审计工作中的三个管理方法

审计工作中的三个管理方法

目前审计工作中常常遇到的三个突出问题是：审计工作难开展，审计时间不够用，审计成果难以发挥作用。这三个问题的有效解决，不仅需要技术方法，更需要管理方法。良好的管理方法，有助于审计工作的开展，更有利于审计成果的转化，实现审计工作的价值增值，防范组织风险。营销管理、时间管理和审计制度管理是非常重要的审计管理方法。一、审计营销管理审计营销是以实现组织的管理目标为根本宗旨，在适当的时间、适当的地点，以适当的服务内容和沟通手段，向高层管理者与被审计部门提供适当的思想、理念、信息与建议，将审计关系的维系和管理融入到各项工作之中的过程，从而实现组织的价值增值。毛泽东在《论反对日本帝国主义的策略》《毛泽东选集（第一卷）》中说：长征又是宣言书。它向全世界宣告，红军是英雄好汉，帝国主义和他们的走狗蒋介石等辈则是完全无用的。长征宣告了帝国主义和蒋介石围追堵截的破产。长征又是宣传队。它向十一个省内大约两万万人民宣布，只有红军的道路才是解放他们的道路。长征又是播种机。它散布了许多种子在十一个省内，发芽、长叶、开花、结果，将来是会有收获的。审计工作也是如此，要广泛开展营销活动，每一项审计制度的建立就是一部宣言书，每一个审计小组的工作就是一个宣传队，每一个审计项目的完成就是一台播种机。特别是当社会公众对审计有误解时，当审计工作受到抵触时，当审计结论不被接受时，当审计建议不被采纳时，更需要开展营销活动。审计营销包括营销识别、理念营销、制度营销、工作营销、信息营销与结果营销。营销识别包括心理分析识别、环境分析识别与需求分析识别。审计营销开展的前提是识别，要识别被审计单位的心理状况、内部控制环境、现实需求等的基础上，才能对症下药。理念营销要注重宣传，并贯穿于审计工作始终，通过审计宣传，促进理解审计、支持审计，由“要我审计”转向“我要审计”。制度营销就是游戏规则的制定，如通过制定内部审计章程，明确领导层、被审计部门与组织的权利、责任与义务，明确审计部门、审计人员的职责权限。工作营销是指构建一个人人满意、和谐的审计环境。信息营销体现在审计信息发布，包括审计简报、审计要情、审计工作动态等，通过定期或不定期的主动发布审计计划、审计法规、审计案件、领导批示等，使大家随时可以听到、了解到审计的声音或工作。结果营销是审计结果的运用，体现在领导批示与采纳两个方面，通过审计报告的建议，使领导决策更科学、更完善，使被审计单位的制度更健全、更有效，使人力资源、监察等相关部门工作依据更客观、更有力。二、审计时间管理时间就是效率，审计项目繁多，审计任务繁重，审计时间太少，审计人员倍感时间珍贵、困难重重。时间就是生命，时间管理迫在眉睫。审计时间管理就是有效地利用好时间，在最短的时间内，采用恰当的方法，取得最高的效率，实现审计的目标。审计时间管理要把握好五个环节：确立审计目标、适当审计授权、恰当审计时点、审计项目优先次序安排和审计时限把握。审计工作不能只埋头拉车，还要学会抬头看路，明确审计工作的目标的适当性、合法性与效益性，并且把总体目标分割成若干小目标，细化到具体审计项目中，设定完成具体目标的时限。确立审计目标，还要盘点审计自身的资源和能力，包括审计时间安排，审计经费分配，审计人员分工，审计能力胜任等；同时，要充分认识审计过程中遇到的障碍，业务的复杂程度，人际关系的协调处理，明确具体可行的应对措施和办法。要注意发挥审计小组的团队力量，科学、合理地授权，把每一项审计工作授权给最适合的审计人员完成，必要时可以将非关键事项委托给其他部门或人员完成，最大限度地节约审计时间。与此同时，通过有效的审计沟通与协调，使授权正确行使并有效执行，以提高审计工作效率。