IT环境下会计信息系统内部控制体系分析

IT环境下会计信息系统内部控制体系分析IT环境7公针信息系统句都拉刹体系令祈劳淑蕾一、字工环境下内部控制的局限成的、基于事件系统中的审计钱索常常比传统的辑上的审计1.信息记最问题。大量使用拷贝文档来收集会计交易的信绒索更要简单。息，频繁打印合计过程中合计交易的中间结果。大量使用细张4.评价内部控制。更多地使用I略为新的服务方式提供机来记录、处现和维护朋史信息。这种做法符合大多数人的习会，这接服务方式包括:验证信息系统中内部投制的充分性，惯，因为他们可以看到处理过程。现行的信息系统中充满着建以及检索所需信息时查询结果的准确性。小型组织也可将控复数据。制融入到恼息系统中，从而拥有更强有力的内部控制制度，并2.会计师的误区。会计师认为角色是独立的、反映性的和通过町来监控业务过程和信息过程。检查性的。她立的概念正日益深入到会计的各个领城，这对会三、合计铺息系统内部控制面临的新问舰计师的验证职能非常重要。会计师的反映性要多于主动性，检1.控制环境。在IT环境下，因为企业内部管珊结构扁平化，菇性多于预防性。严重依赖年末对财务报表的检查，所需控制使得内部控制的组织结构发生改变。这要求内部控制的方式较多。对内部控制比运行放率览强调，这主要是对外部财务报与管理手段随之改变。IT绕辨别导着企业组织从机械式向有机表审计的强调促使会计师主要考虑影响财务报表准确性的财式并最终向虚拟组织发展演变，要求企业的领导阶层学会在务控制，避开町的进步。尽管合计首先大量使用计算机，使会计一个流动和动态的环境中发现内聚力和构造组织，既要有创处理由动化，会计师在开发IT的应用能力方面仍榕在后醋。新和发展，又能在不断磨合中加强内部控制和向心力。汀改变3.其他周限。分离职责和责任，是一个人的工作检蜜另一企业的架构、企业文化，并影响各成员按制意识，这要求管理个人的工作。只薯业务活动和借息处理都由人来执行，这种方层树立信息意识，更新控制观念。措就是可行的。2.风除评估。町手段的不断应用，给企业带来竞争优势的这些控制观点没有考虑IT对于业务运行、对规则的符合程阿时也带来了风险，在町环境下，虽然企业的整体目标没有改度和信息过程相关的风险的影响。使用先进的町时，传统的内变，但是经济、产业及管理的外部环境与内部因素都发生了变部控制制度的局限变的更为明显。化。伴随业务流程的改变，系统的开发性、信息的分散性、数据工、町环境下内部控制的新视角的共享性，使系统从以往封闭集中状态走向开放。以此对会计1.新的控制观念。会计师必须负责整个业务范阔的控制咨信息系统带来的风险。这些风险构成了内部控制的新内窑，扩询，并持布实时、积极的控制观点，首先是预防商业风险，然后大了会计信息系统内部控制的拖脯，必须有效利用W作为控制是检菇、纠正错误和舞弊。通过评估与现行业务过程和借息过风险的工具。应树立信息意识，更新控制观念，改变思维定式，程相关的风险、设计特定的控制程序以应付风险，最用现代IT有效利用U为企业服务。把IT作为防范风险的工具，与业务活来记录、维护和输出信息，井保证信息准确、完整和及时。根据动有效销合起来，建立一个控制良好的电子数据处理系统。保业务过程改变控制程序，在增强组织有敢性的同时提高内部证企业业务处理活动严格按商业规则进行。控制制度质量。3.持制洒动。控制措动是企业为了保证指令得到实施而制2.IT回境。会计师必须熟悉π的能力和风险，并认识到在定并执行的投制政策和辑序，是针对实现组织目标所涉及的业务事件发生时，IT提供了预防、检查和纠正错误和舞弊的机风险而果取的必要要防部或减少损失的措施。町的广程应用，增会。在研制新系统或修改原有系统时，应在系统的设计和开发强了控制手段的多样性、灵活性、高放性，加强了内部控制的阶段积极介入，帮助提出和实施控制。预防、检查与纠正的功能，可以使企业摆脱人员与资澜的限3.信息处理的复杂性和可见性。有蜡系统广泛地使用铺张制，经济有效地实现内部控制的目标。E环境下的会计倍息系输出和纸张输入，并保留中间处理过程的可见记录;而另一些统控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机共同控制为系统更复杂，一体化程度更高。如果高度集成的系就结构适主，控制程序与计算机处理相协调适应。随着讨算机使用部阔当，井且内贯正确的控制，其风险性可能更低。电子审计线索的扩大，利用计算机进行贪洒、舞弊、诈骗等现罪活动有所增和辑上的审计线索一样，甚班比班上的审计线索更有效。在集加。因此，也增加了町环境下内部控制的难度与复杂性。109???????????????????????㊣???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????牉?????????????????????????????????????????????????????哀????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????咻??????????狊???????????????????????????????????????????????????????????????????????牲????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????牲????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????状????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????犵??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????暣?????????????????????????????????????????????????????????牲????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????牲??????????????????????????????????????????????????????????????????????牉????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????