银行信贷业务审查与实务

信贷业务审查与实务省行信贷管理处｜

编辑ppt一、信贷审查概论二、信贷风险分析与审查实务三、当前我行贷款业务审查重点内容提要四、信贷审查人员应提高几项素质五、《信贷业务审查指南》介绍编辑ppt一、信贷审查概论内容提要编辑ppt一、信贷审查概论（一）信贷审查的含义（二）信贷审查应遵循的七项基本原则（三）信贷审查部门的主要职责（四）信贷审查方法（五）信贷审查内容（六）信贷审查程序（七）信贷审查意见编辑ppt一、信贷审查概论（一）信贷审查的含义

信贷审查是通过对客户部门或下级行提交信贷报批材料的完整性、合规性及风险性等方面的审查，为贷款审查委员会提供审议支持,为有权审批人提供决策参考，实现信贷事项横向制衡、纵向制约，达到防范和控制信贷风险的目的。编辑ppt一、信贷审查概论（二）信贷审查应遵循的七项基本原则

1、风险控制优先原则

要有效识别和充分揭示业务风险，并结合客户部门在调查（评估）报告中提出的信贷管理要求，提出防范和控制信贷风险的意见。

2、独立审查原则

要树立独立自主的审查理念，不得按照他人或有关方面的授意审查。编辑ppt一、信贷审查概论（二）信贷审查应遵循的七项基本原则3、客观公正原则

要真实、全面、公允地反映信贷业务的有利因素和风险，不得主观臆断、挟私偏袒。4、审慎原则

要防止低估风险和高估收益。编辑ppt一、信贷审查概论（二）信贷审查应遵循的七项基本原则5、效率原则。

要在有效防范信贷风险的同时，强化服务意识，提高办贷效率。6、双人审查原则。

要采取双人审查，防止人为操作风险。编辑ppt一、信贷审查概论（二）信贷审查应遵循的七项基本原则

7、纸质文本与电子文本同步原则。

审查人在对纸质文本审查的同时，应在相关信贷电子应用系统中对报批材料内容进行审查，坚持同步原则。对电子影像申报材料，要重点审查相关信贷电子化管理系统中材料的完整性和合规性。编辑ppt一、信贷审查概论（三）信贷审查部门的主要职责

有权审批行信贷管理部门是信贷事项审查的责任部门。1、依据审批权限，受理本行客户部门或下级行报送的各类信贷事项；2、对审批权限内报批信贷事项的完整性、合规性及风险性进行审查；3、对相关信贷电子化系统权限内审查环节进行审核和操作；4、向贷款审查委员会、独立审查官或有权审批人提交审查意见。编辑ppt一、信贷审查概论（四）信贷审查方法

信贷审查应当采取综合审查与专业审查相结合、个人审查与集体审查相结合、内部审查与外部智力支持相结合等多种方法，提高信贷审查的科学性和专业性。编辑ppt一、信贷审查概论（五）信贷审查内容1、完整性审查2、合规性审查3、风险性审查编辑ppt一、信贷审查概论（五）信贷审查内容1、完整性审查

（1）材料齐全性

审查要点：对照相应的报批材料清单，审查材料是否按规定要求提供，对应提供未提供的材料，是否有合理解释。同时审查相关附表、客户调查（评估）报告等是否按规定上报。

（2）信息充分性

审查要点：a.审查调查（评估）报告、相关附件资料是否完全按照我行制度和国家有关部门规定的内容和方法进行；出具审计报告及项目可行性报告的机构是否有资质，数据是否有效可用；b.相关附表的内容填写是否清晰、齐全；c.对CM2006系统风险预警提示和征信等信息渠道显示信息说明是否充分。

（3）内容一致性

审查要点：a.调查(评估)报告、相关附表文字表述、数据分析与相关附件资料的信息是否一致；b.调查（评估）报告、相关附表及有关附件与相关信贷电子化管理系统中的报表数据等相关信息是否一致；3.调查(评估)报告、相关附表中的调查分析情况与调查结论是否一致。编辑ppt一、信贷审查概论（五）信贷审查内容2、合规性审查

（1）程序审查

审查要点：a.审查信贷事项报批程序是否符合相关规定，有无越级上报行为，有无相关部门的调查或审核意见；b.审查报批事项是否一事一报；c.审查相关信贷电子化管理系统等是否按照规定流程上报。

（2）信贷事项审查

审查要点：a.用信是否符合相应贷款品种规定的条件；b.用信品种、额度、用途、期限、利率等是否符合授信要求和有关管理规定要求。编辑ppt一、信贷审查概论（五）信贷审查内容3、风险性审查

审查要点：主要财务指标风险分析、非财务因素分析风险、经营管理风险、集团客户风险、风险防范措施是否合理可行。本次培训的主要内容，将在第二部分详细介绍。编辑ppt一、信贷审查概论（五）信贷审查内容4、对于复议事项

（1）客户部门提交的《关于落实××次贷审会对××（信贷事项）审议意见的情况说明》（简称《落实情况说明》）和与复议内容相关的证明材料是否齐全；

（2）《落实情况说明》是否对审议意见提出的问题逐一进行了充分说明，正文与附件相关内容是否一致等。当出席会议的三分之二（不含）以上委员表决同意时为通过；当出席会议的三分之一（含）以上委员表决不同意时为否决；上述两种情况之外的表决结果为复议。编辑ppt一、信贷审查概论（五）信贷审查内容5、对于变更事项

（1）变更信贷事项的理由是否充分；

（2）信贷事项情况变化是否合理；

（3）需要取得有关审批部门审批的证明材料是否齐全、合法、有效；

（4）变更后是否符合国家和总行有关规定；

（5）变更后风险是否加大，对借款人的经营、效益的影响以及是否影响到贷款本息的收回等。关注两个文件

1、转发总行关于明确当前信贷管理有关问题的通知（辽农发银发〔2010〕248号）2、转发总行关于明确项目贷款还款计划变更审批流程的通知（辽农发银办〔2012〕66号）编辑ppt一、信贷审查概论（五）信贷审查内容5、对于变更事项

（1）对涉及承贷主体、项目建设、贷款用途、贷前条件等内容发生实质性变化，影响信贷业务承贷资格、还款能力、市场风险、财务风险的，按重大事项处理，并按照审批程序由客户部门对变更情况进行调查评估后，提出调查意见报信贷管理部门审查，出具审查意见，贷款审查委员会主任委员审定（确需提交贷款审查委员会审议的，经贷款审查委员会主任委员同意后提交贷款审查委员会审议）；有权审批人审批。其中涉及到增加贷款额度、延长贷款期限、项目总投资较原评估时增加20%（不含）以上等信贷事项的变更，须提交贷款审查委员会审议。