审计时点非常具有艺术性，审计通知书下发的时点控制、审计简报信息的适时发布、审计决定的及时性、审计进点时间的把握、与被审计人员沟通时点的选择等方面，审计人员都要结合具体情况，选择恰当的时点和方式，会起到意想不到的效果；反之，会影响审计工作效率。审计项目优先次序安排可以根据事件类别：重要紧急、重要不紧急、不重要紧急和不重要不紧急确定。重要紧急的事马上做，如重大舞弊事项发生与重要经营风险发生，审计工作必须马上介入；重要不紧急的事，影响深远，不宜拖延，否则会变成重要紧急的事，所以，应该拟定具体目标，安排时间完成；不重要紧急的事，要安排一些空余时间或以委托方式进行处理；不重要不紧急的事，可以暂缓或以委托方式处理。审计时限的控制是指完成审计工作的时间限制，主要有完成审计工作底稿时间、审计现场时间、谈话时间、审计报告时间等。审计时限的控制要考虑总体审计工作要求，审计环境的约束条件，审计对象的自身要求。审计时间的控制不是越短越好，要注意时间节奏的把握。与审计时间管理相关的最重要的五个概念是：（1）约见。日期已经确定，有明确的开始时间，一般也有结束时间，如审计会议、约见相关人员等。（2）活动。日期已经确定，但没有规定开始时间，优先度可由自己确定，如撰写审计工作底稿、审计报告、电话通知和发邮件等。（3）未来活动。未确定明确日期的、一般是一周以后的约见或活动，如审计人员准备要查阅的会计资料、要查看的现场、要约见的有关人员等。（4）审计人员的承诺。不一定有开始时间，但成果交付有时间期限，如提交审计报告的时间。（5）被审计人的承诺。主要指被审计人向审计人员交付相关资料的时间期限。三、审计制度管理审计制度建设要明确高层管理者、被审计部门、审计部门三方各自的职责权限，建立三方有效沟通与协调机制，从制度上保障审计工作，真正发挥审计的建设性作用。毛泽东在1945年党的第七次全国代表大会上所作的《论联合政府》的政治报告中提出了党的三大优良作风：理论与实践和人民相结合的作风，与人民群众紧密地联系在一起的作风以及自我批评的作风。这三大优良作风仍然是管理建设工作的法宝。审计工作也是如此，要密切联系群众，广泛开展审计共建制度、联络员制度、指导员制度、自我审计制度和协查协审机制等。审计共建制度。审计部门和被审计部门签署“审计共建协议”，明确双方各自职责。审计部门提供经营管理、工程管理、内部控制等审计咨询服务；被审计部门一方面抓生产管理，另一方面配合审计工作，减少不应该发生的误解和冲突，实现互动性的“双赢”。审计联络员制度。为最大限度地预防和降低经营风险，由每个部门或分支机构推举一名审计联络员，构建审计部门与被审计部门的信息沟通渠道。审计联络员定期以书面形式及时向审计部门反映企业存在的困难、问题与风险，使审计部门及时掌握重要情况。审计指导员制度。为了更好地开展审计工作，指定审计人员负责一定部门的联络工作，定期到相关部门了解生产经营情况、财务运营状况、制度建立与执行情况、对外投资情况等，重点掌控大额资金的流向。审计指导员运用自己丰富的知识和经验，为所负责部门的管理提供建议和指导，有效实行事前和事中的控制。自我审计制度。充分调动广大被审计部门的积极性和创造性，要求定期开展自我审计，对发现的问题主动整改，并把整改情况向审计部门报告，审计部门对审计报告进行评估。协查协审机制。审计部门出具的审计报告要纳入企业的达标考核制度、绩效考核制度和干部任命制度；审计报告中关于相关政策、制度的建议，要纳入高层决策机制；相关高层管理者须审阅审计报告、批阅审计报告，督促被审计单位整改纠正，建立完善审计意见的督察督办和整改机制，形成纪检监察部门、人力资源部门、财务管理部门和资产管理部门的协查协审机制，促使审计成果转化。以上管理制度的创新，需要管理层、审计部门和各个部门的共同努力，还需要审计人员开展大量的营销活动，通过积极主动的宣传教育，推动创新管理制度的