牲?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????滗????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????.，睛V~.，，'f:，'fA财务管理mz公业资产3践他利撕和以定远祈欧阳挥义…、资产组的认定在会计报表附性中作相应说明。1.认定资产细最关键因素是该资产组能否独立产生现金4.企业集团或事业部的资产，胸子，且部资产，难以脱离集流人。企业的某…生产缆、营业问点、业务部门、地IR或旺域剧或事业部的其他资产或资产组而产生拙立的现金流人，且等，如果能够独立于其他部门或者单位等创造收入、产生现金真账面价值也难以完全归属于某一资产姐。故对于某项总部梳，或者其创造的收入和现金流入绝大部分独立于其他部门资产，应先确定该总部资产所属的资产组成者资产组组合后，或者单位，并且属于可认定的最小的资产组合，通常应将该生在确定其是否发生减值。这里的资产组组合是指由若干个资产线、营业网点、业务部门、地区域区域等认定为一个资产组。产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合以如果几项资产的组合生产出的产品(或者其他产出)存在活跃及按合理办法分摊的总部资产部分。市场，无论这些产品或者其他产出是用于对外出售还是仅供二、资产减值迹象的判断企业内部使用，均表明这几项资产的姐合能够拍立创造现金资产减值损失的确认标准主要有永久性标准、可能性标流人，应当将这些资产的组合认定为资产组。准和经济性标准。我国企业资产减值准则采用与阔际会计准2.企业对生产经膏活动的管理或者监控方式及对资产使则相同的经济性标准。究其原因，永久性标准是在可预计的未用或处置的决策方式等，也是认定资产细应考虑的重要因素。来期间内不可能恢复的资产减值损失才予以确认。这样做可3.资产组一锺确定，各个会计期间应当保持一撤，不得随以避免确认暂时'性损失，t且是实际上很难分清暂时性损失和意变更。如需变更，企业管理层应当证明该变更是合理的，并永久性损失。且永久性标准并不符合;资产是能产生未来经济】←;斗---1‘;斗;庐;叫←，→户--←，也←·幽←·斗---1庐;咛盼;斗庐;斗户--←--←--←-←--←;斗--呻b幅咛---←·叫←·啕←--←--卡-;悔;咛伽·咛阳;吗翩翩叶阳-+制『←--←--←--←--←;斗;卧倒斗--+--1阳;倒←--←--1阳;咛卧;咛川4.信息与拘遇。企业在经营过程中，需要按某种形式辨别改变了传统会计信息系统内部控制的内容和方法。因此，我们并取得来自企业内外部的信息，并在组织中进行沟通，以使员需要根据IT系统的特点及其风险来拥，依据内部控制设计框架工清越地就取有关信息，履行其职责。口衔接企业各职能部门，理论，明确内部控制的目标，加强η环境下各耍素控制。重新确实现了会计和业务的一体化处理，会计核算从事后的静态楼立系统内部关键控制点，健全相应的内部控制体系。算转变为事中的动态核算，信息需求者可以棋取实时信息，使在町环境下企业会计核算和会计管理的环境发生了很大得工作在空间和时间上的接近不再是至关重要的问题。内部的变化，对企业会计倍息系统内部控制造成了极大的冲击，内控制由顺序化向并行化发展，企业的设计、制造、销售、会计等部控制关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计信息系人员井肩工作，共同控制企业的物流和信息流。统对企业经济活动反映的正确性、安全性、可靠性。企业为实5监控。在π环境下，一些内部控制被计算机程序化并嵌现既定的管理目标，必需建立租一整套与η环境相适应的会计入在计算机应用系统内，因此内部控制具有人工控制与程序信息系统、控制体系，以保证企业健康、有序地发展。控制相结合的特点。这些程序化的内部控制的有效性取决于首先，π的应用使企业交易的处理与相关作业程序都必须应用程序，如果程序发生整锚或不起作用，由于人们对计算机依赖会计信息系统，会计信息系统内部控制的好坏将会直接系统的依赖性、麻痹大意及程序运行的重复性，使得失效按制影响企业的蕾堪与发展。其次，会计信息系统中的数据处理是伏期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误就连规行为的在一个封闭的系镜中进行。数据处理的准确性完全取决于应可能性较大。所以，在H坏境下，注意对内部控制的监督，由适用程序和硬件的可靠程度，会计人员无法直接参与控制。另端的人员，在激~的时候，及时评估按制的设计和运作情况。外，由于町环境下会计信息系统的特殊性，如计算机的资惊共要构建IT:环境下会计俯息系统的内部控制体系，我们应把享性增加管理按制难度、计算机信息系统的自动化改费牵制信息着作内部按制中可利用的…项资源，加强合计信息的组形式、权限分工、计算机无限延伸性和多攻击点扩大了信息系织指制和系统控制。跟然，不同环境下的会计借息系统，其内统的风附和控制的拖罔。计算机一体化增强了对内部控制依部撤制的方法和措施是不同的。n坏境下的会计偏息系统，由帧性等等使许多传统和管理控制方式失去了敢用，需要建立于在系统的开放性、处理的分散性、数据的共享性等方闹趟过一套道合11坏境的会计信息系统内部控制体系。了以往会计借息系统的应用模式，扩展了系统运行范围，从而(作者单位:唐山学院)110???????????????????????????????????????㊣????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????溻??????????????????????????????御???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????牲???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????犻??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????犻??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????