（2）对于借款人申请项目贷款变更还款计划的，由原贷款审批行客户部门在认真评估项目执行情况，审慎做出风险评判的基础上提出办理意见，经信贷管理部门和风险管理部门会签，呈报分管前台和后台的行领导审签后，由客户部门办理批复手续。编辑ppt一、信贷审查概论（五）信贷审查内容6、展期事项审查

（1）展期事项除按照相应贷款种类的要求进行审查外，重点审查借款人贷款使用情况、本息归还情况和经营效益；

（2）贷款的安全性；

（3）借款人还贷能力和其他还贷资金情况；

（4）抵（质）押物价值和变现能力或保证人的代偿能力及相应保险办理情况等。编辑ppt一、信贷审查概论（五）信贷审查内容6、展期事项审查

（1）政策性贷款到期，如政府尚未下达出库或销售计划，且政策性商品库存数量账实相符，质量良好，由借款人提出书面申请，开户行办理借新还旧。轮换类贷款不得借新还旧也不得办理展期。（2）流通类客户收购或调销粮棉油占用的准政策性贷款不能按期归还，如贷款形成的库存尚未销售、质量完好或销售货款在正常结算期内（原则上不超过3个月），可向开户行申请办理展期。累计展期期限，原则上不超过原贷款期限。加工（含转化）类客户使用的准政策性贷款，原则上不得办理展期。商业储备占用的准政策性贷款原则上不得办理展期。（3）借款人因暂时出现资金周转困难，不能按期足额归还商业性流动资金贷款，经有权审批行审批同意可办理一次展期。用于商业储备的贷款原则上不得办理展期。（4）简易建仓贷款不得办理展期。编辑ppt一、信贷审查概论（六）信贷审查程序

信贷审查一般流程：受理→综合员登记→指定信贷主审查人（协助审查人）→审查→提出反馈意见→复核→综合员统一编号、登记（如需）→审查补充资料（如需）→提出审查意见→出具审核意见→提交贷审会（独立审查官或有权审批人）

省行信贷管理处在信贷事项审查完毕后，向客户部门反馈前，召开集体审商会议，研究信贷事项的审查情况，通过集体讨论，达到提高和完善贷款审查质量。1、一般流程编辑ppt一、信贷审查概论（六）信贷审查程序2、复议事项审查流程

信贷审查人员应当根据原贷审会审议意见和客户部门补充资料进行审查，出具审查意见，并报贷款审查委员会重新审议。3、否决事项审查流程

否决事项审查流程：对贷审会议审议结果为否决的信贷业务，审查人员应当根据贷审会审议否决结果或有权审批人否决意见，直接办理批复。编辑ppt一、信贷审查概论（七）信贷审查意见

1、信贷审查意见是信贷决策的重要依据，要坚持公正、客观、独立和审慎的原则，做到立场公正、内容完整、事实清楚、语言精练、逻辑严谨、结论明确。准确认定事实，充分揭示风险，提出审查意见，在此基础上形成信贷审查意见。2、信贷审查意见按照结构分为完整性审查、合规性审查、风险性审查以及信贷管理措施，内容一般按照以下要求填写：

（1）完整性审查意见，重点对材料是否齐全、信息是否充分以及内容是否一致等内容进行精练描述；

（2）合规性审查意见，重点对程序和权限是否合规、评级授信是否符合要求等内容进行精练描述；编辑ppt一、信贷审查概论（七）信贷审查意见

（3）风险性审查意见，重点对信贷事项的风险点和不确定因素进行分析，对信贷项目审查中发现的各类风险进行提示，审查的内容应注重已存在及可能形成风险的客观事实，以及相关电子化管理系统中相关预警信息。主要包括政策性风险、借款人组织架构风险、筹融资风险、市场风险、财务风险、担保风险、经营行管理风险以及相关信贷电子化管理系统中相关预警信息等其他对项目运作和我行信贷资金可能产生重大影响的风险等多个方面，通过上述风险的充分揭示，研判风险性质，分析其实质；

（4）信贷管理措施，重点对风险性审查揭示的风险点和不确定因素，提出控制、降低、规避及转移风险的方案，判断能否有效防范风险。编辑ppt二、信贷风险分析与审查实务编辑ppt二、信贷风险分析与审查实务（一）借款人1、财务分析（二）担保人（1）行业风险（1）财务报表（2）重要会计科目（3）财务指标2、非财务分析（2）经营活动风险（3）管理风险（4）区域风险（5）自然社会因素3、质押担保2、抵押担保1、保证担保（1）资金实力（2）信用记录（1）价值评估（2）抵（质）押率核定（3）法定代表人资信状况（3）变现能力编辑ppt二、信贷风险分析与审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表（2）重要会计科目（3）财务指标编辑ppt二、信贷风险分析与审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表编辑ppt二、信贷风险分析与审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表

财务分析也称财务报表分析，是指银行对企业的资产负债表、利润表和现金流量表以及相关资料进行分析和比较，并借助相关财务指标，来了解企业的财务状况，分析企业的盈利能力，评价企业的偿债能力，预测企业未来的发展趋势，未能够作出正确的信贷决策提供依据。财务因素分析侧重于定量分析。编辑ppt二、信贷风险分析与审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表

Ⅰ.分析资产负债表

比较报告期和前期的数据，了解各项目的变化，对变化异常的项目重点关注。分析时可参考表Ⅰ-1和Ⅰ-2进行判断。表Ⅰ-1企业经营资源配置与经营风险分析表资产负债表项目比值经营风险固定资产过低影响企业现时的生产经营能力与未来发展潜力。过高表明企业资产的流动性太低。同时，高额的折旧势必形成高额的固定成本，直接导致企业经营风险的提高，再者，固定资产价值回收的长期性特征，决定了高比重固定资产经营的高风险性。流动资产过低现金的短缺意味着直接购买与支付能力下降，短期偿债风险的增加，威胁着企业的生存。存货储备的严重不足，不仅正常生产难以保证，往往又会失去营销良机。过高现金增长过多，虽然会提高企业的短期偿债能力，但同时也降低了企业的收益能力，因为现金的盈利能力最低。应收账款增加过高，这将引起坏账风险的增加，影响收益的质量。存货上升过快，体现了企业过量采购或生产与销售能力不足，存货占用成本上升，盈利能力下降，同时影响到流动资产的变现风险。编辑ppt二、信贷风险分析与审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表

