧工间接费用股应转入施工挥成本中的间归接费科目，闪如果是多个什项目，应按咐照一定比例系进行分配游。然勉借：工程施蔽工好—爬合同成雅本高—甩施工间接盲费谢昨贷：施工