Ⅰ、分析资产负债表表Ⅰ-2企业资金来源与财务风险分析表资产负债表项目比值经营风险流动负债过高企业即期与短期偿债压力沉重，短期财务风险增加。过低由于流动负债作为短期资金的成本（借款利息与无现金折扣的应付账款成本），一般低于长期负债与所有者权益等长期资本的成本，说明企业对较低成本资金利用不足，将降低企业盈利能力。长期负债过高长期利息负担和未来本金的偿还将增加企业长期财务风险。所有者权益过高与缺乏利用财务杠杆相关，过分稳健，必将导致低风险和低收益。过低说明负债率过高，财务杠杆利用过度，财务风险急剧上升，一般而言，负债与所有者权益比例的大小影响到债权人与投资者所冒风险的大小，负债与资产比例的高低会影响到企业债权人的权益保障程度，也反映了企业财务结构的基本特点。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表

基本知识：■主营业务利润=主营业务收入-折扣与折让-主营业务成本-主营业务税金及附加■营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

■利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出

■净利润=利润总额-所得税-少数股东权益

编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表

1、分析盈利机构，分析企业盈利结构可参考Ⅱ-1表。状态项目ABC123456主营业务利润盈利盈利盈利盈利亏损亏损营业利润盈利盈利亏损亏损亏损亏损利润总额盈利亏损盈利亏损盈利亏损健康状况说明健康状况良好根据产生亏损的具体原因而定此种状态如果持续下去，将导致破产。接近破产状态表Ⅱ-1:几种利润表的盈利结构编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表

A型企业属于正常的盈利结构，A1类企业最为理想，属于正常企业的经营状况；A2类企业往往是由于非经常性项目如投资损失使企业亏损，若加强经营管理，也可以扭亏为盈。状态项目A12主营业务利润盈利盈利营业利润盈利盈利利润总额盈利亏损健康状况说明健康状况良好根据产生亏损的具体原因而定Ⅱ.分析利润表

1、分析盈利机构编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表

B型企业利润构成情况较为危险。B3类企业主营业务虽有盈利，但营业利润却是亏损，可以推断：要么是其主营业务利润不多，不足以补偿期间费用，要么是其他业务经营不善，冲抵了主营业务利润。所幸有投资收益或补贴收入来弥补，最终才免于亏损。像这种靠投资或补贴支撑的业绩不可能长久。B4类企业产品销售获得的毛利已不能弥补期间费用的支出，导致营业亏损。亏损越多，企业破产的可能性越大。状态项目B34主营业务利润盈利盈利营业利润亏损亏损利润总额盈利亏损健康状况说明此种状态如果持续下去，将导致破产。Ⅱ.分析利润表

1、分析盈利机构编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表C型企业的盈利结构属于濒临破产状况。C5类企业虽最终盈利，但明显是非主营业务所得，这种偶然性所得不可能持续抵补企业支出。C6类企业更是岌岌可危，如果亏损累计数超过企业所有者权益，即为资不抵债，此时企业已无生存价值可言。对于我行仅承担政策性储备任务的个别粮油企业的盈利结构也可能是C类企业，可视情况具体问题具体分析。状态项目C56主营业务利润亏损亏损营业利润亏损亏损利润总额盈利亏损健康状况说明接近破产状态Ⅱ.分析利润表

1、分析盈利机构编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表

1、分析盈利机构一般来说，企业利润中主营业务利润和投资收益应占很大比重。如果主营业务利润比重较大，那么企业利润的波动性就较小；如果非主营业务利润比重较大，企业利润的稳定性就较差，因为非主营业务的波动性比较大。正因为如此，虽然有时企业的利润总额很多，从总量上看企业的盈利能力很好，但是如果企业的利润不是由企业主营业务活动创造的，那么这样的利润结构往往存在较大的风险，也不能反映出企业的真实盈利能力。审查人员应慎重考虑企业的盈利结构，不应只看重利润总额这个数据。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表

2、分析企业经营成果和盈利能力

分析企业某一期间内所实现的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润各项目的数据及其前后两期的增减变化。重点分析主营业务利润，因为主营业务利润代表企业最基本的盈利能力，其占利润总额比重的变动会影响企业盈利能力的质量。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表3、分析企业销售规模与收入能力

结合其他业务收入的前后其变化分析主营业务收入，判断企业销售规模、收入能力的变动情况。重点分析主营业务的增长能力。这一能力越强，说明企业市场前景越好，企业生存的基础越稳固。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表4、分析企业成本与费用的消耗状况

分析主营业务成本、营业费用、管理费用与财务费用等项目前后两期的变化，以及各项目在总成本费用的比重变动。重点分析成本、费用与收入变动的配比。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表5、特别提示

在分析利润表时，应特别关注是否存在报表粉饰问题。报表粉饰的主要途径有：（1）提前确认收入，例如提前开具销售发票；（2）延后确认收入，例如不及时确认已实现的收入等；（3）制造收入事项，例如年底做虚假销售并在次年退货；（4）不当的费用资本化，例如将研究开发费用资本化；（5）递延当期费用，例如广告费用跨期分摊；（6）潜亏挂账，例如少结转完工产品成本和已销产品成本；（7）利用关联方交易操纵利润，例如转嫁费用负担；编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅱ.分析利润表5、特别提示

在分析利润表时，应特别关注是否存在报表粉饰问题。报表粉饰的主要途径有：（8）利用非经常性损益操纵利润，例如销售、转让和资产置换等；（9）变更折旧方法和折旧年限；（10）变更长期股权投资的核算方法；（11）改变合并报表的合并范围等。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表

现金流量一般可以分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。表Ⅲ-1、Ⅲ-2和Ⅲ-3分别反映了企业经营活动、投资活动和筹资活动与现金流量的对应关系。表Ⅲ-1经营活动与现金流入、现金流出的对应关系经营活动现金流入现金流出购销销售商品、提供劳务收到的现金及增值税销项税额购买商品、接受劳务支付的现金及增值税进项税额工资支付给职工以及职工支付的现金租赁收到的租金经营租赁支付的租金所得税支付的所得税其他税收到的除增值税以外的其他税费返还支付的除增值税、所得税以外的其他税费其他收到的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表

现金流量一般可以分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。表Ⅲ-1、Ⅲ-2和Ⅲ-3分别反映了企业经营活动、投资活动和筹资活动与现金流量的对应关系。表Ⅲ-2投资活动与现金流入、现金流出的对应关系投资活动现金流入现金流出购建处置处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的净额构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金收回投资收到现金权益性投资分得股利或利润收到的现金权益性投资支付的现金债券投资取得债券利息收入收到现金债权性投资支付的现金其他收到的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表

现金流量一般可以分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。表Ⅲ-1、Ⅲ-2和Ⅲ-3分别反映了企业经营活动、投资活动和筹资活动与现金流量的对应关系。表Ⅲ-3筹资活动与现金流入、现金流出的对应关系筹资活动现金流入现金流出权益性投资吸收权益性投资收到的现金减少注册资本支付现金投资分配股利或利润及筹资费用所支付的现金发债或借款发行债券收到的现金偿付利息支付的现金借款收到的现金偿还债务支付的现金融资租赁支付的现金其他收到的其他筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表

1、分析流入结构。

分析企业各项业务活动的现金流入，如经营活动现金流入、投资活动现金流入、筹资活动现金流入等站全部现金流入的比重，以及各项业务活动在现金流入中具体项目的构成情况，明确现金究竟来自何方，要增加现金流入主要依靠什么。通常现金流入增加主要依靠经营活动，尤其是来自销售的销售的现金流入，其次是筹资活动的现金流入，这样的现金流入结构基本上正常。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表

2、分析流出结构。

分析企业的各项现金流出，如经营活动现金流出、投资活动现金流出、筹资活动现金流出等在全部现金流出中的比重，以及各项业务活动在现金流出中具体项目的构成情况，明确现金究竟用于哪些方面。通常企业现金支出的主要方面是经营活动，其次是筹资、投资活动，这样的现金流出结构基本正常。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表

3、分析现金流入流出比。

（1）经营活动现金流入与现金流出的比值越大越好。现金流入流出比越大，表明企业以较少的现金流出换回更多的现金流入。（2）投资活动的现金流入流出比视情况而定，当企业处于发展阶段，该比值一般较小；当企业处于衰退或缺少投资机会时，该比值一般较大。（3）筹资活动的现金流入流出比值反映了企业借款还款的情况。如果该比值大于1，表明企业借款大于还款，审查人员须注意企业的其他借款数量、还款期限，在投资没有增加的情况下，还要进一步观察企业借入的款项用于哪些方面，以便于作出较为准确的判断。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表

现金流量模型表经营活动产生的现金净流量投资活动产生的现金净流量筹资活动产生的现金净流量一般解释＋＋＋公司正在利用来自经营、销售资产和筹资形成的资金形成资金储备，寻找合适的购买对象。＋－－公司正在利用来自经营活动产生的现金购买固定资产、偿付债务或向股东支付股利。＋＋－公司正在利用来自经营活动、出售长期资产的现金偿付债务或向股东支付股利。＋－＋公司正在利用来自经营活动、借入（或投资者投入）的资金进行经营扩张。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（1）财务报表Ⅲ.分析现金流量表现金流量模型表（续）经营活动产生的现金净流量投资活动产生的现金净流量筹资活动产生的现金净流量一般解释－＋＋公司的经营活动的现金流量出现了问题，需通过出售长期资产和借款或股东支持弥补资金短缺。－－＋公司快速增长，但经营活动和购买长期资产形成的资金短缺，需通过增加长期借款或吸收新投资来弥补资金。－＋－公司正在通过出售长期资产来弥补因经营活动、偿债和支付股利带来的资金缺口。－－－公司正在使用资金储备弥补经营资金短缺、进行投资和偿付债务或支付股利。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（2）重要会计科目编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（2）重要会计科目

1、货币资金的真实性通过审查审计报告的报表附注，重点关注货币资金详解，如果货币资金中的其他货币资金等其他项目长期不变或幅度很小，那么审查人员应该谨慎对待，可要求调查人员进一步核实情况，主要通过银行对账单和存款凭证核查，如果受信人拒绝提供相关凭证，应当说明。并特别需要说明受信人的这部分货币资金是否已做为质押或保证金等。

2、应收账款（应收票据）的分析不仅包括账龄的总体分析，也需要具体分析主要欠款人的信用水平、大额坏账形成的原因和提取坏账准备的情况。同时，还可以看出企业所处的市场地位，如果应收账款和应收票据之和远远大于资产负债表预收账款，说明企业的产品市场是一个典型的买方市场，产品销售难度较大。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（2）重要会计科目

4、对不同类型的企业，存货的表现形式不一样，分析存货周转情况（是否能及时转换成现金流）、时效状况（食品是否超过保质期、技术是否落伍等）、品种构成（盈利产品占企业品种构成的比例、市场发展前景和产品抗变能力）等。

3、其他应收款分析中，重点审查主要欠款人的欠款时间和欠款原因，特别是大额其他应收款。可能会隐藏一些虚假交易而虚增流动资产的规模。

5、固定资产分析，重点分析企业固定资产与企业经营规模、产品的市场前景以及企业所处的发展阶段的配比性，固定资产投资数额大，风险也大；个别固定资产的变现能力差，若固定资产报表前后期发生巨额增加，审查人员应该注意，若企业盲目添置固定资产，不但占用资金巨大，而且极易导致资产闲置和快速贬值，对财务状况与经营业绩均会产生较大的负面影响。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（2）重要会计科目

7、应付款和其他应付款中重点审查的重点主要是债权方、债权形成的原因和这部分资金来源的稳定性。

6、其他资产科目。包括无形资产、递延资产和待摊资产等，当这些资产的数量在资产比重较大时，应予以关注并重点审查其来源、摊销方法，对无形资产要估计其实际价值，对递延资产和待摊资产要分析其产生的合理性，是否存在调整利润的目的等。

8、其他负债科目重点审查数额较大的应付股利、应付工资、应付税金等科目，审查未付的原因和预计支付的时间，从而判定借款人未来的资金流出数量。

9、关注资本公积的合理性。注意企业是否存在通过资本公积项目来改善财务状况的情况。因为有的企业在不具备法定资产评估的情况下，通过虚假资产评估来虚增企业的所有者权益——资本公积，虚增固定资产、在建工程、存货、无形资产等资产项目，借此降低企业的资产负债率，蒙骗债权人。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标财务指标偿债能力分析营运能力分析盈利能力分析发展能力分析营运资本流动比率现金比率现金流量比率资产负债率已获利息倍数产权比率现金流量债务比总资产周转率流动资产周转率应收账款周转率存货周转率净资产报酬率总资产报酬率销售毛利率销售净利润率人力资源竞争力商誉竞争力销售收入增长率利润平均增长率产品竞争力编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析营运资本流动比率现金比率现金流量比率资产负债率已获利息倍数产权比率现金流量债务比编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析速动比率流动比率=流动资产/流动负债

1、流动比率是静态的衡量指标，受到若干因素的影响，仅凭流动比率指标来判断企业的偿债能力有一定的片面性因而在实际中，流动比率的分析应结合不同行业的特点、企业流动资产的结构及各项流动资产的实际变现能力等因素综合考虑，不能用统一的标准来评价。流动比率速动比率=速动资产/流动负债

2、速动比率的局限性。其一，应收账款的可收回性，即应收款项的质量，以及对应收款项的会计核算是否足够稳健，必定会对速动比率的客观作用产生影响；其二，速动比率会随行业和企业而异，甚至随经济环境和具体情况不同而异，比如，在临时性需求或存货比计划提前运到等情况下，企业会临时运用较多的现金来交付货款，这势必导致速动比率下降，很可能会影响债务的支付。速动资产=流动资产-存货-待摊费用-一年内到期的非流动资产-其他流动资产3、在一般情况下，影响速动比率可信度的重要因素是应收账款的变现能力。账面上的应收账款不一定都能变成现金，实际坏账可能比预告估计的要多；季节性的变化，可能使报表上的应收账款数额不能反映平均水平。这些情况，审查人员应须了解和掌握。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析影响短期偿债能力的其他因素除了财务数据计算出的偿债能力外，还有一些表外因素也会影响企业的短期偿债能力，甚至是影响很大。应该尽量了解这方面的信息，从而做出正确的判断。

增强短期偿债能力的表外因素主要有如下几类：（1）可动用的银行贷款指标：银行已经同意企业未办理贷款手续的银行贷款限额，可以随时增加企业的现金，提高支付能力。这一数据不反映在财务报表中，但会在董事会决议中披露；（2）准备很快变现的非流动资产：企业可能有一些长期资产可能随时出售变现，而不出现在“一年内到期的非流动资产”项目中。例如，储备土地等，在企业发生周转困难时，将其出售并不影响企业的持续经营。（3）偿债能力的声誉：如果企业的信用很好，在短期偿债方面出现暂时困难，比较容易筹集到短缺的资金。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额×100%1、从债权人的角度看，他们最关心的是贷给企业的资金的安全程度，即能否按期收回本金和利息。因此，债权人希望资产负债率越低越好，这样股东提供的资本占企业资本总额的大部分，企业有充分的资产保障能力来确保其负债按时偿还。2、从股东的角度来看，其关心的主要是投资收益率的高低。如果企业总资产收益率大于企业负债所支付的利息率，那么介入资本为股权投资者带来了杠杆效应，对股权权益最大化有利。所以，当股东的投资收益率大于其负债利率时，股东将倾向于进一步追加负债，以获得更多的投资收益。3、从企业管理者角度看，企业管理者既不愿意采用较高的资产负债率，以承受较大的风险，也不会保持较低的资产负债率，使企业丧失利用财务杠杆获得收益的机会。因此，企业管理者会从企业的整体出发，选择较为合适的资产负债率。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额×100%由于企业的长期偿债率偿债能力受盈利能力的影响很大，在实务中，通常把长期偿债能力分析与盈利能力分析结合起来进行。在经济高速发展、盈利前景看好，并且资本收益率高于债务利率的条件下，可适当提高资产负债率，为股东创造更多财富；反之，应降低资产负债率，规避风险，防止企业陷入困境。提示：

1、《中国银监会关于切实做好2011年地方政府融资平台贷款风险监管工作的通知》（银监发〔2011〕34号）规定：对于2010年6月30日前已经签订合同但目前未完成全部放款过程的，必须同时满足三个条件才能继续放款，其中要求财务状况良好，资产负债率不得高于80%。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额×100%提示：2、总行《关于严格农业农村基础设施建设贷款准入有关问题的通知》（农发银发〔2011〕244号）等文件规定：“在对地方政府融资平台公司评估时要剔除公益性资产，融资后的资产负债率不得高于80%。”编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额×100%提示：2、总行《关于严格农业农村基础设施建设贷款准入有关问题的通知》（农发银发〔2011〕244号）等文件规定：“在对地方政府融资平台公司评估时要剔除公益性资产，融资后的资产负债率不得高于80%。”编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析利息保障倍数利息保障倍数=息税前利润/利息费用=

（净利润+利息费用+所得税费用）/利息费用企业在确定合理的已获利息倍数时，应注意和行业水平进行比较。特别是与本行业平均水平进行比较，来分析决定本企业的指标水平。同时从稳健性的角度出发，最好比较本企业连续几年的该项指标，并选择较低年度的数据，作为标准。这是因为，企业在经营好的念头要偿债，而在经营不好的年头也要偿还大约相同量的债务；某一个年度利润很高，利息保障倍数会很高，但不能年年如此，采用指标量低年度的数据，可以保证最低的偿债能力。：2、总行《关于严格农业农村基础设施建设贷款准入有关问题的通知》（农发银发〔2011〕244号）等文件规定：“在对地方政府融资平台公司评估时要剔除公益性资产，融资后的资产负债率不得高于80%。”编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析影响长期偿债能力的其他因素

（1）长期租赁。当企业急需某种设备或资产而缺乏足够的资金时，可以通过租赁的方式解决。相当于变相的分期付款，对长期偿债能力产生一定的影响。（2）担保责任。企业担保项目的时间长短不一，有的涉及企业的长期负债，有的涉及企业的短期负债。在分析企业的长期偿债能力时，应根据有关资料判断担保责任带来的潜在长期负债问题。

（3）或有事项。如未决诉讼等，一旦发生便会影响企业的财务状况，因此企业不得不对它们予以足够的重视，在评价企业长期偿债能力时也要考虑它们的潜在影响。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标偿债能力分析分析小结（1）在审查企业偿债能力时，一定要从静态和动态两个角度分析，才能得出比较正确的结论。

一个经济效益好，但没有偿还到期债务能力的企业面对的是付款危机；

一个有偿债能力而无获利能力的企业将会萎缩、衰退；

一个既无获利能力，又无偿债能力的企业只能破产。

因此，在市场经济条件下，企业的偿债能力分析非常重要。

（2）无论是短期偿债能力分析，还是长期偿债能力分析，除了利用上述基本财务比率外，还应善于利用财务报表机器附注中揭示的未能反映到比率中的一些重要信息，甚至一些非定量的描述性信息。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标营运能力分析总资产周转率流动资产周转率应收账款周转率存货周转率编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标营运能力分析应收账款周转率（1）应收账款周转率。公式为：应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额（2）从应收账款本身而言，一个企业的应收账款周转率越大越好，这是因为，较大应收账款周转率反映该企业应收账款的质量较好、收款效率较高，从而发生坏账的可能性也相对较低。（3）从整个营运的角度看，应收账款在本质上依然是现金，只不过是还没有实际收到现金。要提高应收账款的周转率最好的办法并不是加紧催讨，因为那已经是事后行为，最好的办法就是在订立赊销政策的时候就缩短赊销期限，这样一般就能大幅提高应收账款的周转率了，但是这样可能也会损害企业销售的竞争力，影响销售额。■粮油贷款结算资金。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标营运能力分析存货周转率（1）存货周转率。公式为：

存货周转率=销售成本/平均存货（2）由于存货的周转是沿着“现金—材料—在产品—产成品—现金”这一循环路径来走的，因此，每一步的快慢都会影响整个存货周转的进程。但要注意的是，审查的时候要结合企业的生产工艺流程和销售流程来分析。（3）由于存货的周转是沿着“现金—材料—在产品—产成品—现金”这一循环路径来走的，因此，每一步的快慢都会影响整个存货周转的进程。但要注意的是，审查的时候要结合企业的生产工艺流程和销售流程来分析。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标营运能力分析存货周转率还应注意注意以下3点。a.各种存货的计价方式（如先进先出）必须前后一致，否则需要对分析结果进行调整。b.对存货的估价要谨慎，这对分析结果有较大的影响。c.在对单一指标进行分析的时候要将其放入企业经营的大背景下看，注意非企业可控因素的影响，如重大节日对企业的影响。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标盈利能力分析净资产报酬率总资产报酬率销售毛利率销售净利润率编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标盈利能力分析影响盈利能力的主要因素（1）营销能力：营业收入尤其是主营业务收入是企业利润最重要的源泉，是企业发展的基础。企业的营销能力是扩大经营规模、增加营业收入的保证。科学有效的营销策略有助于形成良好的营业状况，为企业盈利提供最基本的条件。审查人员要通过客户部门调查内容，关注企业经营策略是否按照产品定位及市场情况合理确定，是否能够较为稳定地保证有可靠地营业收入。（2）成本费用管理水平。如果说营销能力是企业“增收”的保障，那么成本费用管理水平就是企业“节支”的基础。当企业营销能力一定，成本水平越低，则获利空间越大，当然，降低成本费用应以不减少企业现在和未来的收入为前提，反之则不然。因此，审查人员要注意企业成本费用情况，是否存在成本、费用过高的情况。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标盈利能力分析影响盈利能力的主要因素（3）资产管理水平：资产是可以带来经济利益的经济资源。因此，资产规模适度与否，资产结构合理与否，以及资产运用效率的高低直接影响企业获取经济利益的能力，即盈利能力。有效的资产管理有助于确定适度的资产规模、安排合理的资产结构并不断提高资产效率。注：商业性固定资产项目审查尤其要关注，过度和不合理的固定资产投资，造成产能过剩，将会对企业的盈利能力产生不利影响。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标发展能力分析人力资源竞争力商誉竞争力销售收入增长率利润平均增长率产品竞争力编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标发展能力分析影响发展能力的主要因素（1）销售收入。企业发展能力的形成要依托企业不断增长的销售收入。只有销售收入不断稳定地增长，才能体现企业的不断发展，才能为企业的的不断发展提供充足的资金来源。

审查人员应通过审查企业近三年的利润表来分析企业的销售收入变化情况。（2）资产规模。企业的资产是取得收入的保障，在总资产收益率固定的情况下，资产规模与收入规模之间存在正比例关系。

注意，资产规模要和企业的发展战略、行业所处的发展阶段以及产品的竞争力等方面相结合进行分析。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人1、财务分析（3）财务指标发展能力分析影响发展能力的主要因素（3）净资产规模。在企业净资产收益率不变的情况下，净资产规模与收入规模之间也是存在着正比例关系。只有净资产规模不断增长，才能反映新的资本投入，表明所有者对企业的信心，同时对企业负债筹资提供保障，有利于企业的进一步发展对资金的需求。

审查人员通过审查企业所有者权益科目进行分析。

（4）净收益。净收益反映企业一定时期的经营成果，是收入与费用之差。在收入一定的条件下，费用与净收益之间存在着反比例关系。只有不断降低成本，才能增加净收益。企业净收益是企业价值增长的源泉，所有者可将部分收益留存于企业用于扩大再生产，而且客可观的净收益可以吸引更多新的投资者，有利于企业的进一步发展对资金的需求。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人（1）行业风险2、非财务分析（2）经营活动风险（3）管理风险（4）区域风险（5）自然社会因素编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人2、非财务分析（1）行业风险行业风险方面的预警信号：

1、行业整体衰退或属于新兴行业；

2、出现重大的技术变革，影响到行业的产品和生产技术的改变；

3、政府对行业有严格的限制；

4、经济环境变化，如经济萧条或出现金融危机，对行业发展产生影响；

5、国家产业、货币、税收等宏观经济政策变化，如汇率或利率的调整；

6、顾客需求发生变化；

7、法律变化；8、多边或者是双边贸易政策的变化，如对进出口的限制和保护。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人2、非财务分析（2）经营活动风险经营风险方面的预警信号：

1、经营活动发生显著变化，处于停产、半停产或经营停滞状态；2、业务性质、经营目标或习惯做法改变；3、主要经营指标在行业中呈现不利的变动趋势；4、兼营不熟悉的业务或在不熟悉的地区开展业务；5、不能适应市场变化或顾客需求的变化；6、产品较为单一；7、对存货、生产和销售的控制能力下降；8、对一些客户或供应商过分依赖；9、在供应链中的地位关系发生变化，如供应商不再供货或减少授信额度；10、购货商减少采购。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人2、非财务分析（2）经营活动风险经营风险方面的预警信号：

11、企业的地点发生不利的变化或分支机构分布不合理；12、虽收购其他企业或者开设新销售网点，但对销售和经营有明显影响，如收购只是基于财务动机，而不是与核心业务有密切关系；13、出售、买卖主要的生产、经营性固定资产；14、厂房和设备未得到很好的维护；15、建设项目的可行性存在偏差，或计划执行出现较大的调整，如基建项目的工期延长，或处于停缓状态，或概算调整；16、借款人的产品质量或服务水平的下降；17、遭遇台风、水灾、疫情等严重的自然和社会灾害。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人2、非财务分析（3）管理风险管理风险方面的预警信号：

1、借款人组织形式发生变化，如进行租赁、分立、承包、联营、并购、重组等；2、管理层对环境和行业中的变化反应速度较为迟缓；3、高级管理层之间出现严重的争论和分歧；4、管理层品行低下，缺乏修养，有不良个人信用记录；5、高级管理层或董事会成员变动频繁；6、管理层的核心人物突然病故、生病或辞职，没有相应的继任者；7、管理层缺乏足够的行业经验和管理能力，如有的只有财务专长而没有技术、操作、战略、营销的综合能力；8、借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大的不利变化；编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人2、非财务分析（3）管理风险管理风险方面的预警信号：

9、借款人的存款余额和结算量不断下降；10、借款人不能提供银行所要求的信息资料；11、借款人提出再融资或重组贷款；12、借款人以非正常途径或不合理的条件从其他银行取得融资；编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（一）借款人2、非财务分析（4）区域风险企业所处区域对企业的周边经济环境，信用状况等有着深远而又微妙的影响，甚至间接决定企业的生存和发展空间。提示：

总行曾经出台过的划分高风险地区的文件，以及今年新下发的《关于辽宁省23个重点县（市）地方政府融资平台固定资产贷款特别授权问题的批复》（农发银复〔2012〕108号），也都是从区域风险的角度出发来制定政策的。在审查时应给予关注。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（1）资金实力（2）信用记录（3）法定代表人资信状况编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（1）资金实力Ⅰ.保证担保公式

保证额度=N×（资产总额-负债总额）-已为他人提供的各类担保余额

其中:（资产总额-负债总额）的差额分别采用当期与上一年度财务数据计算并取其较低值；N=信用等级调整系数+其他调整系数。信用等级调整系数为:年初信用等级为AAA级1.5、AA+级1.4、AA级1.3、AA-级1.2、A+级1.1、A级1.0、A-级0.9，BBB+级（含）以下为0。其他调整系数不得超过±0.5。对已经农发行统一授信的保证人，本次保证额度不得超过其可使用授信额度。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（1）资金实力

Ⅱ.关注审计报告（经审计），重点审查担保人所有者权益，分析其最新的《验资报告》，特别是实收资本、资本公积等科目，注册资本的结构；对于适用于2006年颁布的《公司法》的保证担保企业，还需关注其注册资本中的货币出资是否达到30%的比例；对于以非货币注资的，还要通过审核资产评估报告来进一步核实其真实价值；Ⅲ.掌握和摸清保证人或有负债的实际情况，对或有负债数额较大，且经过审查预估未来形成现时负债的可能性大的，要给与高度关注；编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（1）资金实力Ⅳ.集团客户内子公司对母公司保证担保，对于母公司实行统一资金调配的子公司之间及其它关联企业之间相互提供担保的，应从严把握，一般不予接受。

保证人为集团客户时，在核定集团公司本部（母公司）的保证额度时，应当使用集团公司本部（母公司）自身的财务报表。采用合并报表数据按照一般保证人保证额度测算方法核定集团公司本部（母公司）保证额度的，如果本次被担保人非为本集团公司内部成员单位，则应在“已为他人提供的各类担保余额”中剔除已为本集团公司内部成员单位提供的各类担保金额。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（1）资金实力

在核定关联客户每个成员单位的保证额度时，应当首先计算各成员单位的保证额度参考值，然后根据关联客户的整体情况调整各成员单位的保证额度参考值，并最终核定各成员单位的保证额度。各成员单位的保证额度参考值之和大于关联客户整体保证额度的，应从严掌握。Ⅴ.保证人为专业担保机构时，专业担保机构的保证额度，除总行另有规定外，应当根据申请用信的客户资信情况、贷款风险情况和该担保机构的管理状况，在防范风险的前提下，按以下原则予以核定:编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（1）资金实力

（1）担保机构对单个企业提供的担保责任金额最高不得超过其自身所有者权益的10%；

（2）担保机构担保责任余额一般不超过其所有者权益的5倍，最高不得超过10倍；

（3）担保机构不能全额承担保证责任的，对其差额部分，须要求借款人另行提供其他符合条件的担保。

编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（2）信用记录

Ⅰ.通过查询企业征信系统，了解并掌握保证人的信用记录情况，特别要关注未结清贷款余额、对外担保信息以及不良信息等情况；

对存在贷款逾期、欠息、信用卡恶意透支等不良信用记录的，不得作为保证人。

如果对不良记录有合理解释，须由不良记录生成行出具，并加盖公章。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人1、保证担保（3）法定代表人资信状况

保证人为自然人的，要通过个人征信报告等有效手段审查其资信和财产等情况。编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人3、质押担保2、抵押担保（1）价值评估（2）抵（质）押率核定（3）变现能力编辑ppt二、风险分析与信贷审查实务（二）担保人2、抵质押（1）价值评估（2）抵（质）押率核定（3）变现能力Ⅰ.关注土地等资产评估报告，对抵质押物的价值及可变现能力进行审查。Ⅱ.要根据抵质押物的形态，审核和判定抵质押率的合理性，不能盲目取抵押率的最高值。Ⅲ.对于如机器设备等变现能力较差的，审查意见当中要给与特别提示。编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点（二）商业性固定资产贷款审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点

1、借款用途是否合法合规，是否属于我行支持范围，是否符合国家宏观经济政策、产业行业政策、土地、环保和节能政策以及国家货币信贷政策等。其次，是否符合我行区域、客户、行业、产品等信贷政策。要参照总行每年制定下发的《中国农业发展银行信贷政策指引》，来判断是否属于我行支持对象，特别要考虑到是否属于限制类和退出类项目。

2、审查借款人的信用等级、授信额度。

审查过程中，偶尔会发现，特别是新营销的企业，项目虽已经报送到有权审批行，但其最高综合授信工作没有完工，甚至有的贷款正要电子签批的时候，受到最高综合授信额度没有进行系统操作，而产生了刚性控制，此项偶尔会被忽略，请审查人员注意。编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点3、流动资金贷款需求量测算是否符合银监会贷款新规要求。

总行《关于进一步贯彻执行银监会贷款新规的通知》（农发银发〔2010〕138号）明确规定：贷款新规中对借款人流动资金贷款需求量的测算参考方法，要认真掌握，正确运用，将其作为确定贷款额度的重要参考依据，并在相关调查报告中予以体现。4、财务报告完整性审查

完整的财务会计报告至少应包括：资产负债表、损益表、现金流量表和附注。个别行提供的财务报告，虽然外表完整，但是内容却很空洞，不利于审查人员审查其财务实质。最突出的就是报表附注不详细，没能揭示数字背后的具体情况。编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点5、对审计结论的关注。

（1）无保留意见的审计报告

如果注册会计师出具了无保留意见的审计报告，意味着注册会计师通过实施审计工作，认为借款人财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。

（2）关注审计报告中的强调事项段

注册会计师在审计意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发生的审计意见。但审查人员应关注强调事项段的内容，一般情况下，增加强调事项段的情形主要包括：一是对持续经营能力产生重大疑虑；二是存在重大不确定事项等。编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点5、对审计结论的关注。

（3）附保留意见的审计报告

一份附保留意见的审计报告意味着公司的财务报表有保留地准确呈现了公司的财务状况。这些保留包括对审计人员在借款人单位的活动范围的限定或者是由于无法预测的未来或无法估计的结果而导致的不确定性。这些保留通常被表达为“除……以外”或者“受……限制”。审查人员有必要与注册会计师沟通，详细了解有关情况。（4）否定性的审计意见

一项否定性的审计意见表明借款人所准备的财务报表不符合企业的真实财务状况和经营成果，或者不符合公认会计原则。此类借款人建议给予否定的审查结论。（5）拒绝表示意见的审计报告

在一份拒绝表示意见的审计报告中，由于审计工作的范围所限，由于不确定的未来，或者是由于一些难以估计的约束条件上，会计师无法表达其对财务报表的意见。审查人员有必要与注册会计师沟通，详细了解有关情况。编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点（一）商业性流动资金贷款审查重点6、第一还款来源的重要性和稳定性审查人员要注重对第一还款来源的审查，要对第一还款来源对应的物质有着深层次的认识，包括产品特性、生产经营、成本构成、存货及应收账款周转情况、销售渠道以及市场行情等方面进行全面审查，审核效益测算是否能够在短期内覆盖我行贷款本息，对不能在贷款期限内足额现金回笼的，要注意是否存在我行贷款期限与产品经营周期不相匹配，是否应该调整贷款期限。不能把贷款押注在第二还款来源上，加强对第一还款来源的关注，通过信贷审查，揭示风险，制定切实可行的贷后监管措施。7、审查关联企业情况

审查关联企业的交易往来，对大额交易往来，或某时段频繁往来，或者前期贷款发放前后频发往来等情况都要给予高度关注，分析其交易实质，是否存在信贷资金挤占挪用等现象。编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点（二）商业性固定资产贷款审查重点编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点1、关注可研报告（二）商业性固定资产贷款审查重点

审查时，一是看出具可研报告的机构是否具备研究资质，额度在3000万元以上的贷款一般应由乙级或相应级别（含）以上的机构出具；二是根据国家有关规定或行业惯例需办理的各项审批手续齐备。对实行审批制的项目，其项目已经国家有权部门审批；对实行核准制的项目，其项目立项申请已经国家有关部门批复同意；对实行备案制的项目，已履行备案手续；需行政许可的，应持有政府有权部门颁发的行政许可证件或文件；三是审查人员要独立思考，不能完全依赖可研报告。2、审查分析企业经营规模

企业新增固定产项目要与企业的经营规模相适应，要与市场行情和未来的预期相结合，是否有必要真正需要新增投资，不能盲目扩张，导致产能过剩，影响贷款安全。编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点1、关注可研报告（二）商业性固定资产贷款审查重点

审查时，一是看出具可研报告的机构是否具备研究资质，额度在3000万元以上的贷款一般应由乙级或相应级别（含）以上的机构出具；二是根据国家有关规定或行业惯例需办理的各项审批手续齐备。对实行审批制的项目，其项目已经国家有权部门审批；对实行核准制的项目，其项目立项申请已经国家有关部门批复同意；对实行备案制的项目，已履行备案手续；需行政许可的，应持有政府有权部门颁发的行政许可证件或文件；三是审查人员要独立思考，不能完全依赖可研报告。2、审查分析企业经营规模

企业新增固定产项目要与企业的经营规模相适应，要与市场行情和未来的预期相结合，是否有必要真正需要新增投资，不能盲目扩张，导致产能过剩，影响贷款安全。编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点3、审查固定资产完工投产后，其第一还款来源是否稳定可靠？（二）商业性固定资产贷款审查重点

项目建成完工后，在项目可研内容中不包含流动资金的前提下，相应会需要流动资金的注入，不管流动资金是否在我行申请，都要认真审查形成的产品是否能够形成较为充足、可靠的现金流，是否能够覆盖贷款本息，借款人生产经营后，在生产经营期内可能产生的财务效益，考核项目的盈利能力，据以判别项目的财务可行性和清偿能力。4、项目资本金比例是否达到有关要求。

《国务院关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知》（国发〔2009〕27号）及总行对项目资本金相关要求执行，不得降低项目资本金比例发放贷款。编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点5、还款计划的制定要符合银监会贷款新规的要求。（二）商业性固定资产贷款审查重点

《中国银监会关于规范中长期贷款还款方式的通知》（银监发〔2010〕103号）有明确的规定，对于新增中长期贷款，原则上在项目技术建成后，每年至少偿还两次本金，利随本清。6、合理确定贷款期限

《中国银监会关于规范中长期贷款还款方式的通知》（银监发〔2010〕103号）有明确的规定，要科学考量中长期贷款的现金流、行业、项目类别、地区、项目规模等因素，合理确定中长期贷款的建设期、达产期、还贷期和总贷款期限。原则上不得宽容工程延期和超概算行为，，更不可利用宽限期变相延长总带宽期限。编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点5、还款计划的制定要符合银监会贷款新规的要求。（二）商业性固定资产贷款审查重点

《中国银监会关于规范中长期贷款还款方式的通知》（银监发〔2010〕103号）有明确的规定，对于新增中长期贷款，原则上在项目技术建成后，每年至少偿还两次本金，利随本清。6、合理确定贷款期限

《中国银监会关于规范中长期贷款还款方式的通知》（银监发〔2010〕103号）有明确的规定，要科学考量中长期贷款的现金流、行业、项目类别、地区、项目规模等因素，合理确定中长期贷款的建设期、达产期、还贷期和总贷款期限。原则上不得宽容工程延期和超概算行为，，更不可利用宽限期变相延长总带宽期限。编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点（三）新农村建设中长期贷款审查重点编辑ppt三、当前我行贷款业务审查重点1、关于印发《中国农业发展银行新农村建设贷款办法（2011年修订）》的通知（农发银发〔2011〕186号）2011年9月30日颁布

（1）目前最新的新农村建设贷款的基本制度（2011年9月30日颁布）；

（2）企业法人须同时符合的条件中须注意：

一是国有或国有控股企业；

二是、经政府授权（委托），承担农村土地整治、农民集中住房建设项目融资、建设和运营职能；经营范围